Диагностика финансового состояния ООО «Холмрок»

Содержимое

ВВЕДЕНИЕ

Основной целью деятельности любого коммерческого предприятия является извлечение прибыли. В условиях финансовой и политической нестабильности окружающей среды коммерческая деятельность предприятий подвержена различным кризисным ситуациям, результатом которых может стать несостоятельность или банкротство предприятия.

Актуальность темы «Разработка проекта по антикризисному управлению и предупреждению банкротства на предприятии» состоит в том, что для устранения и предотвращения банкротства необходимо умение своевременно выявлять и устранять причины возникновения кризисных ситуаций, угрожающих эффективности деятельности предприятия и потери имущества собственника.

Целью выпускной квалификационной работы (далее- ВКР) является изучение и проведение комплекса мероприятий по диагностике финансового состояния предприятия, разработка проекта стратегии по антикризисному управлению и предотвращению банкротства.

Цель ВКР предопределила следующие задачи:

–изучение теоретических основ разработки проекта по антикризисному управлению и предупреждению банкротства на предприятии;

исследование общей организационно – экономической характеристики объекта;
осуществление диагностики финансового состояния предприятия;
разработка проекта по антикризисному управлению и предупреждению банкротства.

Предмет исследования– проект по выходу из кризиса на примере конкретного предприятия.

Объект исследования – общество с ограниченной ответственностью «Холмрок» (далее- ООО «Холмрок»).

Практическая значимость выпускной квалификационной работы заключается в том, что данный проект может использоваться для выявления внутренних резервов хозяйственной деятельности предприятия, оценки кредитоспособности, выбора направлений инвестиционной политики, прогнозирования финансовой деятельности предприятия, своевременное предупреждение и предотвращение приближающихся кризисных ситуаций, банкротства предприятия и потерю имущества собственника.

Одно из центральных мест в дискуссиях специалистов занимают проблемы антикризисного управления на предприятиях. Исследования в области антикризисного управления и финансового анализа, управления проектами предприняты в научных трудах таких ученых как В.Г.Артеменко, В.В. Богданова, Л.В. Донцовой, О.В. Ефимовой, А.Т.Зуба, И.И. Мазура, Р.А. Попова, Г.В.Савицкой, Е.А. Татарникова и других ученых. Вместе с тем ряд теоретических и практических проблем предотвращения кризисных ситуаций и банкротства предприятия, финансового анализа и его влияния на принятие управленческих решений требуют проведения дальнейших исследований.

Методическую базу исследования составили методы финансового анализа: горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерской отчетности; современные методы управления оборотными средствами предприятия: управление текущими финансовыми потребностями предприятия, а также методы, приемы и инструменты математической статистики: сбор и группировка статистических данных; анализ рядов динамики;

Данные бухгалтерской и финансовой отчетности предприятия, нормативно-техническая документация составили информационную базу исследования ВКР.

Теоретико-методологической основой исследования является научная и учебная литература, статьи и монографии по вопросам финансового анализа деятельности предприятия.

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РАЗРАБОТКИ ПРОЕКТА ПО АНТИКРИЗИСНОМУ УПРАВЛЕНИЮ И ПРЕДУПРЕЖДЕНИЮ БАНКРОТСТВА НА ПРЕДПРИЯТИИ

1.1.Теоретические аспекты антикризисного управления и предупреждения банкротства на предприятии в проектной деятельности

Как уже упоминалось в рыночных условиях, любой хозяйствующий субъект может оказаться в кризисной ситуации. Краткосрочные кризисные ситуации не меняют сущности предприятия как создателя прибыли и могут с помощью оперативных мер быть устранены. Если же экономический кризис носит затяжной характер, то предприятие может обанкротиться и прекратить свою деятельность[1]. Грамотная стратегия антикризисного управления необходима чтобы кризисная ситуация не стала причиной дестабилизации предприятия. Разрабатывая стратегию антикризисного управления необходимо учитывать фактор уникальности и временной фактор.

Чтобы понять преимущество проектного метода в антикризисном управлении рассмотрим понятия «проект» и «управление проектом». Эти понятия вошли в привычный оборот и ассоциируются с успешной деятельностью в каком-либо направлении. Первые лица государства упоминают о системе управления и совершенствования приоритетными национальными проектами. Проекты реализуют организации, корпорации, юридические и физические лица. С экранов телевизора и в различных объявлениях приглашают принять участие в различных проектах.

Что же обозначают эти понятия? В переводе с латинского «projectus» означает «брошенный вперед». ПО определению Института управления проектами США – «проект- это временная деятельность, предпринятая для создания уникального продукта или услуги»[2] То есть, любая работа, выходящая за рамки операционной деятельности предприятия, в результате которой создается уникальный продукт или услуга, направленные на развитие, улучшение, изменение процессов в предприятии может считаться проектом. Проект это системный план, ограниченный во времени, использующий методы, технологии для достижения поставленных целей, содержащий комплекс действий направленных на достижение конечного результата. Определив понятие проекта, сформулируем отличительные признаки проекта (рис.1).

Рисунок 1- Отличительные признаки проекта

Для того, чтобы реализовать проект, безусловно, нужно им управлять. В нашей стране утвержден национальный стандарт Российской Федерации ГОСТ Р 54869-2011[3], регламентирующий требования к управлению проектом от его старта до завершения. Согласно данному стандарту, под управлением проектом понимается «планирование, организация и контроль трудовых, финансовых и материально-технических ресурсов проекта, направленное на эффективное достижение целей проекта». В зависимости от каждого конкретного проекта определяется последовательность управления проектом, но при этом каждый проект имеет жизненный цикл- набор фаз проекта с момента выявления потребности в реализации проекта до прекращения проекта (Приложение 1).

Таким образом, отличительное свойство проектных работ- это уникальная работа в срок, в соответствии с техническим заданием и в рамках предназначенных на их реализацию средств.

Проектный метод антикризисного управления может включать в себя следующие фазы проекта, представляющие собой «ряд логически связанных операций проекта, обычно завершающихся достижением одного из основных результатов, которые обычно выполняются последовательно, но в определенных ситуациях могут перекрываться»[4]:

– диагностирование кризиса и переход на антикризисное управление;

– постановка задач антикризисного управления, состоящая из целей, перечня антикризисных проектов, материальных и человеческих ресурсов, необходимых для выполнения задач;

– определение сроков начала и завершения проекта;

– реализация проекта;

– завершение проекта, которое состоит из тестирование результатов проекта и переход на обычное управление при достижении результатов проекта.

1.2. Методы диагностирования кризисного состояния и угрозы банкротства предприятия

Жесткая конкуренция, присущая рыночной экономики иногда приводит к временной неплатежеспособности отдельных субъектов хозяйствования. Согласно Федеральному закону о несостоятельности (банкротстве) признаком банкротства, если предприятие не может удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены, то это является признаком банкротства.^[5]

Для того, чтобы диагностировать финансовое состояние и определить его как кризисное, необходимо провести сбор и анализ внешней и внутренней информации о предприятии, а также причин, вызвавшие его. В Приложении 2 приведена классификация причин, которые вызывают кризисное состояние предприятия.

Результаты исследования сравнивают с какой-нибудь нормой или эталоном, чтобы выявить наличие отклонений и определить их характер – положительный или отрицательный. Для проведения анализа рисков предприятия выявляют его источники и причины (классификация видов рисков приведена в Приложении 3). Оценка текущего состояния предприятия проводится с помощью инструментов финансового анализа, представленных на рисунке 2.

Рисунок 2. Инструменты финансового анализа предприятия

Рассмотрим более подробно вышеназванные инструменты.

Горизонтальный и вертикальный анализ баланса.

А.Н. Блатов, один из создателей балансоведения, рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического анализа (схема построения которого приведена в Приложении 4), который получают путем уплотнения некоторых статей. Аналитический баланс характеризует статику и динамику финансового состояния предприятия и включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа^[6].

Анализ на основании расчета финансовых коэффициентов.

Анализ финансовых коэффициентов является в настоящее время одним из наиболее популярных методов финансового анализа. Финансовые коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость предприятия, по экономическому содержанию могут быть разбиты на следующие группы:

– коэффициенты капитализации, характеризующие долю заемных источников в общей сумме средств;

– коэффициенты покрытия, которые показывают степень покрытия финансовых расходов за счет прибыли.

Рассчитанные финансовые коэффициенты анализируют, сравнивая их с базисными величинами[7], изучают их динамику за отчетный период и за несколько лет. По результатам анализа делают вывод о финансовом состоянии предприятия.

Анализ ликвидности баланса.

Анализ ликвидности баланса проводится с целью оценки платежеспособности предприятия и заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.^[8]

С целью проведения анализа ликвидности баланса актив и пассив подлежит группированию по следующим признакам (см. Приложение 5):

1) по степени убывания ликвидности (актив);

2) по степени срочности оплаты (погашения) (пассив).

При выполнении следующих соотношений: А₁ ≥ П₁, А₂ ≥ П₂, А₃≥П₃, А₄ ≤ П₄ баланс признается абсолютно ликвидным.

Экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности

Экспресс – анализ может проводиться пользователем по бухгалтерской (финансовой) отчетности без предварительного преобразования ее показателей или с предварительным преобразованием показателей отчетности по-своему.^[9]^.

Оценка экономического потенциала

Оценку экономического потенциала целесообразно проводить по следующим разделам: производство, заключающееся в анализе объема, структуры, темпов производства, ассортимента продукции, обеспеченности материалами и сырьем, оборудованием, местонахождения производства и наличия инфраструктуры; распределение и сбыт продукции; организационная структура и менеджмент, включающая в себя организацию и систему управления, количественный и профессиональный состав персонала, производительность труда; маркетинг, заключающийся в исследовании рынка, каналов сбыта, товаров, ценообразование, рекламу и др.; финансы.

В целях составления прогноза поступления денежных средств необходимо дополнить полученную информацию анализом кредиторской и дебиторской задолженности, по результатам которого делают выводы о соотношении дебиторской и кредиторской задолженности, так как при превышении дебиторской задолженности над кредиторской создается угроза потери финансовой устойчивости предприятия, и возникает необходимость в привлечении дополнительных заемных средств для погашения кредиторской задолженности.

1.3. Основные подходы к антикризисному управлению в проектной деятельности

Одним из методов, оценивающих состояние предприятия и воздействие на него внешних и внутренних факторов, является SWOT- анализ- анализ сильных и слабых сторон предприятия, а также угроз и возможностей из внешней среды. По его результатам можно сделать вывод, может ли предприятие, используя имеющиеся ресурсы противостоять угрозам и какие внутренние недостатки необходимо устранить, поддаются ли критические факторы контролю со стороны предприятия.[10]

Основными параметрами SWOT-анализа является внутренний аудит предприятия и анализ внешней среды. После того, как выявлены сильные и слабые стороны предприятия, а также угрозы и возможности, наступает этап установления связей между ними. Для установления этих связей составляется матрица SWOT. По результатам SWOT-анализа делаются выводы и разрабатывается дальнейшая стратегия предприятия.

Далее по результатам проведенного анализа финансового состояния предприятия определяется, насколько критичным являются для деятельности предприятия результаты его финансово- хозяйственной деятельности, особенно уровень продаж, расходов и задолженность и принимается решение о характере управления.

При неудовлетворительной оценке платежеспособности целесообразно рассчитать коэффициент восстановления платежеспособности (K восс) сроком на 6 месяцев по следующей формуле[11]:

; (1)

где K тл1, Ктл0- фактическое значение коэффициента текущей ликвидности на конец и начало отчетного периода соответственно;

6- период восстановления платежеспособности, мес.;

Т- отчетный период, месс.

2- нормативное значение коэффициента текущей ликвидности.

Если коэффициент восстановления платежеспособности имеет значение меньше 1, то у предприятия при неизменных условиях нет реальной возможности восстановить платежеспособность предприятия

При наличии данных негативных факторов принимается решение о переходе к антикризисному управлению предприятием. После принятия решения о характере управления предприятием как антикризисном производится оценка необходимых ресурсов для реализации проекта по выходу предприятия из кризисного состояния, составляется общий план-график исполнения задач, сформированных для данного проекта.

Следующий этап- это создание рабочей группы во главе с руководителем проекта, которая занимается разработкой паспорта проекта с планом- графиком, необходимым для визуализации жизненного цикла проекта с целью оперативного реагирования на все проблемы и риски.[12]

Реализация проекта производится на основании утвержденных целей, ресурсов и на основании плана – графика исполнения проекта. Руководитель проекта после утверждения паспорта проекта ставит задачи членам рабочей группы проекта и определяет приоритеты задач.

По мере необходимости для решения возникающих проблем, к участию в проекте могут привлекаться другие работники предприятия, не являющиеся членами рабочей группы.

