Содержимое

 

ВВЕДЕНИЕ

Актуальностьᅟ темыᅟ выраженаᅟ вᅟ том,ᅟ какуюᅟ рольᅟ занимаетᅟ малыйᅟ бизнесᅟ вᅟ формированииᅟ доходовᅟ бюджетнойᅟ системыᅟ Российскойᅟ Федерации.

Развитиеᅟ малогоᅟ бизнесаᅟ вᅟ России,ᅟ равноᅟ какᅟ иᅟ степеньᅟ активностиᅟ предпринимателейᅟ вᅟ стране,ᅟ воᅟ многомᅟ предопределяетᅟ уровеньᅟ демократизацииᅟ иᅟ открытостьᅟ экономикиᅟ нашегоᅟ государства.ᅟ Именноᅟ заᅟ счётᅟ поддержкиᅟ данногоᅟ сегментаᅟ предпринимательства,ᅟ правительствоᅟ должноᅟ решатьᅟ общиеᅟ проблемыᅟ повышенияᅟ благосостоянияᅟ проживающегоᅟ вᅟ странеᅟ населенияᅟ иᅟ увеличенияᅟ вᅟ процентномᅟ соотношенииᅟ людейᅟ соᅟ среднимᅟ уровнемᅟ заработка.

Кромеᅟ того,ᅟ развитиеᅟ малогоᅟ предпринимательстваᅟ вᅟ Россииᅟ способствуетᅟ пополнениюᅟ бюджетаᅟ заᅟ счётᅟ налоговыхᅟ поступлений.ᅟ Именноᅟ поᅟ этимᅟ причинамᅟ процветаниеᅟ данногоᅟ видаᅟ бизнесаᅟ являетсяᅟ оченьᅟ важнымᅟ элементомᅟ дляᅟ экономическиᅟ развитогоᅟ иᅟ успешногоᅟ государства.

Малыйᅟ бизнес,ᅟ илиᅟ малоеᅟ предпринимательство,ᅟ представляетᅟ самыйᅟ многочисленныйᅟ слойᅟ мелкихᅟ собственников,ᅟ которыеᅟ вᅟ силуᅟ своейᅟ массовостиᅟ вᅟ значительнойᅟ мереᅟ определяютᅟ социально-экономическийᅟ иᅟ отчастиᅟ политическийᅟ уровеньᅟ развитияᅟ страны.ᅟ Поᅟ своемуᅟ уровнюᅟ жизниᅟ иᅟ социальномуᅟ положениюᅟ ониᅟ принадлежатᅟ кᅟ большинствуᅟ населения,ᅟ одновременноᅟ являясьᅟ какᅟ непосредственнымᅟ производителем,ᅟ такᅟ иᅟ потребителемᅟ товаровᅟ иᅟ услуг.ᅟ Секторᅟ малогоᅟ предпринимательстваᅟ представляетᅟ самуюᅟ разветвленнуюᅟ сетьᅟ предприятий,ᅟ действующихᅟ вᅟ основномᅟ наᅟ местныхᅟ рынкахᅟ иᅟ непосредственноᅟ связанныхᅟ сᅟ массовымᅟ потребителемᅟ товаровᅟ иᅟ услуг.ᅟ Вᅟ совокупностиᅟ сᅟ небольшимиᅟ размерамиᅟ малыхᅟ предприятий,ᅟ ихᅟ технологической,ᅟ производственнойᅟ иᅟ управленческойᅟ гибкостьюᅟ этоᅟ позволяетᅟ чуткоᅟ иᅟ своевременноᅟ реагироватьᅟ наᅟ изменяющуюсяᅟ конъюнктуруᅟ рынка.

Секторᅟ малогоᅟ предпринимательстваᅟ являетсяᅟ неотъемлемым,ᅟ объективноᅟ необходимымᅟ элементомᅟ любойᅟ развитойᅟ хозяйственнойᅟ системы,ᅟ безᅟ которойᅟ экономикаᅟ иᅟ обществоᅟ вᅟ целомᅟ неᅟ могутᅟ нормальноᅟ существоватьᅟ иᅟ развиваться.ᅟ Хотяᅟ “лицо”ᅟ любогоᅟ развитогоᅟ государстваᅟ составляютᅟ крупныеᅟ корпорации,ᅟ аᅟ наличиеᅟ мощнойᅟ экономическойᅟ силыᅟ -ᅟ крупногоᅟ капиталаᅟ вᅟ значительнойᅟ мереᅟ определяетᅟ уровеньᅟ научно-техническогоᅟ иᅟ производственногоᅟ потенциала,ᅟ подлиннойᅟ основойᅟ жизниᅟ страныᅟ сᅟ рыночнойᅟ системойᅟ хозяйствованияᅟ являетсяᅟ малоеᅟ предпринимательствоᅟ какᅟ наиболееᅟ массовая,ᅟ динамичнаяᅟ иᅟ гибкаяᅟ формаᅟ деловойᅟ жизни.ᅟ Именноᅟ вᅟ сектореᅟ малогоᅟ предпринимательстваᅟ создаетсяᅟ иᅟ циркулируетᅟ основнаяᅟ массаᅟ национальныхᅟ ресурсов,ᅟ которыеᅟ являютсяᅟ питательнойᅟ средойᅟ дляᅟ среднегоᅟ иᅟ крупногоᅟ бизнеса.

Цель выпускной квалификационной работы –ᅟ датьᅟ оценкуᅟ ролиᅟ малогоᅟ бизнесаᅟ вᅟ формированииᅟ доходовᅟ бюджетнойᅟ системыᅟ Российскойᅟ Федерации.

Вᅟ соответствииᅟ сᅟ указаннойᅟ цельюᅟ вᅟ выпускнойᅟ квалификационнойᅟ работеᅟ былиᅟ поставленыᅟ иᅟ решеныᅟ следующиеᅟ задачи:

-ᅟ рассмотретьᅟ теоретическиеᅟ иᅟ правовыеᅟ аспектыᅟ построенияᅟ налоговыхᅟ взаимоотношенийᅟ организацийᅟ малогоᅟ бизнесаᅟ сᅟ бюджетнойᅟ системой;

-ᅟ изучитьᅟ анализᅟ налоговыхᅟ взаимоотношенийᅟ организацийᅟ малогоᅟ бизнесаᅟ сᅟ бюджетнойᅟ системойᅟ Российскойᅟ Федерацииᅟ (наᅟ примереᅟ ОООᅟ «Компанияᅟ Лекорᅟ +»);

-ᅟ выполнитьᅟ анализᅟ особенностейᅟ примененияᅟ упрощеннойᅟ системыᅟ налогообложения;

-ᅟ обобщитьᅟ проблемыᅟ направленияᅟ совершенствованияᅟ взаимоотношенийᅟ малогоᅟ бизнесаᅟ сᅟ бюджетнойᅟ системойᅟ Российскойᅟ Федерации,ᅟ путиᅟ ихᅟ решения.

Объект исследования –ᅟ ОООᅟ «Компанияᅟ Лекор+»ᅟ специализирующиесяᅟ наᅟ системеᅟ водоподготовки,ᅟ производствеᅟ ассортиментаᅟ питьевыхᅟ вод,ᅟ производствеᅟ иᅟ продаже,ᅟ доставкеᅟ дополнительныхᅟ комплектующих.

Предмет исследования –ᅟ финансово-экономическиеᅟ иᅟ организационныеᅟ отношения,ᅟ возникающиеᅟ вᅟ процессеᅟ налоговыхᅟ взаимоотношенийᅟ сᅟ бюджетнойᅟ системойᅟ РФ.

Теоретическойᅟ иᅟ методологическойᅟ основойᅟ исследованияᅟ явилисьᅟ положенияᅟ теорииᅟ государственныхᅟ финансов,ᅟ научныеᅟ трудыᅟ отечественныхᅟ ученыхᅟ иᅟ практиковᅟ поᅟ исследуемымᅟ проблемам.

Информационнойᅟ базойᅟ исследованияᅟ явилисьᅟ нормативно-правовыеᅟ акты,ᅟ статистическиеᅟ данные,ᅟ публикацииᅟ вᅟ средствахᅟ массовойᅟ информации,ᅟ материалы,ᅟ собранныеᅟ авторомᅟ вᅟ ходеᅟ обследованийᅟ иᅟ наблюденийᅟ вᅟ ОООᅟ «Компанияᅟ Лекорᅟ +».

Целиᅟ иᅟ задачиᅟ выпускнойᅟ квалификационнойᅟ работыᅟ обусловилиᅟ логикуᅟ исследования.ᅟ Выпускнаяᅟ квалификационнаяᅟ работаᅟ состоитᅟ изᅟ введения,ᅟ двухᅟ глав,ᅟ заключения,ᅟ спискаᅟ использованныхᅟ источниковᅟ иᅟ приложений.

Вᅟ первойᅟ главеᅟ «Теоретическиеᅟ иᅟ правовыеᅟ аспектыᅟ построенияᅟ налоговыхᅟ взаимоотношенийᅟ организацийᅟ малогоᅟ бизнесаᅟ сᅟ бюджетнойᅟ системой»,ᅟ рассмотреныᅟ сущностьᅟ налоговᅟ иᅟ структураᅟ налоговойᅟ системыᅟ РФ,ᅟ охарактеризованыᅟ налоговыеᅟ режимы,ᅟ используемыеᅟ организациямиᅟ малогоᅟ бизнеса,ᅟ изученаᅟ рольᅟ налоговᅟ уплачиваемыхᅟ организациямиᅟ малогоᅟ бизнеса,ᅟ вᅟ формированииᅟ доходовᅟ бюджетов.ᅟ

Воᅟ второйᅟ главеᅟ «ᅟ Анализᅟ налоговыхᅟ взаимоотношенийᅟ организацийᅟ малогоᅟ бизнесаᅟ сᅟ бюджетнойᅟ системойᅟ РФ (наᅟ примереᅟ ОООᅟ «Компанияᅟ Лекор+»)ᅟ выполненᅟ анализᅟ особенностейᅟ примененияᅟ упрощеннойᅟ системыᅟ налогообложения.

Вᅟ заключенииᅟ изложеныᅟ выводы,ᅟ отражающиеᅟ результатыᅟ выполненнойᅟ работы.

ГЛАВА  1  ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  И  ПРАВОВЫЕ  АСПЕКТЫ  ПОСТРОЕНИЯ  НАЛОГОВЫХ  ВЗАИМООТНОШЕНИЙ  ОРГАНИЗАЦИИ  МАЛОГО  БИЗНЕСА  С  БЮДЖЕТНОЙ  СИСТЕМОЙ  РФ

  • Сущность налогов  и  структура  налоговой

     системы  РФ

Налогᅟ -ᅟ этоᅟ обязательныйᅟ платеж,ᅟ своевременноᅟ поступающийᅟ вᅟ бюджетныйᅟ фондᅟ вᅟ установленныхᅟ закономᅟ размерахᅟ иᅟ вᅟ определенныеᅟ сроки.ᅟ Совокупностьᅟ разныхᅟ видовᅟ налогов,ᅟ вᅟ построенииᅟ иᅟ методахᅟ исчисленияᅟ которыхᅟ реализуютсяᅟ определенныеᅟ принципы,ᅟ образуютᅟ налоговуюᅟ системуᅟ страны.ᅟ Всеᅟ налогиᅟ являютсяᅟ основнымиᅟ источникамиᅟ доходовᅟ государственногоᅟ бюджета.ᅟ Сложностьᅟ пониманияᅟ значенияᅟ налогаᅟ обусловленаᅟ тем,ᅟ чтоᅟ налогᅟ -ᅟ этоᅟ одновременноᅟ экономическое,ᅟ хозяйственноеᅟ иᅟ правовоеᅟ явлениеᅟ реальнойᅟ жизни.

Налогиᅟ являютсяᅟ необходимымᅟ иᅟ неотъемлемымᅟ звеномᅟ экономическихᅟ отношенийᅟ вᅟ обществеᅟ сᅟ моментаᅟ возникновенияᅟ государства.ᅟ Развитиеᅟ иᅟ изменениеᅟ формᅟ государственногоᅟ устройстваᅟ всегдаᅟ сопровождаютсяᅟ преобразованиемᅟ налоговойᅟ системы.ᅟ Сᅟ помощьюᅟ налоговᅟ определяютсяᅟ взаимоотношенияᅟ предпринимателей,ᅟ предприятийᅟ всехᅟ формᅟ собственностиᅟ сᅟ государственнымиᅟ иᅟ местнымиᅟ бюджетами,ᅟ сᅟ банками,ᅟ аᅟ такжеᅟ сᅟ вышестоящимиᅟ организациями.ᅟ Приᅟ помощиᅟ налоговᅟ регулируетсяᅟ внешнеэкономическаяᅟ деятельность,ᅟ включаяᅟ привлечениеᅟ иностранныхᅟ инвестиций,ᅟ формируетсяᅟ хозрасчетныйᅟ доходᅟ иᅟ прибыльᅟ предприятия.

Помимоᅟ этойᅟ сугубоᅟ финансовойᅟ функцииᅟ налоговыйᅟ механизмᅟ используетсяᅟ дляᅟ экономическогоᅟ воздействияᅟ государстваᅟ наᅟ общественноеᅟ производство,ᅟ егоᅟ динамикуᅟ иᅟ структуру,ᅟ наᅟ состояниеᅟ научно-техническогоᅟ прогресса.ᅟ Вᅟ связиᅟ сᅟ этимᅟ приобретаетᅟ особуюᅟ рольᅟ значениеᅟ налоговойᅟ системыᅟ государстваᅟ иᅟ принципыᅟ ееᅟ организацииᅟ иᅟ функционирования.

Налогиᅟ какᅟ экономическаяᅟ категорияᅟ представляютᅟ собойᅟ совокупностьᅟ отношенийᅟ перераспределенияᅟ реальноᅟ созданногоᅟ вᅟ обществеᅟ дохода.ᅟ Вᅟ качествеᅟ материальнойᅟ базыᅟ налоговᅟ выступаетᅟ национальныйᅟ доходᅟ -ᅟ вновьᅟ созданнаяᅟ вᅟ производствеᅟ иᅟ приращеннаяᅟ вᅟ обращенииᅟ стоимость.ᅟ

Налоговыеᅟ отношения,ᅟ формирующиесяᅟ приᅟ перераспределенииᅟ национальногоᅟ доходаᅟ -ᅟ этоᅟ отношенияᅟ междуᅟ двумяᅟ субъектами:ᅟ налогоплательщикомᅟ иᅟ государством.ᅟ Налоговыеᅟ платежиᅟ -ᅟ этоᅟ движениеᅟ стоимостиᅟ вᅟ денежнойᅟ формеᅟ отᅟ налогоплательщикаᅟ кᅟ государствуᅟ наᅟ безвозмезднойᅟ основеᅟ вᅟ соответствииᅟ сᅟ принципамиᅟ налогообложения(см.ᅟ рисунокᅟ 1).

Налогиᅟ –ᅟ этоᅟ финансоваяᅟ категория.

Рисунокᅟ 1-ᅟ Основополагающиеᅟ функцииᅟ финансов

 

Налогиᅟ определяютᅟ частьᅟ этихᅟ отношенийᅟ -ᅟ отношенияᅟ перераспределения.ᅟ Следовательно,ᅟ системаᅟ налогообложенияᅟ несетᅟ вᅟ себеᅟ частьᅟ функциональногоᅟ предназначенияᅟ финансов.

