Задача № 1

Определить налог НДФЛ за октябрь текущего года, если известно, что оклад работника А  рублей.

Премия за напряженность и сложность работы составляет В% ежемесячно, надбавка за стаж работы в отрасли – в размере С% ежемесячно. Работник имеет детей в возрасте до 18 лет.
Решение

№ варианта А В С Д
3 17000 10 20 3

 

  1. Определяем размер премии за напряженность и сложность работы

Премия = Оклад * Процент премии

Премия = 17000* 10% = 1700 руб.

  1. Определяем размер надбавки за стаж

Надбавка за стаж = Оклад * Процент надбавки

Надбавка за стаж = 17000* 20% = 3400 руб.

  1. Определяем величину дохода работника за месяц

Доход = Оклад + Премия + Надбавка за стаж

Доход = 17000+ 1700+ 3400= 22100  руб.

  1. Определяем налогооблагаемый доход по НДФЛ (п.4 ст.218 НК РФ)

Налогооблагаемый доход = Доход – Налоговые вычеты

Налогооблагаемый доход = 22100– (1400,00+1400,00) = 19300руб.

  1. Определяем сумму НДФЛ, подлежащую удержанию и уплате в бюджет за месяц

НДФЛ = Налогооблагаемый доход * Ставка налога

НДФЛ = 19300* 13% = 2509 руб.

 

Задача № 2

 

Начислить налог на прибыль к уплате за 1 квартал текущего года, если доходы от оптовой продажи составили А тыс. руб. (без НДС), а расходы следующие (без НДС).

Фонд заработной платы – В тыс.руб. (страховые взносы рассчитать по обычной ставке), арендная плата за офисное и складское помещения – С тыс. руб, амортизация основных фондов (начислена линейным способом) – Д тыс. руб., приобретение оборудования с учетом доставки – Е тыс. руб. Показать распределение налога между бюджетами разных уровней.

Решение

Данные по вариантам:

№ варианта А В С Д Е
3 7500 400 150 100 6600

 

Определяем величину расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, согласно норм главы 25 НК РФ.

Расходы = Фонд заработной платы  + Страховые взносы + Арендная плата + амортизация основных фондов

Страховые взносы = Фонд заработной платы * Ставка взносов (суммарная)

Страховые взносы = 400000* 30% = 120000 руб.

Расходы = 400000+ 120000+ 150000+ 100000= 770000 руб.

Комментарий: расходы на приобретение оборудования, включая расходы по его доставке, подлежат включению в состав налогооблагаемых расходов через начисление амортизационных отчислений и не включаются в состав расходов одномоментно.

Определяем налогооблагаемую базу по налогу на прибыль

Налогооблагаемая база = Доходы – Расходы

Налогооблагаемая база = 7500000– 770000= 6730000 руб.

Определяем сумму налога, подлежащую в бюджет

Налог на прибыль = Налогооблагаемая база * ставка налога

Налог на прибыль (федеральный бюджет) = 6730000* 2% = 134600 руб.

Налог на прибыль (бюджет субъектов) = 6730000* 18% = 1211400 руб.

 

Задача № 3

Начислить страховые взносы за 1 квартал текущего года (помесячно) и распределить между бюджетополучателями

если фонд оплаты труда составил А тыс. руб. за месяц, в том числе сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц 1966 г.р. и старше – Б тыс. руб., 1967 г.р. и моложе – С тыс. руб. Иностранных граждан и лиц без гражданства, временно проживающих/пребывающих на территории Российской Федерации, в организации нет. Код тарифа организации- налогоплательщика- Д.

Данные по вариантам:

№ варианта А В С Д
3 200 100 100 01

 

Решение

Для решения задачи по законодательной базе, действовавшей в 2012 году (как указано в условиях) нет сведений о возрастном составе работников и фонде заработной платы, соответствующему возрасту. Эти сведения необходимы для начисления взносов в Пенсионный фонд РФ на страховую  и накопительную части пенсии.

При расчёте будем использовать нормы законодательства, регулирующие начисление взносов на социальное страхование и обеспечение в 2016 году. Закон № 212-ФЗ

Определяем величину страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд

ПФ за месяц = (Фонд оплаты труда + иные выплаты) * ставка взносов

ПФ за 1 месяц = 200000 * 22% = 44000 руб.

ПФ за 2 месяц = 200000 * 22% = 44000 руб.

ПФ за 3 месяц = 200000 * 22% = 44000 руб.

