Содержимое

ВВЕДЕНИЕ

 

Россия имеет тесные контакты с множеством государств и международных организаций и выстраивает свои отношения с ними на основе своей внешнеторговой политики. Различные иностранные компании являются постоянными партнерами российских импортеров и экспортеров, однако сотрудничество это, зачастую, сопряжено с различными проблемами, касающимися как торговых ограничений со стороны правительств, так и традициями торговли. Безусловно, взаимоотношения России с другими странами развиваются достаточно быстро, особенно касательно перемещения продовольственных товаров, и современной техники, в том числе и физическими лицами.

Такой темп развития внешней торговли России связан с активным участием страны в различных интеграционных группировках, таких как ВТО, ВТаО, ШОС, ЕврАЗэС. Поэтому актуальными вопросами для российской стороны становятся вопросы таможенного оформления и  контроля за перемещением товаров через таможенную границу. Изучение подобных вопросов позволяет создавать эффективную систему экспорта и импорта товаров, в особенности тех товаров, рыночная конъюнктура которых достаточно быстро меняется.

С точки зрения контроля  ввоза товаров самыми эффективными являются тарифные методы регулирования внешней торговли. Применение тарифных мер, в частности таможенных пошлин, является основным средством защиты государства и развития экономики. Это положение также имеет отношение и к России, где значение применения пошлин, налогов является бюджетообразующим.

Однако, Россия взяла на себя обязательства по либерализации внешней торговли, вступив во Всемирную торговую организацию. Исходя из этого положения, тарифные методы регулирования отходят на второй план, уступая место мерам административного воздействия. Такая система позволяет контролировать качество ввозимых товаров, а также пресекает перемещение товаров, наносящих вред национальной экономике. При этом предприятиям малого и среднего бизнеса, занявшимся внешнеторговой деятельностью, дается возможность расширения рынка сбыта своей продукции, т.е. неким образом происходит стимулирование национального производителя на продвижение собственной продукции не только на отечественном рынке, но и зарубежных.

Актуальности рассматриваемой тематике добавляет также санкционное давление, оказываемое не только на малый и средний бизнес, но и в целом на всю российскую экономику уже не первый год странами Евросоюза и США. Хотя многие аналитики видят в действующих санкциях больше плюсов, нежели минусов применительно именно к малому и среднему бизнесу, объясняя положительное влияние появлением дополнительных рыночных ниш и неудовлетворенного спроса. Полагаем, что актуальность выбранной темы магистерской диссертации несомненна.

Объектом исследования избраны предприятия малого и среднего бизнеса, более углубленное исследование проведено на примере ООО «Глобал инвестмент».

Предметом исследования являются социально-экономические отношения, возникающие в процессе развития внешнеторговой деятельности предприятий малого и среднего бизнеса.

Цель исследования состоит в определении основных тенденций развития внешнеторговой деятельности предприятий малого и среднего бизнеса и обосновании ряда практических рекомендаций по ее совершенствованию.

Задачи исследования:

  1. Рассмотреть понятие внешнеторговой деятельности и существующие ее формы.
  2. Определить этапы осуществления внешнеторговой деятельности предприятием малого и среднего бизнеса.
  3. Проанализировать меры государственного регулирования внешнеторговой деятельности малых и средних предприятий.
  4. Проанализировать влияние участия России в ВТО, а также санкционного давления на деятельность малых и средних предприятий в области внешней торговли.
  5. Выделить основные проблемы и обосновать рекомендации по совершенствованию внешнеторговой деятельности малых и средних предприятий в области внешней торговли.

Научная новизна магистерской диссертации заключается в систематизации сложившихся теоретико-методических подходов к осуществлению внешнеторговой деятельности предприятий малого и среднего бизнеса, их актуализации с учетом вступления страны в ВТО и санкционного давления, а также разработке практических рекомендаций по развитию внешнеторговой деятельности в малом бизнесе.

Методы исследования обусловлены характером исследуемого феномена и комплексностью проблемы. В работе использованы как общенаучные методы познания – дедукция и индукция; анализ и синтез; диалектический метод, системный и функциональный методы, а так же исторический, так и частнонаучные: специально-юридический, сравнительно-правовой и формально-юридический.

Нормативно-правовую и эмпирическую базу исследования составили Международные договоры, Конституция РФ, федеральные законы, подзаконные нормативно-правовые акты, практика арбитражных судов.

Апробация результатов магистерской диссертации. Основные положения и результаты диссертации докладывались в Московском университете им. С.Ю. Витте, в частности в рамках XII международной научной конференции «Современные проблемы управления природными ресурсами и развитием социально-экономических систем» в 2016 году, XII международной конференции «Экологические и природоохранные проблемы современного общества и пути их решения» в 2017 году. Также автором опубликована научная статья в издании, представленном на платформе elibrary.ru.

Ряд положений магистерской диссертации получили апробацию в рамках деятельности конкретного малого предприятия – общества с ограниченной ответственностью «Глобал Инвестмент», работающего в г. Москве, что подтверждается справкой об апробации.

Структура работы подчинена цели и задачам исследования. Работа состоит из введения; трех глав, разделенных параграфами; заключения и списка литературы.

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РАЗВИТИЯ ВНЕШНЕТОРГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА

1.1.Понятие и формы внешнеторговой деятельности

 

Внешнеэкономическая деятельность — это деятельность определенных субъектов мировой торговли в области международного обмена товарами, услугами, информацией, объектами интеллектуальной собственности, а также правами на объекты интеллектуальной собственности.

Достаточно часто понятие внешнеэкономической деятельности отождествляют с понятием внешнеторговой деятельности. На самом деле, внешнеторговая деятельность является лишь частью внешнеэкономической деятельности (необходимо отметить, что существенной частью). Помимо торговли товарами, как упоминалось выше, внешнеэкономическая деятельность включает торговлю услугами, а также объектами интеллектуальной собственности.

Впервые понятие внешнеторговой деятельности было сформулировано в Федеральном законе «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» от 13 октября 1995 г. № 157-ФЗ. Затем вследствие изменений в мировой и национальной торговле, данное понятие было скорректировано в новой редакции федерального закона № 164-ФЗ от 8 декабря 2003г.

Итак, согласно данному закону, внешнеторговая деятельность  – деятельность по осуществлению сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью[1].

В состав внешнеэкономической деятельности (далее – ВЭД) входят:

  1. Внешняя торговля товарами, сюда относятся как экспорт, так и импорт товаров.
  2. Внешняя торговля услугами. При этом включается не только факт оказания услуги, но и ее производство, мероприятия по маркетинговой продаже и доставке услуги.
  3. Внешняя торговля информацией осуществляется в двух направлениях: торговля информацией как самостоятельным объектом, так и частью основного объекта.
  4. Внешняя торговля интеллектуальной собственностью.

Основными видами ВЭД являются:

  1. Оказание таких услуг как транспортные, страховые, консультационные, брокерские, юридические и другие участникам внешнеэкономической деятельности.
  2. Научная, научно-техническая, научно-производственная, производственная и иная кооперация с иностранными субъектами хозяйственной деятельности.
  3. Обучение и подготовка специалистов.
  4. Международные финансовые операции (например, международные расчеты, либо операции с ценными бумагами).
  5. Создание иностранными субъектами хозяйственной деятельности предприятий на территории РФ (транснациональных корпораций).
  6. Совместная предпринимательская деятельность между участниками ВЭД России и иностранными субъектами хозяйственной деятельности, включая создание предприятий всех форм собственности и организационно-правовых видов и другие.

К формам внешнеэкономической деятельности можно отнести: международное инвестиционное сотрудничество, кооперация, сотрудничество в валютно-финансово-кредитной сфере, военно-техническое сотрудничество, сотрудничество на компенсационной основе, сотрудничество в области транспорта, сотрудничество в области рыбного хозяйства. Необходимо упомянуть и такие особые формы как прибрежная и приграничная торговля, которые имеют важное значение для многих регионов и субъектов РФ.

Рассмотрим виды внешнеторговых сделок. Итак, можно выделить такие виды внешнеторговых сделок как:

  1. купли-продажи (товарами, услугами);
  2. подрядные (обычно применяются в торговле машинами, оборудованием, услугами);
  3. арендные;
  4. лицензионные;
  5. компенсационные (являются незаменимыми во взаимной торговле, производственной кооперации и научно-техническом сотрудничестве).

Существует достаточно большое количество нормативных документов, которые регулируют ВЭД. Все они отражают правила и нормы ведения ВЭД, совершения платежей, таможенного оформления, порядка пограничного контроля и бухгалтерского учета. Остановимся на основных источниках.

Поскольку  Россия является членом Всемирной торговой организации, в обязательном порядке все применяемые нормативные акты соответствуют нормам всех Приложений к Марракешскому соглашению «О создании Всемирной торговой организации» от 15 апреля 1994г.

Если говорить о нормативной базе правовых норм регулирования ВЭД, их можно разделить на три группы: Международные конвенции и соглашения, документы Таможенного союза, законодательные акты Российской Федерации.

Правовое регулирование внешнеэкономической, и в особенности внешнеторговой, деятельности достаточно длительный период времени осуществлялось на международном уровне при помощи обычных норм.

Мировое сообщество уделяет достаточно большое внимание унификации правил о выборе применимого права при заключении и осуществлении договоров международной купли-продажи. Основная деятельность в этом направлении сосредоточена сегодня в рамках Гаагской конференции по международному частному праву.

Конвенция о праве, применимом к переходу права собственности при купле-продаже движимых материальных вещей 1958 г. была принята с целью дополнить Гаагскую конвенцию 1955 г. в части определения прав регулирующего переход права собственности на проданный товар. В силу до настоящего времени не вступила. Основная при чина этого заключается, по-видимому, в наличии противоречий при урегулировании вопросов перехода права собственности в законодательстве государств и возникающими в связи с этим проблем[2].

Параллельно с разработкой конвенций, определяющих процедуру выбора применимого права при осуществлении внешнеэкономической деятельности, велась работа по унификации правил заключения и исполнения договоров международной купли-продажи товаров. Ее итогом стало принятие на сессии Гаагской конференции в 1964 г. Конвенции о единообразном законе «О заключении договоров о международной купле-продаже товаров» и Конвенции о единообразном законе о международной купле-продаже товаров.

Венская конвенция ООН 1980 г. представляет собой совокупность международно-правовых норм, главной целью которых является создание единого правового режима сделок международной купли-продажи товаров. Она носит универсальный и компромиссный характер, так как в ней учтены принципы и институты различных правовых систем, а также приняты во внимание интересы развивающихся стран по установлению нового международного экономического порядка.

Регулируя процедуру заключения внешнеторговых сделок, а также права и обязанности сторон, которые вытекают из контракта, Конвенция не применяется к продаже товаров для личного пользования; с аукциона; в порядке исполнительного производства; фондовых и обеспечительных бумаг, акций, оборотных документов и денег; судов водного и воздушного транспорта, судов на воздушной подушке; электроэнергии (ст. 2). Кроме того, она не затрагивает вопросов действительности самого договора или каких-либо его положений и последствий, которые может иметь договор в отношении права собственности на проданный товар (ст. 4).

В соответствии с Конвенцией при наличии существенного нарушения договора покупатель может требовать замены поставленного товара или заявить о расторжении контракта. Конвенция предоставляет сторонам право приостановить исполнение своих обязательств по договору, если после заключения контракта станет ясно, что другая сторона не исполнит значительной части своих обязательств. В этом случае при наличии условий возможного «существенного» нарушения договора потерпевшая сторона также вправе заявить о расторжении контракта[3].

В последней, четвертой, части Конвенции, помимо прочих вопросов процедурного характера, определяется порядок ее действия на территории государства, имеющего две и более территориальные единицы с самостоятельными системами права по вопросам, являющимся предметом регулирования этого международно-правового документа.

Другим известным международным документом, разработанным ЮНСИТРАЛ в сфере правового регулирования внешнеторговой деятельности, является Нью-Йоркская конвенция ООН об исковой давности в международной купле-продаже товаров 1974 г. (более 20 государств-участников). В 1980 г. был принят Протокол об изменении ее положений в целях приведения их в соответствие с нормами Венской конвенции о международной купле-продаже товаров.

Еще одним направлением международно-правового сотрудничества в области внешнеторговой деятельности является разработка универсальных конвенций о конкретных видах сделок. Здесь в качестве примера можно назвать подготовленные под эгидой УНИДРУА и принятые в 1988 г. на дипломатической конференции в Оттаве Конвенции о международном факторинге и международном финансовом лизинге.

Важное место при совершении внешнеторговых сделок занимает борьба государственных органов, в том числе таможенных, с правонарушениями. Рассмотрим международный аспект борьбы с таможенными правонарушениями. Международное сотрудничество в сфере борьбы с нарушениями таможенного законодательства осуществляется на двух уровнях[4]:

  • универсальном – основным документом является Международная конвенция о взаимном административном содействии в предотвращении, расследовании и пресечении таможенных правонарушений 1977 г.,
  • региональном – основным правовым документом можно считать Соглашение СНГ о сотрудничестве и взаимопомощи в таможенных делах 1994 г.