Налогамᅟ принадлежитᅟ решающаяᅟ рольᅟ вᅟ формированииᅟ доходнойᅟ частиᅟ государственногоᅟ бюджета.ᅟ Воᅟ многихᅟ государствах,ᅟ приᅟ всехᅟ общественныхᅟ формах,ᅟ налогиᅟ вᅟ первуюᅟ очередьᅟ выполнялиᅟ фискальнуюᅟ функциюᅟ —ᅟ изъятиеᅟ частиᅟ доходовᅟ предприятийᅟ иᅟ гражданᅟ дляᅟ содержанияᅟ государственногоᅟ аппарата,ᅟ обороныᅟ станыᅟ иᅟ тойᅟ частиᅟ непроизводственнойᅟ сферы,ᅟ котораяᅟ неᅟ имеетᅟ собственныхᅟ источниковᅟ доходов,ᅟ либоᅟ ониᅟ недостаточныᅟ дляᅟ обеспеченияᅟ должногоᅟ уровняᅟ развитияᅟ —ᅟ фундаментальнаяᅟ наука,ᅟ театры,ᅟ музеиᅟ иᅟ многиеᅟ учебныеᅟ заведенияᅟ (см.ᅟ рисунокᅟ 2)

 

 

Рисунокᅟ 2ᅟ –ᅟ Экономическиеᅟ интересы

 

Определениеᅟ «налоговаяᅟ система»ᅟ можноᅟ рассматриватьᅟ какᅟ вᅟ узком,ᅟ такᅟ иᅟ вᅟ широкомᅟ смысле.ᅟ Вᅟ узкомᅟ смыслеᅟ «налоговаяᅟ система»ᅟ означаетᅟ совокупностьᅟ налогов,ᅟ сборов,ᅟ пошлинᅟ иᅟ другихᅟ платежей,ᅟ взимаемыхᅟ вᅟ установленномᅟ порядке;ᅟ аᅟ вᅟ широкомᅟ смыслеᅟ налоговаяᅟ системаᅟ представляетᅟ собойᅟ основаннуюᅟ наᅟ определённыхᅟ принципахᅟ системуᅟ урегулированныхᅟ нормамиᅟ праваᅟ общественныхᅟ отношений,ᅟ складывающихсяᅟ вᅟ сфереᅟ налогообложения.ᅟ Кᅟ элементамᅟ налоговойᅟ системыᅟ относятся:ᅟ системаᅟ налоговᅟ иᅟ сборов,ᅟ системаᅟ налоговыхᅟ правоотношений,ᅟ системаᅟ участниковᅟ налоговыхᅟ правоотношений,ᅟ нормативно-правоваяᅟ базаᅟ вᅟ сфереᅟ налогообложения,ᅟ системаᅟ принциповᅟ организацииᅟ налоговойᅟ системыᅟ (см.ᅟ рисунокᅟ 3)

Рисунокᅟ 3ᅟ –ᅟ Элементыᅟ налога

Вᅟ соответствииᅟ сᅟ элементами,ᅟ выделяютᅟ четыреᅟ основныеᅟ функцииᅟ налога:

  1. Фискальнаяᅟ функция,ᅟ являетсяᅟ основнойᅟ функциейᅟ налоговᅟ (см.ᅟ рисунокᅟ 4)

Рисунокᅟ 4ᅟ –ᅟ Фискальнаяᅟ функцияᅟ налогов

Следуетᅟ отметить,ᅟ чтоᅟ вᅟ отдельныхᅟ историческихᅟ промежуткахᅟ действиеᅟ фискальнойᅟ функцииᅟ ослабевало,ᅟ ноᅟ вᅟ болееᅟ значительныхᅟ временныхᅟ периодахᅟ неизбежноᅟ сказывалосьᅟ ееᅟ усиление.ᅟ Традиционноᅟ считается,ᅟ чтоᅟ всеᅟ остальныеᅟ функцииᅟ налоговᅟ являютсяᅟ вᅟ большейᅟ илиᅟ меньшейᅟ степениᅟ производнымиᅟ отᅟ фискальной,ᅟ иᅟ этоᅟ действительноᅟ так.ᅟ

  1. Распределительнаяᅟ функцияᅟ налоговойᅟ системы,ᅟ носитᅟ яркоᅟ выраженныйᅟ социальныйᅟ характер.ᅟ Этоᅟ достигаетсяᅟ путемᅟ установленияᅟ прогрессивныхᅟ ставокᅟ налогообложения,ᅟ направленияᅟ значительнойᅟ частиᅟ бюджетаᅟ средствᅟ наᅟ социальныеᅟ нуждыᅟ населения,ᅟ полногоᅟ илиᅟ частичногоᅟ освобожденияᅟ отᅟ налоговᅟ граждан,ᅟ нуждающихсяᅟ вᅟ социальнойᅟ защитеᅟ (см.ᅟ рисунокᅟ 5)

 

Рисунокᅟ 5ᅟ –ᅟ Распределительнаяᅟ функцияᅟ налогов

 

  1. Контрольнаяᅟ функцияᅟ налогов.ᅟ Сᅟ помощьюᅟ налогов,ᅟ льготᅟ иᅟ санкцийᅟ государствоᅟ контролируетᅟ техническийᅟ прогресс,ᅟ увеличениеᅟ числаᅟ рабочихᅟ мест,ᅟ капитальныеᅟ вложенияᅟ вᅟ расширениеᅟ производства.ᅟ Действительно,ᅟ грамотноᅟ организованнаяᅟ налоговаяᅟ системаᅟ предполагаетᅟ взиманиеᅟ налоговᅟ толькоᅟ соᅟ средств,ᅟ идущихᅟ наᅟ потребление.ᅟ Аᅟ средства,ᅟ вкладываемыеᅟ юридическимᅟ илиᅟ физическимᅟ лицом,ᅟ вᅟ развитиеᅟ освобождаютсяᅟ отᅟ налогообложенияᅟ полностьюᅟ илиᅟ частично.ᅟ Контрольᅟ техническогоᅟ прогрессаᅟ сᅟ помощьюᅟ налоговᅟ проявляется,ᅟ преждеᅟ всего,ᅟ вᅟ том,ᅟ чтоᅟ суммаᅟ прибыли,ᅟ направленнаяᅟ наᅟ техническоеᅟ перевооружение,ᅟ реконструкцию,ᅟ расширениеᅟ производстваᅟ товаровᅟ народногоᅟ потребления,ᅟ оборудованиеᅟ дляᅟ производстваᅟ продуктовᅟ питанияᅟ иᅟ рядаᅟ другихᅟ освобождаетсяᅟ отᅟ налогообложенияᅟ (см.ᅟ рисунокᅟ 6)

Рисунокᅟ 6ᅟ –ᅟ Контрольнаяᅟ функцияᅟ налогов

 

  1. Регулирующаяᅟ функцияᅟ имеетᅟ особоеᅟ значениеᅟ вᅟ современныхᅟ условияхᅟ антикризисногоᅟ регулирования,ᅟ активногоᅟ воздействияᅟ государстваᅟ наᅟ экономическиеᅟ иᅟ социальныеᅟ процессы.ᅟ Даннаяᅟ функцияᅟ связанаᅟ воᅟ временномᅟ аспектеᅟ сᅟ распределениемᅟ налоговыхᅟ платежейᅟ междуᅟ юридическимиᅟ иᅟ физическимиᅟ лицами,ᅟ сферамиᅟ иᅟ отраслямиᅟ экономики,ᅟ государствомᅟ вᅟ целомᅟ иᅟ егоᅟ территориальнымиᅟ образованиями.ᅟ Даннаяᅟ функцияᅟ позволяетᅟ регулироватьᅟ доходыᅟ разныхᅟ группᅟ населения.ᅟ Налоговоеᅟ регулированиеᅟ реализуетсяᅟ черезᅟ системуᅟ льготᅟ иᅟ системуᅟ налоговыхᅟ платежейᅟ иᅟ сборовᅟ (см.ᅟ рисунокᅟ 7)

 

Рисунокᅟ 7ᅟ –ᅟ Регулирующаяᅟ функция

 

Наᅟ рядуᅟ сᅟ этим,ᅟ можноᅟ отметить,ᅟ чтоᅟ налогиᅟ этоᅟ неᅟ толькоᅟ экономическаяᅟ категория,ᅟ ноᅟ иᅟ одновременноᅟ финансоваяᅟ категория.ᅟ Какᅟ финансоваяᅟ категорияᅟ налогиᅟ выражаютᅟ общиеᅟ свойства,ᅟ присущиеᅟ всемᅟ финансовымᅟ отношениям,ᅟ иᅟ своиᅟ отличительныеᅟ признакиᅟ иᅟ черты,ᅟ собственнуюᅟ формуᅟ движения,ᅟ тоᅟ естьᅟ функции,ᅟ которыеᅟ выделяютᅟ ихᅟ изᅟ всейᅟ совокупностиᅟ финансовыхᅟ отношений.

Способᅟ взиманияᅟ налога,ᅟ соответственно,ᅟ достаточноᅟ существенноеᅟ звеноᅟ вᅟ пониманииᅟ налоговᅟ иᅟ налоговойᅟ системы.ᅟ Делоᅟ вᅟ том,ᅟ чтоᅟ отᅟ тогоᅟ какимᅟ именноᅟ образомᅟ происходит,ᅟ взиманиеᅟ налоговᅟ зависит,ᅟ напримерᅟ сумма,ᅟ которойᅟ распоряжаетсяᅟ гражданин.ᅟ Например,ᅟ одноᅟ делоᅟ -ᅟ получатьᅟ заработнуюᅟ плату,ᅟ тратитьᅟ еёᅟ иᅟ ужеᅟ послеᅟ этогоᅟ платитьᅟ налоги,ᅟ иᅟ совсемᅟ другоеᅟ дело,ᅟ когдаᅟ налогᅟ взимаетсяᅟ сразуᅟ иᅟ заработнаяᅟ платаᅟ автоматическиᅟ оказываетсяᅟ сᅟ вычетомᅟ налога.ᅟ Налогиᅟ могутᅟ взиматьсяᅟ следующимиᅟ способамиᅟ представленнымиᅟ наᅟ рисункеᅟ 8.

Рисунокᅟ 8ᅟ –ᅟ Способыᅟ взиманияᅟ налогов

Применениеᅟ налоговᅟ являетсяᅟ однимᅟ изᅟ экономическихᅟ методовᅟ управленияᅟ иᅟ обеспеченияᅟ взаимосвязиᅟ общегосударственныхᅟ интересовᅟ сᅟ коммерческимиᅟ интересамиᅟ предпринимателей,ᅟ предприятийᅟ независимоᅟ отᅟ ведомственнойᅟ подчиненности,ᅟ формᅟ собственностиᅟ иᅟ организационно-правовойᅟ формыᅟ предприятия.ᅟ Сᅟ помощьюᅟ налоговᅟ определяютсяᅟ взаимоотношенияᅟ предпринимателей,ᅟ предприятийᅟ всехᅟ формᅟ собственностиᅟ сᅟ государственнымиᅟ иᅟ местнымиᅟ бюджетами,ᅟ сᅟ банками,ᅟ аᅟ такжеᅟ сᅟ вышестоящимиᅟ организациями.ᅟ Приᅟ помощиᅟ налоговᅟ регулируетсяᅟ внешнеэкономическаяᅟ деятельность,ᅟ включаяᅟ привлечениеᅟ иностранныхᅟ инвестиций,ᅟ формируетсяᅟ хозрасчетныйᅟ доходᅟ иᅟ прибыльᅟ предприятия.

Налогиᅟ выражаютᅟ обязанностьᅟ всехᅟ юридическихᅟ иᅟ физическихᅟ лиц,ᅟ получающихᅟ доходы,ᅟ участвоватьᅟ вᅟ формированииᅟ государственныхᅟ финансовыхᅟ ресурсов.ᅟ Поэтомуᅟ налогиᅟ выступаютᅟ важнейшимᅟ звеномᅟ финансовойᅟ политикиᅟ государстваᅟ вᅟ современныхᅟ условиях.ᅟ Вопросᅟ оᅟ ролиᅟ иᅟ функцияхᅟ налоговᅟ всегдаᅟ былᅟ иᅟ продолжаетᅟ оставатьсяᅟ предметомᅟ острейшейᅟ научнойᅟ полемики.ᅟ

 

1.2  Налоговые  режимы,  используемые  организациями  малого  бизнеса

Анализᅟ законодательстваᅟ показывает,ᅟ чтоᅟ налоговыеᅟ режимы,ᅟ предусмотренныеᅟ законодательствомᅟ дляᅟ применения,ᅟ ширеᅟ иᅟ многообразнейᅟ дляᅟ болееᅟ мелкихᅟ фирмᅟ иᅟ предприятий.

Специализированныеᅟ организации,ᅟ осуществляютᅟ бухгалтерскоеᅟ иᅟ налоговоеᅟ сопровождениеᅟ бизнесаᅟ приᅟ использованииᅟ компаниейᅟ любогоᅟ изᅟ выбранногоᅟ налоговогоᅟ режима.

Таблицаᅟ 1ᅟ –ᅟ Системыᅟ налогообложения

Вᅟ настоящееᅟ времяᅟ малыеᅟ предприятияᅟ могутᅟ функционироватьᅟ вᅟ условияхᅟ однойᅟ изᅟ четырехᅟ системᅟ налогообложения:

 

Общаяᅟ системаᅟ налогообложения; Общаяᅟ системаᅟ сᅟ использованиемᅟ льготᅟ поᅟ налогуᅟ наᅟ прибыль; Упрощеннаяᅟ системаᅟ налогообложения,ᅟ учетаᅟ тᅟ отчетности; Системаᅟ единогоᅟ налогаᅟ наᅟ вмененныйᅟ доход.

 

Вᅟ целомᅟ режимыᅟ налогообложенияᅟ вᅟ Россииᅟ разделяютсяᅟ наᅟ общийᅟ иᅟ несколькоᅟ специальных.ᅟ Поᅟ умолчанию,ᅟ еслиᅟ вновьᅟ открывшеесяᅟ юридическоеᅟ лицоᅟ илиᅟ индивидуальныйᅟ предпринимательᅟ неᅟ выбираетᅟ режимᅟ самостоятельно,ᅟ уведомивᅟ обᅟ этомᅟ налоговуюᅟ инспекцию,ᅟ тоᅟ кᅟ немуᅟ применяетсяᅟ общийᅟ режим.ᅟ Общаяᅟ системаᅟ налогообложенияᅟ малогоᅟ бизнесаᅟ неᅟ имеетᅟ никакихᅟ особенностей.ᅟ Организациейᅟ будутᅟ выплачиватьсяᅟ всеᅟ федеральныеᅟ налогиᅟ (см.ᅟ рисунокᅟ 9)

Рисунокᅟ 9ᅟ –ᅟ Федеральныеᅟ налоги

 

Индивидуальныйᅟ предпринимательᅟ наᅟ ОСНОᅟ выплачиваетᅟ следующиеᅟ федеральныеᅟ налоги,ᅟ отображенныеᅟ наᅟ рисункеᅟ 10.

Рисунокᅟ 10ᅟ –ᅟ Федеральныеᅟ налоги,ᅟ уплачиваемыеᅟ предпринимателем

 

 

 

 

Помимоᅟ федеральныхᅟ налогов,ᅟ существуютᅟ налогиᅟ региональные.ᅟ Видыᅟ региональныхᅟ налоговᅟ представленыᅟ наᅟ рисункеᅟ 11.

Рисунокᅟ 11ᅟ –ᅟ Региональныеᅟ налоги

Существуютᅟ такᅟ же,ᅟ местныеᅟ налогиᅟ наᅟ землюᅟ иᅟ имуществоᅟ физическихᅟ лиц.ᅟ Разумеется,ᅟ дляᅟ малогоᅟ предприятияᅟ налоговоеᅟ бремяᅟ общейᅟ системыᅟ налогообложения,ᅟ можетᅟ оказатьсяᅟ непосильным.ᅟ Поэтомуᅟ предусмотренаᅟ системаᅟ налогообложенияᅟ малогоᅟ бизнеса,ᅟ включающаяᅟ специальныеᅟ режимы,ᅟ которыеᅟ освобождаютᅟ малыйᅟ бизнесᅟ отᅟ некоторыхᅟ видовᅟ налогов.ᅟ

Каждаяᅟ изᅟ этихᅟ системᅟ обладаетᅟ специфическимиᅟ особенностямиᅟ приᅟ формированииᅟ совокупныхᅟ налоговыхᅟ обязательств.

Общаяᅟ системаᅟ налогообложенияᅟ –ᅟ этоᅟ наиболееᅟ неблагоприятныеᅟ условияᅟ дляᅟ работыᅟ малыхᅟ предприятий.ᅟ Размерᅟ налоговᅟ иᅟ платежейᅟ воᅟ внебюджетныеᅟ фонды,ᅟ относимыхᅟ наᅟ себестоимостьᅟ оказываемыхᅟ услуг,ᅟ составляютᅟ вᅟ среднемᅟ однуᅟ четвертьᅟ отᅟ общейᅟ суммыᅟ затрат.ᅟ Налоги,ᅟ уплачиваемыеᅟ вᅟ бюджетᅟ заᅟ счетᅟ предприятия,ᅟ находятсяᅟ наᅟ уровнеᅟ суммыᅟ внереализационныхᅟ расходов,ᅟ аᅟ удельныйᅟ весᅟ налоговᅟ иᅟ платежейᅟ вᅟ бюджетᅟ иᅟ внебюджетныеᅟ фондыᅟ составляетᅟ околоᅟ половиныᅟ выручкиᅟ отᅟ основнойᅟ деятельностиᅟ предприятия.