Определяем величину страховых взносов, уплачиваемых Фонд Социального страхования

ФСС за месяц = (Фонд оплаты труда + иные выплаты) * ставка взносов

ФСС за 1 месяц = 200000* 2,9% = 5800 руб.

ФСС за 2 месяц = 200000* 2,9% = 5800 руб.

ФСС за 3 месяц = 200000* 2,9% = 5800 руб.

 

Определяем величину страховых взносов, уплачиваемых Фонд обязательного медицинского страхования

ФОМС за месяц = (Фонд оплаты труда + иные выплаты) * ставка взносов

ФОМС за 1 месяц = 200000* 5,1% = 10200 руб.

ФОМС за 2 месяц = 200000 * 5,1% = 10200 руб.

ФОМС за 3 месяц = 200000* 5,1% = 10200 руб.

 

Задача № 4

Рассчитать НДС к уплате в бюджет за 1 квартал текущего года, если стоимость покупных товаров составила А тыс. руб. с НДС, они реализованы с наценкой 10% (цена приобретения включает НДС), а стоимость выполненных работ  – В тыс. руб. с НДС. При выполнении работ использованы материалы на сумму С тыс. руб. с НДС.

Решение

Данные по вариантам:

№ варианта А В С
3 2000 8000 3000

Определяем стоимость товаров, приобретённых для перепродажи без учёта НДС

Покупная стоимость без НДС = Покупная стоимость – (Покупная стоимость  *  расчётная ставка НДС) = 2000000– (2000000* 18 / 118) = 1694915,25 руб.

Определяем Продажную стоимость товаров

Продажная стоимость = Покупная стоимость без НДС + Наценка = 1694915,25 + (1694915,25 * 10%) = 1864406,78 руб.

Определяем НДС с продажной стоимости товаров

НДС товары = Продажная стоимость * Ставка НДС = 1864406,78 * 18% = 335593 руб.

Определяем сумму НДС по выполненным работам

НДС работы = Стоимость работ * Расчётная ставка = 8000000* 18/118 =1220339 руб.

Определяем размер НДС, исчисленный к уплате в бюджет

НДС исчисл. = НДС товары + НДС работы = 335593 + 1220339 = 1555932 руб.

Определяем величину НДС, подлежащего возмещению из бюджета

НДС выч. = НДС покпка товаров + НДС использов. материалы = 2000000,00*18/118 + 3000000,00*18/118 = 305085 + 457627 = 762712 руб.

Определяем величину НДС, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода

НДС к уплате = НДС исчисл. – НДС выч. = 1555932 – 762712 = 793220 руб.

Задача № 5

 

Рассчитать налог на имущество организации к уплате за 1 квартал, если первоначальная стоимость объекта, купленного в декабре прошлого года, на 01.01.20__ года составляет А тыс. руб. без НДС, а объект основных фондов является единственным на балансе компании, относится к В амортизационной группе, амортизация начисляется С способом без использования амортизационных премий с минимально возможным сроком полезного использования, выраженным в месяцах.  Организация находится на территории Брянской области, не имеет льгот по налогу. Код вида имущества – 3. ОКАТО – 15401000000.

Решение

Данные по вариантам:

№ варианта А В С
3 1300 IV Линейный

 

Определяем срок полезного использования основного средства. В учёбных целях исходим из предположения, что срок полезного использования устанавливается как максимально возможный в амортизационной группе, к которой принадлежит объект. Определяем Сумму амортизации и остаточную стоимость объекта на 1-е число каждого месяца периода.

Амортизация за месяц = Первоначальная стоимость * норма амортизационных отчислений

Норма амортизационных отчислений за месяц = 1/ срок полезного использования, месяц * 100%

Остаточная стоимость = Первоначальная стоимость – Сумма накопленной амортизации

Используя приведенные формулы рассчитаем остаточную стоимость на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля

 

Период Первоначальная стоимость Срок полезного использования, мес. Норма амортизационных отчислений в месяц Сумма амортизации за месяц Остаточная стоимость, руб.
Декабрь 1 300 000,00 84 1 300 000,00
Январь 1 300 000,00 84 1,190% 15 476,19 1 284 523,81
Февраль 1 300 000,00 84 1,190% 15 476,19 1 269 047,62
Март 1 300 000,00 84 1,190% 15 476,19 1 253 571,43

 

Определяем среднюю стоимость основных средств (ст.376 НК РФ)

Средняя стоимость = (Остаточная стоимость на 01 января + Остаточная стоимость на 01 февраля + Остаточная стоимость на 01 марта + Остаточная стоимость на 01 января + Остаточная стоимость на 01 апреля) / 4 = (1300000,00+1284523,81+1269047,62+1253571,43) / 4 = 1276785,71 руб.