После достижения установленного в проекте срока готовится доклад о результатах реализации проекта, состоящий из отчета о ходе реализации, возникших в ее ходе проблемах, удавшихся и неудавшихся моментах, проблемах, оставшихся нерешенными, о вкладе других работников в реализацию проекта и т.д. Использование проектного подхода позволяет своевременно диагностировать кризисные явления, чтобы предотвратить угрозу банкротства и потерю имущества собственников, а также позволяет быстро отреагировать на возникшие кризисные явления с целью принятия необходимых мер.[13]

Для выхода предприятия из кризиса необходима реализация следующих основных задач: минимизация операционных расходов, увеличение поступления выручки, работа по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности, вывод неэффективных активов. Данные мероприятия целесообразно реализовывать при помощи стратегии развития предприятия на ближайшую и дальнейшую перспективу.

Минимизация операционных затрат включает в себя следующий перечень мероприятий: анализ источников возникновения и классификацию в зависимости от объема выпускаемой продукции, проведение мероприятий по снижению затрат, контроль и управление затратами, оценку полученного эффекта. Снижение затрат должно быть обоснованно. Например, экономия на техническом обеспечении может привести к поломке оборудования – ведь если оборудование сломается, денег на нем не заработать.

Также экономия на оплате труда сотрудников может способствовать тому, что произойдет отток кадров, хищение материальных ценностей, исполнение работ ненадлежащего качества.

Экономия на качестве выпускаемой продукции приводит к снижению спроса на продукцию и потерю объема ее реализации.

Следующий элемент антикризисного управления, влияющий на экономический результат – увеличение поступления выручки, которая зависит от организации продаж на предприятии.

Фактором, влияющим на величину выручки, является ценовая политика на предприятии, так как цена товара (услуги) обеспечивает предприятию конкурентоспособность продукции, спрос на нее, и в конечном итоге- выполнение коммерческой цели предприятия- извлечение прибыли.

Еще один фактор влияния на выручку- это поиск новых источников доходов, привлечения новых заказчиков; заключения новых контрактов, продвижение на рынок новой продукции. Безусловно, любое предприятие предпочло бы продавать свои товары за реальные деньги, а не в кредит. Однако, в условиях рыночной конкуренции предприятия в целях увеличения объема продаж необходимо привлекать предприятия, в том числе имеющие финансовые затруднения.

Подведя краткие итоги первой главы можно сделать следующие выводы. Любой хозяйствующий субъект может оказаться в кризисной ситуации, когда предприятие не может выполнить свои обязательства перед кредиторами, поставщиками ресурсов, производственным персоналом.

Внедрение проектного метода в антикризисном управлении связано со схожими чертами: четкими целями, ограниченности во времени и уникальностью. Проектный подход направлен на формирование такой программы антикризисного управления, которая характеризуется полнотой исполнения, учитывает возможные варианты развития предприятия, позволяет реализовывать управленческие решения с минимальными издержками, максимизируют отдачу человеческих и материальных факторов.

Для выхода предприятия из кризисного состояния целесообразно оптимизировать операционные расходы, обеспечить увеличение поступления выручки, систематически проводить работу по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности, а также осуществить вывод неэффективных активов, разработать дальнейшую стратегию развития предприятия.

ГЛАВА 2. ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ХОЛМРОК»

2.1. Общая характеристика ООО «Холмрок»

Руководствуясь Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью», Учредительным договором и Уставом в 2011 году организовано Общество с ограниченной ответственностью «Холмрок» (далее –ООО «Холмрок»), юридическое лицо , производственное предприятие, основным видом деятельности которого является строительство, реконструкция, капитальный ремонт, содержание и ремонт улично – дорожной сети и искусственных сооружений на них.

В ООО «Холмрок» действует организационная линейная структура управления (рисунок 3).

Рисунок 3. Организационная структура ООО «Холмрок»

Структура характеризуется тем, что во главе каждого структурного подразделения находится руководитель-единоначальник, наделенный всеми полномочиями и осуществляющий единоличное руководство подчиненными ему работниками и сосредотачивающий в своих руках все функции управления, все решения передаются по цепочке «сверху вниз».

Для получения надежных выводов о финансовом состоянии предприятия будем пользоваться данными за три года: 2013-2015 годов, для того, чтобы отличить единичные проблемы, вызванные случайными факторами от хронических причин, связанных с производственно-хозяйственной деятельностью, уровне управления и уровне финансового менеджмента предприятия.

За исследуемый период предприятие достигло следующих результатов (см. Приложение 6). Выручка в 2014 году возросла на 4746 тыс. руб. в сравнении с 2013 годом, а в 2015 году снизилась на 1540 тыс.руб.

Себестоимость продаж растет на протяжении всего исследуемого периода: на 3072 в 2014 г и на 5835 тыс.руб.в 2015 г. Основная причина изменения себестоимости- увеличение заработной платы, а также роста цен на материальные ресурсы.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов возросла в 2014 году на 5 631 тыс.руб., а в 2015 году на 793тыс.руб. На ее стоимость повлияло то, предприятие приобретало, машины и механизмы и производственное оборудования, то есть происходило техническое перевооружение основных фондов. Среднесписочная численность работников увеличивается ежегодно- на 5 человек (117,2%) в 2014 году , и на 12 (135,3%) в 2015 году в сравнении с предшествующим периодом.

Среднемесячная зарплата также растет на протяжении 2013-2015 г. – в 2014 г. на 2591 тыс. руб. и составила 24 520 руб. в 2015 г. на 852 руб. и составила 25371 руб. Затраты на рубль реализованных товаров снизились на 0,02 коп. (2,9%) в2014 году и увеличились на 0,27 коп. (135,3%) в 2015 г.

Основной показатель экономической эффективности производства- производительность труда увеличилась в 2014 году на 102,9%, а в 2015 году снизилась – на 30,2%, что не является положительным фактором, так как это обеспечивает предприятию дальнейшее развитие и благоприятные перспективы, и вместе с грамотной маркетинговой политикой -конкурентоспособность. Фондоотдача увеличилась на 101,2 % в 2014 году и уменьшилась на 7,6 % в 2015 году. Изменить показатель фондоотдачи в благоприятную сторону можно путем интенсификации производительности труда, избавления от вспомогательных основных фондов, которые уже не нужны. Фондовооруженность труда, показатель, характеризующий замещение живого труда техникой, увеличилась на 101,6% в 2014 году, и снизилась на 24,6% в 2015 году. Повысить фондовооруженность можно путем механизации ручных процессов, для этого нужно приобретать современные основные средства, необходимые в дорожном строительстве и ремонте. Фондоемкость, характеризующая стоимость основных производственных фондов на единицу выпущенной продукции снизилась в 2014 году на 28,2%, что означает то, что ООО «Холмрок» с тем же самым количеством оборудования за счет более его рационального использования смогло увеличить объем выпускаемой продукции, в 2015 году показатель фондоемкости ухудшился- увеличился на 108,9 %.

Таким образом, основные показатели деятельности ООО «Холмрок» ухудшились в 2015 году.

2.2. Анализ имущественного положения ООО «Холмрок»

Устойчивость финансового положения предприятия зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы, так как активы динамичны по своей природе и в процессе функционирования предприятия их величина и структура постоянно изменяется.

Исследуем структуру и динамику финансового состояния при помощи аналитического баланса (см. Приложение 7). Согласно данным аналитического баланса, активы ООО «Холмрок» в 2013 году составили 66641 тыс. руб., в 2014 году – 67931 тыс.руб., а в 2015 г- 72353тыс.руб., что говорит об увеличении хозяйственного оборота предприятия. Наибольшее влияние на изменения активов предприятия оказало в 2014 г. увеличение объема внеоборотных активов, а именно увеличение основных средств на 2476 тыс.руб. (107,3%), в 2015 году увеличение оборотных активов на 5360тыс.руб. (или 117%). Изменение структуры активов баланса представлено на рис. 4.

Рисунок 4 . Изменение структуры активов ООО «Холмрок» за 2013-2015г.

В структуре оборотных активов запасы уменьшились и в 2014 и в 2015гг. соответственно на 3730 тыс.руб. и на 2743 тыс.руб., что характеризуется положительно, так как увеличение запасов ведет к затовариванию, и это негативно отражается на финансово-хозяйственной деятельности предприятия, так как которой запасы предприятия, учитываемые в себестоимости продукции по ценам предыдущего периода, не покрывают суммы реальных расходов из-за инфляции в текущем периоде.

Дебиторская задолженность растет на протяжении всего исследуемого периода- на 2411 тыс.руб. (127,9%) и на 8675 тыс.руб. (182,3%) в 2015 году.

Это является отрицательным фактором, так как резкий рост дебиторской задолженности оказывает негативное влияние на финансовое состояние ООО «Холмрок» – связывает денежные средства, снижает объем оборотных средств и из-за инфляции снижает прибыль на сумму снижения покупательской способности долговых денег- дебиторской задолженности и снижает финансовую устойчивость предприятия.

Денежные средства и денежные эквиваленты менялись незначительно- увеличились на 271 тыс.руб. в 2014 г. и снизились на 374 тыс.руб. в 2015 г.

Для оценки платежеспособности оценим величину чистых активов, активов, свободных от обязательств (превышение активов над пассивами, принимаемыми в расчет) и величину чистого оборотного капитала (остаток после погашения всех краткосрочных обязательств), результаты сведем в таблицу, которая представлена в Приложении 8. При расчете чистых активов из величины активов исключается целевое финансирование, внешние обязательства банкам и иным юридическим и физическим лицам.

Стоимость чистых активов больше уставного капитала в 1124 раза на конец периода, что соответствует нормативному значению, при снижении чистых активов ниже минимального размера уставного капитала необходимо принять решение о добровольной ликвидации. Однако их удельный вес в общей величине активов ООО «Холмрок» снизился на 6,2 процентных пункта, что говорит о снижении платежеспособности на конец 2015 года.

Величина чистого оборотного капитала свидетельствует о том, что текущие пассива покрыты текущими активами, что говорит о ликвидности ООО «Холмрок», однако чтобы предприятие расширялось, чистый оборотный капитал должен возрастать.

Далее, используя данные аналитического баланса, проанализируем пассивы ООО «Холмрок». Изменение структуры пассивов изображено на рис. 5.

Сумма раздела «Капитал и резервы» (собственный капитал) увеличилась на 5590 тыс. руб. (127,4%) в 2014 году и снизилась на 2743тыс.руб. (10,6 %)в 2015 году за счет снижения нераспределенной прибыли.

Рисунок 5. Изменение структуры пассивов ООО «Холмрок» за 2013-2015г.

Сумма раздела «Долгосрочные обязательства» уменьшается на протяжении периода 2013-2015 г. – на 1036 тыс.руб. (5,7%) в 2014 г. и

на 1509 (8,8%) тыс.руб. в 2015 г.

Сумма раздела «Краткосрочные обязательства» уменьшилась в 2014 г. на 3264 тыс. руб. (135,3%) , и увеличилась в 2015 г. на 8677 тыс.руб. при этом уменьшились соответственно заемные средства на 6997 тыс. руб. (41,7%) и 759 тыс.руб. (7,4%) , а кредиторская задолженность увеличилась- на 3733 тыс.руб. (135,3%) в 2014 г, в 2015 г. увеличилась на 9436 тыс.руб. (165,9%).

Доля собственного капитала ООО «Холмрок» составляет меньшую часть всех источников формирования активов: 31,2 % в 2013г., 38,8 % в 2014г. и 32,6 % в 2015 г. Прирост собственного капитала за счет заемных средств способствует снижению финансовой устойчивости предприятия.

Далее, используя данные аналитического баланса, произведем оценку соотношения дебиторской и кредиторской задолженности (рис.6) и Приложении 9.

По результатам анализа можно сделать следующие выводы: в ООО «Холмрок» за период 2013-2015 гг. кредиторская задолженность превышала дебиторскую. Далее проведем анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, чтобы определить каков средний срок возвращения вложенных денежных средств.

Рисунок 6.Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Холмрок» за 2013-2015г.

Оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженностей позволяет сделать вывод о том, что период погашения кредиторской задолженности на конец исследуемого периода на 57 дней больше, чем дебиторской и скорость оборота ниже. Это говорит о том, что предприятие использует кредиторскую задолженность как заемные средства.

В целом можно отметить за анализируемый период:

– увеличение валюты баланса на протяжении всего периода 2013-2015гг. что свидетельствует об увеличении хозяйственного оборота предприятия;

– за период 2013-2015 гг. кредиторская задолженность превышала дебиторскую, это дало предприятию возможность использовать эти средства как привлеченные источники, но является отрицательным фактором, так как если предприятие не может удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены, то это является признаком банкротства.

– доля собственного капитала ООО «Холмрок» составляет меньшую часть всех источников формирования активов, что способствует снижению финансовой устойчивости предприятия;

– текущие пассивы покрыты текущими активами, что говорит о ликвидности ООО «Холмрок», однако чтобы предприятие расширялось, чистый оборотный капитал должен возрастать;

– чистые активы больше уставного фонда, но их удельный вес в общей величине активов ООО «Холмрок» снизился на 6,2 процентных пункта, что говорит о снижении платежеспособности на конец 2015 года.

В связи с этим оценим платежеспособность ООО «Холмрок».