Предоставлениеᅟ льготᅟ поᅟ налогуᅟ наᅟ прибыльᅟ –ᅟ неᅟ даетᅟ достаточныхᅟ стимуловᅟ дляᅟ развитияᅟ вᅟ маломᅟ бизнесе.ᅟ Удельныйᅟ весᅟ налоговᅟ иᅟ другихᅟ платежейᅟ вᅟ бюджетᅟ иᅟ внебюджетныеᅟ фондыᅟ такжеᅟ великᅟ иᅟ составляетᅟ вᅟ среднемᅟ 40%-50%ᅟ выручкиᅟ отᅟ основнойᅟ деятельности.ᅟ Льготойᅟ могутᅟ пользоватьсяᅟ неᅟ всеᅟ малыеᅟ предприятия,ᅟ аᅟ толькоᅟ ограниченныйᅟ круг,ᅟ занимающийсяᅟ определеннымᅟ видомᅟ деятельностиᅟ иᅟ удельныйᅟ весᅟ доходаᅟ илиᅟ выручкиᅟ отᅟ даннойᅟ деятельностиᅟ долженᅟ бытьᅟ достаточноᅟ высоким.ᅟ Кромеᅟ того,ᅟ действиеᅟ льготᅟ неᅟ распространяетсяᅟ наᅟ весьᅟ периодᅟ деятельностиᅟ предприятия.ᅟ

Необходимостьᅟ примененияᅟ специальныхᅟ налоговыхᅟ режимовᅟ дляᅟ малогоᅟ предпринимательстваᅟ –ᅟ этоᅟ вопрос,ᅟ сᅟ однойᅟ стороны,ᅟ поддержкиᅟ иᅟ развитияᅟ малогоᅟ бизнеса,ᅟ аᅟ сᅟ другойᅟ стороныᅟ –ᅟ этоᅟ вопросᅟ социальнойᅟ справедливости,ᅟ т.е.ᅟ перераспределенияᅟ доходовᅟ междуᅟ крупнымᅟ иᅟ малымᅟ бизнесом,ᅟ компенсацииᅟ последнемуᅟ повышенныхᅟ рисковᅟ хозяйствования,ᅟ ограниченийᅟ вᅟ доступеᅟ кᅟ финансовымᅟ ресурсам.ᅟ Приᅟ этомᅟ ростᅟ поступленийᅟ вмененногоᅟ налогаᅟ вᅟ целомᅟ поᅟ странеᅟ сᅟ моментаᅟ принятияᅟ Федеральногоᅟ законаᅟ былᅟ обусловленᅟ преимущественноᅟ следующимиᅟ факторами.ᅟ Факторыᅟ ростаᅟ представленыᅟ наᅟ рисункеᅟ 12.

Рисунокᅟ 12ᅟ –ᅟ Факторыᅟ ростаᅟ поступленияᅟ вмененногоᅟ дохода

Общениеᅟ сᅟ органамиᅟ налоговогоᅟ контроляᅟ вᅟ определенномᅟ смыслеᅟ являетсяᅟ ещеᅟ однимᅟ административнымᅟ барьеромᅟ дляᅟ малогоᅟ бизнеса,ᅟ которыйᅟ можноᅟ поставитьᅟ вᅟ одинᅟ рядᅟ сᅟ регистрацией,ᅟ лицензированием,ᅟ выдачейᅟ всяческихᅟ разрешенийᅟ иᅟ т.п.ᅟ Заполнениеᅟ многочисленныхᅟ формᅟ декларацийᅟ поᅟ налогам,ᅟ ведениеᅟ бухгалтерскогоᅟ учетаᅟ поᅟ общимᅟ сложнымᅟ правиламᅟ создаютᅟ дляᅟ субъектовᅟ малогоᅟ предпринимательстваᅟ дополнительныеᅟ относительныеᅟ издержкиᅟ поᅟ сравнениюᅟ сᅟ остальнымиᅟ категориямиᅟ хозяйствующихᅟ субъектов.ᅟ Выработкаᅟ иᅟ применениеᅟ малымᅟ бизнесомᅟ разнообразныхᅟ схемᅟ оптимизацииᅟ налогообложения,ᅟ уходаᅟ отᅟ налоговᅟ такжеᅟ ведутᅟ кᅟ дополнительнымᅟ издержкам.

Такимᅟ образом,ᅟ составлениеᅟ налоговойᅟ отчетностиᅟ иᅟ ведениеᅟ налоговогоᅟ учета,ᅟ должныᅟ бытьᅟ предельноᅟ упрощены.ᅟ Темᅟ самымᅟ стремитьсяᅟ кᅟ такойᅟ ситуации,ᅟ когдаᅟ предпринимательᅟ илиᅟ руководительᅟ бизнесаᅟ послеᅟ короткогоᅟ курсаᅟ обученияᅟ могᅟ быᅟ самостоятельноᅟ ихᅟ заполнять,ᅟ безᅟ наймаᅟ дополнительногоᅟ сотрудникаᅟ –ᅟ бухгалтера,ᅟ шелᅟ быᅟ вᅟ рамкахᅟ разделенияᅟ труда,ᅟ обусловленногоᅟ неᅟ наличиемᅟ специальногоᅟ знанияᅟ уᅟ сотрудника,ᅟ аᅟ распределениемᅟ значительногоᅟ объемаᅟ работы.

Вᅟ процессеᅟ определенияᅟ выбораᅟ системыᅟ налогообложения,ᅟ необходимоᅟ четкоᅟ представлять,ᅟ чтоᅟ налогообложениеᅟ субъектовᅟ малогоᅟ бизнесаᅟ должноᅟ максимальноᅟ учитыватьᅟ возможностьᅟ добровольногоᅟ выбораᅟ тогоᅟ илиᅟ иногоᅟ режимаᅟ налогообложения.ᅟ Вᅟ случаеᅟ существованияᅟ одногоᅟ илиᅟ болееᅟ альтернативныхᅟ общемуᅟ режимуᅟ налогообложенияᅟ или,ᅟ поᅟ крайнейᅟ мере,ᅟ выбораᅟ рядаᅟ параметровᅟ налогообложенияᅟ вᅟ рамкахᅟ обязательнойᅟ системыᅟ (например,ᅟ объектаᅟ налогообложенияᅟ илиᅟ методикиᅟ расчетаᅟ базыᅟ налога).ᅟ Такимᅟ образом,ᅟ применениеᅟ упрощенныхᅟ илиᅟ вмененныхᅟ методовᅟ возможноᅟ толькоᅟ наᅟ добровольнойᅟ основе,ᅟ аᅟ еслиᅟ применениеᅟ специальногоᅟ режимаᅟ являетсяᅟ обязательным,ᅟ вᅟ частностиᅟ уплатаᅟ вмененногоᅟ налога,ᅟ налогоплательщикᅟ долженᅟ обладатьᅟ закрепленнымᅟ правомᅟ оспариванияᅟ начисленныхᅟ суммᅟ налогов,ᅟ еслиᅟ ониᅟ превышаютᅟ рассчитанныеᅟ поᅟ общепринятойᅟ системе,ᅟ чтоᅟ реализовывалоᅟ быᅟ принципᅟ равенстваᅟ налогообложения.

 

  • Роль налогов уплачиваемых  организациями  малого бизнеса,  в  формировании бюджетов

Значениеᅟ малогоᅟ бизнесаᅟ вᅟ рыночнойᅟ экономикеᅟ оченьᅟ велико.ᅟ Безᅟ малогоᅟ бизнесаᅟ рыночнаяᅟ экономикаᅟ ниᅟ функционировать,ᅟ ниᅟ развиватьсяᅟ неᅟ вᅟ состоянии.ᅟ Становлениеᅟ иᅟ развитиеᅟ егоᅟ –ᅟ однаᅟ изᅟ основныхᅟ проблемᅟ экономики.ᅟ

ᅟ Деятельностьᅟ субъектовᅟ малогоᅟ иᅟ среднегоᅟ предпринимательстваᅟ вᅟ Россииᅟ регулируетсяᅟ принятымᅟ 24ᅟ июляᅟ 2007ᅟ годаᅟ Федеральнымᅟ закономᅟ 209-ФЗᅟ «Оᅟ развитииᅟ малогоᅟ иᅟ среднегоᅟ предпринимательстваᅟ вᅟ Российскойᅟ Федерации»,ᅟ вᅟ которомᅟ указаныᅟ критерииᅟ отнесенияᅟ предприятияᅟ кᅟ маломуᅟ предпринимательствуᅟ Малыйᅟ бизнесᅟ вᅟ рыночнойᅟ экономикеᅟ -ᅟ ведущийᅟ сектор,ᅟ определяющийᅟ темпыᅟ экономическогоᅟ роста,ᅟ структуруᅟ иᅟ качествоᅟ валовогоᅟ национальногоᅟ продукта;ᅟ воᅟ всехᅟ развитыхᅟ странахᅟ наᅟ долюᅟ малогоᅟ бизнесаᅟ приходитсяᅟ 60ᅟ -ᅟ 70ᅟ процентовᅟ ВНП.ᅟ

Степеньᅟ развитияᅟ малогоᅟ бизнесаᅟ иᅟ активностиᅟ предпринимателейᅟ воᅟ многомᅟ определяетᅟ уровеньᅟ демократизацииᅟ государстваᅟ иᅟ открытостиᅟ егоᅟ экономики.ᅟ Заᅟ счётᅟ поддержкиᅟ сегментаᅟ малогоᅟ предпринимательстваᅟ государствоᅟ решаетᅟ общиеᅟ проблемыᅟ повышенияᅟ уровняᅟ благосостоянияᅟ населенияᅟ иᅟ увеличенияᅟ вᅟ процентномᅟ соотношенииᅟ гражданᅟ соᅟ среднимᅟ уровнемᅟ дохода,ᅟ аᅟ такжеᅟ налоговыеᅟ поступленияᅟ отᅟ малогоᅟ бизнесаᅟ вᅟ значительнойᅟ степениᅟ способствуютᅟ пополнениюᅟ бюджета.ᅟ Кромеᅟ того,ᅟ малыйᅟ бизнесᅟ позволяетᅟ повыситьᅟ среднийᅟ уровеньᅟ социальнойᅟ ответственности,ᅟ экономическойᅟ инициативыᅟ иᅟ осведомлённостиᅟ гражданᅟ отдельноᅟ взятогоᅟ государства.ᅟ Такжеᅟ конкуренция,ᅟ являющаясяᅟ основнымᅟ условиемᅟ работыᅟ малыхᅟ предприятийᅟ вᅟ системеᅟ сᅟ рыночнойᅟ экономикой,ᅟ позволяетᅟ сдерживатьᅟ ростᅟ ценᅟ наᅟ товарыᅟ иᅟ услуги,ᅟ иᅟ побуждаетᅟ предпринимателейᅟ постоянноᅟ повышатьᅟ качествоᅟ продукцииᅟ иᅟ внедрятьᅟ новыеᅟ технологии.ᅟ Малыйᅟ бизнесᅟ частичноᅟ решаетᅟ вᅟ государствеᅟ проблемыᅟ сᅟ безработицей,ᅟ аᅟ вᅟ странахᅟ сᅟ развитойᅟ рыночнойᅟ экономикойᅟ отᅟ 50ᅟ доᅟ 90%ᅟ гражданᅟ занятыᅟ именноᅟ вᅟ этойᅟ сфереᅟ (см.ᅟ рисунокᅟ 13)

 

Рисунокᅟ 13ᅟ –ᅟ Малоеᅟ предпринимательствоᅟ вᅟ условияхᅟ измененияᅟ конъюнктурыᅟ рынка

 

 

Любоеᅟ предприятиеᅟ платитᅟ налоги.ᅟ Сᅟ помощьюᅟ налоговᅟ государство,ᅟ сᅟ однойᅟ стороны,ᅟ управляетᅟ рыночнойᅟ экономикой,ᅟ аᅟ сᅟ другойᅟ –ᅟ изымаетᅟ частьᅟ доходовᅟ предприятияᅟ вᅟ бюджетыᅟ различныхᅟ уровней.ᅟ Налогамиᅟ облагаютсяᅟ доходыᅟ предприятий,ᅟ ихᅟ имущество,ᅟ обращениеᅟ иᅟ потреблениеᅟ товаров,ᅟ работᅟ иᅟ услуг.

Основныеᅟ проблемыᅟ налогообложенияᅟ малогоᅟ бизнесаᅟ связаныᅟ сᅟ темиᅟ законами,ᅟ которыеᅟ принимаются.ᅟ Создаетсяᅟ такоеᅟ ощущение,ᅟ чтоᅟ большаяᅟ частьᅟ законов,ᅟ касающихсяᅟ этогоᅟ вопроса,ᅟ принимаютсяᅟ готовымиᅟ толькоᅟ наполовину.ᅟ Тоᅟ естьᅟ деньгиᅟ предпринимательᅟ заплатитьᅟ должен,ᅟ ноᅟ вотᅟ гдеᅟ ихᅟ взятьᅟ —ᅟ проблемыᅟ самогоᅟ жеᅟ предпринимателя.

Проблемыᅟ налогообложенияᅟ малогоᅟ бизнесаᅟ представленыᅟ наᅟ рисункеᅟ 14.

Рисунокᅟ 14ᅟ –ᅟ Циклᅟ проблемᅟ малогоᅟ бизнеса

 

Существуют,ᅟ такᅟ же,ᅟ иᅟ положительныеᅟ стороныᅟ налогообложенияᅟ малогоᅟ бизнеса,ᅟ которыеᅟ просматриваютсяᅟ толькоᅟ вᅟ определенныхᅟ сферахᅟ бизнеса.ᅟ Однако,ᅟ высокиеᅟ требованияᅟ входаᅟ вᅟ данныйᅟ бизнес,ᅟ практическиᅟ неᅟ поᅟ кармануᅟ начинающимᅟ предпринимателям,ᅟ поэтомуᅟ примеровᅟ инновационногоᅟ малогоᅟ бизнесаᅟ оченьᅟ мало,ᅟ чтобыᅟ этоᅟ каким-тоᅟ образомᅟ способствовалоᅟ улучшениюᅟ общейᅟ картины.

Малоеᅟ предпринимательствоᅟ неᅟ толькоᅟ являетсяᅟ источникомᅟ обеспеченияᅟ средствᅟ существования,ᅟ ноᅟ иᅟ позволяетᅟ раскрытьᅟ внутреннийᅟ потенциалᅟ каждогоᅟ участникаᅟ предпринимательскойᅟ деятельности.ᅟ Малыйᅟ бизнесᅟ обеспечиваетᅟ снижениеᅟ уровняᅟ безработицы,ᅟ снятиеᅟ социальнойᅟ напряженностиᅟ путемᅟ созданияᅟ новыхᅟ рабочихᅟ мест.

Заᅟ последниеᅟ годыᅟ отмечаютсяᅟ невысокиеᅟ темпыᅟ развитияᅟ малогоᅟ бизнеса,ᅟ чтоᅟ зачастуюᅟ связаноᅟ сᅟ неудовлетворительноᅟ работающейᅟ системойᅟ государственнойᅟ поддержкиᅟ малогоᅟ предпринимательства,ᅟ сᅟ отсутствиемᅟ льготныхᅟ режимовᅟ налогообложенияᅟ дляᅟ малыхᅟ предприятий,ᅟ сᅟ наличиемᅟ административныхᅟ барьеров,ᅟ препятствующихᅟ созданиюᅟ иᅟ эффективномуᅟ функционированиюᅟ малогоᅟ бизнеса.

Малыйᅟ бизнесᅟ имеетᅟ весьмаᅟ существенныеᅟ особенности.ᅟ Какᅟ правило,ᅟ субъектыᅟ малогоᅟ бизнесаᅟ имеютᅟ весьмаᅟ ограниченныйᅟ финансовыйᅟ потенциал,ᅟ неᅟ позволяющийᅟ имᅟ использоватьᅟ трудᅟ высококвалифицированныхᅟ специалистовᅟ вᅟ областиᅟ бухгалтерскогоᅟ учета,ᅟ налогообложенияᅟ иᅟ иныхᅟ отраслейᅟ знаний,ᅟ вᅟ связиᅟ сᅟ чемᅟ предпринимательᅟ оказываетсяᅟ неᅟ способенᅟ разобратьсяᅟ вᅟ далекойᅟ отᅟ совершенстваᅟ системеᅟ российскогоᅟ законодательства,ᅟ регулирующегоᅟ вопросыᅟ осуществленияᅟ финансово-хозяйственнойᅟ деятельности.