Немалое значение имеют двухсторонние соглашения. К таким документам можно отнести Соглашение между Правительством РФ и Правительством Литовской Республики о сотрудничестве и взаимопомощи в таможенных делах 1995 г., а также Соглашение между правительствами РФ и Венгерской Республики о сотрудничестве и взаимопомощи в таможенных делах 1996 г. и др. Международное сотрудничество в данной области производится в следующих основных формах[5]:

  1. обмен представляющей интерес информацией о готовящихся или совершенных преступлениях и причастных к ним лицах,
  2. исполнение запросов о проведении оперативно-розыскных и следственных мероприятий,
  3. розыск лиц, скрывающихся от уголовного преследования или исполнения приговора.

Рассматривая совершение внешнеторговой сделки с точки зрения таможенной службы, определяется, что важная роль отводится функционированию различного рода международных организаций, которые отслеживают и регулируют важные моменты международных сделок. Рассмотрим основные организации. При характеристике организаций будем использовать таможенный аспект совершения международной сделки.

Одной из главных организаций в области таможенного дела является Всемирная таможенная организация (далее – ВтаО). Всемирная таможенная организация это межправительственная международная организация, которая стала преемницей Совета таможенного сотрудничества. Основной целью функционирования ВТаО является разработка конвенций по упрощению применяемых процедур, внедрению новых технологий определения и контроля таможенной стоимости, страны происхождения, тарифных преференций и т.д.

Главным управленческим органом ВТаО является Секретариат ВТаО. Главная задача данного органа координировать всю деятельность Всемирной таможенной организации. Во главе секретариата стоит Генеральный секретарь. Эта должность избирательна, и выборы происходят каждые 5 лет. С 1 января 2009г. данную должность занимает Кунио Микурия (Япония). При вступлении в должность он определил основные направления ВТаО – налаживание связей с общественностью. Управление деятельностью ВТаО осуществляет Совет, в который входят представители всех государств-участников. Заседания проводятся ежегодно. У Совета также есть избираемый председатель Совета. Помимо этих органов есть Политическая комиссия и финансовый комитет, которые занимаются решением тактических задач Организации.

Также есть такие комитеты как – комитет по гармонизированной системе, постоянный технический комитет, технический комитет по оценке таможенной стоимости, технический комитет по правилам происхождения, комитет институционального развития и рабочая группа по системе рамочных стандартов (SAFE) предоставляют необходимую платформу для развития инструментов и обмена передовым опытом в рамках компетенции таможенных служб[6].

В контексте многовекторной внешней политики Российской Федерации важное и всевозрастающее значение имеет Азиатско-Тихоокеанский регион, что обусловлено принадлежностью России к этому динамично развивающемуся району мира, заинтересованностью в использовании его возможностей при реализации программ экономического подъема Сибири и Дальнего Востока, необходимостью укрепления регионального сотрудничества. Главной целью функционирования АТЭС является повышение эффективности региональной торговли и либерализация капиталовложений инвесторов. В настоящее время участниками данной организации является 21 государство. АТЭС еще считают форумом экономик государств, а не самих государств. Создана организация была в 1989г.

Также особенностью данной организации является отсутствие жесткой структуры управления. Главным органом является Секретариат и включает 23 дипломата – представителя каждого государства и 20 наемных работников. Главные рабочие органы АТЭС: Деловой консультационный совет, три комитета экспертов (комитет по торговле и инвестициям, экономический комитет, административно-бюджетный комитет) и 11 рабочих групп по различным отраслям экономики.

Также Россия участвует в Евразийском экономическом сообществе (далее – ЕврАзЭС). ЕврАзЭС – это международная экономическая организация, наделенная функциями, связанными с формированием общих внешних таможенных границ входящих в нее государств, выработкой единой внешнеэкономической политики, тарифов, цен и другими составляющими функционирования общего рынка. Целью создания можно считать – эффективное продвижение процесса формирования Таможенного союза и Единого экономического пространства[7].

Высшим органом является Межгосударственный совет на уроне глав государств. Данный орган рассматривает принципиальные вопросы Сообщества, связанные с общими интересами государств-участников, определяет стратегию, направления и перспективы развития интеграции и принимает решения, направленные на реализацию целей и задач ЕврАзЭС. Также в данной организации функционирует Интеграционный комитет – постоянно действующий орган ЕврАзЭС. К числу основных задач Интеграционного комитета относится обеспечение взаимодействия органов ЕврАзЭС, подготовка предложений по повестке дня заседаний Межгосударственного совета, а также проектов решений и документов, контроль за реализацией решений, принятых Межгосударственным советом. Заседания Интеграционного комитета проводятся не реже четырёх раз в год. При Интеграционном комитете ЕврАзЭС, среди прочих, действует Совет руководителей таможенных служб (СРТС). Также есть – Секретариат, Межпарламентская ассамблея, Суд Сообщества.

Среди документов Таможенного союза  стоит отметить – Таможенный кодекс ТС, Соглашение «О едином таможенно-тарифном регулировании», Соглашение о применении антидемпинговых, компенсационных и специальных защитных мер, Соглашение о лицензировании ВЭД и другие. Таможенный кодекс ТС устанавливает основные понятия и правила таможенного контроля и оформления товаров при их перемещении через таможенную границу Таможенного союза.

Среди национальных актов стоит остановиться  на Федеральном законе «О таможенном регулировании в РФ» №311-ФЗ от 27.11.2011г. Данный документ раскрывает положения Таможенного кодекса ТС, а также рассматривает обстоятельства перемещения товаров, неурегулированные Таможенным кодексом ТС.

Также важное влияние оказывает закон «О таможенном тарифе», особенно, что касается перемещения вывозимых товаров.

Документом, определяющим валютное регули­рование в стране, является ФЗ РФ «О валютном регулиро­вании и валютном контроле» от 10.12.03 г. № 173-ФЗ.

В данном законе определены принципы осуществления валютных операций в стране, полномочия и функции органов ва­лютного регулирования и валютного контроля, а также права, обязанности и ответственность юридических и фи­зических лиц в сфере валютных операций.

1.2. Этапы организации внешней торговли на предприятиях малого и среднего бизнеса

 

Осуществление внешней торговли товарами достаточно сложный процесс, который состоит из множества этапов. Для предприятий малого и среднего бизнеса данный процесс дополняется рядом дополнительных трудностей организационного, ресурсного, нормативного и информационного плана.

Исследование позволяет выделить следующие этапы внешнеторговой деятельности:

  1. Предконтрактная подготовка. Включает следующие процессы – проведение маркетинговых исследований рынка продавцов и покупателей, выбор наиболее оптимальных; отбор конкретного контрагента; проведение переговоров с целью заключения контракта.
  2. Заключение внешнеторгового контракта. Контракт купли-продажи – это документ, представляющий собой договор поставки товара и, если необходимо, сопутствующих услуг, согласованный и подписанный экспортером и импортером.

В соответствии с п.2 ст.432 ГК РФ договор заключается посредством  направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороны. Офертой признается адресованное одному или нескольким конкретным лицам предложение, которое достаточно определено и выражает намерение лица, сделавшего предложение, считать себя заключившим договор с адресатом, которым будет принято предложение.

Наиболее распространенным способом выражения согласия на обязательность договора является его подписание.

Закон РФ «О международных договорах» №101-ФЗ от 15.07.1995 года (в редакции от 25.12.2016г.) устанавливает, что согласие России на обязательность для нее международных договоров может выражаться путем подписания, обмена документами, образующими договор, ратификации, утверждения, принятия или присоединения к договору. Может быть применен и иной способ выражения согласия на обязательность договора, если об этом условились договаривающиеся стороны.

Основными разделами внешнеторгового контракта купли-продажи являются[8]:  преамбула контракта; предмет контракта; количество и качество; срок и дата поставки; базисные условия поставки; цена и платеж; упаковка; порядок отгрузки и сдача-приемка; рекламации и гарантии; «форс – мажор»; арбитраж; транспортные условия и санкции. Собственно, эти разделы мы видим и в договорах купли-продажи внутри страны.

В преамбуле контракта указываются полное юридическое наименование сторон, заключивших договор. Неточностью при составлении контракта является отсутствие указания должностного лица, подписавшего контракт и его полномочий. Традиционно первым дается наименование Продавца, вторым – название фирмы Покупателя. В контракте, представленном в настоящей  работе, данное правило соблюдено. (Приложение № 4)

Обычно первый раздел содержит наименование товара, являющегося предметом договора, однако, зачастую просто дается ссылка на приложение спецификации, в которой перечислены поставляемые товары.

Раздел 2 «Цена и качество товара». Во избежание возможных осложнений в процессе исполнения сделки качество и состояние товара описаны детальным образом. Перечисляется качественная характеристика, которой должен соответствовать товар. В рассматриваемом договоре, есть упущение в виде приведения общих формулировок касательно качества продукции. Чем подробнее будут описаны качественные характеристики, тем проще, с точки зрения покупателя, будет проходить приемка товара.

Раздел 3 содержит распределение обязанностей и прав покупателя и продавца товара. Также обязательно фиксируются сроки предоставления информации об отклонениях по количеству и качеству товара.

Раздел 4 фиксирует порядок оплаты товара, предоплата или постоплата. Например, если используется постоплата, товар оплачивается в течение 10 дней после получения товара покупателем.

Когда все сроки производства и поставок оговорены, наступает черед оплаты. Оплата обычно производиться таким образом: 30% – предоплата во время заказа, 70 % – оплата после отгрузки товара. 30% оплаты позволяет производителю приобрести все необходимое сырье для того, чтобы исполнить заказ в срок. Реже используются такие условия оплаты, как: 30% – предоплата при оформлении заказа, 55% – при отгрузке товара и 15 % – при получении товара на склад. Оплата во время отгрузки уменьшает риск того, что покупатель не оплатит заказ, но в тоже время и риск переходит на  покупателя. Оплата обычно производиться денежным переводом на расчетный счет в банке.

Раздел 5 и 6 распределяют обязанности по доставке товара, а также ответственность сторон в случае нарушения правил установленных договором купли-продажи.

Оставшиеся положения рассматривают случаи наступления форс-мажора, срок действия договора, а также информацию о компаниях, заключающих внешнеторговый договор.

  1. Отгрузка и логистика. Существует 3 варианта поставки товара – воздушная перевозка, морская перевозка, доставка железной дорогой и автомобильным транспортом.

– Воздушная перевозка имеет смысл, если необходимо  доставить товар быстро и или если маленький объем (менее 2 м³) товара.

– Морская перевозка это самый дешевый способ доставки товаров, она занимает несколько недель в зависимости от портов, в которые заходит корабль. Наиболее часто упоминаемые в заказах на доставку порты отправления Шанхай и Нинбо, порты доставки Санкт-Петербург и Владивосток.

– Железнодорожный транспорт более безопасен и более независим от влияния изменений внешней природы, отличается более низкой стоимостью, по сравнению с воздушными перевозками. Также исключительной возможностью железнодорожной транспортировки является перевозка грузов навалом.

Важное значение, при перемещении товаров, имеет выбор условий поставки. Базисные условия поставки, иначе Инкотермс, предназначены для упрощения ведения внешней торговли. Изначально данные торговые термины появились в 1936г. Сейчас действует редакция от 2010 г. Однако это не означает, что нельзя использовать предыдущие редакции, можно, но необходимо делать на них ссылку во внешнеторговом договоре.

Сферой действия Инкотермс 2010 является та часть договора купли-продажи, которая касается поставки товаров. Основная задача терминологии распределение обязанностей и ответственности по поставке товара между продавцом и покупателем.

Всего выделяют 11 терминов. Рассмотрим их подробнее (см. таблицу 1.1).

Таблица 1.1.

EXW Поставка с завода – в обязанности продавца входят лишь подготовка товара к транспортировке и передача его покупателю, все остальные расходы несет покупатель
FCA Франко Перевозчик – продавец готовит товар к транспортировке, совершает экспортное оформление, доставляет товар к перевозчику и передает покупателю, все остальные расходы несет покупатель
FAS Франко вдоль борта судна – продавец готовит товар к транспортировке, совершает экспортное оформление, доставляет товар в порт отправления и размещает его вдоль борта судна, далее все расходы несет покупатель
FOB Франко борт – продавец готовит товар к транспортировке, совершает экспортное оформление, доставляет товар в порт отправления и осуществляет погрузку на судно, далее все расходы несет покупатель
CPT Фрахт, перевозка оплачены до … – продавец готовит товар к транспортировке, совершает экспортное оформление и  осуществляет доставку в пункт назначения, далее все расходы несет покупатель
CFR Стоимость и фрахт – продавец готовит товар к транспортировке, совершает экспортное оформление, доставляет товар в порт отправления, размещает на судне и оплачивает фрахт до порта назначения, далее все расходы несет покупатель
CIP Фрахт, страхование, перевозка оплачены до … – продавец готовит товар к транспортировке, совершает экспортное оформление, осуществляет доставку в пункт назначения и заключает договор страхования от своего имени, далее все расходы несет покупатель
CIF Стоимость, страхование и фрахт – продавец готовит товар к транспортировке, совершает экспортное оформление, доставляет товар в порт отправления, размещает на судне, оплачивает фрахт до порта назначения и заключает договор страхования от своего имени, далее все расходы несет покупатель
DAT Поставка в терминале – продавец доставляет товар до терминала на территории получателя, далее все расходы несет покупатель
DAP Поставка в пункте – продавец доставляет товар до назначенного пункта на территории получателя, далее все расходы несет покупатель
DDP Поставка с оплатой пошлины – все расходы по доставке несет продавец

 

  1. Таможенное оформление. Все, перемещаемые через таможенную границу ТС, товары и транспортные средства, подлежат таможенному оформлению путем подачи в таможенный орган таможенной декларации.Таможенное оформление означает совершение набора определенных действий в отношении товара, направленных на его выпуск в свободное обращение в соответствии с заявленной процедурой[9].