2.3. Анализ платежеспособности и ликвидности ООО «Холмрок»

Проведем анализ финансовой устойчивости предприятия для оценки способности погашать свои обязательства и сохранять права владения в долгосрочной перспективе, который позволит ответить на следующие вопросы: независимость предприятия с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние активов и пассивов задачам финансово- хозяйственной деятельности.[14]

Для установления уровня независимости ООО «Холмрок», оценим его финансовое состояние, используя систему абсолютных и относительных показателей и аналитический баланс.

Как видно из данных Приложения 10, в течение последних трех лет финансовое состояние ООО «Холмрок» неустойчивое, хронический недостаток собственных оборотных средств. Следует отметить, что этот недостаток сократился и в 2014 и в 2015 году- на 6921 тыс.руб. и 1359 тыс.руб. соответственно, однако на конец 2015 года предприятие имеет недостаток собственных оборотных средств в сумме 29 156 тыс.руб.

У ООО «Холмрок» достаточно собственных и долгосрочных источников формирования запасов на протяжении всего периода 2013- 2015 года, в 2014 году избыток собственных и долгосрочных источников формирования запасов составил 5950тыс.руб., в 2015 году -4184 тыс. руб.

Общие источники формирования запасов во всем исследуемом периоде имеют большее значение, чем запасы и так же увеличиваются в 2014 году на 2621 тыс.руб., а в 2015 году на 8527 тыс.руб. ООО «Холмрок» имеет неустойчивое финансовое положение, обладает высокой степенью финансовой зависимости, возрастает уровень финансового риска при сотрудничестве с таким предприятием, но при этом возможно восстановить равновесия за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.

Далее исследуем финансовую устойчивость предприятия при помощи относительных показателей- коэффициентов финансовой устойчивости, формулы расчета которых приведены в Приложении 11. Результаты расчета сведем в таблицу, которая представлена в Прлиожении 12.

Как видно, из данных таблицы Приложения 12 и рис. 7, коэффициент обеспеченности собственными средствами имеет в 2013-2014 гг. показатель в рекомендуемом диапазоне 0,2-0,1 , это означает что ООО «Холмрок» имеет на 1 руб. оборотных средств не менее 10 коп. собственных оборотных средств. Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами, характеризующий в какой степени материальные запасы обеспечены собственными средствами, не соответствует рекомендуемым значениям, в 2014 году его значение увеличилось на 0,2 процентных пункта, в 2015 году опять снизился до уровня 2013 г.

Коэффициент маневренности собственного капитала, показывающий, какая часть собственных оборотных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей свободно маневрировать им тоже находится в рекомендуемом диапазоне. Рост этого коэффициента желателен, но только за счет роста собственного каптала, а не внеоборотных активов.

Рисунок 7. Сравнение относительных коэффициентов устойчивости с минимально рекомендуемыми значениями

Индекс постоянного актива- коэффициент характеризующий долю собственных источников средств направленных на покрытие внеоборотных активов, уменьшился на 0,2 процентных пункта в 2014 году и увеличился на 0,1 в 2015 году.

Коэффициент автономии на протяжении всего исследуемого периода меньше необходимого значения, то есть, значение этого коэффициента сигнализирует кредиторам о высокой финансовой зависимости ООО «Холмрок», в связи с чем предприятие не может рассчитывать на кредит на выгодных условиях, или вообще не получит его.

Коэффициент финансовой устойчивости, характеризующий удельный вес тех источников финансирования, которые предприятие может использовать в своей деятельности длительное время на протяжении 2013-2015 гг. имеет значение в рекомендуемом диапазоне, а именно 0,6 в 2013-2014г, в 2015 г. снижен на 0,1 процентных пункта.

Коэффициент финансирования, показывающий какая часть деятельности финансируется за счет собственных средств, а какая за счет заемных имеет значение < 1 в 2013-2015 г., это означает что большая часть имущества ООО «Холмрок» сформирована за счет заемных средств: на 50% в 2013 и 2015 г. и на 40 % в 2014г. То есть для инвесторов и кредиторов это является свидетельством о значительном финансовом риске вложения средств и кредитования предприятия.

Коэффициент финансовой активности (плечо финансового рычага), отражающий соотношение заемных и собственных средств организации и характеризующий структуру финансовых источников ООО «Холмрок», а также степень зависимости от заемных средств, привлеченных предприятием на 1 руб. вложенных в активы собственных средств имеет ненормативное значение.

Превышение рекомендуемого значения >0,7 означает зависимость предприятия от внешних источников средств, потерю финансовой устойчивости. ООО «Холмрок» имеет заемных средств в 2013г. -2,2 руб., в 2014г.-1,6 в 2015г.-2,1руб. привлеченных на 1 руб. вложенных в активы собственных средств.

Анализ показал, что только два относительных коэффициента финансовой устойчивости соответствуют рекомендованным значениям-коэффициент обеспеченности собственными средствами и коэффициент маневренности собственного капитала, что свидетельствует о неустойчивом финансовом положении ООО «Холмрок» .

Далее проведем анализ ликвидности баланса, используя теоретическую часть, который представлен в таблице 1.

Таблица 1

Анализ ликвидности баланса ООО «Холмрок»

Ак-тив	2013	2014	2015	Пас-сив	2013	2014	2015	Платежный избыток или недостаток
Ак-тив	2013	2014	2015	Пас-сив	2013	2014	2015	2013	2014	2015
1	2	3	4	5	6	7	8	9=2-6	10=3-7	11=4-8
А₁	323	533	159	П₁	10575	14308	23744	-10252	-13775	-23585
А₂	5328	6724	8536	П₂	17194	10197	9438	-11866	-3473	-902
А₃	27074	24282	28204	П₃	18115	17079	15570	8959	7203	12634
А₄	33916	36392	35457	П₄	20757	26347	23604	13159	10045	11853
Баланс	66641	67931	72356	Баланс	66641	67931	72356

Из данных таблицы 1 следует, что баланс ООО «Холмрок» не является ликвидным. Первое необходимое неравенство А₁ ≥П₁не выполняется на протяжении 2013-2015 гг., при этом платежный недостаток по этой группе увеличивается. Второе необходимое неравенство А₂ ≥П₂ тоже не выполняется на протяжении 2013-2015 гг., при этом платежный недостаток по этой группе уменьшается. Третье необходимое неравенство А₃ ≥П₃выполняется на протяжении всего периода- платежный избыток, который в 2015 году увеличился до 12634 тыс. руб. Четвертое условие – А₄≤ П₄, которое характеризует минимальную финансовую устойчивость, не выполняется в 2013-2015 гг., что свидетельствует о том, что у предприятия недостаточно собственных средств.

Сопоставление результата ликвидности по первым двум группам характеризует текущую ликвидность: в 2013 – 22 118тыс.руб. (-10252-11866), в 2014 году -17228 тыс.руб. (-13755-3473), в 2015 году платежный недостаток составил -24487 тыс. руб.(-23585-902).

Перспективная ликвидность характеризуется платежным излишком или недостатком по третьей группе: в ООО «Холмрок» платежный излишек по этой группе.

Для более углубленной оценки ликвидности проведем коэффициентный анализ ликвидности, используя формулы приложения 13. Результаты анализа сведем в Приложение 14.

Проведенный коэффициентный анализ ликвидности показал следующее: Общий показатель платежеспособности, характеризующий способность покрыть все обязательства предприятия всеми ее активами и позволяющий провести оценку финансовой ситуации в ООО «Холмрок» с точки зрения ликвидности, не соответствует рекомендуемым значениям на протяжении всего периода анализа, причем в 2014 году он увеличился в сравнении с предыдущим годом на 0,1 процентных пункта, а в 2015 году снизился на 0,07 процентных пункта. Это свидетельствует об отсутствии возможности для покрытия срочных обязательств, что отрицательно сказывается на имидже предприятия.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывающий, какая доля краткосрочных долговых обязательств абсолютно ликвидными активами тоже находится вне рекомендуемого диапазона на протяжении 2013-2015 гг., что означает, что ООО «Холмрок» не имеет средств для погашения краткосрочной задолженности.

Коэффициент маневренности функционирующего капитала, показывающий, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности в динамике уменьшается – на -2,01 процентных пункта в 2014 году, и на 1,15 процентных пункта в 2015 году, что является положительным фактором.

Доля оборотных средств в активах, показывающая чистое отношение текущих затрат к активам предприятия имеет значение в рекомендуемом диапазоне.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами, характеризующий способность предприятия свободно распоряжаться частью собственных средств для текущей деятельности имеет на протяжении всего исследуемого периода неудовлетворительное значение, то есть ООО «Холмрок» не обеспечен собственными средствами, что показывает его финансовую неустойчивость.

Оценим возможность восстановления нормальной текущей ликвидности ООО «Холмрок» в течение 6 месяц после отчетной даты по формуле (2):

0,5 (2)

Так как значение коэффициента восстановления меньше 1, то у ООО

«Холмрок» нет реальной возможности при неизменных условиях восстановить платежеспособность предприятия.

Оценим сильные и слабые стороны деятельности ООО «Холмрок» при помощи SWOT-анализа, используя матрицу SWOT (см. Приложение 15).

Таким образом, исследуя ООО «Холмрок» при помощи SWOT-анализа можно сделать вывод о наличии и сильных и слабых сторон в деятельности предприятия. В ходе реализации проекта по антикризисному управлению на основании результата анализа будет разработана стратегия дальнейшего развития.

Подведя итоги второй главы можно сделать следующие выводы.

Основные показатели деятельности ООО «Холмрок» ухудшились в 2015 году. Выросла себестоимость продаж на 5 835тыс.руб. (127,8%), при этом снизилась выручка на 1540 тыс.руб. (5,6%), что является отрицательным фактором. Снизилась производительность труда на 30,2 % и увеличились затраты на рубль реализованной продукции на 135,3 %.

В целом можно отметить за анализируемый период:

– за период 2013-2015 гг. кредиторская задолженность превышала дебиторскую, это дало предприятию возможность использовать эти средства как привлеченные источники;

– у ООО «Холмрок» нет реальной возможности при неизменных условиях восстановить платежеспособность предприятия.

Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО «Холмрок» показал, что предприятие имеет неустойчивое финансовое положение, но при этом возможно восстановление равновесия за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов. Анализ относительных показателей финансовой устойчивости свидетельствует о неустойчивом финансовом положении ООО «Холмрок», так как только два относительных коэффициента финансовой устойчивости соответствуют рекомендованным значениям -коэффициент обеспеченности собственными средствами и коэффициент маневренности собственного капитала. Анализ устойчивости показал, что ООО «Холмрок» не сумеет рассчитаться по внешним обязательствам (то есть быть платежеспособным) или по краткосрочным обязательствам (то есть быть ликвидным).

На протяжении последних трех лет предприятие имеет неустойчивое финансовое положение. Значение обеспеченности обязательств ООО «Холмрок» его активами, подтверждают уязвимость финансового положения и говорят об имеющихся сложностях при погашении краткосрочных обязательств. Степень платежеспособности показывает нарастающие трудности с 2014 года, выраженные в первую очередь сокращением объема выручки. В связи с изложенным, учитывая преимущества проектного метода, возникла необходимость реализации проекта по выходу ООО «Холмрок» из кризисного состояния.

ГЛАВА 3. ПРОЕКТ АНТИКРИЗИСНОГО УПРАВЛЕНИЯ ООО «ХОЛМРОК»

3.1. Резюме проекта

Проведенный анализ основных показателей деятельности и финансовой устойчивости, SWOT –анализ за 2013-2015 г. ООО «Холмрок» показал следующее:

Основные показатели деятельности ухудшились в 2015 году, себестоимость продаж растет, при этом выручка снижается.
Предприятие имеет неустойчивое финансовое положение на протяжении всего рассматриваемого периода 2013-2015 гг., обладает высокой степенью финансовой зависимости. Восстановление равновесия можно достигнуть за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.
Только два относительных коэффициента финансовой устойчивости соответствуют рекомендованным значениям – коэффициент обеспеченности собственными средствами и коэффициент маневренности собственного капитала, что тоже свидетельствует о неустойчивом финансовом положении.
Финансовое состояние на основании анализа ликвидности баланса является не стабильным – у предприятия недостаток собственных средств и оно не может погасить при необходимости краткосрочные обязательства.
За период 2013-2015 гг. кредиторская задолженность в предприятии превышала дебиторскую, это дало предприятию возможность использовать эти средства как привлеченные источники. При этом как дебиторская, так и кредиторская задолженность увеличивается на протяжении исследуемого периода
Увеличение валюты баланса на протяжении всего периода 2013-2015гг. свидетельствует об увеличении хозяйственного оборота предприятия.
Доля собственного капитала составляет меньшую часть всех источников формирования активов, что способствует снижению финансовой устойчивости предприятия.
Степень платежеспособности показывает нарастающие трудности с 2014 года, выраженные в первую очередь дисбалансом расходов предприятия с полученной выручкой, что связано, по нашему мнению с просчетами менеджмента в стратегии и тактике ведения бизнеса, слабой организацией управления, просчетами прогнозирования поступления выручки, отсутствие в ООО «Холмрок» стратегии развития и ведения бизнеса, а также высокой конкуренцией на рынке услуг, оказываемых предприятием.