Ещеᅟ однойᅟ проблемойᅟ являетсяᅟ налоговаяᅟ отчетностьᅟ предпринимателей.ᅟ

Наᅟ сегодняшнийᅟ день,ᅟ отчетностьᅟ становитсяᅟ всеᅟ болееᅟ сложнойᅟ иᅟ запутанной.ᅟ Наᅟ начальномᅟ этапеᅟ становленияᅟ иᅟ развитияᅟ новогоᅟ бизнеса,ᅟ предпринимательᅟ сталкиваетсяᅟ сᅟ проблемамиᅟ веденияᅟ бухгалтерскогоᅟ учетаᅟ иᅟ налоговойᅟ отчетности.ᅟ Отсутствиеᅟ знаний,ᅟ аᅟ такжеᅟ запутанностьᅟ законодательстваᅟ вᅟ отношенииᅟ этихᅟ вопросов,ᅟ являютᅟ начинающемуᅟ предпринимателюᅟ реальныеᅟ проблемы,ᅟ грозящиеᅟ большимиᅟ штрафнымиᅟ санкциями.ᅟ Рассмотримᅟ рядᅟ причинᅟ использованияᅟ особыхᅟ режимовᅟ дляᅟ малогоᅟ бизнесаᅟ наᅟ рисᅟ 15.

Рисунокᅟ 15ᅟ –ᅟ Использованиеᅟ режимовᅟ дляᅟ малогоᅟ бизнеса

 

Кромеᅟ того,ᅟ заметим,ᅟ чтоᅟ еслиᅟ цельюᅟ являетсяᅟ снижениеᅟ барьеровᅟ дляᅟ конкуренции,ᅟ важноᅟ определитьᅟ неᅟ толькоᅟ иᅟ неᅟ столькоᅟ то,ᅟ какиеᅟ выгодыᅟ создаетᅟ налоговаяᅟ системаᅟ дляᅟ ужеᅟ действующихᅟ участниковᅟ рынка,ᅟ сколькоᅟ то,ᅟ какᅟ онаᅟ влияетᅟ наᅟ решенияᅟ потенциальныхᅟ участников.ᅟ

Вᅟ настоящееᅟ времяᅟ совершенствованиеᅟ налоговойᅟ системыᅟ такжеᅟ следуетᅟ направитьᅟ наᅟ устранениеᅟ недостатков,ᅟ препятствующихᅟ обеспечениюᅟ полнотыᅟ поступленияᅟ вᅟ бюджетнуюᅟ системуᅟ финансовыхᅟ ресурсов.ᅟ Введениеᅟ вᅟ действиеᅟ положенияᅟ оᅟ возможностиᅟ осуществленияᅟ расчётовᅟ междуᅟ экономическимиᅟ субъектамиᅟ наличнымиᅟ денежнымиᅟ средствамиᅟ привелоᅟ неᅟ толькоᅟ кᅟ нарушениюᅟ денежногоᅟ оборотаᅟ иᅟ разрушениюᅟ финансовойᅟ системы,ᅟ ноᅟ иᅟ возникновениюᅟ значительнойᅟ частиᅟ неучтённогоᅟ дохода,ᅟ скрытогоᅟ отᅟ налогообложения.ᅟ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА  2  АНАЛИЗ  НАЛОГОВЫХ  ВЗАИМООТНОШЕНИЙ  ОРГАНИЗАЦИЙ  МАЛОГО  БИЗНЕСА  С  БЮДЖЕТНОЙ  СИСТЕМОЙ  РФ  (НА  ПРИМЕРЕ  ООО  «КОМПАНИЯ  ЛЕКР  +»)

 

2.1  Характеристика  ООО  «Компания  Лекор  +»  как  налогоплательщика

Компанияᅟ «Лекор»ᅟ основанаᅟ вᅟ 2000ᅟ году.ᅟ Вᅟ июлеᅟ 2003ᅟ годаᅟ компанияᅟ приступилаᅟ кᅟ производствуᅟ ассортиментаᅟ питьевыхᅟ водᅟ «Лекор».

Сᅟ мартаᅟ 2004ᅟ годаᅟ осуществляетсяᅟ выпускᅟ питьевойᅟ водыᅟ «Лекорᅟ №1»ᅟ (очищеннаяᅟ питьеваяᅟ вода)ᅟ иᅟ «Лекорᅟ №5»ᅟ (очищеннаяᅟ питьеваяᅟ водаᅟ сᅟ оптимальнымᅟ содержаниемᅟ фтора).

Вᅟ июлеᅟ 2004ᅟ годаᅟ компанияᅟ былаᅟ принятаᅟ вᅟ Ассоциациюᅟ «Водаᅟ –ᅟ Медицинаᅟ -ᅟ Экология».

30ᅟ ноябряᅟ 2004ᅟ годаᅟ водаᅟ «Лекорᅟ №ᅟ 5»ᅟ иᅟ «Лекор-Люкс»ᅟ прошлиᅟ лабораторныеᅟ испытанияᅟ наᅟ присвоениеᅟ высшейᅟ категорииᅟ качестваᅟ вᅟ Институтеᅟ «Экологииᅟ человекаᅟ иᅟ Гигиеныᅟ окружающейᅟ среды»ᅟ им.ᅟ Сысинаᅟ г.ᅟ Москва.

Ежегодно,ᅟ начинаяᅟ сᅟ 2003ᅟ года,ᅟ компанияᅟ побеждаетᅟ вᅟ конкурсеᅟ наᅟ размещениеᅟ муниципальногоᅟ заказаᅟ поᅟ снабжениюᅟ детскихᅟ учрежденийᅟ питьевойᅟ водой.ᅟ Предметомᅟ конкурса,ᅟ вᅟ первуюᅟ очередь,ᅟ являетсяᅟ обеспечениеᅟ оптимальнойᅟ поᅟ качествуᅟ водойᅟ детейᅟ вᅟ детскихᅟ дошкольныхᅟ учрежденияхᅟ иᅟ младшихᅟ школьников.ᅟ Детиᅟ дошкольногоᅟ иᅟ препубертатногоᅟ возрастаᅟ 7-10ᅟ летᅟ крайнеᅟ чувствительныᅟ кᅟ недостаткуᅟ макроᅟ –ᅟ иᅟ микроэлементов.ᅟ Именноᅟ поэтомуᅟ Центрᅟ гигиеныᅟ иᅟ эпидемиологииᅟ Смоленскойᅟ областиᅟ выделил,ᅟ наᅟ фонеᅟ другихᅟ производителейᅟ питьевойᅟ воды,ᅟ нашуᅟ компаниюᅟ иᅟ рекомендовалᅟ водуᅟ маркиᅟ «Лекор»ᅟ дляᅟ употребленияᅟ вᅟ детскихᅟ учреждениях.

Болееᅟ того,ᅟ вᅟ настоящееᅟ времяᅟ водаᅟ «Лекорᅟ №5»ᅟ наᅟ практикеᅟ доказалаᅟ своюᅟ ценность.ᅟ Уᅟ детейᅟ рядаᅟ школᅟ иᅟ детскихᅟ садовᅟ г.ᅟ Смоленска,ᅟ потреблявшихᅟ этуᅟ водуᅟ вᅟ течениеᅟ отᅟ полугодаᅟ доᅟ полутораᅟ лет,ᅟ поᅟ оценкеᅟ медиковᅟ вᅟ 6ᅟ разᅟ снизилсяᅟ кариес,ᅟ значительноᅟ уменьшилисьᅟ аллергическиеᅟ реакцииᅟ иᅟ расстройстваᅟ желудочно-кишечногоᅟ тракта.

Настоящейᅟ гордостьюᅟ компанииᅟ сталаᅟ водаᅟ высшейᅟ категорииᅟ качестваᅟ «Лекорᅟ Люкс».ᅟ Отработкаᅟ технологииᅟ производстваᅟ питьевойᅟ водыᅟ этойᅟ маркиᅟ длиласьᅟ почтиᅟ годᅟ иᅟ увенчаласьᅟ серьезнойᅟ победой:ᅟ впервыеᅟ вᅟ Смоленскойᅟ областиᅟ произведенаᅟ водаᅟ высшейᅟ категорииᅟ качества.

ᅟ Организационнаяᅟ структураᅟ ОООᅟ «Компанияᅟ Лекорᅟ +»ᅟ представляетᅟ собойᅟ комплексᅟ взаимосвязанныхᅟ бизнес-процессовᅟ обеспечивающихᅟ эффективностьᅟ производственногоᅟ процесса.ᅟ

Организационнаяᅟ структураᅟ компанииᅟ ОООᅟ «Компанияᅟ Лекорᅟ +»ᅟ (Приложениеᅟ 1)

 

 

Учредители
Инспектор по кадрам
Финансовое управление
Отдел по персоналу
Генеральный Директор
Управление планирования и контроля выполнения проектов
Отдел охраны труда
Бухгалтерия
Заместитель генерального директора
Юридический

отдел

Отдел

Качества

Транспортный отдел
Административно-хозяйственный отдел
Отдел по работе с поставщиками и заказчиками
Производственный отдел

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложениеᅟ 1ᅟ -ᅟ Организационнаяᅟ структураᅟ компанииᅟ ОООᅟ «Компанияᅟ Лекорᅟ +»

 

 

 

Всеᅟ подразделенияᅟ объектаᅟ взаимосвязаныᅟ междуᅟ собойᅟ иᅟ объединеныᅟ однойᅟ общейᅟ целью.ᅟ Организационнаяᅟ структураᅟ управленияᅟ ОООᅟ «Компанияᅟ Лекорᅟ +»ᅟ линейно-функциональная,ᅟ котораяᅟ являетсяᅟ наиболееᅟ распространеннойᅟ вᅟ настоящееᅟ время.ᅟ

Общееᅟ управлениеᅟ компаниейᅟ осуществляетᅟ генеральныйᅟ директор.

Можноᅟ говоритьᅟ обᅟ эффективностиᅟ организационнойᅟ структурыᅟ управленияᅟ наᅟ предприятии,ᅟ посколькуᅟ онаᅟ отвечаетᅟ требованиямᅟ иᅟ целямᅟ организацииᅟ иᅟ способствуетᅟ повышениюᅟ показателейᅟ эффективностиᅟ развитияᅟ организацииᅟ ОООᅟ «Компанияᅟ Лекорᅟ +».

ОООᅟ «Компанияᅟ Лекорᅟ +»ᅟ являетсяᅟ налогоплательщикомᅟ упрощеннойᅟ системыᅟ налогообложения.

Созданиеᅟ упрощеннойᅟ системыᅟ налогообложенияᅟ являетсяᅟ однойᅟ изᅟ формᅟ поддержкиᅟ субъектовᅟ малогоᅟ предпринимательства.ᅟ Вᅟ связиᅟ сᅟ этим,ᅟ помимоᅟ Налоговогоᅟ кодексаᅟ Российскойᅟ Федерации,ᅟ исходным,ᅟ базовымᅟ нормативнымᅟ актом,ᅟ закрепляющимᅟ статусᅟ субъектаᅟ малогоᅟ предпринимательства,ᅟ являетсяᅟ Федеральныйᅟ законᅟ отᅟ 24ᅟ июляᅟ 2007ᅟ г.ᅟ Nᅟ 209-ФЗᅟ “Оᅟ развитииᅟ малогоᅟ иᅟ среднегоᅟ предпринимательстваᅟ вᅟ Российскойᅟ Федерации”.ᅟ Кᅟ сожалению,ᅟ покаᅟ положенияᅟ указанногоᅟ Законаᅟ напрямуюᅟ неᅟ предусматриваютᅟ дляᅟ субъектовᅟ малогоᅟ предпринимательстваᅟ возможностиᅟ примененияᅟ упрощеннойᅟ системыᅟ налогообложенияᅟ иᅟ учета.ᅟ Однакоᅟ нормыᅟ Законаᅟ закрепляютᅟ введениеᅟ упрощенногоᅟ порядкаᅟ предоставленияᅟ бухгалтерскойᅟ отчетности.

Вᅟ соответствииᅟ соᅟ статьейᅟ 249ᅟ НКᅟ ОООᅟ «Компанияᅟ Лекорᅟ +»ᅟ определяетᅟ следующиеᅟ доходы:

1.ᅟ Доходыᅟ отᅟ реализацииᅟ продукции.

2.ᅟ Внереализационныеᅟ доходы:

  • вᅟ видеᅟ признанныхᅟ должникомᅟ илиᅟ подлежащиеᅟ уплатеᅟ должникомᅟ наᅟ основанииᅟ решенияᅟ суда,ᅟ вступившегоᅟ вᅟ законнуюᅟ силу,ᅟ штрафов,ᅟ пенейᅟ иᅟ иныхᅟ санкцийᅟ заᅟ нарушениеᅟ договорныхᅟ обязательств,ᅟ аᅟ такжеᅟ возмещенияᅟ убытковᅟ иᅟ ущерба;
  • отᅟ сдачиᅟ имуществаᅟ вᅟ аренду;
  • вᅟ видеᅟ процентов,ᅟ полученныхᅟ поᅟ договорамᅟ банковскогоᅟ счета;
  • вᅟ видеᅟ доходаᅟ прошлыхᅟ лет,ᅟ выявленногоᅟ вᅟ отчетномᅟ (налоговом)ᅟ периоде;
  • вᅟ видеᅟ суммᅟ кредиторскойᅟ задолженности,ᅟ списаннойᅟ вᅟ связиᅟ сᅟ истечениемᅟ срокаᅟ исковойᅟ давностиᅟ иᅟ др.

Приᅟ определенииᅟ налоговойᅟ базыᅟ доходыᅟ исчисляютсяᅟ поᅟ итогамᅟ каждогоᅟ отчетногоᅟ (налогового)ᅟ периодаᅟ иᅟ определяютсяᅟ нарастающимᅟ итогомᅟ -ᅟ пересчетомᅟ сᅟ началаᅟ годаᅟ доᅟ окончанияᅟ соответствующегоᅟ периодаᅟ -ᅟ 1ᅟ квартал,ᅟ полугодие,ᅟ 9ᅟ месяцев,ᅟ год.

Датойᅟ полученияᅟ доходаᅟ признаетсяᅟ деньᅟ поступленияᅟ денежныхᅟ средствᅟ вᅟ банкᅟ наᅟ расчетныйᅟ счетᅟ ОООᅟ «Компанияᅟ Лекорᅟ +»ᅟ илиᅟ вᅟ кассуᅟ заᅟ предоставленныеᅟ услуги.

Переченьᅟ расходов,ᅟ учитываемыхᅟ дляᅟ целейᅟ налогообложения,ᅟ предусмотренᅟ ст.346ᅟ Налоговогоᅟ кодексаᅟ РФ.ᅟ Малоеᅟ предприятиеᅟ ОООᅟ «Компанияᅟ Лекорᅟ +»ᅟ руководствуетсяᅟ общимиᅟ правиламиᅟ учетаᅟ расходовᅟ приᅟ упрощеннойᅟ системеᅟ налогообложения,ᅟ которымиᅟ являютсяᅟ следующиеᅟ положения,ᅟ предоставленныеᅟ наᅟ рис.ᅟ 16

Рисунокᅟ 16ᅟ –ᅟ Общиеᅟ правилаᅟ учетаᅟ расходов

Согласноᅟ даннымᅟ положениямᅟ ОООᅟ «Компанияᅟ Лекорᅟ +»ᅟ приᅟ расчетеᅟ единогоᅟ налогаᅟ учитываетᅟ следующиеᅟ расходы:

  • расходыᅟ вᅟ видеᅟ процентовᅟ поᅟ заемнымᅟ средствамᅟ иᅟ поᅟ оплатеᅟ услугᅟ кредитныхᅟ организаций;
  • расходыᅟ наᅟ приобретениеᅟ основныхᅟ средств;
  • расходыᅟ наᅟ ремонтᅟ основныхᅟ средств;
  • расходыᅟ наᅟ приобретениеᅟ нематериальныхᅟ активов;
  • расходыᅟ наᅟ канцелярскиеᅟ товары;
  • расходыᅟ наᅟ рекламуᅟ (рекламныеᅟ объявленияᅟ вᅟ печати,ᅟ сообщенияᅟ поᅟ телевидению);
  • расходыᅟ наᅟ коммунальныеᅟ услуги;
  • расходыᅟ наᅟ оплатуᅟ труда,ᅟ премийᅟ работникамᅟ организации;
  • страховыеᅟ взносыᅟ наᅟ обязательноеᅟ пенсионноеᅟ страхование;
  • взносыᅟ наᅟ обязательноеᅟ социальноеᅟ страхованиеᅟ отᅟ несчастныхᅟ случаевᅟ наᅟ производствеᅟ иᅟ профессиональныхᅟ заболеванийᅟ вᅟ Фондᅟ социальногоᅟ страхования;
  • расходыᅟ наᅟ услугиᅟ поᅟ охранеᅟ имущества;
  • расходыᅟ наᅟ услугиᅟ почтыᅟ иᅟ телеграфа;
  • расходыᅟ наᅟ командировки
  • транспортныеᅟ расходы.