Таможенное декларирование – это процесс заявления таможенному органу информации о ввозимых или вывозимых товарах и транспортных средствах с целью использования данных товаров в выбранных целях путем заявления определенной таможенной процедуры. Всего выделяют около полутора десятков таможенных процедур, самой распространенной является процедура – Выпуск для внутреннего потребления. Эта процедура подразумевает ввоз товаров на таможенную территорию Таможенного союза без обязательства их обратного вывоза. Одним из главных условий является уплата всех необходимых таможенных пошлин, налогов и сборов.

Порядок таможенного декларирования достаточно сложен и напрямую зависит от избранной в отношении товара таможенной процедуры. Например, порядок декларирования товаров при выпуске для внутреннего потребления будет существенно отличаться от применения процедуры экспорта или временного вывоза. Декларирование товаров является одним из этапов таможенного оформления ввозимых или вывозимых товаров. Нужно подчеркнуть, что одним из основных этапов, поскольку именно тут решается вопрос о возможности целевого использования, например, ввезенных товаров.

Также на этом этапе происходит начисление и взимание таможенных платежей. А это, в свою очередь, влияет и на формирование федерального бюджета. Система таможенного декларирования постоянно совершенствуется. Например, это можно проследить во введении электронного декларирования, в том числе и через интернет, предварительное информирование и т.д. Все это говорит о необходимости совершенствовать порядок таможенного оформления в условиях постоянного расширения и углубления мировой торговли. Именно поэтому рассмотрение вопросов таможенного декларирования товаров и транспортных средств так важно в общей системе совершенствования порядка таможенного оформления.

Основным документом, применяемом при таможенном декларировании товаров, является Декларация на товары. В соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза, таможенная декларация – документ, составленный по установленной форме, содержащий сведения о товарах, об избранной таможенной процедуре и иные сведения, необходимые для выпуска товаров[10]. В одной декларации на товары указываются сведения о товарах, входящих в одну товарную партию. Декларация состоит из основного (ДТ1) и дополнительных листов (ДТ2).

ДТ предоставляется в таможенный орган в трех экземплярах, каждый из которых распределяется следующим образом:

  • первый экземпляр – остается в таможенном органе, которому декларируются товары;
  • второй и третий экземпляры – возвращаются декларанту. При этом при помещении товаров под таможенную процедуру, предусматривающую вывоз товаров с таможенной территории, второй экземпляр предоставляется в таможенный орган, расположенный в месте убытия товаров с таможенной территории.

При декларировании ввозимых товаров в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления декларантом заполняются следующие графы ДТ: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 11, 12, 14, 15, 15 (а; b), 16, 17, 17 (а; b), 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, «В», 48, 54.

Заполнение граф осуществляется на основе Инструкции утвержденной Решением Комиссии таможенного союза №617 от 7 апреля 2011г[11].

Все сведения, заявляемые в Декларации на товары  необходимо подтверждать путем предоставления определенных документов. Основными документами являются: договоры на поставку товара, транспортировку, страхование, счета на оплату договоров, платежные поручения подтверждающие факт уплаты денежных средств, сертификаты, лицензии, разрешения на ввоз и т.д.

При заполнении ДТ также используются различные классификаторы, которые утверждены Решением Комиссии Таможенного союза №378 от 20 сентября 2010 года.

Общая схема декларирования товара в электронной форме представлена на рисунке 1.1.

 

Рисунок 1.1. Общая схема осуществления электронного декларирования

Начиная с 1 января 2016 года таможенное декларирование товаров обязательно производится в электронной форме[12]. Исключение составляют случаи, определенные постановлением Правительства Российской Федерации «Об утверждении категорий товаров, лиц, перемещающих товары, а также таможенных процедур, при которых таможенное декларирование товаров может осуществляться в письменной форме». Его проект ФТС России подготовила и согласовала со всеми заинтересованными ведомствами. Исключения связаны со спецификой информации о товаре (государственная тайна), спецификой таможенных процедур (уничтожение, отказ в пользу государства, специальная таможенная процедура) и рядом случаев (например, пересылка товаров в международных почтовых отправлениях, декларирование товаров отдельными категориями иностранных лиц, перемещение товаров физическими лицами или в адрес физических лиц). Причем в этом случае право выбора формы декларирования останется за декларантом.

Взаимодействие таможенных органов и участников ВЭД при таможенном оформлении товаров строится на использовании современных информационных технологий, а именно, электронного декларирования[13]. Существует определенный порядок совершения таможенных операций при декларировании товаров электронной форме. Рассмотрим его более подробно.

1 этап. Формирование и направление (подача) в таможенные органы в электронной форме декларации на товары и документов, на основании которых она заполнена:

– с использованием специализированных программных средств, сертифицированных в установленном порядке;

– посредством портала электронного декларирования ФТС России (edata.customs.ru/ed);

– воспользовавшись услугами таможенных представителей.

Все предоставляемые документы подписываются Электронно-цифровой подписью (ЭЦП).

ЭЦП является аналогом собственноручной подписи ответственного лица, на имя которого она была выпущена, и печати организации, заказавшей данную подпись. Это придает документу юридическую значимость согласно ФЗ «Об электронной цифровой подписи» №63-ФЗ от 06.04.2011г. (ред. от 02.07.2015г.). В соответствии с требованиями ФТС, осуществлять процедуру электронного декларирования без ЭЦП невозможно.

Удостоверяющим центром в данном случае является ГНИВЦ ФТС, то есть именно это учреждение обрабатывает заявки и записывает ключи ЭЦП на носители. Длительность процедуры получения ЭЦП – от подачи заявки до передачи записанного носителя – на данный момент составляет не более месяца.

2 этап. В процессе проведения форматного контроля (ФК) в декларации на товары могут быть выявлены ошибки по формату и структуре. В этом случае она возвращается лицу, ее подавшему, для исправления указанных ошибок.

3 этап. В таможенном органе декларирования при соблюдении установленных условий регистрации декларации на товары присваивается регистрационный номер[14]. В ином случае формируется лист отказа в регистрации.

4 этап. В процессе проверки соблюдения условий выпуска товаров таможенным органом могут быть приняты решения о применении отдельных форм таможенного контроля, в том числе запрос дополнительных документов и сведений, проведение таможенного досмотра или осмотра.

Взаимодействие лица, подавшего декларацию на товары, с таможенным органом декларирования осуществляется в электронной форме посредством авторизованных сообщений, подписанных электронными подписями[15].

5 этап. По результатам таможенного контроля товар выпускается либо оформляется отказ в выпуске. В отдельных случаях товар может быть выпущен условно.

 

1.3.Государственное регулирование внешнеторговой деятельности предприятий малого и среднего бизнеса

 

Органы регулирования можно разделить на органы общей компетенции и специальные. К первым относятся Президент, Федеральное собрание, Правительство России.

Центральным государственным органом регулирования ВЭД является Министерство экономического развития и торговли. В условиях децентрализации управления ВЭД особую роль играет институт уполномоченных в регионах. В структуре Министерства важное место занимают торговые представительства за рубежом.

Структура данного органа включает 19 департаментов и  18 территориальных управлений. С точки зрения внешнеэкономической деятельности важными департаментами можно считать – департамент внешнеэкономических отношений, департамент государственного регулирования внешнеторговой деятельности[16].

Департамент внешнеэкономических отношений занимается осуществлением полномочий Министерства по реализации внешнеэкономической деятельности, а также поддержкой экспорта отечественных товаров. Также важную часть в деятельности данного органа занимает проведение таможенно-тарифного регулирования внешней торговли в отраслях промышленности. Кроме этого, Министерство занимается сбором информации и анализом о сложившейся ситуации в регулируемых областях. В последующем, подобные данные используются для выработки мер по совершенствованию внешнеэкономической деятельности в Российской Федерации.

Также регулированием ВЭД занимаются:

1.Министерство финансов Российской Федерации (Минфин России)- федеральное министерство Российской Федерации, обеспечивающее проведение единой финансовой политики, а также осуществляющее общее руководство в области организации финансов в Российской Федерации.

В перечень функций данного органа входит реализация мер налоговой и таможенно-тарифной политики государства[17]. Например, с точки зрения определения таможенной стоимости товаров, область интересов Минфина составляет перечень расходов подлежащих включению  в таможенную стоимость перемещаемого через таможенную границу товара. Также данная организация занимается изучением и совершенствованием способов определения взаимосвязи между продавцом и покупателем товара.

  1. Федеральная таможенная служба (ФТС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативному правовому регулированию, контролю и надзору в области таможенного дела.

К основным функциям таможенных органов относят: фискальную, регулирующую и контрольную. Свою деятельность служба осуществляет в отношении товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза.

Фискальная функция таможенных органов подразумевает проведение таможенно-тарифной политики с целью взимания таможенных платежей в отношении перемещаемых товаров в федеральный бюджет страны. Например, с января по ноябрь 2015г., таможенными органами в федеральный бюджет было перечислено 5884,77 млрд. рублей[18].

Проведение таможенно-тарифной политики основывается на взимании таможенных платежей, таких как таможенные сборы, таможенные пошлины, акцизы и НДС. Помимо непосредственного взимания платежей, в обязанности таможенных органов входит контроль обоснованности и правильности применения тарифных льгот и преференций, поскольку неправильное их применение может привести к значительному материальному ущербу национальной экономике.

Свою деятельность ФТС РФ стоит на международных соглашениях, Конституции РФ, Федеральных законах РФ, Постановлениях Правительства РФ и т.д. Также все основные нормы действия таможенных органов РФ, урегулированы на уровне стран-членов Таможенного союза.

В структуру ФТС РФ входят: Центральный аппарат ФТС (состоит из главных управлений и управлений, касающихся всех сфер деятельности таможенных органов); 8 Региональных таможенных управлений (РТУ РФ), а также 7 таможен непосредственно подчиненных ФТС РФ.

Каждый из структурных элементов ФТС выполняет свои обязанности, и несет определенную ответственность перед вышестоящим таможенным органом.

  1. Центральный банк Российской Федерации (Банк России) — верхний уровень двухуровневой банковской системы в Российской Федерации, которая состоит из Банка России и коммерческих банков. В области внешнеэкономической деятельности ЦБ РФ контролирует правильность расчетов между резидентами и нерезидентами, поскольку является органом валютного контроля.
  2. Федеральная служба по техническому и экспортному контролю (ФСТЭК России)— федеральный орган исполнительной власти России, осуществляющий реализацию государственной политики, организацию межведомственной координации и взаимодействия, специальных и контрольных функции в области государственной безопасности.

Согласно Положению о ФСТЭК России, утвержденному Указом Президента Российской Федерации от 16 августа 2004 г. № 1085, руководство деятельностью ФСТЭК России осуществляет Президент Российской Федерации[19]. ФСТЭК России подведомственна Минобороны России. Помимо центрального аппарата и территориальных органов, служба включает 7 Управлений и научную организацию по исследованию проблем защиты информации.

В обязанности службы входит контроль за совершением внешнеторговых сделок, в отношении товаров которых применяются меры нетарифного регулирования, а также проведение идентификационной экспертизы в отношении вывозимых товаров.

  1. Федеральная служба по ветеринарному и фитосанитарному надзору (Россельхознадзор) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере ветеринарии, карантина и защиты растений, безопасного обращения с пестицидами и агрохимикатами, обеспечения плодородия почв, обеспечения качества и безопасности зерна.

В структуру службы входят – Центральный аппарат, территориальные Управления, ветеринарные лаборатории, научно-исследовательские институты, референтные центры, пункты пропуска, федеральные государственные унитарные предприятия, ветеринарные управления субъектов РФ.

  1. Федеральная служба по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения, защиты прав потребителей и потребительского рынка. Среди основных направлений деятельности можно выделить – совершенствование системы государственного регулирования в части усовершенствования контрольно-надзорных функций; совершенствование санитарно-эпидемиологического надзора; Совершенствование взаимодействия Роспотребнадзора с Евразийской экономической комиссией (ЕЭК), Организацией экономического развития и сотрудничества (ОЭСР), Всемирной торговой организацией (ВТО) и т.д.
  2. Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии (Ростехрегулирование России) — федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по оказанию государственных услуг, управлению государственным имуществом в сфере технического регулирования и метрологии.

Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии ведет свою деятельность в соответствии с Положением, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 17 июня 2004 г. № 294[20]. Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии осуществляет свою деятельность непосредственно, через свои территориальные органы и через подведомственные организации.

  1. Федеральная служба по надзору в сфере транспорта является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере воздушного, морского, внутреннего водного, железнодорожного, автомобильного и городского электрического (включая метрополитен), промышленного транспорта и дорожного хозяйства.

