Практикум по бизнес-процессам

Задания по теме 3.

1. По данным предприятия проведите горизонтальный и вертикальный анализ запасов по форме. Сделайте выводы

Показатели	Остаток  на начало года		Остаток на конец года		Абсолют. откл-е (+/-), тыс. руб.	Темп роста, %
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Сырье и материалы	15678,9	72,5	16235,2	27,1	556,3	103,5
Затраты в незавершенном производстве	4287,4	19,8	41874,0	70,0	37586,6	976,7
Готовая продукция и товары для перепродажи	1276,9	5,9	1278,2	2,1	1,3	100,1
Расходы будущих периодов	389,7	1,8	425,5	0,7	35,8	109,2
Итого запасы	21632,9	100,0	59812,9	100,0	38180	276,5

Как видно из таблицы наибольший удельный вес на протяжении анализируемого периода принадлежит сырью и материала, та на начало года они занимали 72,5% в структуре запасов, а к концу года их удельный вес снизился до 27,1%, при этом темп прироста составил 3,5% или в абсолютном выражении 556,3 тыс.руб.

В целом запасы увеличились из-за значительного роста незавершенного производства. Так оно выросло на конец года более чем в 8,7 раза или на 37586,6 тыс.руб.

Незначительно изменилась сумма готовой продукции и расходов будущих периодов на 0,1% и 9,2% соответственно. При этом общая сумма запасов выросла в 2,76 раза или на 38180 тыс.руб.

3.2. Провести ABC-анализ товарных запасов предприятия при следующих исходных данных (для разделения запасов по категориям использовать метод касательных).

Товарные запасы	Количество, шт.	Цена, руб.
Товар 1	10	700
Товар 2	450	270
Товар 3	5000	30
Товар 4	5	120
Товар 5	230	34
Товар 6	400	58
Товар 7	720	300
Товар 8	100	45
Товар 9	12000	4
Товар 10	2000	800

Решение

Метод ABC позволяет разделить товары на 3 группы, а затем скорректировать ассортимент и увеличить продажи.

• В группу А попадают товары, которые обеспечивают 80% продаж, они составляют около 20% ресурсов.
• Группа В состоит из товаров, обеспечивающих 15% продаж (около 30% ресурсов).
• Группа С – товары, обеспечивающие 5% продаж (около 50% ресурсов).

Рассчитаем доход = количество*цена

Товарные запасы	Количество, шт.	Цена, руб.	Доход
Товар 1	10	700	7000
Товар 2	450	270	121500
Товар 3	5000	30	150000
Товар 4	5	120	600
Товар 5	230	34	7820
Товар 6	400	58	23200
Товар 7	720	300	216000
Товар 8	100	45	4500
Товар 9	12000	4	48000
Товар 10	2000	800	1600000

Сгруппируем товарные запасы по сумме дохода от наибольшего к наименьшему.

Товарные запасы	Количество, шт.	Цена, руб.	Доход	Доля	Накопленная доля	Позиция
Товар 10	2000	800	1600000	73,4	73,4	А
Товар 7	720	300	216000	9,9	83,4	В
Товар 3	5000	30	150000	6,9	90,2	В
Товар 2	450	270	121500	5,6	95,8	С
Товар 9	12000	4	48000	2,2	98,0	С
Товар 6	400	58	23200	1,1	99,1	С
Товар 5	230	34	7820	0,4	99,4	С
Товар 1	10	700	7000	0,3	99,8	С
Товар 8	100	45	4500	0,2	100,0	С
Товар 4	5	120	600	0,01	100,0	С
			2178620	100,0

До 80% – в группу А. До 95% – В. Остальное – С.

Получилось, что:

• в категорию А вошли: Товар 10;
• в категорию В – Товары 7, 3;
• в категорию С – Товары 2, 9, 6, 5, 1, 8 ,4.

3.3. Ежегодная потребность предприятия в топливе составляет 50 тыс. тонн, транспортно-заготовительные расходы составляют 40 тыс. руб. за одну партию, а издержки на хранение тонны топлива – 0,90 тыс. руб. в год. Определите оптимальный размер партии заказа.

Решение

Ответ: Оптимальный размер заказа составляет 9,43 тыс.тонн., т.к. расходы в этом случае минимальны.

Задания по теме 4.

4.1. По данным предприятия рассчитайте темпы роста объемов производства и реализации продукции. Определите по формуле средней геометрической средние темпы роста по выпуску и реализации продукции. Сделайте выводы.