Исходя из изложенного, считаем, что у ООО «Холмрок» в настоящее время исчерпаны ресурсы текущих методов управления, показатели деятельности с 2013 до 2015 года продолжают ухудшаться, результатом этого стали убытки в 2015 году в сумме 1 909 тыс.руб., (см. отчет о финансовых результатах, Приложение 16), продолжение функционирования предприятия по используемым им управленческим технологиям ведет к высокому риску банкротства предприятия. Таким образом, в целях предотвращения потери имущества собственников, возникла реальная необходимость введения в ООО «Холмрок» антикризисного управления.

При реализации антикризисного управления ООО «Холмрок» проектным методом возможны следующие риски[15]:

– проектные риски, связанные с ошибками в графике выполнения работ, изменением текущих условий проекта и др.;

– технические риски, связанные с проблемами реализации технических решений проекта;

– бизнес-риски, связанные с финансированием проекта.

Полагаем целесообразным, учитывая просчеты менеджмента в управлении предприятием, отсутствия стратегии ведения бизнеса для реализации проекта привлечь антикризисного менеджера извне, который с учетом профессиональной подготовки сможет предотвратить и исключить вышеуказанные риски, оценить возможности и угрозы бизнесу предприятия и разработать дальнейшую стратегию развития предприятия.

3.2.Реализация проекта

Ранее было отмечено, что улучшение финансового состояния можно достигнуть путем увеличения доходов, оптимизации расходов, реструктуризации кредиторской задолженности, а также при наличии стратегии дальнейшего развития предприятия.

Начало реализации проекта по антикризисному управлению для ООО «Холмрок» – апрель 2017 года.

Миссией реализации проекта по антикризисному управлению является стабилизация финансовых показателей ООО «Холмрок».

Для соблюдения и анализа сроков выполнения задач проекта воспользуемся диаграммой Ганта, наглядно показывающей ход выполнения проекта и предоставляющей возможность сравнить плановые сроки с фактическими.

Цель проекта, соответствующая критериям SMART: выход из кризисного состояния и достижение финансовой устойчивости за счет оптимизации целевых расходов, в т.ч. переход на целевой метод (кейзен-костинг) управления затратами; расширения перечня предоставляемых услуг; оптимизации кредиторской задолженности в срок до 29 декабря 2017 года; бюджет проекта – 2 940 тыс.руб.

Эта цель ограничена по времени – 9 календарных месяцев (Time bound), измерима – изменение собственного капитала в виде увеличения нераспределенной прибыли на сумму 4 152 тыс.руб (Measurable), реалистична – делаем допущение, что в эти сроки стабилизировать финансовые показатели можно (Realistic), конкретна (Specific) и значима (Assignable).

Видение проекта: на момент окончания проекта мы видим стабилизацию финансовых показателей ООО «Холмрок» за счет выхода из кризисного состояния и достижение финансовой устойчивости к началу 2018 года.

Метод формирования команды – ролевой (функциональный), поскольку каждый член проектной команды отвечает за реализацию своего функционала (Заместитель директора по коммерческой работе, главный бухгалтер, бухгалтер, экономист, юрисконсульт) и исполнители в команду подбираются по критерию профессионализма (наибольшей эффективности реализации своего функционала). Итого в команде 5 человек.

Для реализации проекта, строим таблицу 2, в которой укажем процессы проекта (отвечая на вопрос «что делаем?») и длительность каждого процесса.

Таблица 2

Процессы проекта и их длительность

№	Процессы	Время (мес)
1	Создание рабочей группы, разработка паспорта проекта, SWOT – анализ, постановка задач членам рабочей группы.	1
2	Разработка регламента управления дебиторской задолженностью	2
3	Претензионная работа по погашению дебиторской задолженности	3
4	Реструктуризация кредиторской задолженности	3
5	Мероприятия по оптимизации целевых расходов, в т.ч. переход на целевой метод (кейзен-костинг) управления затратами	6
6	Расширение перечня предоставляемых услуг	4
7	Участие в конкурсных процедурах на заключение государственных и муниципальных контрактов по ремонту дорог и проездов	2
8	Исполнение работ по ремонту дорог и проездов	5
9	Работа по оптимизации кредиторской задолженности	2
10	Разработка стратегии предприятия на перспективу	1
11	Доклад о результатах работы над проектом	1

Теперь строим график CPM (см. рис. 8). Цель построения графика CPM – рассчитать и оптимизировать время проекта. Чем больше в проекте параллельных (невзаимозависимых) процессов, тем время проекта меньше.

Каждый последующий процесс может быть реализован только после того, как полностью завершен предыдущий процесс. Параллельные процессы (невзаимозависимые) могут быть реализованы одновременно.

Рис.8 – Сетевой график работ по проекту

Считаем количество путей, которые ведут из начала графика в конец графика. В нашем случае – три пути. Далее рассчитываем продолжительность каждого пути:

1) «1», «2», «3», «11», / 1+2+3+1 = 7 месяцев

2) «1», «4», «6» / = 1+4+1 = 6 месяцев

3) «1», «4», «3», «11» / 1+3+3+1 = 8 месяцев

4) «1», «5», «11» / 1+6 +1 = 8 месяцев

5) «1», «7», «10», «11» = 1+2+1 +1 = 5 месяцев

6) «1», «6», «7», «11» = 1+ 4 + 2 + 1 = 8 месяцев

7) «1», «7», «8», «11» / 1+2+5+1 = 9 месяцев

Критический путь – максимальный, время проекта 9 месяцев (седьмой путь).

Далее, на основании графика СРМ, построим диаграмму Ганта (рис. 9).

Диаграмма Ганта – это вид ленточной диаграммы, которая позволяет наглядно изобразить календарный план проекта и оптимизировать ресурсы.

Наименование работ / месяц	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь
1.Создание рабочей группы, разработка паспорта проекта, SWOT – анализ, постановка задач членам рабочей группы
2.Разработка регламента управления дебиторской задолженностью
3.Претензионная работа по погашению дебиторской задолженности
4. Реструктуризация кредиторской задолженности
5.Мероприятия по оптимизации целевых расходов, в т.ч. переход на целевой метод (кейзен-костинг) управления затратами
6.Расширение перечня предоставляемых услуг
7.Участие в конкурсных процедурах на заключение государственных и муниципальных контрактов по ремонту дорог и проездов
8.Исполнение работ по ремонту дорог и проездов
9.Работа по оптимизации кредиторской задолженности
10.Разработка стратегии предприятия на перспективу
11.Доклад о результатах работы над проектом

Рисунок 9 – Диаграмма Ганта

Теперь определим контрольные точки выполнения работ и ответственного команды за каждую работу (см. таблицу 3).

Таблица 3

Контрольные точки выполнения работ и ответственный за их выполнение

Наименование работ	Сроки реализации работы		Ответственный за исполнение
Наименование работ	Начало работ	Окончание работ	Ответственный за исполнение
1.Создание рабочей группы, разработка паспорта проекта, SWOT – анализ, постановка задач членам рабочей группы	3.04.2017г	28.04.2017.	заместитель директора по коммерческой работе
2.Разработка регламента управления дебиторской задолженностью	5.05.2017г	30.06.2017.	экономист
3.Претензионная работа по погашению дебиторской задолженности	5.05.2017г	30.07.2017.	юрисконсульт
4. Реструктуризация кредиторской задолженности	5.05.2017г	30.07.2017.	экономист
5.Мероприятия по оптимизации целевых расходов, в т.ч. переход на целевой метод (кейзен-костинг) управления затратами	5.05.2017г	30.10.2017.	главный бухгалтер
6.Расширение перечня предоставляемых услуг	1.06.2017г	29.09.2017.	Заместитель директора по коммерческой работе
7.Участие в конкурсных процедурах на заключение государственных и муниципальных контрактов по ремонту дорог и проездов	5.05.2017г	30.06.2017.	юрисконсульт
8.Исполнение работ по ремонту дорог и проездов	3.07.2017г	30.11.2017.	Заместитель директора по коммерческой работе
9.Работа по оптимизации кредиторской задолженности	3.07.2017г	31.08.2017.	главный бухгалтер
10.Разработка стратегии предприятия на перспективу	1.11.2017г	30.11.2017.	Заместитель директора по коммерческой работе
11.Доклад о результатах работы над проектом	1.12.2017г	29.12.2017	Заместитель директора по коммерческой работе

Таким образом, время осуществления работ было минимизировано с помощью сетевого графика и диаграммы Ганта. Критический путь составит 9 календарных месяцев, то есть сократился в два раза.

Далее, используя данные анализа финансового состояния и матрицу SWOT определим SMART – цели (см. приложение 17) дальнейшего развития ООО «Холмрок» для реализации проекта по выходу предприятия из кризисного состояния.

Увеличение доходов предприятия за счет расширения перечня предоставляемых услуг, а также организации участия в исполнении государственных и муниципальных контрактов.

Согласно возможностям, определенным SWOT анализом конъюнктура рынка услуг по строительству, реконструкции, капитальному ремонту, содержанию дорог Калининградской области характеризуется достаточным наличием средств на эти цели в бюджете городского округа «Город Калининград» и Калининградской области. Источником финансирования дорожных работ, являются средства Федерального дорожного фонда России, территориального дорожного фонда Калининградской области, а также муниципального дорожного фонда городского округа «Город Калининград».

В связи с проведением ряда игр Чемпионата мира по футболу 2018г. в городе Калининграде будет уделено достаточно большое внимание капитальному ремонту, ремонту дорог и ремонту тротуаров и дворовых проездов с бюджетным финансированием.[16] Предусмотрено увеличение объемов бюджетных ассигнований для Калининградской области в 2017 году на 145,3 млн.руб. на реализацию мероприятий по дорожному хозяйству.[17]

Также большое внимание в 2017 году будет уделено ремонту тротуаров и дворовых проездов. Для сравнения – из бюджета города Калининграда в 2016 году было потрачено на ремонт тротуаров 111,9 млн.руб., а в 2017 году на ремонт тротуаров предусмотрено 123 520 тыс.руб.[18] Кроме того, по словам главы городского округа А.Г. Ярошука [19] ремонту тротуаров и проездов будет уделено большое внимание на протяжении следующих трех лет. Таким образом, используя возможности предприятия, можно занять свое место на рынке услуг по ремонту дорог на длительную перспективу.

Анализ состояния угроз матрицы SWOT показал, что рынок предприятий, оказывающий данный вид услуг в Калининградской области достаточно насыщен и характеризуется наличием жесткой конкуренции. Однако у большинства компаний нацеленность на получение контрактов с большим объемом работ и высокой стоимостью. Таким образом, преодолеть данный вид угроз можно участвуя в конкурсных процедурах на небольшой объем работ. Однако следует понимать, что бюджетные средства на дорожную деятельность распределяются посредством проведения аукционов – способов определения поставщика (подрядчика, исполнителя), при котором победителем признается участник закупки, предложивший наименьшую цену контракта.[20]Согласно Федеральному закону о контрактной системе, наиболее конкурентоспособным будет то предприятие, продукция которого имеет наилучшее соотношение «цена + качество».

Для этого ООО «Холмрок» необходимо зарегистрироваться в качестве участников на площадках для проведения торгов, таких как Россельхозторг, Сбербанк СТ, РТС. Необходимо отметить, что в части участника аукционов существуют определенные требования, предусмотренные 44-ФЗ, одно из которых- отсутствие у участника закупки недоимки по налогам, сборам, задолженности по иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.[21] Одной из слабых сторон предприятия является наличие просроченной кредиторской задолженности. Что бы участвовать в торгах, предприятию нужно ликвидировать кредиторскую задолженность данного вида в сумме 6 875 тыс.руб. Это можно сделать путем уменьшения еще одной слабой стороны предприятия- дебиторской задолженности, направив взысканные средства на погашение кредиторской задолженности.

С помощью бухгалтерского баланса и данных первичного и аналитического учета проанализируем оборачиваемость дебиторской задолженности. Результаты анализа сведем в таблицу, которая представлена в Приложении 18. Как видно из данных таблицы, период оборота дебиторской задолженности в днях увеличивается – на 23 дня (123,1%) в 2014 году и на 83 дня (168,8%) в 2015 году.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности снизился на 0,7процентных пункта в 2014 году, и на 1,2 процентных пункта в 2015году, что привело к оттоку денежных средств.

Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов увеличилась на 12,6 процентных пункта в 2014 году и в 2015 году увеличилась на 14,5 % процентных пункта.

Для устранения слабых сторон в виде дебиторской и кредиторской задолженности целесообразно ООО «Холмрок» изменить кредитную политику. В условиях инфляции важно иметь хорошо продуманную политику в отношении поставщиков, подрядчиков и других контрагентов. Непрерывное увеличение дебиторской задолженности, в том числе и сомнительной (задолженность не погашенная в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией^[22]), создало для ООО «ООО «Холмрок»» серьезные проблемы. Желание увеличить объемы продаж и сотрудничество с покупателями с низкой платежной дисциплиной привело к убыткам в сумме 1 909 тыс.руб. в

2015 году. Управление дебиторской задолженностью ООО «ООО «Холмрок» поможет сохранить платежеспособность предприятия и предотвратить дефицит оборотных средств, устранив еще одну слабую сторону, определенную SWOT анализом.