В области таможенного дела контроль за совершением международных сделок осуществляется посредством проведения таможенной политики. Основными рычагами осуществления таможенной политики являются: система экономических инструментов государственного таможенного регулирования, участие государства в таможенных союзах, зонах свободной торговли и участие в международных конвенциях (договорах), порядок прохождения товаров через таможенную границу, сеть государственных органов, осуществляющих  таможенный контроль, необходимые правовые нормы таможенной деятельности. В Таможенном союзе действует единая таможенная политика, являющаяся составной частью внешней и внутренней политики ТС. Главной целью реализации таможенной политики является – расширение конкурентоспособности российской внутренней экономики за счет эффективного применения мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования.

Исходя из цели, можно выделить следующие задачи применяемой таможенной политики:

1) Содействие технологической модернизации российской внутренней экономики за счет совершенствования доступа к использованию передовых, в том числе, иностранных технологий и оборудования.

2) Стимулирование развития производственно-технологической кооперации транснациональных корпораций, содействие переносу глобально ориентированных обрабатывающих производств на территорию РФ.

3) Усиление конкурентности российских рынков, а также защита развивающихся рынков.

4) Сближение таможенной политики со странами, формирующими Таможенный союз в рамках ЕврАзЭС.

Формирование таможенной политики любого государства предполагает два важных подхода к определению ее направленности – это протекционизм и фритредерство. Протекционизм – это политика, направленная на защиту собственной промышленности, сельского хозяйства от иностранной конкуренции на внутреннем рынке. Протекционистская таможенная политика направлена на создание наиболее благоприятных условий для развития отечественного производства и внутреннего рынка. Ее основные цели достигаются путем установления высокого уровня таможенного обложения на импортируемые товары и ограничением импорта.

Фритредерство – это политика свободной торговли. Она устраняет всякие помехи во внешнеторговых отношениях и достигается путем минимизации каких-либо ограничений на внешнеторговый оборот, что ведет к его росту, а также способствует более выгодному международному разделению труда и удовлетворению потребностей рынка. В отличие от протекционизма политика свободной торговли предполагает минимальный уровень таможенных пошлин и направлена на всемерное поощрение ввоза иностранных товаров на внутренний рынок страны.

Основными средствами (инструментами) реализации таможенной политики являются таможенные пошлины, сборы (тарифное, или экономическое, регулирование), процедура таможенного оформления и таможенного контроля, различные таможенные ограничения и формальности, связанные с практикой внешнеторгового лицензирования и квотирования (нетарифное, или административное, регулирование).

Таможенная политика должна быть: относительно стабильна и предсказуема; прозрачна для деловых кругов, понимаема ими; управление ею должно носить государственный характер и быть свободным от амбиций, лоббирования (цивилизованное лоббирование не исключается – оно неизбежно), подчинена обеспечению экономической безопасности.

Осуществление международных торговых сделок связано со множеством различных правил и административных ограничений. Перед заключением такого рода сделок, необходимо определиться с условиями заключаемого контракта, также желательно ознакомиться с законодательным регулированием совершения таких сделок в стране – контрагента. Рассматривая Российскую Федерацию, необходимо отметить, что в нашей стране существует много организаций контролирующих совершение внешнеторговых сделок, как с экономической, так и с административной точек зрения.

 

 

 

 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ РОЛИ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА ВО ВНЕШНЕТОРГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ РФ

2.1.Анализ степени влияния участия России в ВТО на осуществление внешней торговли в условиях санкций

 

Рассмотрим некоторые особенности применения мер государственного регулирования внешней торговли в процессе декларирования товаров на практическом примере. Процедуру таможенного декларирования ввозимого товара по процедуре «Выпуск для внутреннего потребления» рассмотрим на примере ввоза на территорию Российской Федерации товара – пальмовое масло рафинированное, отбеленное, дезодорированное; ТМ «ДЕЛИКАТО», фасованное, для пищевой промышленности, физическое состояние твердое, температура плавления 33min-36max град С. В картонных коробках по 20 кг. ДСТУ 4306; 2004. Таможенное оформление и контроль проводит Таможенный пост Дмитровский Московской областной таможни. Предположим, что некоторая фирма ООО «ТехЭкспо» представляет к таможенному оформлению ввезенный товар весом брутто 105966 кг., цена сделки 224000 долл. США. Отправителем груза является ООО «Дельта Вилмар СНГ» (65481 Одесская область, г. Южный ул. Индустриальная д.6). Договор на поставку товара заключен на  условии поставки CPT – Москва. Далее товар будет продан ЗАО «Внешинторг торговый дом». Для подтверждения заявленных в декларации сведений декларантом (компанией ООО «Техэкспо») представлены:

  • Договор на поставку товара (см. Приложение 4).
  • Счет-фактура (см. Приложение 5).
  • Отгрузочная спецификация (см. Приложение 6).
  • Транспортная накладная (см. Приложение 10).
  • Сертификат о происхождении товара (см. Приложение 9).
  • Сертификат соответствия (см. Приложение 8).
  • Свидетельство о государственной регистрации (см. Приложение 11).
  • Упаковочный лист (см. Приложение 7).
  • Опись документов (см. Приложение 3).
  • Платежное поручение (см. Приложение 12).

Это основные документы, которые требуются при совершении таможенного декларирования ввозимых товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза. Рассмотрим основные моменты заполнение ДТ и ДТС (см. Приложение 1 и 2).

Всего в декларации на товары 54 графы, которые в зависимости от применяемой таможенной процедуры имеют разный порядок заполнения. В нашем примере выбрана процедура – Выпуск для внутреннего потребления. Условно все графы декларации можно разделить на несколько блоков[21]:

  1. Графы, раскрывающие информацию об отправителе, получателе, декларанте, плательщике таможенных платежей.
  2. Графы, отражающие особенности транспортировки товара от отправителя к получателю.
  3. Графы, касающиеся соблюдения всех установленных запретов и ограничений в отношении перемещаемого товара.
  4. Графы, отвечающие за начисление таможенных платежей.

Соблюдение запретов и ограничений очень важная составляющая процесса таможенного декларирования товаров, особенно, это касается продукции для применения в пищевой промышленности и последующей реализации населению России.

Так, например, данный товар попадает в Раздел II «Единого Перечня товаров, подлежащих санитарно-эпидемиологическому надзору (контролю) на таможенной границе и таможенной территории Таможенного союза». В данном случае требуется предоставление свидетельства о государственной регистрации товара в Таможенном союзе.

Кроме того, товар попадает под действие технических регламентов Таможенного союза «О безопасности пищевой продукции» и «Пищевая продукция в части ее маркировки». Действие технических регламентов распространяется на выпускаемую в обращение пищевую продукцию (за исключением молока и молочной продукции, мяса и мясной продукции, рыбы и рыбной продукции). Обращение пищевой продукции на территории Таможенного союза возможно только после подтверждения соответствия в форме декларации о соответствии или представления свидетельства о государственной регистрации продукции (см. п. 3.5 Решения Комиссии ТС № 880 от 09.12.2011 г. и ст. 24 ТР ТС «О безопасности пищевой продукции»).

Также необходимо отметить, что при заполнении таможенной декларации в графе 31 под номером 1, в обязательном порядке, должны содержаться сведения о назначении и (или) области применения товаров, если это товар, указанный в списках продукции (товаров), подлежащих обязательному подтверждению соответствия. Данное требование содержится в Приказе ФТС России № 600 от 29.03.2016 «Единый список продукции, подтверждение соответствия которой осуществляется декларацией о соответствии».

Еще товар входит в Перечень товаров группы «прикрытия» ( Письмо ГТК России № 01-06/18051 от 19.05.2004г.). В данном случае требуется представление сертификата о происхождении товара (форма СТ-1) при ввозе на территорию Российской Федерации из государств – участников СНГ, за исключением Республики Белоруссия и Республики Казахстан (Письмо ФТС России № 05-91/56751 от 15.11.2016г.).

Все документы и разрешения должны быть отражены в графе 44 ДТ. Предоставление Сертификата о происхождении товаров влияет и на применение или же неприменение тарифных преференций. В отношении данного товара, ввезенного из Украины может быть применена тарифная преференция в виде полного освобождения от уплаты таможенной пошлины, но только при условии предоставления Сертификата СТ-1. Применение преференций отражается  в графе 36 ДТ (см. рисунок 2.1).

 

36. Преференция

ООЭР-ЛП

 

 

 

Рисунок 2.1. графа 36 ДТ

Данная графа состоит из четырех элементов: таможенные сборы, пошлина, акциз и НДС. В нашем случае ЭР – означает освобождение от уплаты пошлины, в связи с ввозом товара с территории СНГ. Также в отношении данного товара применяется пониженная ставка НДС – 10% – что отражается аббревиатурой ЛП.

В итоге все эти графы предназначены для начисления таможенных платежей в графе 47. Ее внешний вид при ввозе товара выбранного нами товара отражен на рисунке 2.2.

Вид Основа Ставка Сумма  СП
1010 7 133 504 20 000 20 000 ИУ
2010 102 880 0.1 евро 448134,99 УН
2010     0 УМ
5010 7 133 504 10% 713350,4 ИУ

Рисунок 2.2. Графа 47 Декларации на товары

Немало проблем при декларировании товаров, возникает с определением классификационного кода и соблюдением запретов и ограничений. Рассмотрим особенности классификации товаров, на следующем примере. Рассмотрим пример классификации макаронных изделий в ТНВЭД ТС, а также практическим образом определим роль правильного определения классификационного кода макаронных изделий.

Например, на территорию России ввозится товар – Макаронные изделия «Sorella» не подвергнутые тепловой обработке, без начинки, содержащие яйца, расфасованные в полиэтиленовые мешочки по 400г, упакованные по 10 шт. в картонные коробки, всего 200 картонных коробок.

Для начала, перед классификацией, необходимо определить в какой раздел необходимо включить товар. Макаронные изделия являются готовыми продуктами из муки разных видов. Поскольку это готовый продукт, его можно включить в Раздел IV «Готовые пищевые продукты; алкогольные и безалкогольные напитки и уксус; табак и его заменители». Данный раздел содержит 9 групп, в том числе, группу 19 «Готовые продукты из зерна злаков, муки, крахмала или молока; мучные кондитерские изделия».

Для определения товарной позиции необходимо использовать ОПИ, так правило 1 гласит, что товар нужно классифицировать исходя из текста товарной позиции. В данной группе есть товарная позиция 1902 «Макаронные изделия, подвергнутые или не подвергнутые тепловой обработке, с начинкой (из мяса или прочих продуктов) ………». Непосредственно в тексте товарной позиции есть описание нашего товара, соответственно товарная позиция подходит. Далее определим субпозицию и подсубпозици.

На уровне субпозиции разделение идет по уровню обработки, поскольку в нашем случае макаронные изделия необработанные выбираем субпозицию «макаронные изделия, не подвергнутые тепловой обработке, без начинки или не приготовленные каким-либо другим способом». В данном случае используется безкодовая субпозиция. Далее критерием классификации является наличие яйца в составе, в нашем случае они присутствуют, поэтому код будет 1902110000. Товар перемещается в полиэтиленовых мешках, соответственно, это «обычная» упаковка и она в соответствии с правилом 5б классифицируется вместе с товаром. Заполним графы 31 и 33 ДТ (см. рисунки 2.3 и 2.4).

31 Грузовые места и описание товаров Маркировка и количество – Номера контейнеров – Количество и отличительные особенности

1 – Макаронные изделия «Sorella» не подвергнутые тепловой обработке, без начинки, содержащие яйца, расфасованные в п.п. мешочки по 400г. Всего 800 кг.

2- 200, СТ

 

Рисунок 2.3 Графа 31 ДТ

 

33 Код товара    
 

1902 11 000 0

   

 

Рисунок 2.4 Графа 33 ДТ

В отношении данного товара действует комбинированная ставка таможенной пошлины в размере 15%, но не менее 0,06 евро/кг. Применение комбинированной ставки позволяет отслеживать и регулировать не только стоимость ввозимой продукции, но и объемы ввоза, которые могут нанести существенный ущерб национальной экономике при низкой стоимости самого товара. Таможенная пошлина с применением комбинированной ставки определяется путем вычисления и адвалорной части, и специфической части по следующим формулам:

(2.1)

ТПа – адвалорная часть таможенной пошлины

(2.2)

ТПс – специфическая часть таможенной пошлины

Уплате подлежит большая составляющая.

Определим сумму таможенных платежей в отношении перемещаемого товара. Таможенные платежи это разновидность государственных сборов, взимаемых в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза. Таможенные платежи включают разные виды таможенных пошлин, налогов, сборов и т.п. к таможенным платежам относят[22]: таможенные сборы, таможенную пошлину, акциз, НДС. Платежи начисляются и взимаются в указанной последовательности.

Предположим, что стоимость товара составляет 250 000 рублей, а совокупный вес 800кг. Определим сумму таможенных платежей.

Ставки сборов установлены Постановлением Правительства РФ №863 от 28.12.2004г. (в редакции от 12.12.2016 № 1286). Основой для определения сборов является величина таможенной стоимости. Исходя из заданной таможенной стоимости, сборы составят 1000 рублей, поскольку величина стоимости относится к промежутку от 200 тыс. до 450 тыс. рублей.