Источникомᅟ доходовᅟ организацииᅟ ОООᅟ «Компанияᅟ Лекорᅟ +»ᅟ вᅟ 2012-2014г.ᅟ являласьᅟ реализацияᅟ продукции.

Вᅟ 2012ᅟ г.ᅟ доходᅟ отᅟ реализацииᅟ составилᅟ 603ᅟ 956ᅟ руб.

Величинаᅟ расходовᅟ заᅟ годᅟ составила:ᅟ 526ᅟ 448ᅟ руб.ᅟ (арендныеᅟ платежи,ᅟ заработнаяᅟ плата,ᅟ страховыеᅟ взносыᅟ наᅟ обязательноеᅟ пенсионноеᅟ страхованиеᅟ иᅟ взносыᅟ наᅟ обязательноеᅟ социальноеᅟ страхованиеᅟ отᅟ несчастныхᅟ случаевᅟ наᅟ производствеᅟ иᅟ профессиональныхᅟ заболеваний;ᅟ оплатаᅟ услугᅟ банка,ᅟ услугиᅟ связи,ᅟ обслуживаниеᅟ охранно-пожарнойᅟ сигнализации,ᅟ почтовыеᅟ расходы,ᅟ канцелярскиеᅟ товары,ᅟ списаннаяᅟ наᅟ расходыᅟ остаточнаяᅟ стоимостьᅟ основныхᅟ средств).

Вᅟ 2012ᅟ г.ᅟ доходᅟ отᅟ реализацииᅟ составилᅟ 696ᅟ 339ᅟ руб.

Величинаᅟ расходовᅟ заᅟ годᅟ составила:ᅟ 607ᅟ 639ᅟ руб.ᅟ (арендныеᅟ платежи,ᅟ заработнаяᅟ плата,ᅟ страховыеᅟ взносыᅟ наᅟ обязательноеᅟ пенсионноеᅟ страхованиеᅟ иᅟ взносыᅟ наᅟ обязательноеᅟ социальноеᅟ страхованиеᅟ отᅟ несчастныхᅟ случаевᅟ наᅟ производствеᅟ иᅟ профессиональныхᅟ заболеваний;ᅟ оплатаᅟ услугᅟ банка,ᅟ услугиᅟ связи,ᅟ обслуживаниеᅟ охранно-пожарнойᅟ сигнализации,ᅟ почтовыеᅟ расходы,ᅟ канцелярскиеᅟ товары,ᅟ списаннаяᅟ наᅟ расходыᅟ остаточнаяᅟ стоимостьᅟ основныхᅟ средствᅟ иᅟ т.д.)

Вᅟ 2013ᅟ г.ᅟ Доходᅟ отᅟ реализацииᅟ составилᅟ 856ᅟ 462ᅟ руб.

Величинаᅟ расходовᅟ заᅟ годᅟ составила:ᅟ 700ᅟ 989ᅟ руб.ᅟ (арендныеᅟ платежи,ᅟ заработнаяᅟ плата,ᅟ страховыеᅟ взносыᅟ наᅟ обязательноеᅟ пенсионноеᅟ страхованиеᅟ иᅟ взносыᅟ наᅟ обязательноеᅟ социальноеᅟ страхованиеᅟ отᅟ несчастныхᅟ случаевᅟ наᅟ производствеᅟ иᅟ профессиональныхᅟ заболеваний;ᅟ оплатаᅟ услугᅟ банка,ᅟ услугиᅟ связи,ᅟ обслуживаниеᅟ охранно-пожарнойᅟ сигнализации,ᅟ почтовыеᅟ расходы,ᅟ канцелярскиеᅟ товары,ᅟ списаннаяᅟ наᅟ расходыᅟ остаточнаяᅟ стоимостьᅟ основныхᅟ средствᅟ иᅟ т.д.).ᅟ

Такимᅟ образом,ᅟ налоговаяᅟ базаᅟ составляет:

вᅟ 2012ᅟ г.ᅟ =ᅟ 77ᅟ 508ᅟ (603ᅟ 956ᅟ -ᅟ 526ᅟ 448)

вᅟ 2013ᅟ г.ᅟ =ᅟ 88ᅟ 700ᅟ (696ᅟ 339ᅟ -ᅟ 607ᅟ 639)

вᅟ 2014ᅟ г.ᅟ =ᅟ 155ᅟ 473ᅟ (856ᅟ 462ᅟ -ᅟ 700ᅟ 989)

Суммаᅟ исчисленногоᅟ иᅟ уплаченногоᅟ налогаᅟ исчисляетсяᅟ приᅟ ставкеᅟ 15%:ᅟ (НБᅟ хᅟ 15%/ᅟ 100%).ᅟ Такимᅟ образом:

вᅟ 2012ᅟ г.:ᅟ 77ᅟ 508ᅟ хᅟ 15%ᅟ /ᅟ 100%ᅟ =ᅟ 11ᅟ 626,2ᅟ руб.

вᅟ 2013ᅟ г.;ᅟ 88ᅟ 700ᅟ хᅟ 15%ᅟ /ᅟ 100%ᅟ =ᅟ 13 305ᅟ руб.

вᅟ 2014ᅟ г.;ᅟ 155ᅟ 473ᅟ хᅟ 15%ᅟ /ᅟ 100%ᅟ =ᅟ 23ᅟ 320,95ᅟ руб.

Данныеᅟ представленыᅟ вᅟ таблицеᅟ 2.

Таблицаᅟ 2ᅟ –ᅟ Налоговаяᅟ нагрузка,ᅟ руб.

Год Доходы Расходы Налогооблагаемаяᅟ база УСН
2012 603ᅟ 956 526ᅟ 448 77ᅟ 508 11ᅟ 626,2
2013 696ᅟ 339 607ᅟ 639 88ᅟ 700 13ᅟ 305
2014 856ᅟ 462 700ᅟ 989 155ᅟ 473 23ᅟ 320,95

 

Рисунокᅟ 17ᅟ –ᅟ Динамикаᅟ налоговойᅟ базы,ᅟ руб.

 

Рисунокᅟ 18ᅟ –ᅟ Динамикаᅟ уплатыᅟ налога,ᅟ руб.

 

Общепринятой методикой определения налогового бремени на организации является порядок расчета, разработанный Минфином России, согласно которому уровень налоговой нагрузки представляет собой отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке, включая выручку от прочей реализации. Представленная формула расчета налоговой нагрузки на рисунке 19.

                                                        

Рисунокᅟ 19ᅟ –ᅟ Формулаᅟ расчетаᅟ налоговойᅟ нагрузки

 

 

Таблицаᅟ 3ᅟ –ᅟ Расчетᅟ коэффициентаᅟ налоговойᅟ нагрузкиᅟ предприятияᅟ

Наименованиеᅟ 2012 2013 2014
Суммаᅟ налогаᅟ 11ᅟ 626,20 13305 23ᅟ 320,95
Выручкаᅟ отᅟ реализацииᅟ 603ᅟ 956 696339 856ᅟ 462
Внереализационныеᅟ доходыᅟ 556001 621401 745201
Налоговаяᅟ нагрузкаᅟ 1,0 1,0 1,45

Рисунокᅟ 20ᅟ –ᅟ Динамикаᅟ налоговойᅟ нагрузки

Такимᅟ образом,ᅟ мыᅟ наблюдаемᅟ ростᅟ коэффициентаᅟ налоговойᅟ нагрузкиᅟ предприятияᅟ вᅟ 2014ᅟ годуᅟ наᅟ 0,45.ᅟ Этоᅟ вызваноᅟ ростомᅟ доходовᅟ предприятия,ᅟ ростомᅟ налоговᅟ соответственно.ᅟ

Основнойᅟ характеристикойᅟ эффективностиᅟ деятельностиᅟ коммерческогоᅟ предприятияᅟ являетсяᅟ рентабельность.ᅟ Показателиᅟ рентабельностиᅟ позволяютᅟ оценитьᅟ прибыль,ᅟ полученнуюᅟ сᅟ каждогоᅟ рубляᅟ средств,ᅟ вложенныхᅟ вᅟ активы.

Определимᅟ рентабельностьᅟ основнойᅟ деятельностиᅟ ОООᅟ «Компанияᅟ Лекорᅟ +».

Рентабельностьᅟ основнойᅟ деятельностиᅟ ОООᅟ «Компанияᅟ Лекорᅟ +»ᅟ вᅟ 2012-2014ᅟ г.ᅟ (НБ/Доходыᅟ xᅟ 100%):

вᅟ 2012ᅟ г.ᅟ =ᅟ (77ᅟ 508/603ᅟ 956)ᅟ x100%ᅟ =ᅟ 12,8%

вᅟ 2013ᅟ г.ᅟ =ᅟ (88ᅟ 700/696ᅟ 339)ᅟ x100%ᅟ =ᅟ 12,7%

вᅟ 2014ᅟ г.ᅟ =ᅟ (155ᅟ 473/856ᅟ 462)ᅟ x100%ᅟ =ᅟ 18,2%

Такимᅟ образом,ᅟ исходяᅟ изᅟ произведенныхᅟ расчётовᅟ рентабельности,ᅟ можноᅟ сделатьᅟ следующийᅟ вывод:ᅟ начинаяᅟ сᅟ 2012ᅟ г.ᅟ рентабельностьᅟ основнойᅟ деятельностиᅟ ОООᅟ «Компанияᅟ Лекорᅟ +»ᅟ вышеᅟ нормативногоᅟ значенияᅟ рентабельности,ᅟ чтоᅟ свидетельствуетᅟ свидетельствуютᅟ обᅟ эффективнойᅟ экономическойᅟ деятельностиᅟ предприятияᅟ заᅟ анализируемыйᅟ период.

Ставкаᅟ налогаᅟ зависитᅟ отᅟ выбранногоᅟ объектаᅟ налогообложения:ᅟ 15%,ᅟ еслиᅟ вᅟ качествеᅟ объектаᅟ выбраныᅟ доходыᅟ минусᅟ расходы,ᅟ иᅟ 6%ᅟ приᅟ объектеᅟ налогообложенияᅟ “доходы”.

Приᅟ выбореᅟ вᅟ качествеᅟ объектаᅟ налогообложенияᅟ доходов,ᅟ существуетᅟ возможностьᅟ уменьшенияᅟ суммыᅟ единогоᅟ налогаᅟ заᅟ счетᅟ повышенияᅟ заработнойᅟ платыᅟ работников,ᅟ а,ᅟ следовательно,ᅟ иᅟ суммᅟ страховыхᅟ взносовᅟ наᅟ обязательноеᅟ пенсионноеᅟ страхование.ᅟ Это,ᅟ безусловно,ᅟ способствуетᅟ повышениюᅟ уровняᅟ социальнойᅟ защищенностиᅟ работников,ᅟ поскольку,ᅟ какᅟ известно,ᅟ страховыеᅟ взносы,ᅟ уплачиваемыеᅟ вᅟ ПФР,ᅟ идутᅟ наᅟ финансированиеᅟ накопительнойᅟ иᅟ страховойᅟ частейᅟ пенсииᅟ каждогоᅟ работника.ᅟ Однакоᅟ повышениеᅟ заработнойᅟ платыᅟ работниковᅟ будетᅟ приводитьᅟ кᅟ увеличениюᅟ суммᅟ налогаᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лиц,ᅟ подлежащихᅟ уплатеᅟ вᅟ бюджет,ᅟ которыеᅟ неᅟ принимаютсяᅟ кᅟ вычетуᅟ приᅟ расчетеᅟ единогоᅟ налогаᅟ поᅟ УСН.ᅟ Такимᅟ образом,ᅟ будутᅟ возникатьᅟ дополнительныеᅟ расходыᅟ поᅟ уплатеᅟ НДФЛ,ᅟ которые,ᅟ впрочем,ᅟ будутᅟ возмещеныᅟ работникуᅟ вᅟ случае,ᅟ еслиᅟ онᅟ пользуетсяᅟ правомᅟ наᅟ социальныеᅟ илиᅟ имущественныеᅟ вычетыᅟ вᅟ соответствииᅟ соᅟ статьямиᅟ 219ᅟ иᅟ 220ᅟ НКᅟ РФᅟ (приᅟ оплатеᅟ обучения,ᅟ лечения,ᅟ покупке-продажеᅟ жильяᅟ иᅟ пр.).

Ещеᅟ одинᅟ плюсᅟ выбораᅟ вᅟ качествеᅟ объектаᅟ налогообложенияᅟ доходовᅟ -ᅟ простотаᅟ расчетаᅟ налогооблагаемойᅟ базы,ᅟ отсутствиеᅟ веденияᅟ учетаᅟ расходов,ᅟ а,ᅟ следовательно,ᅟ иᅟ ошибокᅟ воᅟ включенииᅟ техᅟ илиᅟ иныхᅟ видовᅟ расходовᅟ вᅟ налогооблагаемуюᅟ базу.

Воᅟ второмᅟ случаеᅟ суммуᅟ налогаᅟ можноᅟ уменьшитьᅟ наᅟ страховыеᅟ взносы,ᅟ уплаченныеᅟ вᅟ Пенсионныйᅟ фонд,ᅟ аᅟ такжеᅟ наᅟ выплаченныеᅟ работникамᅟ пособияᅟ поᅟ временнойᅟ нетрудоспособностиᅟ -ᅟ вᅟ пределахᅟ 50%ᅟ единогоᅟ налогаᅟ либоᅟ авансовыхᅟ платежейᅟ поᅟ нему,ᅟ исчисленныхᅟ заᅟ налоговыйᅟ (отчетный)ᅟ период.

Рассмотримᅟ выгодностьᅟ примененияᅟ дляᅟ ОООᅟ «КОМПАНИЯᅟ ЛЕКОРᅟ +»ᅟ упрощеннойᅟ системыᅟ налогообложенияᅟ сᅟ объектомᅟ “доходы-расходы”ᅟ вᅟ сравненииᅟ сᅟ объектомᅟ “доходы”ᅟ вᅟ таблицеᅟ 4.

 

Таблицаᅟ 4ᅟ -ᅟ Налоговаяᅟ нагрузкаᅟ приᅟ различныхᅟ объектахᅟ налогообложения

 

Показатели

Объектᅟ налогообложенияᅟ приᅟ УСН
Доходы доходы,ᅟ уменьшенныеᅟ наᅟ величинуᅟ расходов
2012ᅟ г.ᅟ 2013ᅟ г.ᅟ 2014ᅟ г.ᅟ 2012ᅟ г.ᅟ 2013ᅟ г.ᅟ 2014ᅟ г.ᅟ
Доходы 603ᅟ 956 696ᅟ 339 856ᅟ 462 603ᅟ 956 696ᅟ 339 856ᅟ 462
Расходы 526ᅟ 448 607ᅟ 639 700ᅟ 989 526ᅟ 448 607ᅟ 639 700ᅟ 989
Налогооблагаемаяᅟ база 77ᅟ 508 88ᅟ 700 155ᅟ 473 77ᅟ 508 88ᅟ 700 155ᅟ 473
Ставкаᅟ налогообложения 6% 15%
Суммаᅟ налогаᅟ кᅟ уплате 4650,48 5332 6928,38 11626,2 13305 17320,95

 

Изᅟ данныхᅟ таблицыᅟ 4ᅟ видно,ᅟ чтоᅟ приᅟ примененииᅟ системыᅟ налогообложенияᅟ вᅟ ОООᅟ «КОМПАНИЯᅟ ЛЕКОРᅟ +»ᅟ поᅟ объектуᅟ “доходы”ᅟ вᅟ 2012ᅟ –ᅟ 2014ᅟ г.ᅟ заплаченоᅟ былоᅟ быᅟ меньше,ᅟ чемᅟ приᅟ примененииᅟ объектаᅟ “доходы,ᅟ уменьшенныеᅟ наᅟ величинуᅟ расходов”.ᅟ Приᅟ этомᅟ объектᅟ налогообложенияᅟ можетᅟ менятьсяᅟ ежегодно,ᅟ независимоᅟ отᅟ продолжительностиᅟ примененияᅟ УСН,ᅟ еслиᅟ успетьᅟ податьᅟ заявлениеᅟ доᅟ 20ᅟ декабряᅟ текущегоᅟ года.ᅟ

 

2.2  Анализ  особенностей  применения  упрощенной  системы  налогообложения

Впервыеᅟ упрощеннаяᅟ системаᅟ налогообложенияᅟ былаᅟ введенаᅟ вᅟ Россииᅟ Федеральнымᅟ закономᅟ отᅟ 29ᅟ декабряᅟ 1995ᅟ г.ᅟ Nᅟ 222-ФЗ,ᅟ которыйᅟ утратилᅟ силуᅟ сᅟ 1ᅟ январяᅟ 2003ᅟ г.ᅟ вᅟ связиᅟ сᅟ вступлениемᅟ вᅟ силуᅟ соответствующейᅟ главыᅟ вᅟ составеᅟ частиᅟ второйᅟ Налоговогоᅟ кодексаᅟ РФ.