Год	Объем производства продукции, тыс. руб.	Темпы роста, %		Объем реализации, тыс. руб.	Темпы роста, %
		Базис-ные	цепные		Базис-ные	цепные
1-й	32374,1	100,0	100,0	32194,2	100,0	100,0
2-й	33237,4	102,7	102,7	33309,4	103,5	103,5
3-й	34460,4	106,4	103,7	33920,9	105,4	101,8
4-й	33848,9	104,6	98,2	33633,1	104,5	99,2
5-й	36259	112,0	107,1	34748,2	107,9	103,3

Как видно из таблицы объем производства на протяжении пяти лет увеличивается, при этом в 5 году по сравнению с 1 годом он увеличился на 12%, при этом в 5 году по сравнению с 4-м годом вырос на 7,1%.

Объем реализации вырос в 5 году до 34748,2 тыс.руб., или на 7,9% относительно 1-го года, и на 3,3% относительно 4-го года.

Найдем по формуле средней геометрической средние темпы роста по выпуску и реализации продукции.

по объему производства продукции средний темп роста составил 105,83%

По реализации средний темп роста составил 103,89%

4.2. По данным предприятия дайте оценку выполнения плана по ассортименту. Сделайте выводы

Изделие	Объем выпущенной продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.		Выполнение плана, %	Отклонение удельного веса(+, -)	Зачитывается в выполнение плана по ассортименту
	план	факт
А	10359,7	9784,2	94,44	-5,56	9784,2
Б	12086,3	11965,4	99,00	-1,00	11965,4
В	6906,5	7977	115,50	15,50	6906,5
Итого	29352,5	29726,6	101,27	1,27	28656,1

Решение

В выполнение плана по ассортименту засчитывается фактический выпуск продукции, не превышающий плановый.

Выполнение плана по ассортименту составляет: 28656,1 тыс. руб.

За анализируемый период фактический выпуск товарной продукции не соответствует запланированному объему, отклонение составляет 27% и суммарный фактический выпуск продукции равен 29726,6 тыс. руб. Возможными причинами не выполнения плана являются: нарушение графика и объемов поставки сырья, материалов, комплектующих, недостатки в организации производства, ошибки в планировании.

В частности план по производству изделий был недовыполнен практически по всем наименованиям, за исключением изделия В, по которому фактический объем производства превысил запланированный на на15,5% и равен 7977 тыс. руб. В целом план по производству всех изделий был выполнен на 101,27%.

Задания по теме 5.

5.1. По данным предприятия проведите анализ затрат по экономическим элементам. Сделайте выводы.

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.				Структура, %
	План	Факт	Отклонение (+,-)	Индекс роста	План	Факт	Отклонение (+,-)
Материальные затраты	6291,8	7958,7	1666,9	1,26	73,0	64,9	-8,1
Затраты на оплату труда	1116,9	2137,7	1020,8	1,91	13,0	17,4	4,5
Отчисления на социальные нужды	562,5	796,9	234,4	1,42	6,5	6,5	0,0
Амортизация	210,2	222,7	12,5	1,06	2,4	1,8	-0,6
Прочие	435,6	1141,6	706	2,62	5,1	9,3	4,3
Итого себестоимость	8616,9	12257,6	3640,7	1,42	100,0	100,0	0,0

Как видно из данной таблицы на предприятии произошел рост общей величины затрат на 13,7% по факту по сравнению с планом, при этом в фактическом периоде затраты выросли на 42%. В частности данная тенденция наблюдается из-за роста прочих расходов.

В структуре затрат как в плановом и отчетном периодах преобладали материальные затраты, 73% в плановом периоде и 64,9% в фактическом, зале идет статья – расходы на оплату труда 13% и 17,4% соответственно.

5.2. По данным таблицы выполните факторный анализ затрат на 1 рубль продукции

Вид продукции

Выпуск продукции, шт.

Себестоимость единицы продукции, руб.

Цена единицы продукции, руб.

Объем продукции, руб.

Себестоимость выпущенной продукции, руб.

Затраты на 1 рубль продукции, руб.

