Исходные данные:

Таблица 1

Исходные данные по бюджетной организации для ИДЗ

№ п/п Показатель или операция Коли-

чество

1 Плановая сумма поступлений бюджетных средств в бюджетную организацию за год (ден. ед.) 156 000,00
2 От общей суммы поступило и израсходовано на заработную плату (с отчислениями по единому социальному налогу и соцстраху) 18 %
3 От общей суммы поступило и использовано на приобретение материалов (70% – лекарства, 30% – прочие материалы). Прочие материалы куплены подотчетным лицом. 12%
4 От общей суммы поступило и использовано на приобретение продуктов питания 15 %
5 От общей суммы поступило и израсходовано на командировочные расходы (10% суммы – суточные, 40% суммы – рас- ходы на проживание, 50% – расходы на проезд) 5 %
6 От общей суммы поступило и израсходовано на оплату коммунальных услуг 14 %
7 От общей суммы поступило и израсходовано на приобретение основных средств (25 % – предоплата). Основные средства – стоимостью более 10 тыс. р. 16 %
8 От общей суммы поступило и израсходовано на ремонт помещений 20 %
9 Норма амортизационных отчислений (%) 11 %
10 Израсходовано продуктов питания (%) 93 %
11 Списано лекарственных средств (%) 63 %
12 Списано материалов в течение года (%) 79 %

 

Задание:

1. Рассчитать и оформить смету бюджетного финансирования по статьям расходов.

2. Оформить таблицу проводок по кассовому исполнению бюджета и расходам учреждения.

3. На основе таблицы проводок сделать записи в журналах хозяйственных операций (№ 1, 2, 3, 4, 6, 7).

4. Обороты по счетам перенести в Главную книгу.

5. Итоговые остатки по счетам перенести в баланс получателя бюджетных средств.

6. Записать заключительные проводки.

7. Оформить заключительный баланс бюджетного учреждения.

Решение:

  1. Расчет и оформление сметы (табл. 2).

Исходными данными для расчетов является плановая сумма поступлений бюджетных средств в бюджетную организацию за год (Σ). Эта сумма указана в табл. 1 как показатель 1. Указанная сумма распределяется по статьям КОСГУ в соответствии с процентами распределения.

Таблица 2

Смета бюджетного учреждения

результата

Статьи расходов КОСГУ Расчетная

формула

Сумма
1 Заработная плата и страховые взносы 211 и 213 156000,00 * 0,18 28 080,00
Заработная плата 211 28080,00 /1,302 21 566,82
Страховые взносы 213 28080,00 – 21566,82 6 513,18
2 Материальные запасы 340 156000,00 * 0,12 18 720,00
Лекарства 340/1 18720,00 * 70 % 13 104,00
Прочие материалы 340/2 18720,00 – 13104,00 5 616,00
3 Продукты питания 340/3 156000,00 * 0,15 23 400,00
4 Командировочные расходы 212, 226, 222 156000,00 * 0,05 7 800,00
Суточные 212 7800,00 * 10 % 780,00
На проживание 226/1 7800,00 * 40 % 3 120,00
На проезд 222 7800,00 * 50 % 3 900,00
5 Коммунальные услуги 223 156000,00 * 0,14 21 840,00
6 Основные средства 310 156000,00 * 0,16 24 960,00
7 Ремонт помещений 226/2 156000,00 * 0,2 31 200,00

2. Таблица проводок по кассовому исполнению бюджета и расходам учреждения (табл. 3).

Таблица 3

Таблица проводок по кассовому исполнению бюджета и расходам учреждения

про-водки

КОСГУ Операция Дебет

счета

Кредит

счета

Сумма Номер

Журнала

опера-ций

1 211 Начислена заработная плата 140120211 130211730 21 566,82 6
2 Удержан НДФЛ (21566,82 * 13 %) 130211830 130301730 2 803,69 6
3 213 Начислены страховые взносы 140120213 130302730

130306730

130307730

130308730

130310730

130311730

6 513,18 6
4 211 Перечислен НДФЛ, удержанный из заработной платы 130301830 130405211 2803,69 2
5 213 Перечислены страховые взносы 130302830