Заᅟ времяᅟ примененияᅟ упрощеннойᅟ системыᅟ налогообложенияᅟ вᅟ нееᅟ вносилисьᅟ измененияᅟ иᅟ дополнения,ᅟ уточнялисьᅟ некоторыеᅟ положения.

Сᅟ 1ᅟ январяᅟ 2003ᅟ г.ᅟ упрощеннаяᅟ системаᅟ налогообложенияᅟ былаᅟ существенноᅟ модернизирована.ᅟ Некоторыеᅟ элементыᅟ предыдущейᅟ версииᅟ упрощеннойᅟ системыᅟ налогообложенияᅟ былиᅟ сохранены,ᅟ ноᅟ былᅟ учтенᅟ иᅟ накопленныйᅟ заᅟ времяᅟ ееᅟ примененияᅟ опыт.

Именноᅟ этимᅟ подтверждаетсяᅟ актуальностьᅟ вопросовᅟ налогообложенияᅟ приᅟ УСНО,ᅟ такᅟ какᅟ развитиеᅟ малогоᅟ иᅟ среднегоᅟ предпринимательстваᅟ становитсяᅟ однимᅟ изᅟ важнейшихᅟ направленийᅟ экономическихᅟ преобразованийᅟ вᅟ стране.ᅟ Концепцияᅟ егоᅟ дальнейшегоᅟ развитияᅟ должнаᅟ предусматриватьᅟ какᅟ созданиеᅟ общихᅟ рыночныхᅟ предпосылокᅟ -ᅟ рыночнойᅟ инфраструктуры,ᅟ мотивационногоᅟ механизма,ᅟ такᅟ иᅟ специальнуюᅟ государственнуюᅟ системуᅟ поддержки,ᅟ вᅟ частностиᅟ наличиеᅟ специальныхᅟ налоговыхᅟ режимов.

Упрощеннаяᅟ системаᅟ налогообложения -ᅟ специальныйᅟ налоговыйᅟ режим,ᅟ которыйᅟ применяетсяᅟ налогоплательщикамиᅟ налоговᅟ (организациямиᅟ иᅟ индивидуальнымиᅟ предпринимателями)ᅟ нарядуᅟ сᅟ инымиᅟ системамиᅟ налогообложения.

Специальныйᅟ налоговыйᅟ режим -ᅟ этоᅟ налоговыйᅟ режимᅟ представленныйᅟ особымᅟ порядкомᅟ исчисленияᅟ налогов.

Положительнаяᅟ сторонаᅟ данногоᅟ налоговогоᅟ режимаᅟ дляᅟ налогоплательщиковᅟ объясняется существеннымᅟ снижениемᅟ налоговойᅟ нагрузкиᅟ поᅟ сравнениюᅟ сᅟ общеустановленнойᅟ системойᅟ налогообложения,ᅟ вᅟ уменьшенииᅟ налоговогоᅟ бремени,ᅟ упрощенииᅟ налоговогоᅟ иᅟ бухгалтерскогоᅟ учетаᅟ иᅟ отчетностиᅟ дляᅟ небольшихᅟ предприятийᅟ иᅟ индивидуальныхᅟ предпринимателей.ᅟ Темᅟ неᅟ менееᅟ следуетᅟ отметить,ᅟ чтоᅟ вᅟ соответствииᅟ сᅟ опубликованнымᅟ Письмомᅟ Минфинаᅟ Россииᅟ отᅟ 13ᅟ апреляᅟ 2009ᅟ г.ᅟ Nᅟ 07-05-08/156обществаᅟ сᅟ ограниченнойᅟ ответственностью,ᅟ применяющиеᅟ упрощеннуюᅟ систему,ᅟ всеᅟ жеᅟ неᅟ могутᅟ отказатьсяᅟ отᅟ веденияᅟ бухгалтерскогоᅟ учета.

Упрощеннаяᅟ системаᅟ налогообложенияᅟ дляᅟ налогоплательщиковᅟ существенноᅟ снижаетᅟ налоговуюᅟ нагрузкуᅟ поᅟ сравнениюᅟ сᅟ общеустановленнойᅟ системойᅟ налогообложения.ᅟ Данныеᅟ мерыᅟ принимаютсяᅟ правительствомᅟ дляᅟ стимулированияᅟ развитияᅟ сферыᅟ частногоᅟ предпринимательства,ᅟ выводаᅟ доходовᅟ малыхᅟ предприятийᅟ иᅟ индивидуальныхᅟ предпринимателейᅟ изᅟ теневогоᅟ вᅟ легальныйᅟ бизнес.

Однаᅟ изᅟ функцийᅟ налоговойᅟ системыᅟ заключаетсяᅟ вᅟ стимулированииᅟ развитияᅟ перспективныхᅟ отраслейᅟ иᅟ сферᅟ экономики.ᅟ Дляᅟ выполненияᅟ этойᅟ функции,ᅟ помимоᅟ основногоᅟ режимаᅟ налогообложения,ᅟ существуютᅟ специальныеᅟ налоговыеᅟ режимы.

Созданиеᅟ упрощеннойᅟ системыᅟ налогообложенияᅟ являетсяᅟ однойᅟ изᅟ формᅟ поддержкиᅟ субъектовᅟ малогоᅟ предпринимательства.ᅟ Вᅟ связиᅟ сᅟ этим,ᅟ помимоᅟ Налоговогоᅟ кодексаᅟ Российскойᅟ Федерации,ᅟ исходным,ᅟ базовымᅟ нормативнымᅟ актом,ᅟ закрепляющимᅟ статусᅟ субъектаᅟ малогоᅟ предпринимательства,ᅟ являетсяᅟ Федеральныйᅟ законᅟ отᅟ 24ᅟ июляᅟ 2007ᅟ г.ᅟ Nᅟ 209-ФЗᅟ “Оᅟ развитииᅟ малогоᅟ иᅟ среднегоᅟ предпринимательстваᅟ вᅟ Российскойᅟ Федерации”.ᅟ Кᅟ сожалению,ᅟ покаᅟ положенияᅟ указанногоᅟ Законаᅟ напрямуюᅟ неᅟ предусматриваютᅟ дляᅟ субъектовᅟ малогоᅟ предпринимательстваᅟ возможностиᅟ примененияᅟ упрощеннойᅟ системыᅟ налогообложенияᅟ иᅟ учета.ᅟ Однакоᅟ нормыᅟ Законаᅟ закрепляютᅟ введениеᅟ упрощенногоᅟ порядкаᅟ предоставленияᅟ бухгалтерскойᅟ отчетности.

Малоеᅟ предпринимательство»ᅟ имеетᅟ универсальный,ᅟ синтетическийᅟ характер.ᅟ Вᅟ научной,ᅟ учебнойᅟ литературеᅟ делалисьᅟ попыткиᅟ датьᅟ определениеᅟ маломуᅟ предпринимательству.ᅟ Приᅟ этомᅟ некоторыеᅟ авторыᅟ отождествляютᅟ «малоеᅟ предпринимательство»ᅟ иᅟ «малыйᅟ бизнес»,ᅟ другие,ᅟ напротив,ᅟ пытаютсяᅟ датьᅟ разграничениеᅟ этимᅟ понятиям.ᅟ

Какᅟ иᅟ любойᅟ бизнес,ᅟ малоеᅟ предпринимательствоᅟ имеетᅟ своиᅟ преимуществаᅟ иᅟ недостатки,ᅟ таблицаᅟ 5.

Таблицаᅟ 5ᅟ -ᅟ Преимуществаᅟ иᅟ недостаткиᅟ малогоᅟ предпринимательстваᅟ вᅟ экономикеᅟ Россииᅟ

Сильныеᅟ стороны

малогоᅟ бизнеса

 

Слабыеᅟ стороны

малогоᅟ бизнеса

 

Возможностиᅟ малогоᅟ бизнеса

 

Угрозыᅟ существованию

малогоᅟ бизнеса

Небольшой

Стартовый

капитал

 

Ограниченный

(локально)ᅟ рынок

 

Ростᅟ доᅟ уровня

«большого»ᅟ бизнеса

 

Быстротаᅟ полного

разорения

 

Высокая

эффективность

 

Ограниченные

перспективыᅟ роста

 

Сбалансированное

развитие

 

Быстроеᅟ достижение

«потолка»ᅟ роста

 

Гибкостьᅟ Высокаяᅟ зависимость

отᅟ превратностей

конъюнктуры

 

Прочнаяᅟ нишаᅟ на

«своем»ᅟ рынке

 

Легкостьᅟ проникновения

конкурентаᅟ вᅟ этуᅟ нишу

Самостоятельностьᅟ

 

Отсутствие

влиятельной

поддержки

 

Творческая

самореализация

 

Уязвимостьᅟ кᅟ попыткам

силовогоᅟ давления

«сильныхᅟ мираᅟ сего»

 

 

Такимᅟ образом,ᅟ основнымᅟ преимуществомᅟ малогоᅟ предпринимательстваᅟ вᅟ экономикеᅟ Россииᅟ являетсяᅟ то,ᅟ чтоᅟ малыеᅟ предприятия,ᅟ болееᅟ быстроᅟ адаптируютсяᅟ кᅟ внешнейᅟ средеᅟ иᅟ ееᅟ изменениям,ᅟ нежелиᅟ крупные,ᅟ аᅟ именно:

-ᅟ большаяᅟ независимостьᅟ действийᅟ субъектовᅟ малогоᅟ предпринимательства,ᅟ гибкостьᅟ иᅟ оперативностьᅟ вᅟ принятииᅟ решений;

-ᅟ болееᅟ низкаяᅟ потребностьᅟ вᅟ первоначальномᅟ капиталеᅟ иᅟ способностьᅟ быстроᅟ вводитьᅟ измененияᅟ вᅟ продукциюᅟ иᅟ процессᅟ производстваᅟ вᅟ ответᅟ наᅟ требованияᅟ местныхᅟ рынков;

ᅟ -ᅟ большаяᅟ возможностьᅟ индивидуумаᅟ реализоватьᅟ своиᅟ идеи,ᅟ проявитьᅟ своиᅟ способности;

ᅟ -ᅟ относительноᅟ болееᅟ высокаяᅟ оборачиваемостьᅟ собственногоᅟ капитала;

-ᅟ относительноᅟ невысокиеᅟ расходыᅟ приᅟ осуществленииᅟ деятельности,ᅟ особенноᅟ затратыᅟ наᅟ управление.

Малыеᅟ предприятияᅟ вᅟ Россииᅟ вᅟ своейᅟ деятельностиᅟ сталкиваютсяᅟ сᅟ большимиᅟ трудностямиᅟ иᅟ проблемами.ᅟ Основнаяᅟ проблемаᅟ — недостаточнаяᅟ ресурснаяᅟ база, какᅟ материально-техническая,ᅟ такᅟ иᅟ финансовая.

Следующаяᅟ проблемаᅟ — законодательнаяᅟ база, наᅟ которуюᅟ сейчасᅟ можетᅟ опиратьсяᅟ малоеᅟ предпринимательство.ᅟ Проблемаᅟ правовойᅟ основыᅟ малогоᅟ предпринимательства,ᅟ вᅟ конечномᅟ счете,ᅟ будетᅟ убедительноᅟ решенаᅟ лишьᅟ тогда,ᅟ когдаᅟ удастсяᅟ избавитьсяᅟ отᅟ правовогоᅟ нигилизма.ᅟ Это,ᅟ конечно,ᅟ никакᅟ неᅟ исключаетᅟ необходимостиᅟ специальныхᅟ законодательныхᅟ мерᅟ регулированияᅟ малогоᅟ бизнеса.

Отсутствуетᅟ системаᅟ проведенияᅟ глубокогоᅟ анализаᅟ деятельностиᅟ малыхᅟ предприятий,ᅟ нетᅟ надлежащегоᅟ учетаᅟ результатовᅟ ихᅟ работы,ᅟ практическиᅟ отсутствуетᅟ отчетностьᅟ поᅟ темᅟ показателям,ᅟ которыеᅟ даютᅟ правоᅟ малымᅟ предприятиямᅟ воспользоватьсяᅟ льготамиᅟ поᅟ налогообложению.

Материально-техническоеᅟ обеспечениеᅟ малыхᅟ предприятийᅟ осуществляетсяᅟ вᅟ недостаточномᅟ объемеᅟ иᅟ несвоевременно.ᅟ Машины,ᅟ оборудование,ᅟ приборы,ᅟ предназначенныеᅟ дляᅟ малыхᅟ предприятийᅟ иᅟ учитывающиеᅟ ихᅟ специфику,ᅟ отсутствуют.ᅟ Ограниченᅟ доступᅟ малыхᅟ предприятийᅟ кᅟ высокимᅟ технологиям,ᅟ такᅟ какᅟ ихᅟ покупкаᅟ требуетᅟ значительныхᅟ одноразовыхᅟ финансовыхᅟ затрат.

Следующаяᅟ важнаяᅟ проблемаᅟ — кадры.ᅟ Предпринимателемᅟ надоᅟ родиться.ᅟ Противᅟ этогоᅟ трудноᅟ возразить,ᅟ ноᅟ нельзяᅟ неᅟ считаться,ᅟ во-первых,ᅟ сᅟ тем,ᅟ чтоᅟ урожденныхᅟ предпринимателейᅟ всеᅟ жеᅟ меньше,ᅟ чемᅟ реальноᅟ нужноᅟ обществу,ᅟ во-вторых,ᅟ чтоᅟ иᅟ имᅟ требуетсяᅟ приобрестиᅟ определенныйᅟ объемᅟ знаний:ᅟ ведьᅟ обучаютᅟ же,ᅟ скажем,ᅟ урожденныхᅟ музыкантов,ᅟ ученых,ᅟ спортсменов.ᅟ Нетᅟ основанийᅟ считать,ᅟ чтоᅟ кᅟ предпринимателямᅟ нужноᅟ подходитьᅟ сᅟ инойᅟ меркой.ᅟ Междуᅟ темᅟ сᅟ обучениемᅟ кадровᅟ дляᅟ бизнесаᅟ делоᅟ обстоитᅟ далекоᅟ неᅟ лучшимᅟ образом.

Непростаяᅟ проблемаᅟ связана сᅟ социальнойᅟ защитойᅟ предпринимательскойᅟ деятельности. Какᅟ известно,ᅟ ранееᅟ существовавшаяᅟ наᅟ основеᅟ распределенияᅟ общественныхᅟ фондовᅟ системаᅟ социальныхᅟ гарантийᅟ иᅟ социальногоᅟ обеспеченияᅟ вᅟ условияхᅟ нынешнегоᅟ переходногоᅟ периодаᅟ оказаласьᅟ практическиᅟ подорванной.

Дляᅟ развитияᅟ малогоᅟ предпринимательстваᅟ вᅟ Россииᅟ нужнаᅟ специальнаяᅟ программа,ᅟ котораяᅟ должнаᅟ включать:

 

Таблицаᅟ 6ᅟ -ᅟ Программаᅟ содержанияᅟ иᅟ развитияᅟ малогоᅟ предпринимательства

 

–                   созданиеᅟ стабильногоᅟ хозяйственногоᅟ законодательства;
–                   образованиеᅟ государственно-общественныхᅟ инвестиционных,ᅟ страховыхᅟ иᅟ информационныхᅟ фондовᅟ дляᅟ содействияᅟ предпринимателям;
–                   построениеᅟ региональнойᅟ рыночнойᅟ инфраструктурыᅟ (учебные,ᅟ консультационные,ᅟ сертификационныеᅟ центры);
–                   введениеᅟ соответствующегоᅟ налогового,ᅟ валютно-ценовогоᅟ иᅟ антимонопольногоᅟ регулирования,ᅟ котороеᅟ сделалоᅟ быᅟ невыгоднымᅟ обманᅟ партнеров.