Главная цель управления дебиторской задолженностью – сохранить задолженность на оптимальном уровне, и обеспечить своевременность поступления платежей от покупателей и заказчиков. Для этого предлагаем в ООО «Холмрок»» внедрить «Регламент управления дебиторской задолженностью», который будет отвечать на вопросы- каким контрагентам можно предоставлять кредит, а каким нежелательно; на каких условиях и на какой срок предоставлять такой кредит; порядок изъятия дебиторской задолженности. Предлагаемый регламент управления дебиторской задолженностью приведен в Приложении 19.

Для успешной работы предприятия наличие собственных оборотных средств является необходимым условием успешной работы могут быть использованы для приобретения материально-производственных запасов и на другие цели обеспечения производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности, однако у ООО «Холмрок» в связи с увеличением дебиторской задолженности в 2015 году до 43,5% в общем объеме оборотных активов произошло отвлечению денежных средств из оборота, в связи с чем ООО «ООО «Холмрок» хроническая нехватка оборотного капитала.

Ну и самые надежные контрагенты – это муниципальные и государственные заказчики, которые стабильно рассчитаются по своим обязательствам.

Еще одна слабая сторона, выявленная SWOT анализом – сезонность данного вида работ. И хотя климатические условия Калининградской области позволяют до 10 месяцев в году оказывать подобного вида услуги, в целях исключения простоя предприятия необходимо постоянно расширять перечень услуг. Для этого с целью заключения стабильных договоров необходимо применить маркетинговую стратегию по расширению оказываемых услуг, например, включить в перечень работы по демонтажу зданий, земляные работы, вывоз мусора, обустройство территорий и ландшафтный дизайн.

Кроме того, стабилизировать финансовое состояние предприятия возможно путем увеличения доли ликвидных активов. Наличие достаточного остатка денежных средств – необходимое условие для нормального ведения текущих расчетов с поставщиками и подрядчиками, персоналом, бюджетом.

Еще один способ- ускорить оборачиваемость активов, зависящую от производственного цикла, путем модернизации оборудования, сокращения ручного труда, однако учитывая финансовое состояние ООО «Холмрок»- это возможно не на первоначальном этапе антикризисных мер.

Минимизация расходов за счет разработки мероприятий по оптимизации целевых расходов, в т.ч. переход на целевой метод (кейзен-костинг) управления затратами.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности каждое предприятие несет расходы, от величины которых зависит конечный результат деятельности- прибыль или убытки. Для достижения положительного экономического результата необходимо систематически осуществлять управление расходами с целью их минимизации, что поможет выиграть аукционы на заключение государственного или муниципального контракта на выполнении работ при предложении выполнения работ за цену, меньше конкурентов. Проанализируем расходы ООО «Холмрок» по элементам затрат (см. Приложение 20).

Из данных таблицы видно, что расходы от основного вида деятельности составляют 95,7% в 2014 году и 98,3 % в 2015 году в общем объеме расходов предприятия. При этом наибольшую долю в расходах от основной деятельности составляет заработная плата с начислениями- более 50%. Целесообразно, учитывая кризисное состояние ООО «Холмрок», предусмотреть сдельно-премиальную систему оплаты труда, зависящую от конечного результата работы. Сначала это может привести к снижению уровня оплаты труда, но в дальнейшем послужит мотивацией персонала предприятия на финансовый результат в виде прибыли.

Также необходима оптимизация материальных расходов, для чего необходимо на основании мониторинга цен выбрать поставщика качественного сырья с наиболее низкими ценами и стать постоянным заказчиком. В этом случае могут предоставляться скидки за оптовые закупки, что снизит себестоимость работ, а значит, повысится прибыльность предприятия. Также контроль за расходованием ресурсов- освещения, отопления, потребления воды, профилактический ремонт сетей поможет эффективно использовать материальные ресурсы.

Кроме стандартных процедур, полагаем возможным применить наиболее оптимальный для данного предприятия метод управления затратами –«кайзен- костинг » (в переводе с японского означает «улучшение, усовершенствование маленькими шагами).

Целью этого метода является усовершенствование деятельности предприятия или его отдельных подразделений с помощью внутренних резервов, без привлечения крупных инвестиций извне. Понятие «кайзен-костинг» означает достижение целевой себестоимости на этапе производства. Для внедрения этого метода необходимо создать комитет по кайдзен-затратам во главе с главным бухгалтером, который контролирует процесс производства, разработки и закупки сырья, отчитывается непосредственно руководству и готовит программу по снижению затрат на всех уровнях предприятия с учетом суммы, которой нужно достигнуть, и сроков, в которые нужно реализовать программу. Используя данные кайзен- задачи и бюджеты постоянных затрат составляется годовой бюджет предприятия. Пример постановки кайзен- задачи будет приведен в следующем подразделе.

Увеличение доходов и минимизация расходов позволит достигнуть положительный финансовый результат и устранить слабую сторону- убытки предприятия за отчетный год и предотвратить угрозу банкротства.

Работа по оптимизации кредиторской задолженности. Управление кредиторской задолженностью и ее реструктуризация.

За период 2013-2015 гг. кредиторская задолженность ООО «Холмрок» превышала дебиторскую, это дало возможность использовать эти средства как привлеченные источник. Как уже упоминалось выше, для участия в аукционах на работы предприятию необходимо, в первую очередь погасить задолженность перед внебюджетными фондами и по налогам и сборам в сумме 6875 тыс.руб. (см. Приложение 21).

Наличие постоянно увеличивающейся кредиторской задолженности указывает на проблемы в финансовом состоянии предприятия, которые могут привести к банкротству. На конец исследуемого периода краткосрочная дебиторская задолженность составляет 8 536 тыс.руб., предприятию нужно принять меры по получению данных денежных средств и направить на погашение данной задолженности.

Кроме того, предприятие имеет задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками в сумме 16 052 тыс. руб. Ее можно погасить, используя механизм реструктуризации кредиторской задолженности -получение от кредитора различных уступок, направленных на сокращение размера задолженности. Это выгодно как предприятию, так и кредиторам, так как процесс проведения мероприятий по банкротству не всегда достигает поставленных задач, поскольку нет гарантий, что имущества предприятия, находящегося в стадии банкротства, хватит на всех заявленных кредиторов, и как следствие, существует угроза неуплаты долга.

В результате реструктуризации кредиторской задолженности возможно достигнуть: увеличение срока возникшей задолженности по кредиту и возможное исчисление периода, при котором предусмотрено льготное погашение долга; составление и применение измененного графика по выплате имеющегося долга; документально оформленное соглашение, которое отражает снятие какой-то части долга, если происходит досрочное погашение задолженности; рефинансирование долгового обязательства; выкуп долга со скидкой и другие мероприятия.

Учитывая финансовое состояние ООО «Холмрок», считаем целесообразным привлечь консалтинговую фирму, специализирующуюся на услугах по реструктуризации кредиторской задолженности.

3.3.Оценка социально-экономической эффективности проекта

Оценим эффективность предложенных в рамках разработанного выше проекта мероприятий. ООО «Холмрок» обладает следующими активами для реализации проекта: транспортом, машинами и производственным оборудованием, необходимыми для выполнения дорожных работ; производственным персоналом, в количестве 46 человек для выполнения данного вида работ; документами, подтверждающими членство в саморегулируемой организации (некоммерческого типа), необходимыми для производства дорожных работ. Рынок данного вида услуг характеризуется наличием большого объема бюджетных средств и жесткой конкуренцией.

Применим метод целевой себестоимости (кайзен- задачу) к ремонту дорожного. Постановка кайзен- задачи для ремонта 1 км ремонта дорожного полотна приведена в Приложении 22.

Таким образом, при ремонте 1 км дорожного полотна без увеличения стоимости контракта можно увеличить рентабельность продаж на 5,2 % ((11500-10944)/606*100%). Допустим предположение, что ООО «Холмрок» прибегло к услугам консалтинговой фирмы для взыскания просроченной дебиторской задолженности в сумме 10 528 тыс.руб., за вычетом гонорара (15%) получило денежные средства на расчетный счет в сумме 8 948 руб., а также получило 8 536 тыс.руб. краткосрочной дебиторской задолженности. Этой суммы хватит для погашения задолженности перед бюджетом в сумме 8 725 руб., а также на обеспечение контракта для участия в электронных торгах на право заключения муниципальных контрактов на ремонт проездов в 2017 году, так как это гарантировано принесет доходы предприятию, а не дебиторскую задолженность. При этом целесообразно принять участие в торгах на небольшие суммы, чтобы составить конкуренцию другим участником торгов, так как ведомственная целевая программа «Капитальный ремонт, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования городского округа «Город Калининград», размещенная на официальном сайте администрации городского округа «Город Калининград», предусматривает адресный перечень на 2017-2019 гг. от крупных до мелких контрактов. Стоимость 1 км ремонта проезда в 2016 году составляет 14 472 тыс.руб. [23]

Учитывая производственные мощности ООО «Холмрок», предприятие может отремонтировать за год без привлечения дополнительных ресурсов в виде техники и персонала 2 км контракта, 14 472 х2(км) -10 %= 26040 тыс. руб. – предполагаемая выручка. Финансовый результат:

При действующей себестоимости -26040 – (11550х2)= 2 940 тыс.руб.
При целевой себестоимости -26040- (10944х2)= 4152 тыс. руб.

Далее, учитывая прогноз финансовых результатов, рассчитаем показатели финансовой устойчивости и сведем их в таблицу, которая представлена в Приложении 23.

Изменение собственного капитала в виде увеличения нераспределенной прибыли на сумму 4 152 тыс.руб., снижение кредиторской задолженности, а также величины запасов привело к тому, что стало выполняться необходимое условие, гарантирующее платежеспособность предприятия:

Собственные оборотные средства < Запасов;

Собственные и долгосрочных источники формирования запасов>Запасов;

Общей величина источников формирования запасов>Запасов.

Таким образом, участвуя в торгах на право заключения муниципальных контрактов на ремонт проездов, проводя политику достижения целевой себестоимости, снижая уровень запасов, предприятие может выйти из финансового кризиса и достигнуть минимально устойчивого финансового состояния. Для определения стратегии развития предприятия на перспективу, используя данные SWOT- анализа составим дерево целей (см. Приложение 24).

Подведя итоги данной главы можно сделать следующие выводы.

На основании SWOT- анализ выявлены сильные и слабые стороны предприятия, произведена оценка угроз и возможностей ведения бизнеса и определен план дальнейшего развития предприятия.

На протяжении периода 2013-2015 гг. предприятие испытывает финансовые трудности, имеет неустойчивое финансовое состояние, связанное дисбалансом расходов предприятия с полученной выручкой, что связано с просчетами менеджмента в стратегии и тактике ведения бизнеса, слабой организацией управления, просчетами прогнозирования поступления выручки, отсутствие в предприятии стратегии развития и ведения бизнеса, а также высокой конкуренцией на рынке услуг, оказываемых предприятием. В связи с этим, для восстановления финансовой устойчивости предложен проект антикризисного управления ООО «Холмрок».

Данный проект рассмотрел три аспекта выхода из кризисного состояния.

1) Увеличение доходов. С этой целью предложено расширить перечень предоставляемых услуг, а также участвовать в исполнении государственных и муниципальных контрактов. Также предложена кредитная политика, направленная на обеспечение своевременного поступления платежей и усиление контроля за дебиторской задолженностью.

2) Минимизация расходов. Кроме стандартных процедур экономии ресурсов, подбора поставщиков, которые представляют скидки постоянным покупателям за крупные партии материалов, предложено внедрить кайзен-метод управления затратам, позволяющий достигнуть целевую себестоимость работ.

3) Реструктуризация кредиторской задолженности при помощи консалтинговой фирмы.

Для оценки социально- экономического эффекта от реализации проекта была поставлена кайзен- задача ремонта 1 км дорожного полотна, которая позволяет увеличить рентабельность продаж на 5,2% и сэкономить 606 тыс.руб. Также был рассчитан финансовый результат от исполнения контракта на ремонт 2 км дорожного полотна, это тот объем работ, который сможет выполнить предприятие имеющимися ресурсами.

Прогнозируемый финансовый результат с учетом целевой себестоимости оценен в прибыль в сумме 4152 тыс.руб. Изменение собственного капитала в виде увеличения нераспределенной прибыли на сумму 4 152 тыс.руб., снижение кредиторской задолженности, а также величины запасов восстановит платежеспособность предприятия до нормального состояния.

Для разработки дальнейшей стратегии ведения бизнеса предложено дерево целей (см Приложение 24).