130306830

130307830

130308830

130310830

130311830

130405213 6 513,18 2
6 211 Заявка на получение наличных денег для выдачи заработной платы (21566,82 – 2803,69) 121003560 130405211 18763,13 2
7 Поступление наличности в кассу для выдачи заработной платы 120134510 121003660 18763,13 1
8 Выдача заработной платы из кассы 130211830 120134610 18763,13 1
9 340/1 Поступление лекарственных средств (иного движимого имущества) от поставщика 110531340 130234730 13 104,00 4
10 340/1 Расчет за поставку лекарственных средств 130234830 130405340 13 104,00 2
11 340/1 Списано лекарственных средств (13104,00 * 63 %) 140120272 110531440 8 255,52 7
12 340/2 Заявка на получение наличных денег для подотчетного лица, приобретающего материальные запасы 121003560 130405340 5 616,00 2
13 340/2 Поступление наличности в кассу для выдачи подотчетному лицу 120134510 121003660 5 616,00 1
14 340/2 Выдан аванс подотчетному лицу для приобретения материальных запасов 120834560 120134610 5 616,00 1
15 340/2 Принятие к учету прочих материальных запасов (иного движимого имущества) на основании авансового отчета подотчетного лица 110536340 120834660 5 616,00 3
16 340/2 Списание прочих материалов на основании оправдательных документов (5616,00 * 79 %) 140120272 110536440 4436,64 7
17 340/3 Поступление продуктов питания (иного движимого имущества) от поставщика 110532340 130234730 23 400,00 4
18 340/3 Расчет за поставку продуктов питания 130234830 130405340 23 400,00 2
19 340/3 Израсходовано продуктов питания (23400,00 * 93 %) 140120272 110532440 21 762,00 7
20 212 Заявка на получение наличных (суточные) 121003560 130405212 780,00 2
21 226/1 Заявка на получение наличных (проживание) 121003560 130405226 3 120,00 2
22 222 Заявка на получение наличных (проезд) 121003560 130405222 3 900,00 2
23 Поступление наличных в кассу (780 + 3120 + 3900) 120134510 121003660 7 800,00 1
24 212 Аванс выдан командированному лицу на суточные 120812560 120134610 780,00 1
25 226/1 Аванс выдан командированному лицу на проживание 120826560 120134610 3 120,00 1
26 222 Аванс выдан командированному лицу на проезд 120822560 120134610 3 900,00 1
27 212 Принят отчет за командировку (суточные) 140120212 120812660 780,00 3
28 226/1 Принят отчет за командировку (проживание) 140120226 120826660 3 120,00 3
29 222 Принят отчет за командировку (проезд) 140120222 120822660 3 900,00 3
30 223 Поступил счет за предоставленные коммунальные услуги 140120223 130223730 21 840,00 4
31 223 Перечислено поставщику коммунальных услуг 130223830 130405223 21 840,00 2
32 226/2 Поступил счет за ремонт помещений 140120226 130226730 31 200,00 4
33 226/2 Перечислено подрядчику за ремонт помещений 130226830 130405226 31 200,00 2
34 310 Предоплата (аванс) поставщику хозяйственно инвентаря (иного движимого имущества) (24960,00 * 25 %) 120631560 130405310 6 240,00 2
35 310 Поступление инвентаря от поставщика 110631310 130231730 24 960,00 4
36 Зачет аванса 130231830 120631660 6 240,00 4
37 310 Окончательный расчет с поставщиком хозяйственного инвентаря (24960,00 – 6240,00) 130231830 130405310 18 720,00 2
38 310 Принятие к учету хозяйственного инвентаря (иного движимого имущества) 110136310 110631410 24 960,00 7
ИТОГО 444 816,11
  1. Журналы операций № 1, 2, 3, 4, 6, 7 (Приложение 1, 2, 3, 4, 5, 6).
  2. Оформление оборотов в Главную книгу