План

Факт

План

Факт

План

Факт

План

Факт

План

Факт

План

Факт

Продукция А

1920

1575

14,49

14,21

15,0

16,0

х

х

Продукция В

4200

3960

5,98

6,41

8,0

8,4

х

х

Всего выпушенной продукции

Решение

Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

Показатели	1. Себестоимость товарной продукции тыс. руб. S	2. Товарная продукция в отпускных ценах тыс. руб. ТП	3. Затраты на 1 руб. (стр.2 / стр.1), коп.
План, P	52936,8	62400	0,848
Факт: по плановой себестоимости и фактическим ценам, PP	46502,55	55305	0,841
Факт: по фактической себестоимости и плановым ценам, PF	28856,21	33008	0,874
Факт: по фактической себестоимости и фактическим ценам, F	47764,35	58464	0,817
Показатели	1. Себестоимость товарной продукции тыс. руб. S	2. Товарная продукция в отпускных ценах тыс. руб. ТП	3. Затраты на 1 руб. (стр.2 / стр.1), коп.
План, P	66000	80000	82.5
Факт: по плановой себестоимости и плановым ценам, PP	67285	76000	88.533
Факт: по фактической себестоимости и плановым ценам, PF	74828	83600	89.507
Факт: по фактической себестоимости и фактическим ценам, F	81510	100320	81.25

Общее изменение затрат состоит из:

1) влияния структурных сдвигов в составе продукции:

∆ ЗЗ_стр = З(PP) – З(P)

∆ ЗЗ_стр = 0,841- 0,848 = 0,008 руб.

2) влияния изменения уровня затрат

∆ ЗЗ_стр = З(PF) – З(PP)

∆ ЗЗ_стр = 0,874 – 0,841 = 0.033 руб.

3) влияние изменения цен

∆ ЗЗ_стр = З(F) – З(PF)

∆ ЗЗ_стр =0,814-0,874 = -0,06 руб.

Для определения влияния изменения цен материальных затрат и цен на готовую продукцию на 1 руб. товарной продукции необходимо определить показатель затрат при условии, что цены на материальные затраты будут фактические, а цены на готовую продукцию плановые:

З’ = S(F) / ТП(PF)

З’ = 47764,25 / 33008 = 1,447 руб.

Тогда, влияние на изменение цен на материальные ресурсы:

∆ ЗЗ_цм = 1,447- 0,874 = 0,573 руб.

Влияние изменения цен на готовую продукцию:

∆ ЗЗ_цп = 0,817 – 1,447 = -0,63 руб.

Сумма влияния факторов должна равняться общему изменению затрат на 1 руб. товарной продукции:

∆ ЗЗ = 0,573 -0,63 = -0,057 руб.

Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции показал уменьшение затрат за счет влияния изменения цен.

Задания по теме 6.

6.1. По данным таблицы выполните АВС/XYZ-анализ, проведите совмещение результатов АВС/XYZ-анализа и сделайте обоснованные выводы.

Товар	Объем продаж, штук
	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь
Товар 1	139,5	186	186	279	387,5	310
Товар 2	232,5	254,2	238,7	235,6	229,4	261,95
Товар 3	387,5	344,1	395,25	443,3	406,1	446,4
Товар 4	1240	1329,9	1199,7	1165,6	1227,6	1179,55
Товар 5	155	142,6	158,1	156,55	201,5	170,5
Товар 6	0	421,6	413,85	502,2	406,1	420,05
Товар 7	2325	2171,55	2667,55	2046	2622,6	2486,2
Товар 8	0	421,6	413,85	502,2	406,1	420,05
Товар 9	6200	7052,5	7367,15	7291,2	6872,7	7387,3
Товар 10	310	186	139,5	217	248	248

Решение

Товарные запасы	Доход	Доля
Товар 9	42170,85	55,6	55,6	А
Товар7	14318,9	18,9	74,5	А
Товар4	7342,35	9,7	84,1	В
Товар3	2422,65	3,2	87,3	С
Товар6	2163,8	2,9	90,2	С
Товар8	2163,8	2,9	93,0	С
Товар1	1488	2,0	95,0	С
Товар2	1452,35	1,9	96,9	С
Товар10	1348,5	1,8	98,7	С
Товар5	984,25	1,3	100,0	С
	75855,45	100,0

Метод ABC позволяет разделить товары на 3 группы, а затем скорректировать ассортимент и увеличить продажи.

• В группу А попадают товары, которые обеспечивают 80% продаж, они составляют около 20% ресурсов.
• Группа В состоит из товаров, обеспечивающих 15% продаж (около 30% ресурсов).
• Группа С – товары, обеспечивающие 5% продаж (около 50% ресурсов).