Таким образом, подведя итоги ВКР можно сделать вывод, что антикризисное управление предполагает серьезное изменение деятельности предприятия, определенную интенсификацию работы, реструктуризацию управления предприятием, концентрацию деятельности менеджмента на отдельных направлениях деятельности, а также отказ от ранее привычных форм и способов не только менеджмента, но и деятельности вообще.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Исследование, проведенное в ходе выполнения данной ВКР, позволило сделать следующие выводы.

Объектом исследования ВКР являлось ООО «Холмрок» – основным видом деятельности которого является строительство, реконструкция, капитальный ремонт, содержание и ремонт улично- дорожной сети и искусственных сооружений на них. Временной период анализа- 2013-2015 гг.

Анализ деятельности предприятия и SWOT -анализ выявил сильные и слабые стороны, оценил угрозы и возможности ведения бизнеса, показал наличие серьезных проблем: неустойчивое финансовое состояние, постоянно растущие дебиторскую и кредиторскую задолженность, хроническую нехватку оборотных средств. Предприятие не сумеет рассчитаться по внешним обязательствам (быть платежеспособным) или по краткосрочным обязательствам (быть ликвидным). Отмечен дисбаланс доходов и расходов предприятия, который привел к убыткам в 2015 году в сумме 1909 тыс.руб.

В связи с тем, что у ООО «Холмрок» исчерпаны ресурсы текущих методов управления, показатели деятельности с 2013 до 2015 года продолжают ухудшаться и функционирования предприятия по используемым им управленческим технологиям, что может привести к банкротству предприятия, возникла реальная необходимость введения в ООО «Холмрок» антикризисного управления.

Был разработан проект антикризисного управления предприятием.

Предложено три основных направления выхода из кризиса.

Во-первых, увеличение доходной части. Отмечено, что рынок данного вида услуг характеризуется достаточным объемом бюджетного финансирования и жесткой конкуренцией. В связи с этим предложено ООО «Холмрок» участвовать в аукционах на выполнение дорожных работ с бюджетным финансированием. Предложено использовать на эти цели взысканную краткосрочную дебиторскую задолженность. Предложено стабилизировать финансовое состояние предприятия путем увеличения доли ликвидных активов, ускорения оборачиваемости активов, ужесточения платежной дисциплины на предприятии и, учитывая сезонный характер работ по ремонту дорожного полотна, расширить виды деятельности.

Во-вторых, для достижения положительного экономического результата систематически осуществлять управление расходами. Кроме стандартных процедур, предложен метод управления расходами кайзен-костинг, что означает достижение целевой себестоимости на этапе производства.

В-третьих, управление кредиторской задолженностью и ее реструктуризация, заключающаяся в получение от кредитора различных уступок, направленных на сокращение размера задолженности. Предложено провести рефинансирование долговых обязательств, выкуп долга со скидкой и другие мероприятия.

Для оценки социально- экономического эффекта от реализации проекта была поставлена кайзен- задача ремонта 1 км дорожного полотна, которая позволила увеличить рентабельность продаж на 5,2% и сэкономить 606 тыс.руб. Также был рассчитан прогнозный финансовый результат от исполнения контракта на ремонт 2 км дорожного полотна, при целевой себестоимости, который составляет 4152 тыс.руб.

Исполнение всех предложенных мероприятий позволит восстановить платежеспособность предприятия до нормального состояния и выйти из кризисного состояния за девять календарных месяцев. На дальнейшую перспективу предложено воспользоваться деревом целей.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ И ИСТОЧНИКОВ

I. Источники.

Законодательно-нормативные документы

Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) [N 51-ФЗ – Часть 1, статья 117/ Общественные и религиозные организации (объединения)] – от 30.11.1994
Приказ Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 22.12.2011 №1582-ст «Об утверждении национального стандарта Российской Федерации»— СПС «Консультант плюс».
Федеральный закон от 08. 2000 № 117-ФЗ «Налоговый кодекс (часть вторая)» »— СПС «Консультант плюс».
Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»— СПС «Консультант плюс».
Федеральный закон №127-ФЗ от 26 октября 2002 года «О несостоятельности (банкротстве)» »— СПС «Консультант плюс».
Постановление администрации городского округа «Город Калининград» от 14.10.2016 № 1531 «О нормативах финансовых затрат на капитальный ремонт, ремонт и содержание автомобильных дорог местного значения и правилах расчета размера ассигнований из бюджета городского округа «Город Калининград» на эти цели» —http://klgd.ru/docs/norms/.
Пояснительная записка «К проекту федерального закона «О федеральном бюджета на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» — СПС «Консультант плюс».

Электронные источники

Багратиони К. А., Алешин А. В., Аньшин В. М. Управление проектами: фундаментальный курс. М: Высшая школа экономики, 2013. [ Электронный ресурс] Режим доступа: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=227270&sr=1
Вылегжанина А. О. Разработка проекта. М.: Директ-Медиа, 2015. [ Электронный ресурс] Режим доступа: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=275277&sr=1
Оценка эффективности проекта. Авторы: Швед Наталия Гавриловна Издательство: Московский Университет им. С.Ю. Витте, 2015.
Вылегжанина А. О. Организационный инструментарий управления проектом. М.: Директ-Медиа, 2015. 312 с. [Электронный ресурс] http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=275276&sr=1
ВасючковаТ. С. , Иванчева Н. А., Держо М. А. , Пухначева Т. П. Управление проектами с использованием Microsoft Project. М.: Национальный Открытый Университет «ИНТУИТ», 2016
http:audit-it.ru:
http://www.businesstuning.ru/pm/80-swot-analiz-chto-eto-metodika-provedeniya-swot-analiza.html
http://1fin.ruhttp://www.po-prom.ru/сatalog.
http://www.bizneshelper.ru/pages/antikrizisnoe-upravlenie.
https://www.inventech.ru/lib/predpr.
http://freepapers.ru/80/antikrizisnoe-upravlenie-na-primere-buhgalterskoj.
http://finances-analysis.ru.
http://klgd.ru/economy/programs/munitsipalnye_i_vedomstvennye_tselevye_programmy_na_2015-2017_gody.php.
http://www.rae.ru/forum2012.
http://center-yf.ru/data/ip/riski-realizacii-proekta.php

II. Литература

Анализ финансовой отчетности: учебник / под ред. М.А. Вахрушина. – 2e изд., Инфра-М. : 2011.— 367 с.
Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие/ под ред. О.В. Ефимовой, М.В.Мельник М.: Издательство «Омега-Л», 2013.— 452 с.
Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / под ред. В.И. Стражева. – М.: Высшая школа, 2010. — 678 с.
Артеменко В.Г., Остапова В.В. Анализ финансовой отчетности / учебное пособие – М.- Омега-Л, 2011.— 268 с.
Астраханцева И.А., Кукукина И.Г. Учет и анализ банкротств. Антикризисное управление– М.: Высшее образование, 2007.— 360 с.
Банк В. Р. Финансовый анализ: учеб.пособие / В.Р. Банк, С. В. Банк.– М.: TK Велби, Изд-во Проспект, 2011. — 344 с.
Богданов, В. В.Управление проектами. Корпоративная система — шаг за шагом — М.: Манн, Иванов и Фербер, 2012. — 248 c.
Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ. Учебно-практическое пособие.– СПб: Питер, 2009. — 240 c
Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Т. Гиляровская и др. – М.: ТК Велби, Проспект, 2011. — 360с.
Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: Практикум/ Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – M.: Издательство «Дело и Сервис», 2011. —144с.
Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2011. — 368 с.
Ермаков, В.В. Менеджмент организации в условиях кризиса /В.В. Ермаков – М.: ИНФРА-М, 2007. —306 с.
Зуб А.Т., Панина Е.М. Антикризисное управление организацией: учебное пособие- М.:ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2013—256 с.
Коротков Э.М. Антикризисное управление. Учебник. / Э.М. Коротков, А.А. Беляев. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. — 312 с.
Кричевский, М. Л. Финансовые риски: учеб.пособие / М. Л. Кричевский. – М.: КНОРУС, 2012. —244 с.
Мазур И.И. Управление проектами / И.И. Мазур, В.Д. Шапиро, Н.Г. Ольдерогге, А.В. Полковников – М.: Омега-Л, 2010. —960 с.
Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ.- М. : Издательство«КноРус», 2014.— 192 с.
Попов Р.А. Антикризисное управление: учебное пособие– М.: Высшее образование, 2009. —238 с.
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия Учебник.– М.: Инфра -М, 2011—536с.
Татарников Е.А. Антикризисное управление: Учеб. пособие. — М.: Издательство РИОР, 2007. —95 с.
Управление проектом. Основы проектного управления : учебник /под ред. проф. М.Л. Разу. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: КНОРУС, 2010.— 760 c.
Шамин Д «Бухгалтерия и банки», 2015 № 5 «Реализация неинвестиционных проектов» — СПС «Консультант плюс».

Иностранная литература

Грей, К.Ф. Управление проектами: Практическое руководство /К. Ф. Грей, Э. У. Ларсон: пер. с англ. – М.: Дело и Сервис, 2011. — 528 с.
Томпсон, А.А. Стратегический менеджмент. Искусство разработки и реализации стратегии: учебник / пер. с англ. под ред. Л.Г. Зайцева, М.И. Соколовой. – М.: Банки и биржи: ЮНИТИ, 2008. – 576 с.

Приложения

Приложение 1

Жизненный цикл проекта[24]

Приложение 2

Классификация внешних и внутренних факторов, способных вы звать кризисное состояние предприятия

Внешние причины		Внутренние причины
Прямого действия	Косвенного действия	Объективные	Субъективные
Законодательно-правовое обеспечение (финансовая, кредитная, налоговая, таможенная политика государства)	Международные и политические факторы и события	Непредвиденные изменения в процессе производства и внутрихозяйственных отношений	Недостаточная квалификация персонала
Нестабильность экономики	Нестабильность социальных условий	Изменение организации труда, внедрение новых технологий,	Ошибки в принятии решений
Непредсказуемые действия конкурентов	Изменение экономической обстановки в регионе	Отсутствие маркетинговых исследований	Несоблюдение договоров со стороны предприятия
Коррупция	Изменение экономической обстановки в стране
Совокупность материальных, финансовых ресурсов, необходимых для эффективного хозяйствования предприятия	Международное изменение экономической обстановки
Достижения научно-технического прогресса	Стихийные бедствия
Взаимоотношения с партнерами

Приложение 3

Классификация рисков

Приложение 4

Схема построения аналитического баланса[25]

Наименование статей аналитического баланса	Абсолютные величины		Относительные величины		Изменения
Наименование статей аналитического баланса	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	в абсолютных величинах	в структуре	в % к величине на начало периода	в % к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6=3-2	7=5-4	8=6/2 х100	9
Актив A₁ … A_п	A₁	A₂
Продолжение приложения 4
Баланс (Б)	Б₁	Б₂	100	100		0
Пассив П П₁ … Пm	П₁	П₂
Баланс (Б)	Б₁	Б₂	100	100		0		100

Приложение 5

Группировка статей баланса для проведения анализа ликвидности

Приложение 6

Основные результаты деятельности ООО «Холмрок» за 2013-2015 гг.

Показатель	2013г.	2014г.	2015 г.	Изменение
				Абсолютных величин, тыс.руб.		Относительных, в %
				2014 к 2013	2015 к 2014	2014 к 2013	2015к 2014
1. Выручка, тыс. руб.	22 998	27744	26204	4 746	-1 540	120,6	94,4
2. Себестоимость продаж, тыс. руб.	17 894	20966	26801	3 072	5 835	117,2	127,8
3. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	29 383	35014	35807	5 631	793	119,2	102,3
4.Среднесписочная численность работников, чел.	29	34	46	5	12	117,2	135,3
5.Фонд оплаты труда, тыс.руб.	7 632	10004	14005	2 372	4 001	131,1	140,0
6.Среднемесячная заработная плата, руб.	21 929	24520	25371	2 591	852	111,8	103,5
7. Затраты на 1 руб.реализованных товаров, коп. (п.2:п.1)	0,78	0,76	1,02	-0,02	0,27	97,1	135,3
8. Производительность труда работников тыс.руб./чел (п.1:п.4)	793,0	816,0	569,7	23,0	-246,3	102,9	69,8
10. Фондоотдача руб./руб (п.1:п.3)	0,78	0,79	0,73	0,01	-0,06	101,2	92,4
11.Фондовооруженность труда на одного работающего, руб. (3:4)	1013,2	1029,8	778,4	16,6	-251,4	101,6	75,6
12. Фондоемкость, руб. (п3:п1)	1,7	1,2	1,3	-0,5	0,1	71,8	108,9

Приложение 7

Аналитический баланс ООО «Холмрок» за 2013- 2015 гг.