Таблица 4

Главная книга получателя средств бюджета

Номер счета Обороты

за период

Остаток

на конец периода

Номер

Журнала

операций

Дебет Кредит Дебет Кредит
1 2 3 4 5 6
1 101 36 000 24 960,00
1 101 36 310 24 960,00 7
1 101 36 410
1 105 31 000 4 848,48
1 105 31 340 13 104,00 4
1 105 31 440 8 255,52 7
1 105 32 000 1 638,00
1 105 32 340 23 400,00 4
1 105 32 440 21 762,00 7
1 105 36 000 1 179,36
1 105 36 340 5 616,00 3
1 105 36 440 4 436,64 7
1 106 31 000
1 106 31 310 24 960,00 4
1 106 31 410 24 960,00 7
1 201 34 000
1 201 34 510 32 179,13 1
1 201 34 610 32 179,13 1
1 206 31 000
1 206 31 560 6 240,00 2
1 206 31 660 6 240,00 4
1 208 12 000
1 208 12 560 780,00 1
1 208 12 660 780,00 3
1 208 22 000
1 208 22 560 3 900,00 1
1 208 22 660 3 900,00 3
1 208 26 000
1 208 26 560 3 120,00 1
1 208 26 660 3 120,00 3
1 208 34 000
1 208 34 560 5 616,00 1
1 208 34 660 5 616,00 3
1 210 03 000
1 210 03 560 32 179,13 2
1 210 03 660 32 179,13 1
1 302 11 000
1 302 11 730 21 566,82 6
1 302 11 830 21 566,82 1,6
1 302 23 000
1 302 23 730 21 840,00 4
1 302 23 830 21 840,00 2
1 302 26 000
1 302 26 730 31 200,00 4
1 302 26 830 31 200,00 2
1 302 31 000
1 302 31 730 24 960,00 4
1 302 31 830 24 960,00 2,4
1 302 34 000
1 302 34 730 36 504,00 4
1 302 34 830 36 504,00 2
1 303 01 000
1 303 01 730 2 803,69 6
1 303 01 830 2 803,69 2
1 303 00 000
1 303 00 730 6 513,18 6
1 303 00 830 6 513,18 2
1 304 05 000 156 000,00
1 304 05 211 21 566,82 2
1 304 05 212 780,00 2
1 304 05 213 6 513,18 2
1 304 05 222 3 900,00 2
1 304 05 223 21 840,00 2
1 304 05 226 34 320,00 2
1 304 05 310 24 960,00 2
1 304 05 340 42 120,00 2
1 401 20 200 123 374,16
1 401 20 211 21 566,82 6
1 401 20 212 780,00 3
1 401 20 213 6 513,18 6
1 401 20 222 3 900,00 3
1 401 20 223 21 840,00 4
1 401 20 226 34 320,00 3,4
1 401 20 272 34 454,16 7
444 816,11 444 816,11 156 000,00 156 000,00
  1. Баланс получателя бюджетных средств (табл. 5).

Таблица 5

Баланс получателя бюджетных средств (схема)

Актив Счет Сумма, руб. Пассив Счет Сумма, руб.
I. Нефинансовые активы III. Обязательства
1. Основные средства 110136000 24960,00 Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом 130405000 156000,00
2. Материальные запасы:

— лекарственные средства

— продукты питания

— прочие материальные запасы

110531000

110532000

110536000

4848,48

1638,00

1179,36

130405211

130405212

130405213

130405222

130405223

130405226

130405310

130405340

21566,82

780,00

6513,18

3900,00

21840,00

34320,00

24960,00

42120,00

Итого по разделу I 32625,84 Итого по разделу III 156000,00
II. Финансовые активы IV. Финансовый результат
Расходы текущего финансового года 140120200 123374,16
140120211

140120212

140120213

140120222

140120223

140120226

140120272

21566,82

780,00

6513,18

3900,00

21840,00

34320,00

34454,16

Итого по разделу II 0,00 Итого по разделу IV 123374,16
Актив баланса 32625,84 Пассив баланса 32625,84
  1. Заключение счетов (табл. 6).

Таблица 6

Заключение счетов на конец календарного года по казенному учету

№ п/п Операция По дебету счета По кредиту счета Сумма (руб.)
1 Закрытие счетов расчетов по исполнению бюджета с финансовыми органами 130505000 140130000 156000,00
2 Списание расходов на финансовый результат 140130000 140120200 123374,16
  1. Заключительный баланс казенного учреждения (табл. 7).