Определяем сумму авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал

Аванс по налогу на имущество 1 квартал = Средняя стоимость* Ставка налога / 4

Аванс по налогу на имущество 1 квартал = 1276785,71 * 2,2% / 4 = 7022 руб.

 

Задача № 6

Начислить годовую сумму транспортного налога по автомобилю А типа, приобретенному организацией Брянской области в определенном месяце текущего года согласно варианту. Мощность двигателя составляет В л.с.

Решение

Данные по вариантам:

№ варианта А В Месяц приобретения
3 Легковой 150 Март

 

Определяем величину поправочного коэффициента, учитывающего фактический срок владением транспортным средством

Коэфф. Владения = кол-во месяцев владения / кол-во месяцев в периоде

Коэфф. Владения = 10 мес. / 12 мес. = 0,8333

Определяем сумму транспортного налога. При расчёте используем ставку, установленную на территории Брянской области в 2012 году, Законом о транспортном налоге от 9 ноября 2002 г. № 82-З (в ред. от 02.11.2012 г.)

Сумма налога = Мощность двигателя * Ставка налога * Коэфф. владения

Сумма налога = 150 л.с. * 18* 0,8333 = 2250 руб.

 

Задача №7

При упрощенной системе налогообложения определить более выгодную для предприятия базу, если за год планируется получить общую сумму доходов в размере А тыс. руб., а расходы, поименованные в перечне НК РФ, составляют В тыс. руб. Сумма начисленных и уплаченных страховых взносов за год составляет С тыс. руб.

Решение

Данные по вариантам:

№ варианта А В С
3 18000 12000 432

 

Определяем величину единого налога, при системе налогообложения «Доходы»

УСН доходы = Доход * Ставка налога

УСН доходы = 18000000* 6% = 1080000 руб.

Уменьшаем сумму УСН на величину начисленных и уплаченных страховых взносов (п.3.1 ст.346.21 НК РФ), не более 50% суммы исчисленного налога

УСН доходы – Страховые платежи = 1080000 – 432000 = 648000 руб.

Определяем величину единого налога, при системе налогообложения «Доходы – расходы»

УСН доходы – расходы = (Доход – Расход) * Ставка налога

УСН доходы – расходы = (18000000– 12000000,00) * 15% = 900000

Определяем величину минимального налога, согласно п.6 ст.346.18 НК РФ

УСН минимальный = Доход * Ставка минимального налога = 18000000* 1% = 180000 руб.

Т.к. сумма минимального налога меньше, чем сумма налога рассчитанного  по общим правилам, то сумма единого налога по системе «Доходы – расходы» составляет 900000 руб.

С точки зрения минимизации налоговых обязательств по УСН наиболее предпочтительна система «Доходы»

 

Задача №8

 

На территории г. Брянска общество с ограниченной ответственностью в январе-марте занимается видом деятельности, по которому в 2012 г. установлена обязанность исчисления и уплаты ЕНВД в соответствии с данными варианта по таблице. Значения корректирующих коэффициентов принять по данным таблицы (К2) и по нормам текущего года (коэффициент-дефлятор К1 устанавливается на календарный год Министерством экономического развития и торговли РФ (п. 2 распоряжения Правительства РФ от 25.12.2002 № 1834-р). В 2012 году составляет 1,4947 согласно Приказу Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 № 612). За налоговый период начислены страховые взносы – по данным таблицы, тыс. руб., уплачено – 90% взносов. Определить сумму ЕНВД к уплате за 1 квартал текущего года и указать срок его уплаты.

Данные по вариантам:

№ варианта Вид деятельности Физический показатель Страховые взносы
3 ремонт часов 5 чел 30,0

 

Определяем величину налога по  ЕНВД

ЕНВД = (Физический показатель * Базовая доходность * К1 * К2) * Ставка налога

ЕНВД = (5чел * 7500* 1,4947 * 0,290) * 15% = 2438 руб.

Определяем сумму страховых взносов, на которые можно уменьшить сумму ЕНВД

Страховые к уменьшению = Страховые взносы исчисленные * Процент уплаты взносов = 30000* 90% = 27000 руб.

Уменьшаем сумму ЕНВД на максимально возможную сумму страховых взносов, согласно п.2.1 ст.346.32 НК РФ. Определяем ЕНВД к уплате.

ЕНВД к уплате = ЕНВД – 50% = 2438 – 50%*2438 = 1219 руб.

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт

Был ли этот материал полезен для Вас?

Комментирование закрыто.