До 80% – в группу А. До 95% – В. Остальное – С.

Получилось, что:

• в категорию А вошли: Товар 9,7;
• в категорию В – Товары 4;
• в категорию С – Товары 1, 2, 3, 5, 6, 8 , 10

Коэффициент вариации – относительный показатель, не имеющий конкретных единиц измерения. Достаточно информативный. Даже сам по себе. НО! Тенденция, сезонность в динамике значительно увеличивают коэффициент вариации. В результате понижается показатель прогнозируемости. Ошибка может повлечь неправильные решения. Это огромный минус XYZ-метода. Тем не менее…

Возможные объекты для анализа: объем продаж, число поставщиков, выручка и т.п. Чаще всего метод применяется для определения товаров, на которые есть устойчивый спрос.

Алгоритм XYZ-анализа:

Расчет коэффициента вариации уровня спроса для каждой товарной категории. Аналитик оценивает процентное отклонение объема продаж от среднего значения.

Сортировка товарного ассортимента по коэффициенту вариации.

Классификация позиций по трем группам – X, Y или Z.

Критерии для классификации и характеристика групп:

«Х» – 0-10% (коэффициент вариации) – товары с самым устойчивым спросом.

«Y» – 10-25% – товары с изменчивым объемом продаж.

«Z» – от 25% – товары, имеющие случайный спрос.

Рассчитаем коэффициент вариации по каждой товарной группе.

Товар	Объем продаж, штук						Коэф- фициент вариации	Группа
	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь
Товар 1	139,5	186	186	279	387,5	310	34%	Z
Товар 2	232,5	254,2	238,7	235,6	229,4	261,95	5%	X
Товар 3	387,5	344,1	395,25	443,3	406,1	446,4	9%	X
Товар 4	1240	1329,9	1199,7	1165,6	1227,6	1179,55	4%	X
Товар 5	155	142,6	158,1	156,55	201,5	170,5	11%	Y
Товар 6	0	421,6	413,85	502,2	406,1	420,05	46%	Z
Товар 7	2325	2171,55	2667,55	2046	2622,6	2486,2	10%	X
Товар 8	0	421,6	413,85	502,2	406,1	420,05	46%	Z
Товар 9	6200	7052,5	7367,15	7291,2	6872,7	7387,3	6%	X
Товар 10	310	186	139,5	217	248	248	24%	Y

В группу «Х» попали товары, которые имеют самый устойчивый спрос. Среднемесячный объем продаж отклоняется всего на 5% (товар2) и 9% (товар3). Если есть запасы этих позиций на складе, компании следует выложить продукцию на прилавок.

Запасы товаров из группы «Z» можно сократить. Или вообще перейти по этим наименованиям на предварительный заказ.

	АВС-группа	ХУZ-группа	Совмещение
Товар 1	С	Z	СУ
Товар 2	С	X	СХ
Товар 3	С	X	СХ
Товар 4	В	X	BX
Товар 5	С	Y	CY
Товар 6	С	Z	CZ
Товар 7	А	X	AX
Товар 8	С	Z	CZ
Товар 9	А	X	AX
Товар 10	С	Y	CY

6.2. В таблице представлены показатели выручки от реализации продукции. Необходимо определить стадию жизненного цикла каждого продукта предприятия.

Товар	Выручка в прошлом периоде, тыс. руб.	Выручка в отчетном периоде, тыс. руб.
			Товар 1	4340,0	3472,0
Товар 2	2569,28	2933,84
Товар 3	4548,32	4999,68
Товар 4	13749,12	13210,96
Товар 5	2256,8	1909,6
Товар 6	4548,32	4704,56
Товар 7	29373,12	27845,44
Товар 8	4548,32	4704,56
Товар 9	76974,24	82737,76
Товар 10	2777,6	2777,6

Составим график жизненного цикла по каждому товару

Рисунок 1 – График жизненного цикла товаров

6.3. В таблице представлены сравнительные характеристики двух холодильников. Определите, какой из них является более конкурентоспособным и сделайте выводы.