Далее определим таможенную пошлину, используя формулы 2.1 и 2.2:

(2.3)

(2.4)

Адвалорная составляющая больше специфической, а значит, таможенная пошлина составит 37500 рублей.

К подакцизным товарам чай не относится, поэтому далее необходимо определить НДС. НДС – это налог, взимаемый в отношении добавленной стоимости, образующейся в процессе переработки товара. Ставки также установлены Налоговым кодексом (0,10,18%). Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по следующей формуле[23]:

Сндс = (Ст + Пс + Ac) x H, где                                                     (2.5)

 

Сндс – сумма налога на добавленную стоимость;

Ст – таможенная стоимость ввозимого товара;

Пс – сумма ввозной таможенной пошлины;

Ac – сумма акциза;

Н – ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

В нашем случае, НДС составит:

Сндс = (250000 + 37500) x 0,10 = 28750 рублей.                       (2.6)

Итого сумма таможенных платежей составит:

платежей = 1000 + 37500 + 28750 = 67250 рублей.                       (2.7)

Безусловно, уплата данной суммы таможенных платежей скажется на конечной цене продукции.

Как уже говорилось выше, в графе 33 во втором подразделе отражается соблюдение  запретов и ограничений.

Рассмотрим пример. На территорию России ввозится товар – фармацевтическая субстанция: пиперациллин натрия + тазобактам натрия (смесь 8:1) в виде порошка, применяется для лечения инфекций вызванных микроорганизмами. Данный товар классифицируется в товарной субпозиции 3003 90 000 0. В соответствии с Решением Коллегии ЕЭК от 16 августа 2016г. №134 «Единый перечень товаров, к которым применяются запреты или ограничения на ввоз или вывоз государствами – членами Таможенного союза в рамках Евразийского экономического сообщества в торговле с третьими странами и Положения о применении ограничений», данный товар ограничен к ввозу на таможенную территорию Таможенного союза.  Рассмотрим, какие необходимы документы для соблюдения установленных ограничений для данного товара при его ввозе. Ввоз продукции. Требуется предоставление следующих документов и разрешений:

  1. Лицензии на основании Решения Евразийской экономической комиссии Таможенного союза №134 от 16.08.2016г. Лицензия выдается Министерством промышленности и торговли РФ. Это не касается препарата ввезенного из других стран-членов ТС.
  2. Декларация соответствия. На основании Постановления Правительства РФ № 982 от 01.12.2009г.
  3. Если препарат предполагается к использованию в ветеринарии необходимо предоставить Ветеринарный сертификат (основанием является Решение Комиссии Таможенного союза №317 от 18.06.2010г.)
  4. Также данная продукция подлежит санитарно-эпидемиологическому контролю на таможенной границе Таможенного союза.
  5. Если товар ввозится с территории стран СНГ – предоставляется Сертификат СТ-1. (Основание – Соглашение Правительств государств – участников стран СНГ от 20.11.2009 «О Правилах определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств»).

Отдельно стоит остановиться на местах оформления данного товара.  Если продукция ввозится автомобильным или железнодорожным транспортом, оформление должно осуществляться в Москве и Московской области. Также есть особенности по заполнению графы 31 Декларации на товары. В графе должны быть указаны:

  1. Лекарственная форма жизненно необходимого и важнейшего лекарственного препарата (ЖНВЛП).
  2. Форма выпуска.
  3. Количество упаковок.

Данные сведения содержатся в:

  1. Информации о регистрации лекарственного средства (препарата).
  2. Информации о лицензии, выданной уполномоченным органом.
  3. Инструкции по применению.
  4. Выписки из государственного реестра лекарственных средств и фармацевтических субстанций.

Соответственно, графа 33 будет выглядеть следующим образом:

33 Код товара    
 

3003 90 000 0

С  

Рисунок 2.5. Графа 33 ДТ

Самой распространенной процедурой является выпуск для внутреннего потребления. Данная процедура предполагает ввоз товара на таможенную территорию Таможенного союза без обязательства его обратного вывоза (ст. 209 Таможенного кодекса Таможенного союза). При этом к товарам применяются все запреты и ограничения, а также подлежат уплате таможенные пошлины, налоги и сборы в полном объеме, за исключением случаев применения тарифных льгот и преференций. После уплаты таможенных платежей товары приобретают статус товаров таможенного союза[24].

Для определения подлежащих уплате таможенных платежей применяется таможенная стоимость товаров, определенная в соответствии с законодательными нормами Таможенного союза. Как уже упоминалось выше, при определении таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами применяется анализ условий поставки товара. Делаются дополнительные начисления и вычеты, при необходимости. Рассмотрим данные особенности на практическом примере.

Например, на территорию России с применением таможенной процедуры Выпуск для внутреннего потребления ввозится товар – оборудование для пошива одежды – швейные машины. Стоимость контракта составляет 70 000 евро. Условие поставки – EXW- Хельсинки. Страна отправления – Финляндия. Известно, что покупатель оплатил транспортировку товара до Санкт-Петербурга в сумме 12 000 евро; заключил договор страхования от своего имени, и оплатил страховую премию в размере 1300 евро; доставка от Санкт-Петербурга до Москвы – 300 евро. Экспортное таможенное оформление (включая вознаграждение брокеру) составило 150 евро. Разгрузка товара на складе получателя в Москве – 7000 рублей.  Вес нетто партии составляет – 200 кг. Рассмотрим особенности определения таможенной стоимости, которая будет заявлена в графе 45 Декларации на товары.

Итак, условие поставки EXW,означает, что продавец готовит товар к транспортировке и передает покупателю[25]. Ответственность и расходы по доставке несет покупатель за свой счет. В таможенную стоимость должны включаться все расходы, связанные с производством и доставкой товаров к получателю не включенные в цену товара, и совершенные на территории продавца. Условий ограничивающих применение метода определения таможенной стоимости по стоимости сделки с ввозимыми товарами не выявлено (не условий, которые невозможно количественно определить, лица не взаимосвязаны). Это означает, что данный метод применим, и цена контракта будет выступать основой для определения таможенной стоимости.

К цене контракта необходимо добавить транспортные расходы, страховые, экспортное оформление. Расчет таможенной стоимости будет выглядеть следующим образом:

 

ТС = (70000 +12000 +1300+150)* 42 руб./евро = 3504900 руб.                  (8)

Данная величина будет использоваться при начислении подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов и сборов. Таким образом, графа 45 ДТ будет выглядеть следующим образом (см. рисунок 2.6).

45. Таможенная стоимость

3504900

 

 

 

 

Рисунок 2.6 Графа 45 ДТ

Такой же порядок определения таможенной стоимости установлен и для процедур – таможенный транзит, беспошлинная торговля, временный ввоз, уничтожение. Данные процедуры предполагают тот факт, что товары остаются в неизменном виде, а значит, их стоимость не меняется.

Для определения эффективности применения нетарифных методов регулирования внешней торговли, необходимо постоянно проводить анализ их использования. Рассмотрим особенности применения различных мер нетарифного регулирования на территории Таможенного союза и Российской Федерации.

Применение квот отражается в графе 39 ДТ. Порядок применения квот на территории Таможенного союза регулируется Соглашением «О единых мерах нетарифного регулирования в отношении третьих стран» от 25.01.2008г.  В данном соглашении определены основные направления применения мер нетарифного регулирования на территории Таможенного союза. Установлен порядок утверждения, и механизм применения различных нетарифных мер. Применение количественных ограничений регламентировано в статье 3 указанного Соглашения.

Товары, к которым применяются количественные ограничения ввоза на территорию Таможенного союза, утверждены Решением Коллегии ЕЭК №134 от 16 августа 2016г. Также этим же Решением установлены 8 групп товаров, которые запрещены к перемещению через таможенную границу Таможенного союза. Например, орудия добычи водных биологических ресурсов, изделия из гренландского тюленя и его детенышей и т.п. Конкретные нормы ввоза устанавливаются государством индивидуально, но по согласованию с другими странами-участниками Таможенного союза.

Информация о выполнении правил квотирования указывается в графе 39 Декларации на товары (см. рисунок 2.7).

39.Квота

 

 

 

Рисунок 2.7. Графа 39 Декларации на товары

Порядок заполнения графы установлен Решением КТС № 617 от 7.04.2011г. В графе указываются сведения об остатке выделенной квоты в единицах измерения, указанных в лицензии, с учетом того, что декларируемые товары не учитываются при определении остатка квоты[26].

К товарам, ввозимым в Российскую Федерацию свыше установленного количества (квоты), применяется ставка ввозной таможенной пошлины в соответствии с Единым таможенным тарифом Таможенного союза[27].

 

 

 

Тарифные квоты на вывоз товаров устанавливаются Правительством Российской Федерации[28]. Метод и порядок распределения тарифной квоты в отношении вывозимых товаров между участниками внешнеторговой деятельности, а также при необходимости распределение тарифной квоты между третьими странами определяется Правительством Российской Федерации.

Рассмотрим практический аспект применения тарифных квот на следующем примере – Деревообрабатывающая компания занимается заготовкой ели обыкновенной «Picea abies Karst» (код товара по ТН ВЭД ТС 4403 20 110 1) и планирует осуществлять поставки товара на экспорт в Китай. Определим ставку таможенной пошлины. В данном случае, в соответствии с перечнем товаров, в отношении которых установлены квоты, взимается вывозная пошлина в размере 13%. Для применения данной ставки обязательна лицензия Министерства промышленности и торговли РФ. В том случае, если квота превышена, ставка пошлины составит – 80%, но не менее 55.2 евро за 1 метр куб.

Предположим, что в рамках контракта вывозится 1200 метров куб. стоимостью 78000 евро. Курс евро = 42 руб. за 1 евро. Определим суммы таможенных пошлин, взимаемых в пределах установленной квоты и при ее превышении.

ТП в рамках квоты = ТС * ставку = 78000 евро * 42 руб. за 1 евро * 0,13 = 425880 рублей.                                                                                           (2.8)

ТП свыше квоты адвалорная = 78000 евро * 42 руб. за 1 евро * 0,8 = 2620800 рублей.                                                                                              (2.9)

ТП свыше квоты специфич. = 1200 метров куб.* 55,2 евро за 1 куб.метр * 42 руб. за 1 евро = 2782080 рублей.                                                                (2.10)

Постепенное управляемое снижение эффективности средств таможенно-тарифного регулирования компенсиру­ется не только более интенсивным использованием нетариф­ных мер, но и регламентированным применением защитных мер.

Очень важным инструментом защиты национального рынка, одобренным ВТО, является применение различного рода защитных, антидемпинговых, компенсационных и специальных пошлин. Основным нормативным правовым актом, регулирующим правоотношения в области применения специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер на территории Таможенного союза, является Соглашение о применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам от 25 января 2008 г., с внесенными в него изменениями и дополнениями Протоколом от 18 октября 2011 года.

Антидемпинговая пошлина – дополнительная импортная пошлина, которой облагаются товары, экспортируемые по ценам ниже нормальных цен мирового рынка или внутренних цен импортирующей страны.

Применяемые на территории Таможенного союза антидемпинговые меры представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Специальные антидемпинговые меры, действующие на таможенной территории Таможенного союза

код Товар Страна-экпортер Дата окончания действия
AD-7 Стальные кованые валки для прокатных станов Украина 26.06.2016г.
AD-1 Некоторые виды стальных труб Украина 18.11.2015г.
AD-8 Металлопрокат с полимерным покрытием КНР, Тайвань, Гонконг, Макао 30.06.2017г.
AD-3 Подшипники качения КНР 20.01.2018г.
AD-12 Ванны чугунные эмалированные КНР 25.01.2018г.
AD-9 Графитированные электроды Индия 25.01.2018г.
AD-11 Холоднодеформированные бесшовные трубы из нержавеющей стали КНР 14.05.2018г.
AD-10 Легкие коммерческие автомобили Германия, Италия, Турция 14.06.2018г.

Отдельных антидемпинговых мер, действующих исключительно на территории России на данный момент нет. Также в настоящее время ведутся антидемпинговые расследования в отношении следующих групп товаров – прутки, графитированные электроды из Индии, некоторые виды стальных труб из Украины и т.д.

Рассмотрим пример применения антидемпинговой пошлины. Предположим, что на территорию России ввозится 670 чугунных ванн стоимостью, 50 долларов США за 1шт. Ставка НДС -18%. Курс доллара США – 32 руб. за 1 доллар США. Страна происхождения КНР. Определим экономический эффект от применения антидемпинговой пошлины. Для начала определим код товара – 7324 21 000 0. В соответствии с этим кодом в ТНВЭД ТС установлена ставка пошлины в 12,5 %. Определим сумму таможенных платежей в данном случае (см. таблицу 2.2). Процедура используется – выпуск для внутреннего потребления.

Таблица 2.2

Расчет таможенных платежей

Вид Основа Ставка Сумма СП
1010 1072000 2000 2000 ИУ
2010 1072000 12,5% 134 000 ИУ
5010 1072000+134000 18% 217080 ИУ
                                                ВСЕГО: 353080 руб.

Однако, в отношении подобного товара происхождением из КНР, потребуется применение и уплата антидемпинговой таможенной пошлины. Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии № 64 от 09.04.2015г. установлена антидемпинговая пошлина в размере 51,87%.

Произведем новый расчет таможенных платежей (см. таблицу 2.3).