Таблица 7

Заключительный баланс казенного учреждения (схема)

Актив Счет Сумма, руб. Пассив Счет Сумма, руб.
I. Нефинансовые активы III. Обязательства
1. Основные средства 110136000 24960,00
2. Материальные запасы:

— лекарственные средства

— продукты питания

— прочие материальные запасы

110531000

110532000

110536000

4848,48

1638,00

1179,36

Итого по разделу I 32625,84 Итого по разделу III 0,00
II. Финансовые активы IV. Финансовый результат
Финансовый результат прошлого отчетного периода 140130000 32625,84
Итого по разделу II 0,00 Итого по разделу IV 32625,84
Актив баланса 32625,84 Пассив баланса 32625,84

Список использованной литературы

  1. Приказ Минфина России от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению».
  2. Приказ Минфина России от 06.12.2010 №162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению».
  3. Воробьева И.П. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях: учебное пособие / И.П. Воробьева, А.Л. Спесивцева, Г.А. Барышева – Томск: ТПУ, 2013. – 251 с.
  4. Бухгалтерский учет в бюджетной сфере. Практические рекомендации. Консультации экспертов. Ответы на вопросы. / Авторы: Л. Ананьева, П. Ерин, В. Молчанов, А. Семенюк, А. Суховерхова, В. Пименов, О. Подволокина. – М.: Инфотропик Медиа, 2012. — 368 с.
  5. Каримов Д.Н. Учет материальных запасов в бюджетных учреждениях // Учет в бюджетных учреждениях, № 2. — 2014. – С. 11 — 15.
  6. Портал для бухгалтеров бюджетной сферы Госфинасы. Ру. – Электронный ресурс. – Режим доступа: http://www.gosfinansy.ru/

Приложения

Приложение 1

Журнал операций № 1по счету «Касса»

Документ Наименование показателя Содержание операции Остаток на начало периода (руб.) Операция Сумма (руб.) Остаток на конец периода (руб.)
Дата Номер Наименование По дебету По кредиту
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
ПКО Поступление наличности в кассу для выдачи заработной платы 120134510 121003660 18763,13
РКО,РПВ 211 Выдача заработной платы из кассы 130211830 120134610 18763,13
ПКО Поступление наличности в кассу для выдачи подотчетному лицу для приобретения материальных запасов 120134510 121003660 5616,00
РКО 340 Выдача аванса подотчетному лицу для приобретения материальных запасов 120834560 120134610 5616,00
ПКО Поступление наличности в кассу для выдачи командированному лицу 120134510 121003660 7800,00
РКО 212 Выдача аванса командированному лицу на суточные 120812560 120134610 780,00
РКО 226 Выдача аванса командированному лицу на проживание 120826560 120134610 3120,00
РКО 222 Выдача аванса командированному лицу на проезд 120822560 120134610 3900,00
Итого 64358,26
Обороты в Главную книгу 120134510 32179,13
130211830 18763,13
120834560 5616,00
120812560 780,00
120826560 3120,00
120822560 3900,00
121003660 32179,13
120134610 32179,13

Приложение 2

Журнал операций № 2

с безналичными денежными средствами

Документ Наименование показателя Содержание операции Остаток на начало периода (руб.) Операция Сумма (руб.) Остаток на конец периода (руб.)
Дата Номер Наименование По дебету По кредиту
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Заявка на кассовый расход 211 Перечислен НДФЛ, удержанный из заработной платы 130301830 130405211 2803,69
Заявка на кассовый расход 213 Перечислены страховые взносы 130302830

130306830

130307830

130308830

130310830

130311830

130405213 6513,18
Заявка на получение наличных денег 211 Заявка на получение наличных денег для выдачи заработной платы 121003560 130405211 18763,13
Заявка на кассовый расход 340 Расчет за поставку лекарственных средств 130234830 130405340 13104,00
Заявка на получение наличных денег 340 Заявка на получение наличных денег для подотчетного лица, приобретающего материальные запасы 121003560 130405340 5616,00
Заявка на кассовый расход 340 Расчет за поставку продуктов питания 130234830 130405340 23400,00
Заявка на получение наличных денег 340 Заявка на получение наличных денег (суточные) 121003560 130405212 780,00
Заявка на получение наличных денег 212 Заявка на получение наличных денег (проживание) 121003560 130405226 3120,00
Заявка на получение наличных денег 222 Заявка на получение наличных денег (проезд) 121003560 130405222 3900,00
Заявка на кассовый расход 223 Перечислено поставщику коммунальных услуг 130223830 130405223 21840,00
Заявка на кассовый расход 226 Перечислено подрядчику за ремонт помещений 130226830 130405226 31200,00
Заявка на кассовый расход 310 Перечислена предоплата поставщику хозяйственного инвентаря 120631560 130405310 6240,00
Заявка на кассовый расход 310 Окончательный расчет с поставщиком хозяйственного инвентаря 130231830 130405310 18720,00
Итого 156000,00
Обороты в Главную книгу 130301830 2803,69
130302830