Показатель	Оцениваемый холодильник	STINOL (товар-конкурент)	Весомость параметра
Технические параметры: общий объем, дм3 полезный объем ХК, дм3 полезный объем МК, дм3 замораживающая способность, кг/сут. Средний срок службы, лет Температурный режим МК, С	315 190 70 4,3 16 -15	325 202 70 4.5 15 -18	0,15 0,25 0,20 0,22 0,10 0,08
Экономические параметры: цена, руб. расход энергии в сутки, кВт-ч	23500 1,4	24000 1,45	0,6 0,4

Анализ конкурентоспособности товаров основывается на исследовании потребностей покупателей и требований рынка. Для оценки конкурентоспособности проводят сопоставление анализируемого товара и товара-конкурента. Для этого рассчитывают единичные, групповые и интегральный показатели конкурентоспособности.

Единичный показатель (b) характеризует отношение какого-либо технического параметра (мощность, полезный объем) или экономического параметра (цена, расход электроэнергии) (Р) к соответствующему параметру товара-конкурента (Р0):

b = P / P0

Групповой показатель (G) объединяет единичные показатели по группе параметров с помощью весовых коэффициентов (а), определяемых экспертным путем:

G = ∑ai × bi

Интегральный показатели (I) представляет собой отношение группового показателя по техническим параметрам (Gt) к групповому показателю по экономическим параметрам (Ge): I = Gt / Ge

Если I > 1, то анализируемый товар уступает товару-конкуренту, а если I < 1, то анализируемый товар более конкурентоспособен, чем товар-конкурент.

Единичные и групповые показатели конкурентоспособности холодильников

Показатель	Оцениваемый холодильник	STINOL	Единичные показатели конкурентоспособности (bi)	Весовые коэффициенты (ai)	Групповые показатели конкурен-тоспособности (G)
Технические параметры
Общий объем, дм3	315	325	0,97	0,15	0,1455
Полезный объем ХК, дм3	190	202	0,94	0,25	0,2350
Полезный объем МК, дм3	70	70	1,0	0,20	0,20
Замораживающая способность, кг/сут	4,3	4,5	0,95	0,22	0,2090
Средний срок службы, лет	16	15	1,06	0,10	0,1060
Температура в морозильной камере, “С	-15	-18	0,83	0,08	0,0664
					0,9619
Экономические параметры
Цена, у. е.	350	400	0,875	0,6	0,525
Расход электроэнергии в сутки, кВт-ч	1,40	1,45	0,965	0,4	0,386
					0,911

По техническим параметрам оцениваемый холодильник уступает базовому образцу, но превосходит его по экономическим параметрам, что делает его конкурентоспособным: J= 0,962 / 0,911 = 1,056.

Задания по теме 7.

7.1. В таблице представлены данные о затратах предприятия на выпуск продукции (млн. руб.). Проведите прогнозный анализ затрат на 13-й квартал с учетом сезонной составляющей

Квартал	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Затраты	12,4	13,6	12,7	11,9	12,0	10,5	10,4	9,9	10,1	9,3	9,6	10,0

Таблица 3 – Данные для определения тренда методом аналитического выравнивания

Квартал	Затраты предприятия, млн.руб.	номер периода t	расчетные величины
			yt	t2	a0±a1t
1	12,4	1	12,4	1	13,0
2	13,6	2	27,2	4	12,6
3	12,7	3	38,1	9	12,3
4	11,9	4	47,6	16	11,9
5	12	5	60	25	11,6
6	10,5	6	63	36	11,2
7	10,4	7	72,8	49	10,9
8	9,9	8	79,2	64	10,5
9	10,1	9	90,9	81	10,1
10	9,3	10	93	100	9,8
11	9,6	11	105,6	121	9,4
12	10	12	120	144	9,1
сумма	132,4	78	809,8	650	132,4
на 13					8,7

Как видно из графического изображения фактических данных происходит постепенное снижение численности. Поэтому можно сказать, что мы имеем дело с равномерным развитием и для описания основной тенденции развития (тренда) лучше использовать уравнение прямой линии:

y_t=a₀+a,t Найдем параметры уравнения с помощью метода наименьших квадратов, решив систему уравнений регрессии получим:

а0	13,34
а1	-0,36

при у_t = 13,34 -0,36t – модель тренда

Модель тренда позволяет проводить прогнозный расчет на ближайшую перспективу, исходя из тенденции развития явления в прошлом. Длительность прогнозного расчета не должна превышать 25% от анализируемого периода.

в) Спрогнозируем возможную сумму затрат на 13 квартал

У,з = 13,34-0,36*13=8,7 млн.руб.

Ожидаемая численность населения в следующем году составит 32,8, тыс.чел.

Задания по теме 8.