Таблица 2.3

Определение суммы таможенных платежей

вид Основа Ставка Сумма СП
1010 1072000 2000 2000 ИУ
2010 1072000 51,87% 556046,4 ИУ
5010 1072000+556046,4 18% 293048,35 ИУ
                                                ВСЕГО: руб. 11144140, 4 руб.

Соответственно, разница между суммами составит 791060,4 рублей, т.е. практически в два раза больше. Но, помимо экономической выгоды есть выгода политическая, которая состоит в защите национальных производственных интересов.

Немалую часть в общем объеме применяемых мер нетарифного регулирования занимают эмбарго (полный запрет) и требование о соответствии товара техническим требованиям. Что касается ВТО, то применение подобного способа ограничения ввоза продукции неодобряется, поскольку нарушает принципы свободной торговли.

Эмбарго – это государственная мера, подразумевающая полный запрет на ввоз или вывоз товаров. Рассмотрим несколько случаев применения Россией эмбарго. В 2006г. Россия ввела эмбарго на поставку в Россию вин из Грузии. Данное положение носило чисто политический характер и в большой степени подорвало экономику Грузии. Стране пришлось искать выходы на другие рынки. Однако договоренности по «проблемным» вопросам достигнуто не было и, фактически, эмбарго продлилось до 2015г. Многие грузинские компании разорились, многим потребовалась помощь государства. Но к 2010-2011гг. Грузии удалось наладить рынки сбыта продукции в соседние страны  и увеличить среднюю цену поставляемой продукции. На данный момент 40% вин Грузии поставляется в Украину, 10% в Китай.

И, поскольку Россия перестала оказывать давление на грузинское правительство, факт наличия эмбарго стал больше вредить нашему государству, поэтому было принято решение отменить эмбарго на ввоз продукции из Грузии.

Также в феврале 2015г. был приостановлен ввоз замороженного мяса из США. Также был ввезен запрет на ввоз мяса птицы, свинины, говядины, молочной продукции из некоторых областей Германии. Данные запреты напрямую связаны с качеством поставляемой продукции и не соответствии ее техническим регламентам Таможенного союза и РФ.

Из действующих запретов на ввоз продукции на территорию Российской Федерации можно выделить следующие:

  1. С 11 сентября 2012г. введен запрет на ввоз вин с территории Молдавии. Было выявлено 8 партий вина, качество которых не соответствовало установленным требованиям. Данный запрет будет действовать до тех пор, пока Молдавия не предоставит подтверждения исправления порядка некачественного производства вин.
  2. С 7 октября 2013г. введен запрет на ввоз в Россию молочной продукции с территории Литвы. Запрет введен из-за несоответствия поставляемой продукции определенным требованиям технических регламентов. Особенно это касается торговой марки «Сваля».
  3. С 29 июля 2015г. введен запрет на ввоз кондитерской продукции Roshen. Опять же это связано с тем фактом, что Роспотребнадзор не устраивает качество перемещаемых кондитерских изделий.
  4. Отдельного внимания заслуживают санкции и вынужденные ответные антисанкции на импорт ряда продовольственных товаров из стран Евросоюза, которые в 2017 году были вновь продлены на один год, вступая при этом в серьезное расхождение с нормами и правилами ВТО.

Всеми национальными и международными соглашениями и договорами ВТО установлены лишь основы применения тех или иных мер нетарифного регулирования. На практике в отношении каждой группы товаров есть свои особенности. Эффективность применения эмбарго напрямую зависит от вида продукции, к которой оно применяется, есть ли отечественные аналоги, на какой срок происходит запрет и т.д.

Вступая в ВТО, Россия взяла на себя определенные обязательства в области предоставления субсидий. Прямое субсидирование производства, т.е. покупка оборудования, технологии  и т.д. теперь находится под запретом. Однако исполнение мер по поддержке национального производителя путем принятия и исполнения Федеральных целевых программ не запрещено.

Защитные меры (safeguards) — это разрешенное или зара­нее согласованное временное ограничение ввоза какого-либо товара в случае ущерба от его импорта национальному про­изводству. Допустимость применения защитных мер проис­текает из ст. XIX ГАТТ. При этом такие меры должны приме­няться в соответствии с ПНБ.

Несмотря на то, что член ВТО берет на себя ряд важных обязательств по открытию национального рынка, и в частности, по связыванию импортного тарифа и применению национального режима в отношении импортируемых товаров, ГАТТ предусматривает возможность применения селективных мер защиты рынка:

  • специальных защитных мер в случае резкого роста импорта,
  • антидемпинговых мер в случае импорта по демпинговым ценам,
  • компенсационных мер в случае использования неразрешенных ВТО субсидий.

Статья XIX ГАТТ (защитные меры, англ. – safeguards) позволяет членам ВТО прибегать к чрезвычайным действиям, необходимым для предотвращения или возмещения серьезного ущерба национальным производителям, который является или мог бы быть результатом возросшего импорта продуктов, составляющих прямую конкуренцию производимой ими продукции. Такие чрезвычайные действия в основном сводятся к повышению импортных тарифов или установлению квот импорта. Для применения специальных защитных мер  необходимо соблюдение определенных условий, представленных ниже (см. таблица 2.4.)

Таблица 2.4.

Основные условия введения специальных защитных мер

Элементы процедуры Условия
Определение ущерба Должны быть приняты во внимание все значимые экономические факторы, такие, как объемы и динамика импорта, производства, продаж, производительности труда, занятость и пр. Должна быть установлена причинно-следственная связь между ущербом и импортом
Расследование Процедуры расследования должны быть установлены до его начала. Заинтересованные стороны должны иметь возможность предоставить свою точку зрения. Результаты расследования должны быть опубликованы
Продолжительность мер Первоначально до четырех лет, возможность продления до восьми лет
Объем импортных квот Как правило, не может быть ниже среднего за последние три года, предшествующие расследованию
Запрет на возобновление    Меры после истечения срока их применения не могут быть введены повторно в течение срока, равного сроку их применения, или в течение двух лет
Прогрессивная либерализация Если продолжительность меры превышает один год, она должна постепенно быть либерализована. Если мера действует более трех лет, член ВТО обязан провести расследование с целью возможного пересмотра меры

Россия занимает 4-е место в мире после Китая, Южной Кореи и Тайваня по числу возбуждаемых против нее защитных расследований. Это приводит не только к существенному сокращению объема экспорта товара, против которого введена мера, в страну – инициатора расследования, но порой и к полному закрытию рынка данной страны для российских экспортеров. По оценкам специалистов, 90% защитных мер приходится на химическую отрасль, в первую очередь на производителей минеральных удобрений, и черную металлургию.

Многие связанные  с применением компенсационных мер возникает из-за нежелания или неграмотности национальных производителей. Инициировать расследование на факт применения субсидирования импортируемых товаров, может либо производитель товара в России, либо государственные органы. Для этого необходимо подать заявление, достаточно сложное в оформлении. Вся статистическая информация должна подтверждаться источниками, и желательным является ее приведение за последних три года. В качестве анализа показателей субсидирования товаров из разных стран желательно использовать единую систему измерения (желательно в долларах США). Основная проблема состоит в том, что производители неохотно подают заявления на проведение расследования. В настоящее время чаще применяются другие защитные механизмы, такие как специальные защитные и антидемпинговые пошлины. Ведение компенсационной пошлины достаточно сложный механизм особенно в части доказывания факта субсидирования импорта. Помимо этого, нежелание производителей отстаивать собственные интересы влечет за собой монополизацию рынка иностранными поставщиками, что не самым лучшим образом сказывается на национальной экономике России.

Решением данного вопроса является применение мер по повышению активности по проведению расследований именно со стороны отечественных производителей.

Помимо этого сложным моментом является зачастую нежелание иностранных компаний идти на контакт по предоставлению информации о ценах на продукцию и полученных субсидиях.

В соглашениях ВТО предусмотрен общий механизм разрешения споров, с помощью которого страны – члены добиваются осуществления своих прав и улаживают разногласия, возникающие между ними в ходе практической деятельности.

После присоединения к ВТО, Россия получила доступ к данному механизму, что существенно упрощает возможности оспорить многочисленные торговые барьеры, от которых сейчас российские экспортеры теряют миллиарды долларов.

Необходимо отметить, что одной из компенсационных мер является добровольное ограничение экспорта. Добровольные экспортные ограничения (далее – ДЭО) являются одной из разновидностей импортной квоты. Особенностью ДЭО является тот факт, что вводятся они не страной импортером, а страной – экспортером.

ДЭО это больше политическая мера, чем экономическая. В экономическом плане ДЭО имеет тот же смысл что и импортная квота, т.е. ограничивает поступление товара на территорию принимающей стороны. Однако пошлины обходятся дешевле государству, чем ДЭО.

Разница заключается в том, что величина, которая составила бы доход государства в условиях тарифа, превращается в ренту, присваиваемую иностранцами в рамках ДЭО, поэтому ДЭО однозначно приводит к потерям. В отношении применения ДЭО постоянно проводятся исследования эффективности их применения. Не так давно проводились исследования целесообразности применения ДЭО в трех отраслях – текстиль, военное снаряжение и автомобили.

Таким образом, основой дохода в данной сфере является перекачка дохода. Некоторые соглашения о добровольном ограничении вводятся сразу несколькими странами. Наиболее известным из всех многосторонних соглашений является Урегулирование по поливолокну. Оно ограничивает экспорт текстиля из двадцати двух стран. Для обозначения таких многосторонних соглашений введена другая аббревиатура СУР (соглашения об упорядочении рынка).

Итак, на практике применение таких мер как антидемпинговая и компенсационная связаны с множеством особенностей и проблем. Главной проблемой на данный момент является тот факт, что в отношении России до сих пор применяется большое количество запретительных мер, не смотря на участие Российской Федерации в ВТО. Также наша страна применяет немалое количество защитных мер, направляя их на развитие отраслей, которым был нанесен вред. Применение той или иной меры регулирования должно сопровождаться расчетом экономической эффективности, что было рассмотрено на примере. Применение антидемпинговых и компенсационных мер, в условиях участия в ВТО, должно стать эффективным механизмом развития национальной экономики.

2.2.Исследование мер стимулирования внешнеторговой деятельности малого и среднего бизнеса в области налогового регулирования

 

В перечне экономических механизмов, с помощью которых ре­гулируется внешнеэкономическая деятельность, выделяются механизмы налогового регулирования. Налоговая система во внешнеэкономической сфере складывается из совокупности налогов, сборов и других платежей, которые взимаются в установленном государством порядке. Налогооблагаемыми объектами являются: доходы участников ВЭД, стоимость определенных экспортных и импортных товаров, добавленная стоимость.

Все налоговые льготы можно разделить на 3 основные укрупненные группы: налоговые освобождения, налоговые скидки и налоговые кредиты. В основе такой общей классификации лежат различия в методах льготирования, в результате их влияния на изменение какого-либо конкретного элемента структуры налога (объект, плательщик, ставка, налоговая база, окладная сумма налога). Кроме того, все налоговые льготы можно классифицировать по ряду признаков на следующие группы:

  • личные и для юридических лиц;
  • общие для всех налогоплательщиков льготы и специальные (частные) налоговые льготы для отдельных категорий плательщиков;
  • безусловные и условные налоговые льготы;
  • общеэкономические и социальные налоговые льготы.

Несмотря на большое разнообразие своего состава, первую группу льгот можно объединить под общим названием налоговых освобождений, в которую входят:

Налоговая амнистия – это освобождение лица, совершившего налоговое правонарушение, от соответствующих штрафных санкций за эти нарушения. Они применяются, как правило, в отношении плательщиков, допустивших налоговые правонарушения по небрежности и добровольно заявивших об этом в налоговые органы[29].

Налоговая льгота в виде полного освобождения от уплаты налога отдельных категорий плательщиков (участники войны, инвалиды и т.д.) применяется в основном по отношению к личным налогам, реже от налогов могут освобождаться и некоторые категории юридических лиц.

Возврат ранее уплаченных налогов, например авансовых платежей сверх суммы, превышающей фактический платеж, или излишне уплаченных налогов в связи с техническими ошибками в расчетах. Как налоговая льгота также предполагает определенное налоговое освобождение от части будущих платежей или уплата в счет предстоящих взносов налога, в размере излишне внесенных сумм.

Рассмотрим предоставление налоговых льгот в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза в Российскую Федерацию.

В отношении ввозимых товаров взимаются акциз и НДС, поэтому рассмотрим льготы, касающиеся их уплаты.

Налоговые льготы по уплате акцизов можно разделить на две группы: налоги, предоставляемые во всех государствах – членах Таможенного союза и льготы, применяемые исключительно в Российской Федерации.

Акциз – это налог, уплачиваемый в отношении товаров повышенного спроса ввозимых на территорию России. Ставки акциза установлены в Налоговом кодексе РФ.

Акциз взимается только в отношении подакцизных товаров, таких как – спирт и спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, табак и табачные изделия, легковые автомобили, моторные масла, дизельное топливо и  т.д.

Существует три вида ставок акцизов:

1.Адвалорные (в % от стоимости товара),

2.Специфические (в рублях за единицу товара),

3.Комбинированные (адвалорная + специфическая).

