Калькулирование себестоимости продукции на протяжении жизненного цикла. Компания разрабатывает программное обеспечение для проектных институтов. Стратегической целью компании является максимизация прибыли, поэтому руководство анализирует эффективность ценовой политики.

Недавно в компании разработали два программных пакета: «1111-45», «МЕ-80». Прогноз продаж на протяжении жизненного цикла приведен в таблице.

Наименование

программы

Цена продажи, тыс. руб. Объем продаж, ед.
1-й год 2-й год
ПП-45 350 1000 5000
МЕ-80 400 3000 4000

За два прошедших года прибыль, которую приносил компании конструкторский отдел, была незначительной, а затраты на научно-техническую разработку программ возросли. Анализ показал, что наибольшую долю составляют затраты на научно-техническую разработку «1А-00».

В компании решается вопрос о формировании финансовой отчетности по стадиям жизненного цикла. Сведения о выручке и затратах, относящихся ко всему протяжению жизненного цикла программ, даны в таблице.

Показатель «ПП-45» «МЕ-80»
1-й год 2-й год 1-й год 2-й год
Выручка 500 000 2 000 000 600 000 900 000
Научные исследования и разработка 700 000 0 450 000 0
Проектирование 185 000 15 000 110 000 10 000
Производство 75 000 225 000 105 000 105 000
Маркетинг 140 000 360 000 120 000 150 000
Дистрибуция 15 000 60 000 24 000 36 000
Оказание сервиса услуг потребителям 50 000 325 000 45 000 105 000

требуется:

  • составить годовой отчет о финансовых результатах и бюджет доходов и расходов по жизненному циклу продуктов, объяснить преимущества составления отчета о финансовых результатах по жизненному циклу продукта;
  • проанализировать бюджет доходов и расходов по жизненному циклу каждого из программных продуктов, определить, какая из программ наиболее прибыльна, а какая убыточна;
  • выяснить, как два программных продукта различаются по структуре затрат.

Решение:

1. В целях составления бюджета доходов и расходов рассчитаем переменные затраты на единицу продукции:

Переменные затраты по направлениям Удельные переменные затраты, тыс. руб.
«ПП-45» «МЕ-80»
Производство (225000+75000) / (1000+5000) =

50

(105000+105000) / (3000+4000) =

30

Маркетинг (140000+360000) / (1000+5000) =

83,3

(120000+150000) / (3000+4000) =

38,6

Дистрибуция (15000+60000) / (1000+5000) =

12,5

(24000+36000) / (3000+4000) =

8,6

Оказание сервиса услуг потребителям (50000+325000) / (1000+5000) =

62,5

(45000+105000) / (3000+4000) =

21,4

2. Составим бюджет доходов и расходов по жизненному циклу продуктов:

Бюджет доходов и расходов по жизненному циклу программных продуктов, тыс. руб.

Показатель «ПП-45» «МЕ-80»
Выручка 350 х (1000+5000) = 2 100 000 400 х (3000+4000) = 2 800 000
Затраты, в т.ч.: 2 150 000 1 260 000
Научные исследования и разработки 700 000 450 000
Проектирование 185000 + 15000 = 200 000 110000 + 10000 = 120 000
Производство 50 х (1000+5000) = 300 000 30 х (3000+4000) = 210 000
Маркетинг 83,3 х (1000+5000) =

500 000

38,6 х (3000+4000) =

270 000

Дистрибуция 12,5 х (1000+5000) = 75 000 8,6 х (3000+4000) = 60 000
Оказание сервиса услуг потребителям 62,5 х (1000+5000) = 375 000 21,4 х (3000+4000) = 150 000
Прибыль (убыток) — 50 000 1 540 000

Таким образом, на основании бюджета доходов и расходов по жизненному циклу можем сделать вывод о том, что реализация программного продукта «ПП-45» является убыточной (убыток – 50 000 тыс. руб.), программного продукта «МЕ-80» прибыльна (величина прибыли – 1 540 000 тыс. руб.).