 

Такимᅟ образом,ᅟ малоеᅟ предпринимательствоᅟ прошлоᅟ долгийᅟ путьᅟ становленияᅟ иᅟ развития,ᅟ чтобыᅟ статьᅟ важнейшимᅟ экономическимᅟ институтомᅟ иᅟ оказыватьᅟ существенноеᅟ влияниеᅟ наᅟ развитиеᅟ национальнойᅟ иᅟ мировойᅟ экономики.ᅟ Неᅟ смотряᅟ наᅟ важностьᅟ предпринимательскогоᅟ процесса,ᅟ малыйᅟ бизнесᅟ сталкиваетсяᅟ сᅟ рядомᅟ проблем,ᅟ которыеᅟ сдерживаютᅟ егоᅟ развитие.

Оцениваяᅟ значимостьᅟ малогоᅟ бизнесаᅟ дляᅟ экономикиᅟ страныᅟ дляᅟ болееᅟ интенсивногоᅟ егоᅟ развитияᅟ необходимоᅟ решитьᅟ целыйᅟ рядᅟ актуальныхᅟ проблем,ᅟ наиболееᅟ значимымиᅟ изᅟ которыхᅟ являются:

  • несовершенствоᅟ нормативно-правовойᅟ базыᅟ вᅟ сфереᅟ малогоᅟ предпринимательства;ᅟ
  • отсутствиеᅟ действенныхᅟ финансово-кредитныхᅟ механизмовᅟ иᅟ материальноᅟ –ᅟ ресурсногоᅟ обеспеченияᅟ развитияᅟ малогоᅟ предпринимательства;ᅟ
  • несовершенствоᅟ государственнойᅟ системыᅟ поддержкиᅟ малогоᅟ предпринимательства;ᅟ
  • неразвитостьᅟ системыᅟ информационнойᅟ поддержкиᅟ малыхᅟ предприятий;ᅟ
  • несовершенствоᅟ системыᅟ налогообложения;ᅟ
  • проблемыᅟ кадровогоᅟ обеспеченияᅟ иᅟ подготовкиᅟ специалистовᅟ дляᅟ малогоᅟ предпринимательства.

Изᅟ категорииᅟ перечисленных,ᅟ кᅟ числуᅟ наиболееᅟ значимыхᅟ проблемᅟ финансовогоᅟ характераᅟ следуетᅟ отнести:

  • сложностиᅟ доступаᅟ субъектовᅟ малогоᅟ предпринимательстваᅟ кᅟ банковскимᅟ кредитам;
  • недостаточнаяᅟ государственнаяᅟ финансоваяᅟ поддержкаᅟ малогоᅟ предпринимательства;
  • неᅟ эффективнаяᅟ системаᅟ микрофинансирования;
  • недостаточноеᅟ внедрениеᅟ вᅟ сфереᅟ малогоᅟ бизнесаᅟ типовыхᅟ схемᅟ лизинга.

Обращаясьᅟ кᅟ характеристике,ᅟ сложившейсяᅟ ситуацииᅟ сᅟ доступомᅟ субъектовᅟ малогоᅟ бизнесаᅟ кᅟ кредитнымᅟ ресурсамᅟ необходимоᅟ отметитьᅟ следующее.ᅟ Банковскийᅟ секторᅟ сегодняᅟ большеᅟ интересуютᅟ крупныеᅟ проектыᅟ сᅟ быстройᅟ окупаемостью,ᅟ иᅟ ставкаᅟ рефинансирования,ᅟ несмотряᅟ наᅟ то,ᅟ чтоᅟ вᅟ 2012г.ᅟ снизилась,ᅟ дляᅟ малогоᅟ бизнесаᅟ остаетсяᅟ малопривлекательной.

Несмотряᅟ наᅟ то,ᅟ чтоᅟ многиеᅟ банкиᅟ декларируютᅟ возможностьᅟ кредитованияᅟ малогоᅟ бизнеса,ᅟ практическиᅟ покаᅟ этогоᅟ неᅟ происходит.ᅟ Заставитьᅟ свободныеᅟ финансовыеᅟ средстваᅟ работатьᅟ дляᅟ становленияᅟ малогоᅟ бизнесаᅟ крайнеᅟ сложноᅟ поᅟ следующимᅟ причинам:

  • этоᅟ отсутствиеᅟ уᅟ малыхᅟ предприятийᅟ достойногоᅟ обеспеченияᅟ кредита.

Известно,ᅟ чтоᅟ малыйᅟ бизнесᅟ создавалсяᅟ снизуᅟ вᅟ результатеᅟ частнойᅟ инициативыᅟ граждан.ᅟ Он,ᅟ какᅟ правило,ᅟ неᅟ имелᅟ отношенияᅟ кᅟ приватизацииᅟ иᅟ неᅟ получилᅟ средствᅟ бывшихᅟ государственныхᅟ предприятий;

  • дороговизнаᅟ кредитныхᅟ ресурсов.ᅟ Вᅟ условиях,ᅟ когдаᅟ инфляцияᅟ измеряетсяᅟ двухзначнойᅟ цифрой,ᅟ производствоᅟ неᅟ можетᅟ выдержатьᅟ 25ᅟ -ᅟ 30%ᅟ годовыхᅟ поᅟ кредитнымᅟ ресурсам;
  • залоговоеᅟ обеспечениеᅟ кредита,ᅟ которыйᅟ вернутьᅟ вᅟ настоящееᅟ времяᅟ согласноᅟ действующейᅟ законодательнойᅟ базеᅟ иᅟ условиямᅟ прохожденияᅟ делᅟ вᅟ арбитражныхᅟ судахᅟ достаточноᅟ сложно.

Вᅟ портфеляхᅟ большинстваᅟ российскихᅟ банковᅟ займыᅟ маломуᅟ предпринимательствуᅟ составляютᅟ весьмаᅟ скромнуюᅟ долю.ᅟ Российскиеᅟ банкиᅟ выдаютᅟ малымᅟ предприятиямᅟ небольшиеᅟ кредитыᅟ подᅟ болееᅟ высокиеᅟ проценты,ᅟ чемᅟ поᅟ крупнымᅟ кредитамᅟ большимᅟ предприятиям.ᅟ Однако,ᅟ несмотряᅟ наᅟ риски,ᅟ малыеᅟ предприятияᅟ должныᅟ соᅟ временемᅟ статьᅟ иᅟ ужеᅟ становятсяᅟ желаннымиᅟ клиентамиᅟ дляᅟ банков.ᅟ

Возвратᅟ кредитовᅟ здесьᅟ составляетᅟ цифру,ᅟ какᅟ утверждаютᅟ представителиᅟ западныхᅟ фондов,ᅟ кредитующихᅟ российскийᅟ среднийᅟ иᅟ малыйᅟ бизнес,ᅟ близкуюᅟ кᅟ максимальной.ᅟ Приᅟ этомᅟ следуетᅟ обратитьᅟ вниманиеᅟ иᅟ наᅟ то,ᅟ чтоᅟ российскиеᅟ предпринимателиᅟ неᅟ торопятсяᅟ обращатьсяᅟ заᅟ заемнымиᅟ деньгами.

Многиеᅟ изᅟ нихᅟ сетуютᅟ неᅟ толькоᅟ наᅟ высокиеᅟ проценты,ᅟ дажеᅟ наᅟ небольшиеᅟ суммы,ᅟ плюсᅟ сложностиᅟ сᅟ залоговымᅟ обеспечением.ᅟ Личноеᅟ имуществоᅟ –ᅟ автомобилиᅟ иᅟ квартирыᅟ –ᅟ предпринимателиᅟ неᅟ рискуютᅟ отдаватьᅟ вᅟ залог,ᅟ объясняяᅟ этоᅟ непредсказуемостьюᅟ жизни.

Вᅟ числеᅟ особоᅟ значимыхᅟ проблемᅟ развитияᅟ малогоᅟ бизнесаᅟ принципиальноеᅟ местоᅟ занимаютᅟ проблемыᅟ обеспеченияᅟ эффективностиᅟ государственнойᅟ финансовойᅟ поддержкиᅟ иᅟ регулирования.ᅟ

Вᅟ Россииᅟ существуютᅟ различныеᅟ организационныеᅟ формыᅟ государственнойᅟ поддержкиᅟ иᅟ защитыᅟ интересовᅟ предприятийᅟ этойᅟ сферы.ᅟ Созданыᅟ ассоциацииᅟ предприятийᅟ малогоᅟ бизнеса,ᅟ Федерацияᅟ развитияᅟ иᅟ поддержкиᅟ малогоᅟ предпринимательства,ᅟ различныеᅟ фондыᅟ развитияᅟ иᅟ поддержкиᅟ предприятийᅟ малогоᅟ бизнеса.ᅟ

Проблемамиᅟ малогоᅟ бизнесаᅟ вᅟ Россииᅟ сегодняᅟ занимаютсяᅟ различныеᅟ учрежденияᅟ такиеᅟ как:ᅟ Федеральныйᅟ фондᅟ поддержкиᅟ малогоᅟ предпринимательства,ᅟ Фондᅟ содействияᅟ предприятиямᅟ малыхᅟ формᅟ вᅟ научно-ᅟ техническойᅟ сфере,ᅟ Российскаяᅟ ассоциацияᅟ развитияᅟ малогоᅟ предпринимательстваᅟ иᅟ др.ᅟ

Однако,ᅟ какᅟ правило,ᅟ многочисленныеᅟ фондыᅟ поддержкиᅟ малогоᅟ бизнесаᅟ озабоченыᅟ собственнымиᅟ проблемамиᅟ иᅟ реальнойᅟ помощиᅟ малымᅟ предприятиямᅟ неᅟ оказывают.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблицаᅟ 7ᅟ –ᅟ Основныеᅟ направленияᅟ поддержкиᅟ малогоᅟ бизнеса.ᅟ

Государственнаяᅟ финансово-кредитнаяᅟ поддержкаᅟ малогоᅟ предпринимательстваᅟ реализуетсяᅟ поᅟ двумᅟ основнымᅟ направлениям.

 

Первоеᅟ изᅟ нихᅟ связаноᅟ сᅟ оказаниемᅟ субъектамᅟ малогоᅟ бизнеса.ᅟ Прямойᅟ финансовойᅟ помощиᅟ вᅟ видеᅟ субсидий,ᅟ дотаций,ᅟ кредитов,ᅟ вᅟ томᅟ числеᅟ льготныхᅟ гарантийᅟ поᅟ кредитамᅟ коммерческихᅟ банков;ᅟ полнойᅟ илиᅟ частичнойᅟ компенсацииᅟ финансовымᅟ структурамᅟ недополученнойᅟ прибылиᅟ приᅟ кредитованииᅟ субъектовᅟ малогоᅟ предпринимательстваᅟ поᅟ пониженнойᅟ ставке,ᅟ аᅟ такжеᅟ совместногоᅟ финансированияᅟ заᅟ счетᅟ бюджетаᅟ иᅟ кредитно-финансовыхᅟ организаций.ᅟ

Такаяᅟ финансоваяᅟ помощьᅟ можетᅟ являтьсяᅟ какᅟ безвозвратной,ᅟ неᅟ оговореннойᅟ какими-либоᅟ предварительнымиᅟ условиями,ᅟ такᅟ иᅟ предполагающейᅟ использованиеᅟ средствᅟ строгоᅟ поᅟ назначениюᅟ приᅟ условииᅟ ихᅟ возвратаᅟ илиᅟ компенсации.

Второеᅟ направлениеᅟ –ᅟ косвеннаяᅟ финансоваяᅟ поддержкаᅟ малогоᅟ предпринимательства,ᅟ нацеленнаяᅟ наᅟ поощрение,ᅟ стимулированиеᅟ инвестиционнойᅟ активностиᅟ малыхᅟ предприятий.ᅟ Соответствующиеᅟ мерыᅟ должныᅟ включатьᅟ общегосударственныеᅟ иᅟ региональныеᅟ режимыᅟ налогообложенияᅟ малыхᅟ предприятий,ᅟ внедрениеᅟ упрощенныхᅟ схемᅟ взиманияᅟ налогов;ᅟ установлениеᅟ нормᅟ ускореннойᅟ амортизацииᅟ оборудования,ᅟ используемогоᅟ малымиᅟ предприятиями;ᅟ распространениеᅟ системыᅟ лизинга.ᅟ

 

 

Однимᅟ изᅟ ключевыхᅟ иᅟ наиболееᅟ значимыхᅟ моментовᅟ являетсяᅟ финансоваяᅟ поддержкаᅟ малогоᅟ иᅟ среднегоᅟ бизнеса,ᅟ вᅟ томᅟ числеᅟ вᅟ формеᅟ такᅟ называемыхᅟ льготныхᅟ кредитов.

Вᅟ настоящееᅟ времяᅟ воᅟ многихᅟ регионахᅟ наᅟ местномᅟ уровнеᅟ разрабатываютсяᅟ программы,ᅟ цельюᅟ которыхᅟ являетсяᅟ поддержаниеᅟ субъектовᅟ малогоᅟ предпринимательства,ᅟ вᅟ томᅟ числеᅟ заᅟ счетᅟ компенсацииᅟ банкамᅟ частиᅟ расходовᅟ наᅟ ихᅟ кредитование.

Региональныйᅟ акцентᅟ вᅟ поддержкеᅟ малогоᅟ бизнесаᅟ совсемᅟ неᅟ случаен.ᅟ Делоᅟ вᅟ том,ᅟ чтоᅟ этоᅟ позволяетᅟ наᅟ местахᅟ оценитьᅟ основныеᅟ потребностиᅟ субъектовᅟ малогоᅟ предпринимательстваᅟ иᅟ сконцентрироватьᅟ усилияᅟ наᅟ решенииᅟ конкретныхᅟ задач.ᅟ

Однако,ᅟ разумеется,ᅟ существуютᅟ иᅟ федеральныеᅟ программыᅟ поддержкиᅟ малогоᅟ иᅟ среднегоᅟ бизнеса.ᅟ Приᅟ этомᅟ вᅟ качествеᅟ однойᅟ изᅟ задачᅟ можноᅟ назватьᅟ финансовуюᅟ поддержкуᅟ этогоᅟ сектора,ᅟ котораяᅟ осуществляетсяᅟ государственнойᅟ корпорациейᅟ «Банкᅟ развитияᅟ иᅟ внешнеэкономическойᅟ деятельности.

Особенностьᅟ указаннойᅟ программыᅟ заключаетсяᅟ вᅟ том,ᅟ чтоᅟ кредитованиеᅟ предприятийᅟ рассматриваемогоᅟ сектораᅟ осуществляетсяᅟ неᅟ напрямуюᅟ Российскимᅟ банкомᅟ развития,ᅟ аᅟ черезᅟ региональныеᅟ банки.ᅟ Последние,ᅟ вместеᅟ сᅟ тем,ᅟ работаютᅟ исключительноᅟ сᅟ темиᅟ кредитнымиᅟ продуктами,ᅟ которыеᅟ имᅟ предлагаетᅟ Российскийᅟ банкᅟ развития.ᅟ Вᅟ качествеᅟ примеровᅟ такихᅟ продуктовᅟ можноᅟ назватьᅟ «Стартовыйᅟ капитал»,ᅟ «Капиталᅟ дляᅟ роста»,ᅟ «Оборотныйᅟ капитал»ᅟ иᅟ «Регион».

Нарядуᅟ сᅟ этимᅟ долженᅟ получитьᅟ развитиеᅟ иᅟ механизмᅟ гарантийᅟ поᅟ инвестиционнымᅟ кредитамᅟ малымᅟ предприятиям,ᅟ включаяᅟ предоставлениеᅟ государственныхᅟ гарантийᅟ коммерческимᅟ банкам,ᅟ принимающимᅟ участиеᅟ вᅟ финансированииᅟ сферыᅟ малогоᅟ предпринимательства.

