В течение 1 квартала 2015г. в ООО «Ветер перемен» зафиксированы следующие хозяйственные операции:
1. Приобретены по договору купли-продажи телевизоры у ООО «Аквамарин» на сумму 708000 руб. (в т.ч. НДС 18%), оплачены транспортные расходы за доставку телевизоров в сумме 11800руб. (в т.ч. НДС 18%).
2. Половина партии телевизоров реализована за 472 000руб. (в т.ч. НДС 18%)
3. Оказаны услуги по техническому обслуживанию ООО «Фикус» на сумму 236000руб. (в т.ч. НДС 18%).
4. Получен от ЗАО «Москвич» под поставку телевизоров на сумму 118 000руб. (в т.ч. НДС 18%).
5. Прямые расходы по оказанию услуг – 100000руб.
6. Косвенные расходы:
заработная плата и страховые взносы — 105000руб.
аренда помещения — 59000руб. (в т.ч. НДС 18%)
услуги связи — 5900руб.(в т.ч. НДС 18%)
7. Банку уплачены проценты по кредиту – 7000руб.
8. Оплачен абонемент генеральному директору в фитнес-клуб 45000руб.
(в т.ч. НДС 18%).
Рассчитайте налог на прибыль и НДС за 1 квартал 2015г. и отразите расчеты по налогам в бухгалтерском учете ООО «Ветер перемен».
Отразите постоянные и временные разницы, возникающие между данными бухгалтерского и налогового учета, в бухгалтерском учете ООО «Ветер перемен».
Заполните декларации по НДС и налогу на прибыль за 1 квартал 2015г. на основании данных бухгалтерского учета.

Решение:

Рассчитаем налогооблагаемую прибыль по налоговому учету.

Доходы:

  1. Реализация телевизоров: 472000-(472000*18/118) = 400 000 руб.
  2. Услуги ООО «Фикус»: 236000- (236000*18/118)= 200 000 руб.

Итого: 600 000 руб.

Расходы:

  1. Приобретение телевизоров: 708000-(708000*18/118)=600 000 руб.

2.Оплата транспортных расходов: 11800-(11800*18/118) = 10 000 руб.

  1. Прямые расходы = 100 000 руб.
  2. Заработная плата и страховые взносы: 105000 руб.
  3. Аренда помещения: 59000-(59000*18/118)= 50000 руб.
  4. ;Услуги связи: 5900- (5900*18*118)= 5000 руб.
  5. Оплата процентов (внереализационные расходы) = 7000 руб.

Абонемент в качестве расходов не учитывается.

Итого: 877 000 руб.

Тогда налогооблагаемая прибыль = 600000-877000=-277 000 руб.

 

Рассчитаем налогооблагаемую прибыль  для целей бухучета:

Доходы:

  1. Реализация телевизоров: 472000-(472000*18/118) = 400 000 руб.
  2. Услуги ООО «Фикус»: 236000- (236000*18/118)= 200 000 руб.
  3. Получение от ЗАО «Москвич» = 118000- (118000*18/118)= 100 000 руб.

Итого:700 000 руб.

Расходы:

  1. Приобретение телевизоров: 708000-(708000*18/118)=600 000 руб.

2.Оплата транспортных расходов: 11800-(11800*18/118) = 10 000 руб.

  1. Прямые расходы = 100 000 руб.
  2. Заработная плата и страховые взносы: 105000 руб.
  3. Аренда помещения: 59000-(59000*18/118)= 50000 руб.
  4. ;Услуги связи: 5900- (5900*18*118)= 5000 руб.
  5. Оплата процентов (внереализационные расходы) = 7000 руб.
  6. Оплата абонемента: 45000-(45000*18/118)= 38 136 руб.

Итого: 915 136 руб.

Тогда налогооблагаемая прибыль = 700000-915136=-215136 руб.

 

По действующему законодательству покупка абонемента в налоговом учете не признается расходом, а в бухгалтерском признается, то есть без НДС покупка абонемента составит: 45000-(45000*18*118)=38136 руб. Это и есть постоянная разница.

Так как налогооблагаемая прибыль в налоговом учете больше, чем в бухгалтерском, то возникает постоянное налоговое обязательство: 38136*20%=7627,2 руб.

 

Если поставка телевизоров для ЗАО «Москвич» в бухгалтерском и налоговом учете отражается в разных временных периодах, то возникает временная разница в сумме 118000-(118000*18/118)=100000 руб. То есть формируется временная вычитаемая разница и образуется отложенный налоговый актив, который увеличивает налог на прибыль в текущем периоде и уменьшает в будущем: 100000*20%=80000 руб.

Отразим в бух учете формирование постоянной и временной разницы.

Дт 26 Кт 60 на сумму 38136 – приняты к учету представительские расходы;

Дт 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства»

Кт 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» на сумму 7627,2 руб. – начислено постоянное налоговое обязательство.

Дт 79 Кт 91 субсчет «Прочие доходы» на сумму 100000 руб.

— отражен доход от передачи от ЗАО «Москвич»

Дт 68 «Расчеты по налогу на прибыль»

Кт 99 субсчет «Постоянные налоговые активы» на сумму 20000 руб. – начислен постоянный налоговый актив.

 

 

Рассчитаем НДС:

  1. 708000*18/118=108000 руб.
  2. 11800*18/118=1800 руб.

3.472000*18/118=72000 руб.

  1. 236000*18*118=36000 руб.
  2. 118000*18/118=18000 руб.
  3. 59000*18/118=9000 руб.
  4. 5900*18/118=900 руб.
  5. 45000*18*118=68645 руб.

Сумма НДМ к уплате: 72000+36000+18000= 126000 руб.

Сумма к восстановлению:108000+1800+9000+900+6864=126564 руб.

Отразим на счетах бухучета операции:

  1. Дт 19 Кт.60 на сумму 108 000 руб. – учтен НДС
  2. Дт 19 Кт.60 на сумму 1800 руб. – учтен НДС
  3. Дт 90 Кт 68 на сумму 72 000 руб. – начислен НДС
  4. Дт 90 Кт 68 на сумму 36 000 руб. – начислен НДС
  5. Дт 90 Кт 68 на сумму 18 000 руб. – начислен НДС.

6.Дт 19 КТ 60 на сумму 9000 руб. – учтен НДС

  1. Дт 19 КТ 60 на сумму 900 руб. – учтен НДС
  2. Дт 19 КТ 60 на сумму 6864 руб. – учтен НДС

 

 

 

 

 

 

 

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт

Был ли этот материал полезен для Вас?

Комментирование закрыто.