8.1. Городской мясокомбинат планирует приобрести еще один холодильник, для чего сначала необходимо подготовить соответствующее помещение. Холодильная камера будет эксплуатироваться в течение трех лет. Как оценить этот инвестиционный проект, если подготовительные затраты составят 5 млн. руб., стоимость самой камеры – 30 млн. руб., денежные поступления в году 1, 2 и 3, соответственно, 12, 15 и 20 млн. руб., а требуемый уровень рентабельности (коэффициент дисконтирования) – 10 %. В ходе реализации проекта возможно возникновения риска недостижения запланированных доходов, величину которого эксперты оценили в 5%.

Городской мясокомбинат планирует приобрести ещё один холодильник, для чего сначала необходимо подготовить помещение. Эти подготовительные работы займут год и составят в денежном выражении 5 млн.р. Сама же холодильная камера будет куплена в конце этого года за 30 млн.р. и будет эксплуатироваться 3 года. Денежные поступления соответственно составят 10, 15 и 20 млн.р. Требуемый уровень доходности – 10%.

Решение.

Период	Отток средств	Приток средств	Поток платежей	Коэф-фициент дискон-тирования	Дисконти-рованный поток платежей
(t)	Kt	Dt	(CFt)	(1+i)-t	DCFt	Kt·t	Dt·t
0	-5	0	-5	1	-5	-5	0
1	-30	12	-18	0,90909091	-16,3636364	-27,27	9,09091
2	0	15	15	0,82644628	12,3966942	0	12,3967
3	0	20	20	0,7513148	15,026296	0	15,0263
Итого	–	–	–	–	11,059354	-32,27	36,5139

Для проекта определяем приведенную стоимость поступлений от инвестиций по формуле:

, где S_i – поступления в i-ый период времени, r- норма прибыли альтернативных проектов.

NPV = 11,059354

Определим индекс прибыльности.

ИД определим по формуле:

Индекс прибыльности:

PI = 36,51/32,27 = 1,131

Внутренняя норма доходности (IRR) – это такая норма дисконта, при которой сумма дисконтированных доходов за жизненный цикл проекта равна сумме дисконтированных инвестиций.

Следовательно, IRR = 0,21.

Определим срок окупаемости для проекта с учетом дисконтирования.

PPD = 2,717.

При ставке сравнения 10% имеет смысл инвестировать средства в данный проект, имеем положительный чистый дисконтированный доход, индекс доходности 131,1%. Однако при увеличении инфляции свыше 21% не имеет смысла инвестировать средства в данный проект (IRR=0,21). Cрок окупаемости проекта составляет 2,717 года.

Задания по теме 9.

9.1. Определите эффект операционного рычага, если выручка предприятия составляет 650 млн. руб., себестоимость – 340 млн. руб., в том числе постоянные затраты составляют 35 и переменные 305 млн. руб. Как измениться прибыль предприятия если выручка в результате деятельности возрастет на 5%.

Решение

Для определения эффекта операционного рычага определяется величина маржинального дохода (выручка за вычетом переменных издержек).

В нашем примере валовая маржа равна 345 млн. рублей. (650-305 = 345), операционная прибыль (валовая прибыль), разница между выручкой и себестоимостью, составляет 310 млн. рублей.

Тогда сила операционного рычага (отношение маржинальной прибыли к валовой прибыли) составит 1,11 (345/310).

Так, увеличение выручки на 10% должно давать 11,1%-ное увеличение валовой прибыли (10% * 1,11), а 3%-е снижение реализации, снизит операционную прибыль на 3,34% (3%*1,11).

Если выручка в результате деятельности возрастет на 5%, то прибыль предприятия увеличится.

9.2. По данным таблицы определите эффект финансового рычага за два года деятельности предприятия и проведите сравнительный анализ.

Показатель	Прошлый год	Отчетный год
Валюта баланса, млн. руб.	2000	2000
Собственный капитал, млн. руб.	1500	1400
Заемный капитал, млн. руб.	200	1000
Средняя расчетная ставка процента по кредитам, %	25	20
Рентабельность активов, %	25	25
Ставка налога на прибыль, %	20	20

Эффект финансового рычага рассчитывается по формуле:

ЭФР=(Ра-Цз)*(1-Нп)*ЗК/СК,

где Цз – цена заемных ресурсов, %;

Нп – ставка налога на прибыль.