Статья баланса	Абсолютная величина, тыс. руб.			Удельный вес, %			Изменения
	Абсолютная величина, тыс. руб.			Удельный вес, %			в тыс.руб.		в %		удельного веса		% к изменению итога баланса
	2013	2014	2015	2013	2014	2015	2014 к 2013	2015 к 2014	к 2013	к 2014	к 2013	к 2014	2013	2014
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	10	10	10	0,02	0,01	0,01			100	100
Основные средства	33906	36382	35231	50,87	53,56	48,69	2476	-1151	107,3	96,8	2,69	-4,87	0,04	-1,69
Прочие внеоборотные активы			216			0,30		216				0,30		0,32
Итого по разделу I	33916	36392	35457	50,89	53,6	49,0	2476	-935	107,3	97,4	2,68	-4,57	0,04	-1,38
II. Оборотные активы
Запасы	23365	19635	16892	35,06	28,90	23,35	-3730	-2743	84,0	86,0	-6,16	-5,56	-0,06	-4,04
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	912	835	637	1,37	1,23	0,88	-77	-198	91,6	76,3	-0,14	-0,35	-0,001	-0,29
Дебиторская задолженность	8125	10536	19211	12,19	15,51	26,55	2411	8675	129,7	182,3	3,32	11,04	0,04	12,77
Денежные средства и денежные эквиваленты	323	533	159	0,48	0,78	0,22	210	-374	165,0	29,8	0,30	-0,56	0,00	-0,55
Итого по разделу II	32725	31539	36899	49,11	46,44	51	-1186	5360	96,4	117,0	-2,67	4,56	-0,02	7,89
Продолжение приложения 7
Итог баланса	66641	67931	72356	100	100	100	1290	4425	101,9	106,5			0,02	6,51
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	21	21	21	0,03	0,03	0,03			100,0	100,0
Резервный капитал	350	350	350	0,53	0,52	0,48			100,0	100,0	-0,01	-0,03
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	20386	25976	23233	30,59	38,24	32,11	5590	-2743	127,4	89,4	7,65	-6,13	0,08	-4,04
Итого по разделу III	20757	26347	23604	31,15	38,78	32,62	5590	-2743	126,9	89,6	7,64	-6,16	0,08	-4,04
IV.Долгосрочные обязательства
Заемные средства	18115	17079	15570	27,18	25,14	21,52	-1036	-1509	94,3	91,2	-2,04	-3,62	-0,02	-2,22
Итого по разделу IV	18115	17079	15570	27,18	25,14	21,52	-1036	-1509	94,3	91,2	-2,04	-3,62	-0,02	-2,22
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	17194	10197	9 438	25,80	15,01	13,04	-6997	-759	59,3	92,6	-10,79	-1,97	-0,10	-1,12
Кредиторская задолженность	10575	14308	23744	15,87	21,06	32,82	3733	9436	135,3	165,9	5,19	11,75	0,06	13,89
Итого по разделуV.	27769	24505	33182	41,67	36,07	45,86	-3264	8677	88,2	135,4	-5,60	9,79	-0,05	12,77
Итог баланса	66641	67931	72356	100	100	100	1290	4425	101,9	106,5			0,02	6,51

Приложение 8

Расчет чистых активов

Статьи баланса	На начало 2015 года	На конец 2015 года
1. Активы , всего	67931	72356
2. Активы исключаемые	0	0
3.Пассивы исключаемые- итого:	41584	48752
кредиты банков	27276	25008
заемные средства	0	0
кредиторская задолженность	14308	23744
4. Чистые активы (стр.1-стр.2-стр.3)	26 347	23604
в % к совокупным активам (стр.4:стр.1х100)	38,8	32,6
5. Уставный капитал	21	21
6. Чистые активы к уставному капиталу, раз (стр.4:стр.5)	1255	1124
7. Чистый оборотный капитал (оборотные активы- краткосрочные обязательства)	7 034	3 717

Приложение 9

Сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей

Показатели	Дебиторская задолженность			Кредиторская задолженность			Результат сравнения
Показатели	2013 г.	2014г	2015г	2013 г.	2014г	2015г	2013 г.	2014г	2015г
1. Среднегодовая величина, тыс.руб.	7 851	9331	14874	7 325	12442	19026	526	-3111	-4152
2.Период оборота, дней	122,9	121,1	204,3	114,7	161,4	261,4	8	-40,4	-57,0
3.Оборачиваемость, в оборотах	2,9	3,0	1,8	3,1	2,2	1,4	-0,2	0,7	0,4

Приложение 10

Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО «Холмрок»

Показатели, тыс.руб.	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Изменения
				Изменения
				2014 к 2013	2015 к 2014
1. Собственный капитал	20 757	26 347	23 604	5 590	-2743
2.Внеоборотные активы	33916	36392	35231	2 476	-1161
3. Собственные оборотные средства (1-2)	-13 159	-10 045	-11 627	3 114	-1582
4. Долгосрочные обязательства	18115	17079	15570	-1 036	-1509
5. Собственные и долгосрочные источники формирования запасов (3+4)	4 956	7 034	3 943	2 078	-3 091
6. Краткосрочные заемные средства	27769	24 505	33 182	-3 264	8677
7. Общие источники формирования запасов (5+6)	32 725	31 539	37 125	-1 186	5586
8. Запасы	24 277	20470	17529	-3 807	-2941
9. Излишек или недостаток собственных оборотных средств (3-8)	-37436	-30515	-29156	6 921	1359
10. Излишек или недостаток собственных и долгосрочных источников формирования запасов (5-8)	2327	8277	12461	5950	4184
11. Излишек или недостаток общей величины формирования запасов (7-8)	8 448	11 069	19 596	2 621	8 527
12. Тип финансовой устойчивости	Неустойчивое финансовое состоя ние	Неустойчивое финансовое состояние	Неустойчивое финансовое состояние

Приложение 11

Относительные показатели финансовой устойчивости[26]

Показатель6	Расчет показателя	Рекомендуемое значение
Показатель6	Расчет показателя	Рекомендуемое значение
1. Коэффициент обеспеченности собственными средствами	Собственные оборотные средства: оборотные средства	0,1-0,5
2. Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами	Собственные оборотные средства: запасы	0,6-0,8
3. Коэффициент маневренности собственного капитала	Собственные оборотные средства: собственный капитал	0,2-0,5
4. Индекс постоянного актива	Внеоборотные активы: собственный капитал	–
5. Коэффициент автономии	Собственный капитал: валюта баланса	0,5-0,7
6. Коэффициент финансовой устойчивости	(Собственный капитал + долгосрочные обязательства): валюту баланса	0,5-0,7
7. Коэффициент финансирования	Собственный капитал: заемный капитал	>1
8. Коэффициент финансовой активности (плечо финансового рычага)	Заемный капитал: собственный капитал	<0,7

Приложение 12

Относительные показатели финансовой устойчивости ООО «Холмрок»

Показатель	Рекомендуемое значение	2013г.	2014г.	2015г.	Изменения
Показатель	Рекомендуемое значение	2013г.	2014г.	2015г.	2014 к 2013	2015 к 2014
1. Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,1-0,5	0,2	0,2	0,1	–	-0,1
2. Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами	0,6-0,8	0,2	0,4	0,2	0,2	-0,2
3. Коэффициент маневренности собственного капитала	0,2-0,5	0,2	0,3	0,2	0,1	-0,1
4. Индекс постоянного актива	–	1,6	1,4	1,5	-0,2	0,1
5. Коэффициент автономии	0,5-0,7	0,3	0,4	0,3	0,1	-0,1
6. Коэффициент финансовой устойчивости	0,5-0,7	0,6	0,6	0,5	–	-0,1
7. Коэффициент финансирования	<1	0,5	0,6	0,5	0,1	-0,1
8. Коэффициент финансовой активности (плечо финансового рычага)	>0,7	2,2	1,6	2,1	-0,6	0,5

Приложение 13

Коэффициентный анализ ликвидности[27]

Показатель ликвидности	Расчет показателя	Рекомендуемое значение
1. Общий показатель платежеспособности		1
2.Коэффициент абсолютной ликвидности
3. Коэффициент критической оценки
4.Коэффициент текущей ликвидности		Необходим 1; оптимально 1,5-2
5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала		Уменьшение в динамике -положительный факт
6. Доля оборотных средств в активах
7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами

Приложение 14

Коэффициентный анализ ликвидности ООО «Холмрок»

Показатель ликвидности	Рекомендуемое значение	2013 г.	2014г.	2015г.
1. Общий показатель платежеспособности	L₁≥1	0,45	0,46	0,39
2.Коэффициент абсолютной ликвидности	L₂>0,1-0,7	0,01	0,02	0,005
3. Коэффициент критической оценки	L₃>0,7-0,8	0,20	0,30	0,3
4.Коэффициент текущей ликвидности	не менее 1; оптимально 1,5-2	1,2	1,3	1,1
5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала	Уменьшение в динамике – положительный факт	5,46	3,45	2,3
6. Доля оборотных средств в активах	L₆≥0,5	0,5	0,5	0,5
7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами	L₇>0,1	-0,402	-0,318	-0,32

Приложение 15

SWOT матрица ООО «Холмрок»

Сильные стороны (STRENGTH)	Слабые стороны (WEAKNESS)
Наличие специализированной техники для выполнения работ по ремонту дорог	Большой объем долгосрочной дебиторской задолженности
Льготный режим налогообложения (упрощенная система налогообложения)	Наличие просроченной кредиторской задолженности, в том числе перед бюджетом
Квалифицированные кадры	Наличие убытков за 2015 год
Наличие допуска СРО для производства работ	Отсутствие маркетинговой стратегии, неритмичность заключения договоров на услуги
	Хронический недостаток оборотных средств
	Сезонный характер работ
Возможности (OPPORTUNITIES)	Угрозы ( THREATS)
Наличие рынка услуг с бюджетным финансированием	Высокая степень контроля работ со стороны государственных и муниципальных заказчиков
Наличие муниципальной программы «Развитие дорожно-транспортного комплекса»	Большая конкуренция в отрасли
Долгосрочные планы администрации по приведению улиц и дворов в нормативное состояние	Изменение налогового законодательства
Наличие бюджетных ассигнований для Калининградской области. на реализацию мероприятий по дорожному хозяйству	Угроза банкротства

Приложение 16

(в ред. Приказа Минфина России от 06.04.2015 № 57н)

Отчет о финансовых результатах

за 12 месяцев			20		15				г.											Коды
Форма по ОКУД																				0710002
Дата (число, месяц, год)																				31		12		2014
Организация	ООО «Холмрок»													по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика														ИНН
Вид экономической деятельности		строительство, реконструкция, капитальный ремонт, содержание и ремонт улично- дорожной сети и искусственных сооружений на них.														по ОКВЭД				28.75
Организационно-правовая форма/форма собственности								частная
												по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)														по ОКЕИ						384 (385)
				За			12 месяцев								За			12 месяцев
Наименование показателя				20						15	г.³				20				14		г.⁴

Выручка				26 204											27 744
Себестоимость продаж				(		26 801							)		(		20 966						)
Валовая прибыль (убыток)				( 597)											6 778
Коммерческие расходы				(									)		(								)
Управленческие расходы				(		2 044							)		(		1 485						)
Прибыль (убыток) от продаж				( 2 641)											5 293
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате				(									)		(								)
Прочие доходы				1 216											1 315
Прочие расходы				(		484							)		(		1 018						)
Прибыль (убыток) до налогообложения				(1 909)											5 590
Текущий налог на прибыль, доход				(									)		(		839						)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
Изменение отложенных налоговых обязательств
Изменение отложенных налоговых активов
Прочее
Чистая прибыль (убыток)				(1 909)											4 751

Приложение 17

SMART цели дальнейшего развития ООО «Холмрок» для реализации проекта по выходу предприятия из кризисного состояния

	Ед. изм.	Факт на конец отчетного периода	План реализации проекта
Увеличение объема выручки (за счет расширения видов работ)	тыс. руб.	26 204	29 000
Претензионная работа (работа по оптимальному соотношению дебиторской задолженности)	тыс. руб.	19 211	9 895
Целевая себестоимость 1км ремонта дорог	тыс. руб.	11 550	10 944
Выбор поставщиков материальных ресурсов	тыс. руб.	6 998	6 816
Реструктуризация кредиторской задолженности	тыс. руб.	23 744	14 000
Зависимость уровня заработной платы от объема выполненной работы	тыс. руб.	16 106	15 220
Достижение положительного финансового результата	тыс. руб.	– 1909	5 000

Приложение 18

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Холмрок»

Показатель	Абсолютная величина, тыс. руб.			Изменение		Темп изменения, %
Показатель	2013г	2014 г	2015г	2014 к 2013	2015 к 2014	2014 к 2013	2015 к 2014
1. Выручка, тыс. руб.	22 998	27744	26204	4 746	-1 540	120,6	94,4
2. Среднегодовая величина дебиторской задолженности, тыс. руб.	6 285	9 331	14874	3 046	5 543	148,5	159,4
3. Среднегодовая величина оборотных средств, тыс. руб.	38 428	32132	34219	-6 296	2 087	83,6	106,5
4. Период оборота дебиторской задолженности, дней [(2*360)/1]	98	121	204	23	83	123,1	168,8
5. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, раз (1/2)	3,7	3,0	1,8	-0,7	-1,2	81,3	59,3
6. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, %	16,4	29,0	43,5	12,6	14,5	177,5	149,7

Приложение 19

Регламент управления дебиторской задолженностью

1) «Регламент управления дебиторской задолженностью ООО «Холмрок» (далее- Регламент), разработан с целью организации политики кредитования покупателей и заказчиков для формирования долгосрочных отношений, оценки платежной дисциплины покупателей и заказчиков, для сокращения риска сотрудничества с неплатежеспособными контрагентами, и как следствие, увеличения объема выручки и доходности активов предприятия,

2) Регламент определяет взаимодействие и функции сотрудников, участвующих в процессе управления дебиторской задолженностью.