Большая часть ставок акцизов в России специфические, однако, на сигареты с фильтром и сигареты без фильтра установлена комбинированная ставка акциза.

Также, необходимо отметить, что с каждым годом ставки акцизов увеличиваются, это связано с налоговой и таможенной политикой государства. Ставки акцизов устанавливаются ежегодно. В настоящее время действует Приказ ФТС РФ №239 от 11.02.2015г. «О взимании акцизов», он устанавливается ставки акцизов в отношении ввозимых на территорию России товаров на 2015 г. Однако уже с 1 января 2016г. вступил в силу приказ ФТС РФ № 2359 от 13.12.2015г. «О взимании акцизов», который устанавливает ставки на 2016г. Пример изменения ставки акцизов приведен в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Ставка акциза на табак курительный 2015-2016 гг.[30]

Товар Ставка 2015г. Ставка 2016г.
Табак курительный, трубочный, … 1000 руб. за 1 кг. 1500 руб. за 1 кг.

Итак, на уровне Таможенного союза действуют льготы в отношении следующих товаров:

  1. перемещаемых для нужд дипломатических представительств, консульств и членов их семей, проживающих вместе с ними, а также административно-технического персонала;
  2. товаров, в отношении которых заявлены таможенные процедуры, переработка на таможенной территории, реимпорт, таможенный склад, таможенный транзит, беспошлинная торговля, свободный склад, свободная таможенная зона (платеж не уплачивается, однако требуется расчет при определении суммы обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов);
  3. товаров, ввозимых с полным условным освобождением в процедуре временного ввоза (перечень таких товаров определяется Евразийской экономической комиссией и касается тары и упаковки ввозимой на срок менее 1 года);
  4. в отношении товаров, пересылаемых в адрес одного отправителя от одного получателя по одному транспортному документу с величиной таможенной стоимости менее 200 евро.
  5. Товаров, перемещаемых в качестве припасов.

К льготам по уплате акциза, взимаемым в отношении товаров ввозимых на территорию России относятся:

  1. в отношении товаров, ввозимых для выполнения работ по Соглашениям о разделе продукции – Сахалин-1, Сахалин -2, Харьягинское месторождение[31];
  2. Освобождение от уплаты акциза в отношении подакцизных товаров, ввозимых в Российскую Федерацию в соответствии с Ашхабатским соглашением стран СНГ о производственной кооперации.

При ввозе товаров на  таможенную территорию Таможенного союза подлежит уплате Налог на добавленную стоимость.

НДС – это налог, взимаемый в отношении добавленной стоимости, образующейся в процессе переработки товара. Ставки также установлены Налоговым кодексом, выделяют три вида ставок – 0%, 10% и 18%.

Взимание НДС в отношении ввозимых товаров регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ и приказом ГТК РФ №131 от 07.02.2001г. (с изменениями от 22.04.2008) «Об утверждении Инструкции о порядке применения таможенными органами Российской Федерации Налога на добавленную стоимость в отношении товаров ввозимых на территорию Российской Федерации».

Ставка в размере 0% применяется к вывозимым товарам. 10% применяется к лекарственным средствам, товарам для детей, некоторым продуктам питания, печатной продукции и т.д. 18% применяется в остальных случаях.

Среди товаров, к которым предоставляются льготы по уплате НДС можно выделить:

  1. товары, ввозимые в качестве гуманитарной и технической помощи,
  2. товары, ввозимые для выполнения работ по Соглашениям о разделе продукции – Сахалин-1, Сахалин -2, Харьягинское месторождение,
  3. технологическое оборудование, аналоги которого не производятся в Российской Федерации,
  4. продукция морского промысла, произведенная рыболовными предприятиями России,
  5. технических средств, включая автомототранспорт, материалов, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов,
  6. племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец и коз, семени и эмбрионов этих животных, племенных лошадей и племенного яйца,
  7. сырья и комплектующих изделий для производства технических средств, включая автомототранспорт, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов[32],
  8. протезно-ортопедических изделий, а также сырья и материалов для их изготовления,
  9. очков, линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных).

Налоговые проблемы добросовестных участников ВЭД можно условно разбить на следующие три основные группы:

  1. Неблагоприятные налоговые последствия из-за неудачного построения проекта ВЭД на стадии его планирования и разработки:
  • Несоблюдение условий для применения льготных специальных налоговых режимов;
  • Невозможность вычета НДС, уплаченного на таможне при импорте товаров, взятых на реализацию у иностранного поставщика, не состоящего на налоговом учете в РФ;
  • Сложности в подтверждении НДС 0% при экспорте товаров из РФ в случае неопределенности маршрутов, пунктов, сроков их вывоза из РФ, оплате через поверенного;
  • Возникновение у участника ВЭД незапланированных обязанностей налогового агента по НДС и (или) налогу на доходы иностранного партнера в РФ;
  • Несоблюдение условий принятия налоговым агентом к вычету НДС, уплаченного за иностранного партнера, не состоящего на налоговом учете в РФ;
  • Неиспользование налоговых льгот по соглашению об избежании двойного налогообложения между РФ и страной регистрации иностранного партнера;
  • Несоблюдение условий освобождения от НДС операций по гарантийному ремонту товаров;
  • Несоблюдение условий освобождения от НДС передачи лицензий на программное обеспечение;
  • Проблемы в применении ставки НДС 0% и 18% на услуги российских перевозчиков и экспедиторов при осуществлении международных перевозок грузов;
  • Возникновение незапланированного налога на прибыль у участника ВЭД в связи с курсовыми разницами при резком колебании курсов валют;
  1. Налоговые проблемы из-за неудачных, некорректных, отсутствующих или юридически недействительных условий / формулировок контрактов и документов ВЭД:
  • Непризнание расходов участника ВЭД по поставляемым по контракту товарам до момента, в который согласно контракту право собственности на них переходит на участника ВЭД;
  • Непризнание расходов участника ВЭД по рекламе товаров под товарными знаками, принадлежащим согласно контракту третьим лицам;
  • Непризнание у российского экспортера скидок / премий иностранному покупателю в качестве расходов по налогу на прибыль;
  • Обложение налогом на прибыль в РФ товаров, работ, услуг, предоставляемых участнику ВЭД по контракту «безвозмездно», «бесплатно» и т. п.;
  • Начисление налога на прибыль у участника ВЭД в РФ при наличии просрочек поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или просрочек платежей по контракту в случае, если контрактом предусмотрена «автоматическая» уплата неустоек за просрочку;
  • Начисление НДС на работы (услуги) по контракту в случае недостаточной их идентификации как работ (услуг), не облагаемых НДС в РФ, ненадлежащего подтверждения места выполнения работ (оказания услуг) вне РФ;
  • Начисление НДС на работы, услуги, выполняемые участником ВЭД в отношении не принадлежащих ему товаров иностранного партнера.
  1. Налоговые потери в ходе реализации проекта / контракта ВЭД:
  • Необходимость уплаты НДС, штрафов, пени из-за неподтверждения места выполнения работ (оказания услуг) в целях НДС;
  • Необходимость удержания налога в РФ из выплат иностранному партнеру в силу несвоевременного представления иностранным партнером надлежащего подтверждения своего налогового резидентства в стране, с которой РФ имеет соглашение об избежании двойного налогообложения, и последующая необходимость заниматься возвратом удержанного налога;
  • Необходимость выполнения процедур, предусмотренных местным законодательством страны иностранного партнера, для неудержания налогов с выплат российскому участнику ВЭД в этой стране;
  • Невозмещение НДС при экспорте товаров по причине необоснованной налоговой выгоды, недобросовестности налогоплательщика, разночтений в документах;
  • Необходимость уплаты НДС с авансов клиентов в РФ и НДС на таможне в разные налоговые периоды (по заказам на продукцию иностранных поставщиков);
  • Признание деятельности российской стороны в качестве постоянного представительства инофирмы в РФ в налоговых целях, с пересчетом налогов по проведенным операциям.

2.3. Особенности организации управления внешнеторговой деятельностью малого и среднего бизнеса (на примере ООО «Глобал инвестмент» и группы компаний «ВТК-Пром»)

 

В условиях либерализации внешнеторговой деятельности (ВТД) отмечается резкое увеличение числа участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД), потока товаров через границу, вместе с тем иностранные и отечественные предприятия стремятся извлечь для себя выгоду от международного обмена, подчас забывая об интересах государства и общества. Все это требует совершенствования системы государственных методов регулирования ВТД.

К настоящему времени заложен основной фундамент государственной системы регулирования ВТД. Вместе с тем еще не отработан механизм поддержки экспортеров, одной из важнейших задач является приведение системы регулирования в соответствии с требованиями Всемирной торговой организации (ВТО).

Отмечается также недооценка организации управления внешнеторговой деятельностью на предприятиях, что приводит к снижению эффективности управления в целом. От рациональной организации управления внешнеторговой деятельностью и эффективности ее функционирования напрямую зависит эффективность всего предприятия.

Для определения особенностей организации управления внешнеторговым предприятием рассмотрим две разных компании ООО «Глобал инвестмент» и «ВТК-Пром».

ООО ГК «ВТК-Пром» основана в 2001 году как производитель и поставщик разнообразного оборудования, функционирующий на территории России и в других странах. Одним из главных направлений работы является продажа снегоплавильных установок.

В свою очередь, ООО «Глобал инвестмент» занимается широким спектром услуг в области таможенного дела. Выделим основные направления:

  1. Международные грузоперевозки;
  2. Консультации по вопросам экспорта продукции за пределы таможенной территории;
  3. Экспорт рыбной продукции;
  4. Ввоз в Россию иностранных автомобилей, скутеров, квадрациклов и т.п.

Две абсолютно разные компании, однако обе в управлении предприятием стремятся опираться на высококвалифицированный персонал  и стратегическое планирование.

Управление ВЭД предприятия – это воздействие на процессы подготовки и реализации внешнеэкономических операций, ориентированное на получение прибыли, повышение рентабельности посредством участия в МРТ. Сущность управления проявляется в функциях выражающих направление или стадии осуществления целенаправленного воздействия на связи и отношения людей в процессе управления:

  • Планирование ВЭД, предполагающее разработку плана производства и реализации экспортной продукции, валютных потоков (доходов, и расходов), НИОКР и т.п.;
  • Организация ВЭД, заключающаяся в выборе оптимальной организационной структуры управления;
  • Координация (регулирование) – корректирующее целенаправленное воздействие на специалистов, осуществляющих отдельные операции по реализации ВЭД;
  • Стимулирование (активизация) – материальное и моральное поощрение работников, их мотивация;
  • Контроль – систематическое наблюдение (мониторинг) за деятельностью специалистов, сопоставление плановых и реальных результатов ВЭД.

Для эффективного управления внешнеэкономической деятельностью на уровне предприятия нужна адекватная условиям его работы структура управления. Например, американская компания IBM каждые два года осуществляет реорганизацию структуры управления, т.к. структура быстро устаревает. При этом на разных уровнях управления используются разные типы управления. Организационная структура управления внешнеэкомической деятельностью предприятия определяется, прежде всего, теми целями и задачами, которые она призвана решать.

В условиях либерализации внешней торговли основное место должно отводиться оценке возможных рисков. Риски во внешнеэкономической деятельности — возможные небла­гоприятные события, которые могут произойти и в результате которых могут возникнуть убытки, имущественный ущерб для участника ВЭД.  При этом риски имеют различную природу, сферу действия, пути предотвращения и снижения. Это видно из следующего рисунка (рисунок 2.8).

Важнейшими видами риска интернационализации являются:

а) рыночные (сбытовые), связанные со снижением спроса или цен мировых рынках;

б) риски политического характера, связанные с изменением социально-политической обстановки в принимающей стране, переориентацией ее экономической политики, осложнением межгосударственных отношений и т.д.;

в) коммерческие, проявляющиеся в недобросовестности или неплатежеспособности покупателя;

г) производственные, связанные с трудностями организации производства, его отладки, подготовки кадров и т.п.;

д) научно-технические, вытекающие из непреодолимости трудностей достижения заданного результата при освоении новых технологий, лицензионном обмене, совместных НИОКР и т.д.;

е) риски финансового характера (инфляционные, валютные), свя­занные не только с изменением режима перевода капиталов и прибы­лей, но и с колебаниями курсов валют, повышением уровня процент­ных ставок по займам и кредитам, различиями в темпах инфляции по странам и т.д.

Рисунок 2.8. Схема классификации рисков в ВЭД предприятия

Таким образом, для участников ВЭД актуальной является разра­ботка политики управления рисками, которая должна быть ориенти­рована:

  • на анализ ситуации и определение возможных рис­ков (предвидение);
  • на оценку вероятного ущерба и принятие решения, направленного на его снижение;
  • на реализацию принятых решений и контроль за их выполнением.