Прошлый год

ЭФР=(25-25)*(1-0,20)*200/1500=0,

Прошлый год

ЭФР=(25-20)*(1-0,20)*1000/1400=2,857%,

Положительный эффект финансового рычага достигается в том случае, если рентабельность совокупного капитала выше средневзвешенной цены заемных средств. И лишь в этом случае использование заемного капитала является выгодным для предприятия.

В нашем случае предприятие работает прибыльно, но потенциал роста рентабельности собственного капитала за счет привлечения заемного капитала используется недостаточно.

Задания по теме 10.

10.1. По данным таблицы:

– рассчитайте показатели эффективности использования основных средств предприятия;

– по данным таблицы составьте двухфакторную мультипликативную модель для анализа фондоотдачи и проведите анализ методом цепных подстановок.

– сделайте аналитические выводы.

Решение

Показатели	План	Факт	Отклонение, +,-
1. Объём выпуска продукции, млн. руб.	9896,9	10391,8	494,9
2. Прибыль от реализации продукции, млн. руб.	1845,4	1989,3	143,9
3. Среднегодовая стоимость, млн. руб.: основных средств активной части основных средств	1310,8	1443,3	132,5
	791,8	866	74,2
4. Удельный вес активной части в составе основных средств, коэффициент	0,604	0,600	-0,004
5. Фондорентабельность, %	140,784	137,830	-2,954
6. Фондоотдача, руб.: основных средств активной части основных средств	7,550	7,200	-0,350
	12,499	12,000	-0,499
7. Фондоёмкость, руб.: основных средств активной части основных средств	0,132	0,139	0,006
	0,080	0,083	0,003

Как видно по результатам расчета предприятие стало получать на 2,954 рубля прибыли меньше с каждого рубля вложенного в основные средства.

При этом на каждый рубль основных средств в плановом периоде приходилось 7,55 рубля выручки и 12,499 рубля на каждый рубль активной части, при этом в фактическом периоде произошло снижение фондоотдачи на 0,350 рубля и фондоотдачи основных средств на 0,499 рубля.

Составим двухфакторную модель фондоотдачи

ФО = Объём выпуска продукции / Среднегодовая стоимость основных средств

Фо план = 9896,9/1310,8 = 7,550 руб./руб.

Фо 1 = 10391,8/1310,8 = 7,928 руб./руб.

Фо2 = 10391,8/1443,3 = 7,200 руб./руб.

То есть фондоотдача изменилась за счет изменения объема выпуска 7,928-7,550 = 0,378 руб.

И на 7,200-7,928 = -0,728 руб. за счет изменения стоимости основных средств.

10.2. По данным таблицы:

– рассчитайте показатели эффективности использования материальных ресурсов предприятия;

– по данным таблицы составьте двухфакторную кратную модель для анализа материалоотдачи и проведите анализ методом цепных подстановок.

– сделайте аналитические выводы.

Решение

Показатель	План	Факт	Отклонение
1. Объём выпуска продукции, млн. руб.	9896,9	10391,8	494,9
2. Материальные затраты, тыс. руб.	3206	3195	-11
3. Среднесписочная численность ППП, чел.	88	89	1
4. Материалоемкость продукции, руб./руб.	0,324	0,307	-0,016
5. Среднегодовая выработка одного работающего, руб.	112,465	116,762	4,297
6. Материалоотдача, руб./руб.	3,087	3,253	0,166
7. Стоимость материалов на одного работающего, руб.	36,432	35,899	-0,533

Из таблицы видно, что на предприятии произошел выпуск продукции на 494,9 тыс.руб. , при этом сумма материальных затрат по факту была меньше чем по плану. Рассчитав показатели материалоемкости видим что она снизилась на 0,016 руб/руб.

При это выросла среднегодовая выработка одного рабочего на 4,297 руб. также как и материалоотдача – прирост 0,166 руб/руб.

Проанализируем как изменилась фондоотдача под влияние объема выпуска суммы материальных затрат.

Составим двухфакторную модель материалоотдачи

МО = Объём выпуска продукции / Материальные затраты

Мо план = 9896,6 /3206 = 3,087 руб./руб.

Мо 1 = 10391,8/3206 = 3,241 руб./руб.

Мо2 = 10391,8/3195 = 3,253 руб./руб.

То есть материалоотдача изменилась за счет изменения объема выпуска на 3,241-3,087 = 0,154 руб.

И на 3,253-3,241 = 0,12 руб. за счет изменения стоимости запасов.