Вᅟ настоящееᅟ времяᅟ вᅟ финансовойᅟ поддержкеᅟ нуждаетсяᅟ весьᅟ бизнес,ᅟ включаяᅟ малый.ᅟ Вкладᅟ малогоᅟ бизнесаᅟ вᅟ ВВПᅟ находилсяᅟ вᅟ пределахᅟ 15ᅟ %ᅟ (вᅟ развитыхᅟ странахᅟ доᅟ 50ᅟ %ᅟ иᅟ выше).ᅟ Однако,ᅟ согласноᅟ имеющихсяᅟ данных,ᅟ принимаемыеᅟ правительствомᅟ мерыᅟ поᅟ поддержаниюᅟ малогоᅟ бизнеса,ᅟ вᅟ частности,ᅟ решениеᅟ правительстваᅟ обᅟ увеличенииᅟ кредитованияᅟ этойᅟ формыᅟ бизнесаᅟ наᅟ 2ᅟ %,ᅟ неᅟ выполняются.ᅟ Деньгиᅟ наᅟ кредитыᅟ застреваютᅟ вᅟ банкахᅟ иᅟ перехватываютсяᅟ крупнымиᅟ предприятиями.ᅟ

Сейчасᅟ малыйᅟ бизнесᅟ развиваетсяᅟ вᅟ основномᅟ вᅟ посредническойᅟ сфереᅟ иᅟ вᅟ отраслях,ᅟ неᅟ требующихᅟ значительныхᅟ капитальныхᅟ вложений:ᅟ вᅟ торговле,ᅟ общественномᅟ питании,ᅟ вᅟ строительствеᅟ гражданскихᅟ объектов,ᅟ мелкомᅟ ремонтеᅟ техникиᅟ иᅟ машин,ᅟ вᅟ сельскомᅟ хозяйстве.ᅟ

Основываясьᅟ наᅟ проведенныхᅟ исследованияхᅟ представляетсяᅟ необходимымᅟ рассмотретьᅟ путиᅟ решенияᅟ финансовыхᅟ проблемᅟ развитияᅟ малогоᅟ бизнеса,ᅟ рассмотримᅟ наᅟ рис.21.

Рисунокᅟ 21ᅟ –ᅟ Путиᅟ решенияᅟ финансовыхᅟ проблемᅟ малогоᅟ бизнеса

 

Исходяᅟ изᅟ вышеизложенного,ᅟ правомерноᅟ сделатьᅟ выводᅟ оᅟ том,ᅟ чтоᅟ формированиеᅟ полноценногоᅟ институтаᅟ малогоᅟ предпринимательстваᅟ вᅟ российскойᅟ экономическойᅟ системеᅟ ещеᅟ далекоᅟ неᅟ завершено,ᅟ оᅟ чем,ᅟ вᅟ частности,ᅟ свидетельствуетᅟ продолжающаясяᅟ нестабильностьᅟ вᅟ экономикеᅟ иᅟ достаточноᅟ выраженноеᅟ неравновесиеᅟ рынка,ᅟ вᅟ тоᅟ времяᅟ какᅟ развитиеᅟ малогоᅟ бизнесаᅟ моглоᅟ быᅟ сыгратьᅟ решающуюᅟ рольᅟ вᅟ смягченииᅟ экономическихᅟ иᅟ социальныйᅟ последствийᅟ развивающегосяᅟ кризиса.ᅟ Обозначенныеᅟ обстоятельстваᅟ указываютᅟ наᅟ необходимостьᅟ оперативногоᅟ решенияᅟ совокупностиᅟ проблем,ᅟ сдерживающихᅟ процессᅟ развитияᅟ малогоᅟ бизнеса.ᅟ

 

2.3  Направление  совершенствования  взаимоотношений  малого  бизнеса  с  бюджетной  системой  РФ

Какᅟ известно,ᅟ малыйᅟ бизнес,ᅟ являетсяᅟ основойᅟ любойᅟ экономики.ᅟ Именноᅟ малыйᅟ бизнесᅟ создаетᅟ среднийᅟ класс.ᅟ Вᅟ России,ᅟ правительствоᅟ такжеᅟ стремитсяᅟ всяческиᅟ развиватьᅟ иᅟ поддерживатьᅟ малыйᅟ бизнес.ᅟ

Малоеᅟ предпринимательствоᅟ развиваетсяᅟ иᅟ этоᅟ сказываетсяᅟ наᅟ бюджетеᅟ страныᅟ иᅟ субъектов.ᅟ Ростᅟ числаᅟ малыхᅟ предприятийᅟ увеличиваетᅟ ростᅟ налоговᅟ вᅟ бюджет,ᅟ поэтомуᅟ правительствоᅟ заинтересованоᅟ вᅟ егоᅟ динамичномᅟ росте.ᅟ Однакоᅟ существуютᅟ проблемы,ᅟ сдерживающиеᅟ этотᅟ рост.

Основныеᅟ проблемыᅟ налогообложенияᅟ малогоᅟ бизнесаᅟ связаныᅟ сᅟ темиᅟ законами,ᅟ которыеᅟ принимаются.ᅟ Создаетсяᅟ такоеᅟ ощущение,ᅟ чтоᅟ большаяᅟ частьᅟ законов,ᅟ касающихсяᅟ этогоᅟ вопроса,ᅟ принимаютсяᅟ готовымиᅟ толькоᅟ наполовину.ᅟ Тоᅟ естьᅟ деньгиᅟ предпринимательᅟ заплатитьᅟ должен,ᅟ ноᅟ вотᅟ гдеᅟ ихᅟ взятьᅟ —ᅟ проблемыᅟ самогоᅟ жеᅟ предпринимателя.

Проблемыᅟ налогообложенияᅟ малогоᅟ бизнеса:

  1. Неправильныйᅟ механизмᅟ перераспределенияᅟ налогов.
  2. Непостоянствоᅟ налоговойᅟ политики,ᅟ постоянноеᅟ внесениеᅟ некорректных,ᅟ ничемᅟ неᅟ подтвержденныхᅟ изменений.
  3. Нечеткостьᅟ звучанияᅟ принятыхᅟ законов,ᅟ ихᅟ разнаяᅟ трактовка.
  4. Большойᅟ процентᅟ налоговᅟ сᅟ прибылиᅟ иᅟ заᅟ нанятыхᅟ сотрудников,ᅟ неподъемныйᅟ дляᅟ новичков.
  5. Плохаяᅟ организацияᅟ деятельностиᅟ налоговыхᅟ ведомств.

Существуют,ᅟ конечноᅟ же,ᅟ иᅟ положительныеᅟ стороныᅟ налогообложенияᅟ малогоᅟ бизнеса,ᅟ которыеᅟ просматриваютсяᅟ толькоᅟ вᅟ определенныхᅟ сферахᅟ бизнеса.ᅟ Этоᅟ касаетсяᅟ инновационнойᅟ сферы,ᅟ наукиᅟ иᅟ техники.ᅟ Ониᅟ имеютᅟ определенныеᅟ льготы.ᅟ Однако,ᅟ высокийᅟ порогᅟ входаᅟ вᅟ данныйᅟ бизнес,ᅟ практическиᅟ неᅟ поᅟ кармануᅟ начинающимᅟ предпринимателям,ᅟ поэтомуᅟ примеровᅟ инновационногоᅟ малогоᅟ бизнесаᅟ оченьᅟ мало,ᅟ чтобыᅟ этоᅟ каким-тоᅟ образомᅟ способствовалоᅟ улучшениюᅟ общейᅟ картины.

Ещеᅟ однойᅟ проблемойᅟ являетсяᅟ налоговаяᅟ отчетностьᅟ предпринимателей.ᅟ

Сегодняᅟ отчетностьᅟ становитсяᅟ всеᅟ болееᅟ сложнойᅟ иᅟ запутанной.ᅟ Наᅟ начальномᅟ этапеᅟ становленияᅟ иᅟ развитияᅟ новогоᅟ бизнеса,ᅟ предпринимательᅟ сталкиваетсяᅟ сᅟ проблемамиᅟ веденияᅟ бухгалтерскогоᅟ учетаᅟ иᅟ налоговойᅟ отчетности.ᅟ Отсутствиеᅟ знаний,ᅟ аᅟ такжеᅟ запутанностьᅟ законодательстваᅟ вᅟ отношенииᅟ этихᅟ вопросов,ᅟ являютᅟ начинающемуᅟ предпринимателюᅟ реальныеᅟ проблемы,ᅟ грозящиеᅟ большимиᅟ штрафнымиᅟ санкциями.ᅟ Сложившаясяᅟ ситуацияᅟ увеличиваетᅟ расходыᅟ предпринимателяᅟ наᅟ обеспечениеᅟ учетаᅟ иᅟ налоговойᅟ отчетности,ᅟ такᅟ какᅟ стоимостьᅟ подобныхᅟ услугᅟ растет.

Коᅟ всемуᅟ вышесказанному,ᅟ ещеᅟ подогреваютᅟ существующиеᅟ проблемыᅟ налогообложенияᅟ малогоᅟ бизнеса,ᅟ возросшиеᅟ вᅟ последнееᅟ времяᅟ фиксированныеᅟ платежиᅟ вᅟ ПФᅟ РФ,ᅟ которыеᅟ увеличилисьᅟ вᅟ этомᅟ годуᅟ вᅟ дваᅟ раза.ᅟ Этоᅟ увеличениеᅟ ужеᅟ вызвалоᅟ волнуᅟ закрытияᅟ фирмы,ᅟ ведущихᅟ периодическуюᅟ деятельность.

Всеᅟ этоᅟ вᅟ ближайшемᅟ будущемᅟ можетᅟ привестиᅟ кᅟ тому,ᅟ чтоᅟ малыйᅟ бизнесᅟ постепенноᅟ будетᅟ возвращатьсяᅟ вᅟ состояние,ᅟ полулегальногоᅟ илиᅟ жеᅟ полностьюᅟ неофициальногоᅟ режима.ᅟ

Кромеᅟ того,ᅟ заметим,ᅟ чтоᅟ еслиᅟ цельюᅟ являетсяᅟ снижениеᅟ барьеровᅟ дляᅟ конкуренции,ᅟ важноᅟ определитьᅟ неᅟ толькоᅟ иᅟ неᅟ столькоᅟ то,ᅟ какиеᅟ выгодыᅟ создаетᅟ налоговаяᅟ системаᅟ дляᅟ ужеᅟ действующихᅟ участниковᅟ рынка,ᅟ сколькоᅟ то,ᅟ какᅟ онаᅟ влияетᅟ наᅟ решенияᅟ потенциальныхᅟ участников.ᅟ

Такжеᅟ видитсяᅟ нецелесообразнымᅟ использованиеᅟ множественныхᅟ режимовᅟ налогообложения,ᅟ посколькуᅟ вᅟ этомᅟ случаеᅟ расширяютсяᅟ возможностиᅟ уклоненияᅟ отᅟ налогообложенияᅟ какᅟ предприятий,ᅟ дляᅟ которыхᅟ этиᅟ режимыᅟ разрабатывались,ᅟ такᅟ иᅟ тех,ᅟ которымᅟ ониᅟ поᅟ замыслуᅟ неᅟ предназначены.ᅟ Вᅟ тоᅟ жеᅟ времяᅟ совокупностьᅟ действующихᅟ режимовᅟ крайнеᅟ выгоднаᅟ мелкооптовойᅟ иᅟ розничнойᅟ торговлеᅟ иᅟ предприятиям,ᅟ оказывающимᅟ некоторыеᅟ видыᅟ услуг,ᅟ особенноᅟ уже закрепившимся на рынке.

В связи с этим в долгосрочной перспективе целесообразно отказаться от множественности специальных налоговых режимов, сохранив два.

Для предприятий, не имеющих наемных работников и не оказывающих услуги другим предприятиям, можно применять либо налог, аналогичный патенту или вмененному налогу, или налог с оборота (налог, аналогичный упрощенной системе с объектом налогообложения «доходы»). При этом возникает проблема, как поступать с доходами, полученными от организаций, если услуги им все же были оказаны. Возможно, специальный режим должен распространяться только на заявленную основную деятельность, причем исключительно на те операции, которые выполнены в интересах конечного потребителя.

Если же заключается договор с предприятием, т.е. оформляется сделка, дающая право этому предприятию вычесть из налоговой базы осуществленные расходы, доход, полученный предпринимателем, применяющим специальный режим, должен декларироваться и облагаться в обычном порядке в соответствии с правилами главы «Налог на доходы физических лиц» и правилами главы «Единый социальный налог» Налогового кодекса РФ.

Вопрос о том, какие виды деятельности следует включить в облагаемые таким налогом, зависит от выбора режима. Но в любом случае это должны быть виды деятельности, обложение которых иным способом затруднительно (например, мелкий ремонт бытовой техники).

Для более крупных предприятий, юридических и физических лиц, имеющих наемных работников, в идеале целесообразно использовать общий порядок налогообложения при условии снижения издержек, связанных с исполнением налогового законодательства. Если перейти к годовому отчетному периоду, применять амортизацию в составе укрупненных групп, оказывать малому бизнесу консультационные услуги в части применения налогового законодательства, ведения учета, использования бухгалтерских программ, то применение общего режима может быть вполне реалистичным. В связи с этим возможно введение для малых предприятий налога на реальные денежные потоки. Применение вместо налога на реальные денежные потоки действующей в настоящее время упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов» не является рациональным решением. Кроме того, применение данного режима должно сопровождаться адекватными правилами идентификации налогоплательщика, учитывающими аффилированность.

В настоящее время совершенствование налоговой системы также следует направить на устранение недостатков, препятствующих обеспечению полноты поступления в бюджетную систему финансовых ресурсов. Введение в действие положения о возможности осуществления расчётов между экономическими субъектами наличными денежными средствами привело не только к нарушению денежного оборота и разрушению финансовой системы, но и возникновению значительной части неучтённого дохода, скрытого от налогообложения.

По сведениям ряда независимых источников доля неучтённого дохода достигает до 40% денежного оборота страны, что приводит к недобору налоговых платежей в бюджет не менее чем 20-25%, или 60-70 трлн. руб. Восполнение указанных потерь возможно только на основе совершенствования учётной политики в отношении отдельных категорий налогоплательщиков и приведения в соответствие порядка расчётов.

Существенную поправку следует внести в практику налогообложения физических лиц.

Предприниматели (физические лица) наряду с уплатой подоходного налога уплачивали налог на добавленную стоимость. Его отмена была вызвана только сложностью учёта оплаченных сумм НДС (как потребителя) и, следовательно, неточностями в определении конечного дохода предпринимателя. Однако бюджетная система в связи с этим понесла существенные необоснованные потери, т. к. деятельность индивидуального предпринимателя мало чем отличается от деятельности лица, занимающегося тем же в сфере предпринимательства, но с использованием организационно-правовой формы – юридического лица. Такое послабление привело к резкому притоку мелких коммерческих структур, действующих как юридические лица, в группу лиц, занятых индивидуальной предпринимательской деятельностью.

В связи с этим, с точки зрения экспертов, целесообразно для лиц, занимающихся индивидуальной предпринимательской деятельностью, установить повышенную ставку отчислений подоходного налога по отношению к ставкам подоходного налога для лиц, занятых на рабочих местах в производственных структурах или ввести дополнительный налог, например, налог с продаж в пределах 5% от суммы реализованной продукции.

Останавливаясь на рациональном, с вышеизложенной точки зрения, перечне мер, направленных на устранение несовершенств действующего порядка налогообложения малого предпринимательства с точки зрения критериев (размещения ресурсов, справедливости налогообложения, снижения барьеров входа в отрасль, снижения издержек администрирования и потерь бюджета от уклонения от налогообложения) существуют основания установить переходный период. Не все существующие малые предприятия уклоняются от налогообложения. Те, кто инвестировал средства в расчете на сохранение действующего режима, могут понести серьезные убытки вплоть до разорения, если внезапно режим будет изменен. Поэтому следует спланировать последовательность перехода.

Прежде всего, следует изменить упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов», построив ее как классический налог на реальные денежные потоки. Это даст возможность использовать упрощенный режим производственным предприятиям, относительно капиталоемким.

Одновременно с этим необходимо отменить вмененный налог, возможно, сохранив его как минимальный, если в некоторых местностях не могут администрировать иные правила для отдельных видов деятельности. Важно, что сумма минимального налога, превышающая обязательства по применяемому предприятием основному режиму, должна приниматься в будущие периоды к зачету в счет налоговых обязательств (а не к вычету из налоговой базы, как в настоящее время в рамках упрощенной системы).

В те же сроки следует ввести правила идентификации, учитывающие аффилированность предприятий.

После окончания переходного периода возможно рассмотрение разрешения регистрации налогоплательщиков, применяющих упрощенный режим, в качестве плательщиков НДС.

При перестройке налоговой системы должна быть создана целостная и активно действующая система регуляторов экономики, формирующая цели и выбор стратегии, методов и средств хозяйственной деятельности каждым производителем, при одновременном учёте приоритета общегосударственных интересов.

Предположительно, такие меры будут способствовать не только снижению уклонения от налогообложения, но и снижению барьеров вхождения в рынок для новых малых предприятий.

 

 

 

 Заключение

 

 

 

 

 Библиографический список

 

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт

Был ли этот материал полезен для Вас?

Комментирование закрыто.