3. Проанализируем структуру затрат по видам программных продуктов:

Показатель «ПП-45» «МЕ-80»
Сумма, тыс. руб. Доля, % Сумма, тыс. руб. Доля, %
Затраты, в т.ч.: 2 150 000 100,0 1 260 000 100,0
Научные исследования и разработки 700 000 32,7 450 000 35,7
Проектирование 200 000 9,4 120 000 9,5
Производство 300 000 13,6 210 000 16,7
Маркетинг 500 000 23,3 270 000 21,4
Дистрибуция 75 000 3,5 60 000 4,8
Оказание сервиса услуг потребителям 375 000 17,5 150 000 11,9

Таким образом, анализ структуры затрат программных продуктов «ПП-45» и «МЕ-80» свидетельствует о том, что:

1) Наибольшая доля в структуре затрат каждого программного продукта относится на затраты, связанные с научными исследованиями и разработками, «ПП-45» — 32,7%, «МЕ-80» — 35,7%;

2) Наименьшая доля в структуре затрат каждого программного продукта принадлежит затратам, связанным с дистрибуцией, «ПП-45» — 3,5%, «МЕ-80» — 4,8%;

3) Сравнительный анализ структуры затрат программных продуктов свидетельствует о том, что для программного продукта «ПП-45» характерна более высокая доля в структуре затрат на маркетинг и оказание сервиса услуг потребителям – 23,3% и 17,5%, соответственно, чем по программному продукту «МЕ-80». В тоже время для программного продукта «МЕ-80» характерна более высокая доля затрат на НИР, производство и дистрибуцию – 35,7%, 16,7% и 4,8%, соответственно.

4. Подготовим годовой отчет о финансовых результатах по жизненному циклу продуктов.

Отчет о финансовых результатах «ПП-45», тыс. руб.

Показатель 1-й год 2-й год Итого за ЖЦ
Выручка 500 000 2 000 000 2 500 000
Затраты, в т.ч.: 1 093 300 1 056 700 2 150 000
Научные исследования и разработки 700 000 0 700 000
Проектирование 185 000 15 000 200 000
Производство 50 х 1000 = 50 000 50 х 5000 = 250 000 300 000
Маркетинг 83,3 х 1000 = 83 300 83,3 х 5000 = 416 700 500 000
Дистрибуция 12,5 х 1000 = 12 500 12,5 х 5000 = 62 500 75 000
Оказание сервиса услуг потребителям 62,5 х 1000 = 62 500 62,5 х 5000 = 312 500 375 000
Прибыль (убыток) -593 300 943 300 +350 000

Таким образом, в соответствии с отчетом о финансовых результатах прибыль от реализации программного продукта «ПП-45» составит 350 000 тыс. руб., в том числе в 1-й год реализации проекта убыток составит 593 300 тыс. руб., во 2-й год реализации проекта прибыль составит 943 300 тыс. руб.

Отчет о финансовых результатах «МЕ-80», тыс. руб.

Показатель 1-й год 2-й год Итого за ЖЦ
Выручка 600 000 900 000 1 500 000
Затраты, в т.ч.: 855 800 404 200 1 260 000
Научные исследования и разработки 450 000 0 450 000
Проектирование 110 000 10 000 120 000
Производство 30 х 3000 = 90 000 30 х 4000 = 120 000 210 000
Маркетинг 38,6 х 3000 = 115 800 38,6 х 4000 = 154 200 270 000
Дистрибуция 8,6 х 3000 = 25 800 8,6 х 4000 = 34 200 60 000
Оказание сервиса услуг потребителям 21,4 х 3000 = 64 200 21,4 х 4000 = 85 800 150 000
Прибыль (убыток) — 255 800 495 800 +240 000

Таким образом, в соответствии с отчетом о финансовых результатах прибыль от реализации программного продукта «МЕ-80» составит 240 000 тыс. руб., в том числе в 1-й год реализации проекта убыток составит 255 800 тыс. руб., во 2-й год реализации проекта прибыль составит 495 800 тыс. руб.

 

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт

Был ли этот материал полезен для Вас?

Комментирование закрыто.