10.3. По данным таблицы:

– рассчитайте показатели эффективности использования кадров предприятия;

– по данным таблицы составьте двухфакторную мультипликативную модель для анализа объема производства продукции и проведите анализ методом цепных подстановок.

– сделайте аналитические выводы.

№ п\п	Показатели	План	Факт	Отклонение
				(+,-)
1	Объём производства продукции, тыс. руб.	9896,9	10391,8	494,9
2	Среднесписочная численность:	88	89	1
	–     промышленно – производственного персонала
	–     рабочих	71	72	1
3	Удельный вес рабочих в общей численности ППП, %	0,807	0,809	0,002
4	Отработано дней 1 рабочим за год	220	210	-10
5	Средняя продолжительность рабочего дня, час.	7,95	7,8	-0,15
6	Общее количество отработанного времени:	124179	117936	-6243
	– всеми рабочими за год, чел.- час
	– в т.ч 1 рабочим, чел.-час	1749	1638	-111
7	Среднегодовая выработка рабочего, тыс. руб.	112,465	116,762	4,297
	– 1-го работающего
	– 1-го рабочего	139,393	144,331	4,938
8	Среднедневная выработка рабочего, руб.	0,634	0,687	0,054
9	Среднечасовая выработка рабочего, руб.	0,080	0,088	0,008

Решение

Общее количество отработанного времени всеми рабочими за год (Дн,чел-дн) находится следующим образом:

Дн = Среднесписочная численность рабочих (88) * Отработано дней одним рабочим за год (Д) (220) = 19360 чел дни

Общее количество отработанного времени всеми рабочими за год (Т) (чел.-ч.) можно найти следующим образом :

Т = Общее количество отработанного времени всеми рабочими за год (Дн) (19360) * Средняя продолжительность рабочего дня (П) (7,95) = 124179 . Аналогично находим по факту. Также можно общее количество отработанного времени всеми рабочими за год (Т) .

Чтобы найти общее количество отработанного времени одним рабочим, (чел.– ч) необходимо Т разделить на среднесписочную численность рабочих.

Среднегодовую выработку продукции (ГВ) одним работником находим делением объема производства продукции (тыс. руб.) на среднесписочную численность ППП. А среднегодовую выработку продукции (ГВ’) одним рабочим — делением объема производства продукции (тыс. руб.) на среднесписочную численность рабочих.

Среднедневная выработка рабочего (ДВ), тыс.руб. находится следующим образом:

ДВ = ГВ’ : Д .

Среднечасовая выработка рабочего (ЧВ),тыс.руб.= ДВ:Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч

Итак, исходя из данных таблицы мы наблюдаем рост производительности труда. На предприятии план по среднегодовой выработке на одного работника ППП и одного рабочего перевыполнен на 4,297 тыс.руб. и 4,938 тыс.руб. соответственно. Среднедневная выработка рабочего по отношению к плану выросла на 0,054 руб.Часовая выработка рабочего незначительно повысилась (на 0,008 руб) и составила 0,088 тыс. руб.

Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:

ГВ = УД * Д * П * ЧВ.

Для определения факторов может быть использован и прием абсолютных разниц, и прием цепных подстановок, и прием относительных разниц, и индексный прием. Результаты во всех случаях будут одинаковыми. Мы воспользуемся способом абсолютных разниц.

По данным таблицы среднегодовая выработка работника предприятия ниже плановой на 4,297 тыс. руб. (116,762-112,465). На это оказали влияние следующие факторы:

♦ изменение среднечасовой выработки;

♦ изменение количества дней, отработанных одним рабочим;

♦ изменение продолжительности рабочего дня;

♦ доля рабочих в числе работников.

Изменение среднегодовой выработки за счет указанных факторов рассчитаем по формулам:

а) удельный вес рабочих в общей численности работников хозяйства:

∆ГВуд = -0,002* 220 * 7,95* 0,080 = -0,279

б) количество отработанных дней одним рабочим за год.

∆ГВд = 0,809 * (-10) * 7,95* 0,080 = -5,145

в) продолжительность рабочего дня:

∆ГВп = 0,809* 210* (-0,15) *0,080 = -2,039

г) среднечасовая выработка рабочих:

∆ГВчв = 0,809* 210 *7,8 * 0,008 = 10,601

Итак, из этого видно, что самое положительное влияние на рост среднегодовой выработки оказало изменение среднечасовой выработки рабочего.

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт