Содержимое

Типология видов экономического анализа

Экономический анализ является необходимым элементом управления экономикой. В зависимости от потребностей управления можно выделить виды анализа. Классификация видов экономического анализа базируется на основе классификации функций управления и определяется потребностями практики.

По субъектам анализа выделяют внешний и внутренний анализ. Внутренний анализ проводится в целях внутреннего управления, внешний – в целях принятия деловых решений по отношению к настоящим или потенциальным контрагентам (поставщики, покупатели, партнеры по совместной деятельности, банки и т. д.).

По степени ориентации анализа на отдельные подсистемы – технико-экономический анализ (технические службы управления), социально-экономический анализ (экономические и социологические службы, статистические органы), экономико-правовой анализ (юридические службы), экономико-экологический анализ (органы охраны окружающей среды).

По направленности во времени выделяют ретроспективный, текущий (итоговый), оперативный, предварительный, перспективный анализ. Ретроспективный анализ направлен на изучение прошлых периодов для выявления тенденций развития. Текущий (итоговый) анализ также является формой ретроспективного анализа и проводится по итогам работы за год: оценка результатов производится нарастающим итогом. Текущий анализ базируется главным образом на сравнении фактически достигнутого уровня показателей с их плановыми или нормативными значениями. Оперативный анализ означает постоянный контроль текущей хозяйственной деятельности и выполнения плана; в значительной степени основан на данных первичного учета и непосредственного наблюдения за процессом производства и реализации продукции. Главная задача оперативного анализа – выявление отклонений по основным показателям, причин отклонений, разработка мероприятий по устранению негативных явлений. Предварительный анализ – это анализ, предшествующий принятию конкретного управленческого решения, в том числе и оперативного. Возможные варианты решения оцениваются с позиций момента принятия решения и с учетом возможных последствий. Предварительный анализ нацелен на будущее, по содержанию может быть как тактическим, так и стратегическим. Перспективный анализ включает оценку будущих результатов, возможных темпов развития, оценку рисков, анализ при составлении годовых и перспективных планов, прогнозирование банкротства.

По цели исследования выделяют анализ для оценки результатов хозяйственной деятельности, выявления резервов и путей их мобилизации, с целью подготовки материалов для выбора управленческого решения, а также прогнозирования результатов хозяйственной деятельности.

По характеру объектов управления выделяют анализ стадий расширенного воспроизводства, отраслевой анализ, анализ ведомств и предприятий, анализ составных элементов производства и производственных отношений.

В зависимости от пользователей экономической информации и задач анализа различают управленческий и финансовый анализ (не взаимоисключающие, а дополняющие друг друга на правления анализа).

По уровням управления выделяют макро– и микроанализ.

В зависимости от периодичности анализа – годовой, квартальный, месячный, декадный и ежедневный анализ.

По различию в полноте и содержании изучаемых вопросов: полный, локальный, тематический анализ.

В зависимости от методов изучения объекта различают комплектный, системный, сравнительный, сплошной и выборочный анализ.

По степени автоматизации работ выделяют анализ с применением компьютерной техники и без ее использования.

В специальной литературе классификация видов экономического анализа не ограничивается двумя главными признаками по содержанию процесса и объектам управления. Виды экономического анализа классифицируют кроме того по:

– методам изучения объектов (сравнительный, факторный, диагностический (экспресс-анализ), маржинальный, экономико-математический, стохастический (дисперсионный, корреляционный, компонентный), функционально-стоимостной (ФСА);

– охвату изучаемых объектов (сплошной, выборочный);

– субъектам, т. е. пользователям анализа – внешний анализ (для руководства и экономических служб предприятия, собственников) и внешний (для органов хозяйственного управления, поставщиков, покупателей, инвесторов, кредитных, финансовых органов);

– периодичности (периодический годовой, квартальный, месячный, декадный, каждодневный, сменный анализ и разовый, непериодический анализ);

– содержанию и полноте изучаемых вопросов (полный анализ всей хозяйственной деятельности, локальный анализ деятельности отдельных подразделений, тематический анализ отдельных вопросов экономики);

– степени механизации и автоматизации вычислительных работ (анализ в условиях электронной обработки данных с применением счетно-перфорационной техники, счетно-клавишных машин).

Важное значение имеет принцип классификации по субъектам управления, т. е. по субъектам управляющей системы. Хозяйственная деятельность, или управляемая система, включает в себя как отдельные подсистемы, кроме непосредственно экономики, так и технику, технологию, организацию производства, организацию труда, социальные условия работы трудового коллектива и природоохранную деятельность. В зависимости от интересов управляющего органа аспект анализа может быть смещен в сторону каких-либо подсистем хозяйственной деятельности; отсюда выделяют технико-экономический анализ (которым занимаются технические службы управления), социально-экономический анализ  (экономические службы управления, статистические органы,  социологические лаборатории и др.), экономико-правовой анализ (юридические службы предприятий и объединений), экономико-экологический анализ.

На каждом уровне управления ежедневно принимается множество решений, для обоснования которых используются различные виды экономического анализа. Основой принятия решений по регулированию производства является оперативный анализ, для которого характерным является «проигрывание» (экспериментирование) хозяйственных ситуаций, применение стандартных решений. Оперативный анализ используется на всех уровнях управления, но его удельный вес в общем объеме управленческих решений повышается по мере приближения непосредственно к производству, ассоциациям, предприятиям и их подразделениям.

Для более высоких уровней управленческой иерархии более характерно стратегическое управление, связанное с планированием и прогнозированием, Для решения задач стратегического управления, как правило, применяется итоговый комплексный экономический анализ отдельных объединений и предприятий, всесторонний анализ-экономической перспективы их развития.

На практике отдельные виды. экодомического анализа в чистом виде встречаются редко, но знание важнейших принципов их организации и методов необходимо. В процессе управления для обоснования принимаемых решений используется совокупность различных видов экономического анализа.

Задача 1

Рассчитать среднегодовую выработку рабочего и проанализировать влияние на объем выпущенной, продукции среднегодовой выработки и среднесписочной численности рабочих.

Показатели Предшествующий

год

Последующий

год

Отклонение
(+/-) %
Объем продукции в действующих ценах, тыс. руб. 2420 2880 460 +19,01
Среднесписочная численность рабочих, чел. 145 147 2 +1,38
Среднегодовая выработка рабочего, руб. 16,69 19,59 2,9 +17,38

Решение:

Среднегодовая выработка рабочего = объем продукции/численность рабочих.

Проанализируем влияние на объем выпущенной продукции среднесписочной численности:

145*16,69=2420 тыс.руб.

147*16,69=2453 тыс.руб.

Таким образом, за счет увеличения численности рабочих объем продукции увеличился на 2453-2420=33 тыс.руб.

Проанализируем влияние на объем выпущенной продукции среднегодовой выработки рабочего:

147*19,59=2880 тыс.руб.

Таким образом, за счет увеличения среднегодовой выработки рабочего объем продукции увеличился на 2880-2453=427 тыс.руб.

Задача 2

Известно, что объем производства товарной продукции в первый год составил 81000 тыс. руб., во второй год – 82000 тыс. руб., а затраты предметов труда (материальных ресурсов) в первый год – 40000 тыс. руб., во второй год – 40400 тыс. руб..

Определить:

1) динамику качественных показателей использования материальных ресурсов (материалоемкость и материалоотдачу);

2) степень экстенсивности и интенсивности в их использовании;

3) размер относительной экономии (перерасхода) материальных ресурсов;

4) влияние их использования на прирост товарной продукции используя способ цепной подстановки, относительных разниц и интегральный способ факторного анализа

Сформулировать выводы. (факторная модель ТПтоварная продукция=МЗматериальные затраты*Мотдача).

Решение:

Показатели Предшествующий

год

Последующий

год

Отклонение
(+/-) %
Объем товарной продукции, тыс. руб. 81000 82000 1000 +1,23
Материальные затраты, тыс.руб. 40000 40400 400 +1,00
Материалоотдача, руб. 2,025 2,030 0,005 +0,25
Материалоемкость, руб. 0,494 0,493 -0,001 -0,20

На основании данной таблицы видно, что объем товарной продукции увеличился на 1000 тыс.руб. или на 1,23%, материальные затраты увеличились на 400 тыс.руб. или на 1%.

Материалоотдача = объем продукции/ материальные затраты

Материалоемкость = материальные затраты/ объем продукции.

2.Материалоотдача увеличилась на 0,25%, это означает, что сырье, материалы и другие материальные ресурсы стали использоваться лучше.

Материалоемкость  показывает, сколько расходуется сырья для производства единицы продукции.

На основании расчетов видно, что материалоемкость снизилась на 0,20%, то есть на производство продукции стало использоваться меньше материальных затрат.

3. Определим экономию (перерасход) материальных затрат

Э(+,-)= (изменение материальных затрат*объем товарной продукции)/360=(400*82000)/360=91111 тыс.руб.

Таким образом виден перерасход материальных затрат за год в размере 911111 тыс. руб.

4. Определим влияние данных факторов на объем товарной продукции способом цепных подстановок:

Определим влияние на объем товарной продукции изменение материальных затрат:

40000*2,025=81000 тыс.руб.

40400*2,025=81810 тыс.руб.

То есть за счет увеличения материальных затрат объем товарной продукции увеличился на 81810-81000=810 тыс.руб.

Определим влияние изменения материалоотдачи:

40400*2,030=82012 тыс.руб.

То есть, за счет изменения материалоотдачи, объем товарной продукции повысился: 82012-81810=202 тыс.руб.

Определим влияние данных факторов на объем товарной продукции интегральным способом факторного анализа:

Определим влияние на объем товарной продукции изменения материальных затрат:

∆V=+400*2,025+0,5*400*0,005=810+1=811 тыс.руб.