3) Главному бухгалтеру:

– для осуществления процесса контроля над дебиторской задолженностью разработать формы документов, необходимых для формирования аналитической информации, позволяющей контролировать дебиторскую задолженность;

– просроченную дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности (три года) переводить из разряда сомнительной в безнадежную и списывать на убытки предприятия.

– в целях оценки платежной дисциплины покупателей и заказчиков проводить процедуру предварительной оценки предоставления коммерческого кредита на основании кредитного рейтинга- показателя платежеспособности по бальной системе.

По шкале бальной оценки кредитного рейтинга контрагента, рассчитываемой как сумма бальных оценок по всем показателям производится оценка:

а) контрагенты с рейтингом до 3 баллов – группа риска образования сомнительной дебиторской задолженности- – кредит не предоставляется;

б) контрагенты с рейтингом до 6 баллов – группа повышенного внимания, может быть предоставлен ограниченный по сумме или отсрочке платежа кредит с последующим жестким контролем срока оплаты;

Шкала бальной оценки кредитного рейтинга контрагента

Критерий оценки кредитного рейтинга	Баллы для оценки кредитного рейтинга
	1	2	3	4
Общее время работы с данным клиентом, лет	Менее 1	1-3	более 3 до 5	более 5
Наличие положительных отзывов других организаций, являющихся контрагентами данного покупателя	х	х	х	+
Срок погашения задолженности, месяцев	12	До 10	До 6	До 3
Финансовое состояние контрагента	Кризисное	Неустойчивое	Нормальное	Абсолютное
Итого баллов	3	6	9	12

в) контрагенты с рейтингом до 9 баллов – кредит предоставляется на общих основаниях, но возможны отсрочки и другие индивидуальные условия в случае особой значимости конкретного клиента или предполагаемой выгоды в дальнейшем;

г) контрагенты с рейтингом 12 баллов- vip –клиенты, кредит предоставляется с максимальной скидкой и отсрочкой платежа.

4) Юрисконсульту:

– на первоначальном этапе осуществить активные действия по возврату просроченных сумм;

– при невозможности взыскания дебиторской задолженности инициировать судебные процедуры по просроченным долгам, сокращение периода оплаты по будущим сделкам;

5) Контроль за управлением дебиторской задолженности возложить на главного бухгалтера и юрисконсульта предприятия

Приложение 20

Расходы ООО «Холмрок» за 2014-2015 гг.

Вид расходов	Сумма, тыс.руб.		Структура, %		Изменение
Вид расходов	2014г.	2015г.	2014г.	2015г.	По сумме, тыс.руб.	По удельному весу, %
1. Расходы по основным видам деятельности	22451	28845	95,7	98,3	6394	2,6
в т.ч .расходы на оплату труда с начислениями	11505	16106	51,2	55,8	4601	4,6
материальные затраты	4255	6998	19,0	24,3	2743	5,3
амортизационные отчисления	3587	3005	16,0	10,4	-582	-5,6
прочие затраты	3104	2736	13,8	9,5	-368	-4,3
2.Прочие расходы	1018	484	4,3	1,7	-534	-2,7
Итого расходов	23469	29329			5860

Приложение 21

Оценка состояния кредиторской задолженности ООО «Холмрок»

Кредиторская задолженность	2013 г.	2014 г.	2015 г.
Всего, в т.ч.	10575	14308	23744
расчеты с поставщиками и подрядчиками	3 130	4998	6894
задолженность перед персоналом организации	556	589	817
перед внебюджетными фондами	2 196	1 945	4328
задолженность по налогам и сборам	1 587	1214	2547
прочие кредиторы	3 106	5 562	9158

Приложение 22

Постановка кайзен- задачи для ремонта 1 км ремонта дорожного полотна

Статья затрат	Сметная стоимость	Сумма для кайзен -задачи		Целевая себестоимость
Статья затрат	тыс.руб.	тыс.руб.	%	тыс.руб.
Затраты на оплату труда с начислениями	5 893	324	5,5	5 569
Материальные затраты	2 709	70	2,6	2 639
Работы и услуги	638	33	5,2	605
Содержание основных средств	1 160	6	0,5	1 154
Организация производства и управления	334	51	15,3	283
Прочие затраты	816	122	15,0	694
Итого	11 550	606	5,2	10 944

Приложение 23

Плановые показатели финансовой устойчивости при реализации проекта по антикризисному управлению

Показатели	Значение, тыс.руб.


1. Собственный капитал	27 756
2.Внеоборотные активы	31811
3. Собственные оборотные средства (1-2)	-4 055
4. Долгосрочные обязательства	15000
5. Собственные и долгосрочные источники формирования запасов (3+4)	10 945
6. Краткосрочные заемные средства	18282
7. Общие источники формирования запасов (5+6)	29 227
8. Запасы	10 637
9. Излишек или недостаток собственных оборотных средств (3-8)	-14 692
10. Излишек или недостаток собственных и долгосрочных источников формирования запасов (5-8)	308
11. Излишек или недостаток общей величины формирования запасов (7-8)	18 590
12. Тип финансовой устойчивости	устойчивое финансовое состояние

Приложение 24

Дерево целей ООО «Холмрок»

[1] Зуб А.Т., Панина Е.М. Антикризисное управление организацией: учебное пособие- М.:ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2013- стр.3.

[2] Богданов В. Управление проектами. Корпоративная система – шаг за шагом. Издательство « Манн, Иванов и Фербер», М- 2012 – стр.19.

[3] Приказ Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 22.12.2011 №1582-ст.

[4]Шамин.Д «Бухгалтерия и банки», 2015 № 5 «Реализация неинвестиционных проектов».

[5] Ст.3.2 Федерального закона №127-ФЗ от 26 октября 2002 года «О несостоятельности (банкротстве)».

[6] Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: Практикум/ Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – M.: Издательство «Дело и Сервис», 2011, с.89.

[7] Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ.- М: Издательство «КноРус», 2014, с.109.

[8]Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия Учебник.– М.: Инфра- М, 2011,с.484

[9]Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ. Учебно-практическое пособие.– СПб: Питер, 2009, . С. 183.

[10] http://www.businesstuning.ru/pm/80-swot-analiz-chto-eto-metodika-provedeniya-swot-analiza.html

[11] http://www.audit-it.ru/finanaliz/terms/analysis/coefficient

[12]Шамин.Д «Бухгалтерия и банки», 2015 № 5 «Реализация неинвестиционных проектов».

[13] http://center-yf.ru/data/economy/Antikrizisnoe-upravlenie.php

[14]Артеменко В.Г., Остапова В.В. Анализ финансовой отчетности / учебное пособие – М.- Омега-Л, 2011. с.84.

[15]http://center-yf.ru/data/ip/riski-realizacii-proekta.php.

^[16]klgd.ru/

[17]Пояснительная записка «К проекту федерального закона «О федеральном бюджета на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» .

[18] http://klgd.ru/

[19] http://klgd.ru/

^[20]ст. 24.4 Федерального закона « О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» от 05.04.2013 № 44-ФЗ.

[21] Ст.31.5 Федерального закона « О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» от 05.04.2013 № 44-ФЗ.

[22] ст. 266.1 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая)” от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016)

[23]Постановление администрации городского округа «Город Калининград» от 14.10.2016 № 1531 «О нормативах финансовых затрат на капитальный ремонт, ремонт и содержание автомобильных дорог местного значения и правилах расчета размера ассигнований из бюджета городского округа «Город Калининград» на эти цели» (http://klgd.ru/docs/norms/)

[24]Шамин.Д «Бухгалтерия и банки», 2015 № 5 «Реализация неинвестиционных проектов»

[25]Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: Практикум/ Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – M.: Издательство «Дело и Сервис», 2011.

[26]Артеменко В.Г., Остапова В.В. Анализ финансовой отчетности / учебное пособие – М.- Омега-Л, 2011,с.91-92

[27] Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: Практикум/ Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – M.: Издательство «Дело и Сервис», 2011, стр. 103

Доступа нет, контент закрыт

Аккаунт доступа "PREMIUM"

Доступ закрыт

Полный текст и возможность скачивания доступны только для пользователей с Премиум подпиской.

Если вы уже имеете Премиум подписку, то авторизируйтесь для доступа к полному тексту и возможности его скачать.

ВЫБЕРИТЕ ВАШ ТАРИФ

- PREMIUM_30
- 599
- - Премиум доступ на 30 дней
- Приобрести
- PREMIUM_60
- 999
- - Премиум доступ на 60 дней
- Приобрести
- PREMIUM_90
- 1599
- - Премиум доступ на 90 дней
- Приобрести

Доступа нет, контент закрыт

Аккаунт доступа "PREMIUM"

Доступ закрыт

Полный текст и возможность скачивания доступны только для пользователей с Премиум подпиской.

ВЫБЕРИТЕ ВАШ ТАРИФ

- PREMIUM_30
- 599
- - Премиум доступ на 30 дней
- Приобрести
- PREMIUM_60
- 999
- - Премиум доступ на 60 дней
- Приобрести
- PREMIUM_90
- 1599
- - Премиум доступ на 90 дней
- Приобрести

Доступа нет, контент закрыт

Аккаунт доступа "PREMIUM"

Доступ закрыт

Полный текст и возможность скачивания доступны только для пользователей с Премиум подпиской.

ВЫБЕРИТЕ ВАШ ТАРИФ

- PREMIUM_30
- 599
- - Премиум доступ на 30 дней
- Приобрести
- PREMIUM_60
- 999
- - Премиум доступ на 60 дней
- Приобрести
- PREMIUM_90
- 1599
- - Премиум доступ на 90 дней
- Приобрести

Диагностика финансового состояния ООО «Холмрок»

Живоой поиск

Содержимое

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РАЗРАБОТКИ ПРОЕКТА ПО АНТИКРИЗИСНОМУ УПРАВЛЕНИЮ И ПРЕДУПРЕЖДЕНИЮ БАНКРОТСТВА НА ПРЕДПРИЯТИИ

1.1.Теоретические аспекты антикризисного управления и предупреждения банкротства на предприятии в проектной деятельности

1.2. Методы диагностирования кризисного состояния и угрозы банкротства предприятия

1.3. Основные подходы к антикризисному управлению в проектной деятельности

ГЛАВА 2. ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ХОЛМРОК»

2.1. Общая характеристика ООО «Холмрок»

2.2. Анализ имущественного положения ООО «Холмрок»

2.3. Анализ платежеспособности и ликвидности ООО «Холмрок»

ГЛАВА 3. ПРОЕКТ АНТИКРИЗИСНОГО УПРАВЛЕНИЯ ООО «ХОЛМРОК»

3.1. Резюме проекта

3.2.Реализация проекта

3.3.Оценка социально-экономической эффективности проекта

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ И ИСТОЧНИКОВ

Приложения

Доступ закрыт

Доступ закрыт

Доступ закрыт

Был ли этот материал полезен для Вас?

Нужна помощь с материалом или консультация? Не можете найти то, что вы ищете? Напишите нам, мы обязательно поможем!

Май 2022
Пн	Вт	Ср	Чт	Пт	Сб	Вс
						1
2	3	4	5	6	7	8
9	10	11	12	13	14	15
16	17	18	19	20	21	22
23	24	25	26	27	28	29
30	31

Диагностика финансового состояния ООО «Холмрок»

Живоой поиск

Содержимое

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РАЗРАБОТКИ ПРОЕКТА ПО АНТИКРИЗИСНОМУ УПРАВЛЕНИЮ И ПРЕДУПРЕЖДЕНИЮ БАНКРОТСТВА НА ПРЕДПРИЯТИИ

1.1.Теоретические аспекты антикризисного управления и предупреждения банкротства на предприятии в проектной деятельности

1.2. Методы диагностирования кризисного состояния и угрозы банкротства предприятия

1.3. Основные подходы к антикризисному управлению в проектной деятельности

ГЛАВА 2. ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ХОЛМРОК»

2.1. Общая характеристика ООО «Холмрок»

2.2. Анализ имущественного положения ООО «Холмрок»

2.3. Анализ платежеспособности и ликвидности ООО «Холмрок»

ГЛАВА 3. ПРОЕКТ АНТИКРИЗИСНОГО УПРАВЛЕНИЯ ООО «ХОЛМРОК»

3.1. Резюме проекта

3.2.Реализация проекта

3.3.Оценка социально-экономической эффективности проекта

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ И ИСТОЧНИКОВ

Приложения

Доступ закрыт

Доступ закрыт

Доступ закрыт

Был ли этот материал полезен для Вас?

Похожие статьи

Нужна помощь с материалом или консультация? Не можете найти то, что вы ищете? Напишите нам, мы обязательно поможем!