130306830

130307830

130308830

130310830

130311830

6513,18
121003560 32179,13
130234830 36504,00
130223830 21840,00
130226830 31200,00
120631560 6240,00
130231830 18720,00
130405211 21566,82
130405213 6513,18
130405340 42120,00
130405212 780,00
130405226 34320,00
130405222 3900,00
130405223 21840,00
130405310 24960,00

Приложение 3

Журнал операций № 3

расчетов с подотчетными лицами

Документ Наименование показателя Содержание операции Остаток на начало периода (руб.) Операция Сумма (руб.) Остаток на конец периода (руб.)
Дата Номер Наименование По дебету По кредиту
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
АО 340 Приняты к учету материальные запасы 110536340 120834660 5616,00
АО 212 Принят отчет за командировку (суточные) 140120212 120812660 780,00
АО 226 Принят отчет за командировку (проживание) 140120226 120826660 3120,00
АО 222 Принят отчет за командировку (проезд) 140120222 120822660 3900,00
Итого 13416,00
110536340 5616,00
140120212 780,00
140120226 3120,00
140120222 3900,00
120834660 5616,00
120812660 780,00
120826660 3120,00
120822660 3900,00

Приложение 4

Журнал операций № 4

расчетов с поставщиками и подрядчиками

Документ Наименование показателя Содержание операции Остаток на начало периода (руб.) Операция Сумма (руб.) Остаток на конец периода (руб.)
Дата Номер Наименование По дебету По кредиту
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Счет 340 Поступление лекарственных средств 110531340 130234730 13104,00
Счет 340 Поступление продуктов питания 110532340 130234730 23400,00
Счет 223 Поступил счет за предоставленные коммунальные услуги 140220223 130223730 21840,00
Счет 226 Поступил счет за ремонт помещения 140220226 130226730 31200,00
Счет 310 Поступление инвентаря от поставщика 110631310 130231730 24960,00
Справка 310 Зачет аванса 130231830 120631660 6240,00
Итого 120744,00
Обороты в Главную книгу 110531340 13104,00
110532340 23400,00
140220223 21840,00
140220226 31200,00
110631310 24960,00
130231830 6240,00
130234730 36504,00
130223730 21840,00
130226730 31200,00
130231730 24960,00
120631660 6240,00

Приложение 5

Журнал операций № 6

расчетов по заработной плате

Документ Наименование показателя Содержание операции Остаток на начало периода (руб.) Операция Сумма (руб.) Остаток на конец периода (руб.)
Дата Номер Наименование По дебету По кредиту
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
РПВ 211 Начислена заработная плата 140120211 130211730 21566,82
РПВ 211 Удержан НДФЛ 130211830 130301730 2803,69
РПВ 213 Начислены страховые взносы 140120213 130302730

130306730

130307730

130308730

130310730

130311730

6513,18
Итого 30883,69
Обороты в Главную книгу 140120211 21566,82
130211830 2803,69
140120213 6513,18
130211730 21566,82
130301730 2803,69
130302730

130306730

130307730

130308730

130310730

130311730

6513,18

Приложение 6

Журнал операций № 7

по выбытию и перемещению нефинансовых активов

Документ Наименование показателя Содержание операции Остаток на начало периода (руб.) Операция Сумма (руб.) Остаток на конец периода (руб.)
Дата Номер Наименование По дебету По кредиту
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
340 Списание лекарственных средств 140120272 110531440 8255,52
340 Списание прочих материальных запасов 140120272 110536440 4436,64
340 Израсходовано продуктов питания 140120272 110532440 21762,00
Акт ввода в эксплуатацию 310 Принятие к учету хозяйственного инвентаря 110136310 110631410 24960,00
Итого 59414,16
140120272 34454,16
110136310 24960,00
110531440 8255,52
110536440 4436,64
110532440 21762,00
110631410 24960,00

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт

Был ли этот материал полезен для Вас?

Комментирование закрыто.