То есть за счет увеличения материальных затрат объем товарной продукции увеличился на 811 тыс.руб.

Определим влияние на объем товарной продукции изменение материалоотдачи:

∆V= +0,005*40000+0,5*400*0,005=200+1=201 тыс.руб.

То есть за счет изменения материалоотдачи объем товарной продукции увеличился на 201 тыс.руб.

Тогда общее изменение объема товарной продукции составит: 811+201=1012 тыс.руб.

Определим влияние данных факторов на объем товарной продукции интегральным способом факторного анализа:

∆МЗ%=(40400-40000)/40000*100%=1%

∆МО%=(2,030-2,025)/2,025*100%=0,25%.

Рассчитаем влияние на объем товарной продукции изменение материальных затрат:

∆V (МЗ) =81000*1/100=810 тыс.руб.

Рассчитаем влияние на объем товарной продукции изменение материалоотдачи:

∆V (МО)= (81000+810)*0,25/100=205 тыс.руб.

Тогда суммарное изменение составит: 810+205=1015 тыс.руб.

Задача 3

Используя данные приложения 1 проанализируйте достаточность источников финансирования для формирования запасов ООО «АМИК» в анализируемом периоде. Составьте аналитическую таблицу, оцените динамику показателей, определите тип финансовой ситуации предприятия за анализируемый период. Сделайте общий вывод.

Решение:

Выполним анализ обеспеченности запасов источниками и на его основе определим тип финансовой устойчивости согласно принятой классификации (табл. 7).

Таблица 7 – Показатели финансовой устойчивости ООО «АМИК» за 2013-2014 гг.

Показатели 2013г. 2014г.
  1. Собственный капитал
2050 4114
  1. Внеоборотные активы
2934 3790
  1. Оборотные активы
2878 3090
  1. Наличие собственных оборотных средств п.1-п.2
-884 324
  1. Долгосрочные пассивы
300 300
  1. Наличие долгосрочных источников формирования запасов п.4+п.5
-584 624
  1. Краткосрочные кредиты и заемные средства
1128 935
  1. Общая величина основных источников формирования запасов п.6-п.7
544 1559
  1. Общая величина запасов (включая несписанный НДС)
1848 2000
  1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств п.4-п.9
-2732 -1676
  1. Излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов п.6-п.9
-2432 -1376
  1. Излишек (+) или недостаток (-) основных источников формирования запасов п.8-п.9
-1304 -441
  1. Характеристика финансовой ситуации
0;0;0 0;0;0

Данные таблицы показывают, что для предприятия характерен 4 тип финансовой ситуации согласно принятой классификации, т.е. кризисное состояние. За весь анализируемый период у предприятия наблюдается недостаток источников формирования запасов.

Предприятию необходимо предпринять меры для увеличения источников формирования запасов.

Список литературы

  1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.:ДИС, 2016. – 256 с.
  2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под. ред. В.И. Стражева. – Мн.: Вышэйшая школа, 2014. – 561 с.
  3. Артеменко В.Г., Беллиндир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.:ДИС, НГАЭиУ, 2013. – 128 с.
  4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа.- М.: Финансы и статистика, 2015.- 416 с.
  5. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – 2-е изд., доп. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 208 с.
  6. Банк В. Р., Банк С. В., Тараскина А. В. Финансовый анализ: Учебное пособие. – Проспект: Москва, 2013. – 399 с.
  7. Барнгольц С.Б., Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития, М., 2015. – 374 с.
  8. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: Теория, практика и интерпретация: Пер. с англ. – М.: ФиС, 2014. – 624 с.
  9. Быкадеров В.А. Финансово-экономическое состояние предприятия: Практическое пособие. – М.: Приор, 2013. – 95 с.
  10. Васина А.А. Анализ финансового состояния компании. – М, ИКФ «Альф», 2013. – 50 с.
  11. Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: Учебное пособие. – М.:ИКЦ «Маркетинг», 2012. – 320 с.
  12. Воронов К.Е., Максимов О.А. Финансовый анализ. Некоторые положения и методики- М: ИКФ «Альф», 2015 – 25 с.
  13. Грачев А.В. Анализ и укрепление финансовой устойчивости предприятия. – М.:ДИС., 2014. – 208 с.
  14. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия //Финансы. 2014. № 3. С.57.
  15. Донцова А.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности // Финансовый менеджмент. 2014. № 1. С. 11.
  16. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: БГЭУ, 2013. – 398 с.
  17. Ефимова О.В.Финансовый анализ-М.:Бухгалтерский учет, 2010. – 388 с.
  18. Каратуев А.Г. Финансовый менеджмент: Учебно-справочное пособие. – М., 2014. – 496с.
  19. Матвейчева Е.И., Вишинская Г.Н. Традиционный подход к оценке финансовых результатов деятельности предприятия // Аудит и финансовый анализ. 2014. №1. С. 55.

 

 

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт

Был ли этот материал полезен для Вас?

Комментирование закрыто.