В условиях международной конкуренции в разных областях, на предприятиях необходимо четко определить и классифицировать стратегии управления при осуществлении ВЭД. Существуют следующие виды:

  1. Франчайзинг – передача права на использование собственных технологий, на производство или сбыт ее продукции иностранным фирмам.
  2. Экспортная стратегия – повышение уровня национального производства и вывоз продукции на иностранные рынки с применением собственных и других сбытовых каналов.
  3. Глобальные стратегии – использование многонациональной стратегии, в рамках которой разрабатывается отдельная стратегия для каждой страны, которая отвечает спросу потребителей и конкурентным условиям стран. Деятельность фирмы в одной стране не зависят от деятельности фирмы в другой стране; либо использование глобальной стратегии низких расходов, при которой фирма ориентируется на малозатратное производство на всех стратегически важных рынках мира; либо использование глобальной стратегии дифференциации, при которой фирма дифференцирует свой товар за одними и теми самыми характеристикам в разных странах с целью создания постоянного имиджа на мировом рынке; либо использование глобальной стратегии фокусирования – деятельность координируется на основе низких расходов и дифференциации.

Безусловно, на ведение внешнеторговой деятельности оказывает влияние множество факторов, различных регуляторов внешнеэкономической деятельности. Регулирование совершения внешнеторговых сделок осуществляется как на уровне таможенного регулирования, так и в сфере налогового регулирования ВТД.

 

 

ГЛАВА 3. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РАЗВИТИЯ ВНЕШНЕТОРГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА

 

3.1. Концептуальные основы совершенствования внешнеторговой деятельности малого и среднего бизнеса

 

Безусловно, таможенное сотрудничество, в особенности международное, имеет большое значение для развития внешней торговли государства. Одним из важных направлений является борьба с таможенными правонарушениями. Обособлено бороться с таможенными правонарушениями практически невозможно, необходимо взаимодействовать с другими странами и международными организациями.

При взаимодействии происходит не только обмен информацией, но и опытом применения тех или иных мер контроля, процедур оформления и др. инструментов регулирования внешней торговли. Технологии таможенного сотрудничества должны постоянно совершенствоваться, развиваться.

Среди основных направлений развития таможенного сотрудничества можно выделить следующие:

Совершенствование таможенного законодательства Таможенного союза. В краткосрочной перспективе работа по совершенствованию таможенного законодательства Таможенного союза будет направлена на подписание Протокола о внесении изменений и дополнений в Договор о Таможенном кодексе Таможенного союза от 27 ноября 2009 года, а также на подписание международных договоров государств — членов Таможенного союза по вопросам таможенного регулирования, разработанных и прошедших внутригосударственное согласование в 2016 году.

В целях единообразного применения таможенного законодательства Таможенного союза планируется проведение мониторинга исполнения международных договоров государств — членов ТС, регулирующих таможенные правоотношения в Таможенном союзе.

Также планируется организация внесения изменений в Таможенный кодекс Таможенного союза в целях проведения кодификации всех международных договоров государств — членов ТС, регулирующих таможенные правоотношения в Таможенном союзе, результатов мониторинга их применения, изучения международного опыта, а также ставя целью сокращение отсылочных норм, позволяющих регулировать отдельные таможенные правоотношения на уровне национального законодательства государств — членов Таможенного союза.

  1. Совершенствование таможенного администрирования путем утверждения и практической реализации Основных направлений совершенствования таможенного администрирования в Таможенном союзе до 2025 года. Переход на полностью электронное декларирование позволит в полной мере перенести основной этап таможенного контроля с текущего (до выпуска товаров) на последующий (путем проведения таможенной проверки).
  2. Работа по систематизации и кодификации Таможенного законодательства Таможенного союза. В настоящее время в систему таможенного законодательства ТС входят кодифицированный договор (Таможенный кодекс ТС) и 32 международных договора государств — членов ТС, регулирующих таможенные правоотношения в ТС.

Основное развитие будет идти по пути отмены международных договоров не соответствующих нормам Таможенного союза. Другое направление развития в данной области – включение наднациональных норм регулирующих ответственность за таможенные правонарушения.

  1. Совершенствование таможенной инфраструктуры и таможенных информационных технологий. Главное направление развития в данной области можно считать совершенствование применяемых информационных технологий.
  2. Развитие международного сотрудничества в сфере таможенного регулирования.

 

 

Важное место в таможенном оформлении занимает процесс таможенного контроля. При применении каждой из форм таможенного контроля использование технических средств позволяет ускорить совершение тех или иных действий в отношении товаров, а также повысить их качество. Особенно актуально это в условиях развития таможенного администрирования, когда на все таможенное оформление товара будет отводиться не более 2 часов. За этот короткий промежуток времени необходимо не только проверить документы и сведения, предоставленные вместе с товаром, но, и в случае необходимости применить одну или несколько форм таможенного контроля (например, таможенный досмотр).

Постоянное развитие способов перемещения товаров, также должно находить отражение в развитии технических средств, особенно, если речь идет о перемещении товаров с нарушением таможенного законодательства. Однако, совершенствование технических средств это только одна сторона, постоянно необходимо повышать квалификацию должностных лиц таможенных органов, применяющих данную технику на практике.

В целом можно выделить следующие направления совершенствования использования технических средств таможенного контроля:

1) введение в процесс таможенного контроля и оформления товаров новых технологий, способствующих совершенствованию таможенных операций применяемых в отношении товара, а также повышающих эффективность таможенного контроля товаров и транспортных средств. Особенно данное обстоятельство касается крупногабаритных грузов, таможенный контроль которых весьма затруднителен;

2) организация должностными лицами таможенных органов высокоэффективной системы противодействия терроризму, а также незаконному перемещению через таможенную границу Таможенного союза боеприпасов, оружия, наркотических и взрывчатых веществ, взрывных устройств;

3) совершенствование применяемой системы инспекционно-досмотровых комплексов (далее – ИДК), а также организация их эффективного применения;

4) включение ИДК в единое информационное поле таможенных органов, организация обмена информацией о контроле с помощью ИДК между таможенными органами, с внешними организациями, в том числе зарубежными;

Перспективным направлением развития технических средств таможенного контроля является обязательная установка на перевозчика информации о передвижении транспортного средства.

Таможенный перевозчик занимается подготовкой всей необходимой документации для совершения перевозки товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза с применением процедуры таможенного транзита. Помимо этого вся документация предоставляется таможенному органу в целях выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой.

Таможенный перевозчик исполняет обязанности, предусмотренные статьей 21 Таможенного кодекса Таможенного союза[33].

Программа оснащения транспортных средств заключается в том, что, на транспортное средство устанавливается специальный модуль, который передает данные в таможенный орган о своем местонахождении по спутниковой навигационной системе. Применение таких технических средств позволяет решать следующие задачи:

  • определяет координаты местоположения, направление, скорость движения и другие параметры транспортного средства;
  • учет передвижения, учет доставки грузов в пункт назначения;
  • анализ маршрута передвижения транспортного средства;
  • оптимизация расходов;
  • безопасность.

Безусловно, введение такой системы предназначено для совершенствования перемещения товаров по таможенной территории под таможенным контролем. Внедрение и использование такой системы приводит к:

  • сокращению расходов;
  • повышению уровня дисциплины водителя;
  • оптимизации маршрута;
  • обеспечению безопасности.

Особенно актуален этот вопрос для таможенных перевозчиков, осуществляющих перевозки автомобильным транспортом, поскольку именно к таким перевозкам у таможенных органов возникает больше всего вопросов.

Также можно выделить некоторые особенности нового порядка таможенного контроля перемещаемых автомобильных средств:

  • планирование маршрута транспорта – постоянное отслеживание передвижения автомобильного транспортного средства позволяет выработать оптимальные маршрут перемещения товара;
  • контроль выполнения маршрута;
  • контроль времени доставки, также это связано с оптимизацией времени доставки товара, поскольку данный параметр используется при применении процедуры таможенного транзита;
  • контроль скорости и направления движения;
  • оперативная корректировка маршрута;
  • контроль простоев;
  • контроль расхода топлива;
  • оперативная связь с водителем;
  • прием сигнала тревоги в случае непредвиденной ситуации.

Развитие системы электронного декларирования с использованием международной ассоциации сетей Интернет в таможенных органах РФ является одним из главный направлений совершенствования порядка осуществления таможенных процедур. Развитие электронного декларирование стало основой для внедрения технологий удалённого выпуска (УВ) товаров. Основой технологий удалённого выпуска товаров является принцип разделения таможенных процедур на документальный и физический таможенный контроль товаров, который осуществляется в различных таможенных органах на территории РФ.

Вместе с тем совершенствуется и нормативная база применения технологии удалённого выпуска товаров. С технической точки зрения, удаленный выпуск реализуется с использованием тех же программных средств, которые применяются при электронном декларировании товаров. С целью развития технологии удалённого выпуска, а также оптимизации места размещения таможенных органов в РФ создано 13 специализированных таможенных постов – центров электронного декларирования. Они используют в своей деятельности преимущества технологии удалённого выпуска товаров. Компетенция данных таможенных постов ограничена осуществлением таможенных операций исключительно в электронном виде. При этом 13 специализированных таможенных постов расположены во всех региональных таможенных управлениях РФ.

Для обеспечения успешного применения тарифных квот, учитывая сложный характер этого механизма, необходимо дополнить существующее законодательство специальным положением (методикой), которое бы детально прописывало процесс управления тарифными квотами (процедуру тарифного квотирования, принципы определения основных параметров квоты и их связь с конъюнктурой рынка и программами внутренней поддержки).

Накопленный странами ВТО опыт показал, что режим тарифной квоты позволяет предоставлять преференции. Таким образом, даже после отмены преференциального статуса рассматриваемого инструмента, Россия может сохранить преференциальные тарифные квоты на сахарном рынке или ввести такие квоты на других рынках (при наличии экономической или политической необходимости).

Эффективным средством контроля ввозимых товаров является система управления рисками, которая применяется через систему профилей риска. Ее развитие позволяет совершенствовать всю систему таможенного оформления товаров.

Кроме того, в настоящее время массив действующих профилей рисков, непосредственно предусматривающих проведение таможенного досмотра, охватывает весьма ограниченный диапазон номенклатуры оформляемых товаров. Более половины существующих профилей риска являются «стоимостными», не предусматривающими проведение таможенного досмотра, т.е. имеют фискальный характер.

Устранение указанных недостатков должно стать важнейшей и первоочередной задачей для таможенных органов Российской Федерации.

Достаточно много проблем при декларировании товаров возникает в части определения, заявления и контроля таможенной стоимости товара. Самым распространенным видом нарушения механизма определения и заявления таможенной стоимости является ее занижение.  Это вполне оправдано, особенно если учитывать фискальную функцию таможенной стоимости товаров как базы для начисления таможенных пошлин, сборов, налогов и иных платежей. В данном  аспекте занижение таможенной стоимости действительно ведет к снижению поступления денежных средств в бюджет.

Процесс занижения таможенной стоимости ввозимых и вывозимых товаров является серьезной проблемой не только с точки зрения фискальной функции ее определения, но также и в связи с самой экономической сущностью данной контрольной меры регулирования внешней торговли.

В данном случае, на первый план выходит информационная составляющая контроля таможенной стоимости. Необходимо налаживать единую систему обмена информацией не только между таможенными органами России, но и взаимодействовать с таможенными службами других стран, в том числе, по данному вопросу. Членство Российской Федерации в ВТО должно помочь в данном вопросе.  ВТО позволяет перевести контакты и сотрудничество с другими странами на более высокий и качественный уровень. Как результат, вырастет эффективность сотрудничества с таможенными администрациями других стран, полноправных членов ВТО при обмене ценовой информацией. Мощным инструментом реализации данной политики является применение механизма предварительного информирования таможенных органов о перемещаемых через таможенную границу грузах.

В качестве основы определения таможенной стоимости используется стоимость сделки, т.е. некая денежная величина, уплаченная или подлежащая уплате продавцу за товар. Именно цена контракта используется как основа стоимостной оценки при таможенном декларировании. Одним из важнейших факторов, которые анализируются при таможенной оценке товара, является условие поставки товара (базис поставки).

Безусловно, для эффективного применения системы методов определения таможенной стоимости, необходимо стимулировать применение методов 2-5 декларантами, например, создавая разъяснения на уровне Федеральной таможенной службы по «типичным ошибкам» при использовании подобных методов.

Для повышения эффективности организации работы таможенных органов по КТС, оперативности и обоснованности принятия решений необходимо:

– совершенствовать законодательство таможенного союза и РФ по таможенной стоимости, обеспечить его комплексность и единообразное толкование;

– ФТС РФ усовершенствовать процедуру ЭД-2 в части возможности проведения контроля таможенной стоимости таких товаров;

– формировать систему информационного обеспечения контроля таможенной стоимости и единую систему мониторинга стоимостных показателей внешнеторговой деятельности;

– определить рациональную структуру подразделений таможенных органов, обеспечивающих контроль таможенной стоимости товаров, а также разработать различные технологические схемы в данном направлении, среди первоочередных – технологическая схема по взаимодействию ОКТС и ОТИ;

– обеспечить взаимодействие и сотрудничество с таможенными органами других стран, в частности с Китаем путем издания правовых актов, проведением межгосударственных и межведомственных консультаций, стажировок должностных лиц таможенных органов за рубежом;

– использовать СУР в части стоимостных индикаторов риска в совокупности с методами таможенно-тарифного регулирования, методами планирования и прогнозирования таможенных платежей.

– актуализация профилей рисков в части частоты срабатывания «624 меры» по однотипным поставкам товаров;

– проводить совещания с судьями арбитражных судов с целью разъяснения позиции таможенных органов по КТС, приведения доводов и разъяснений.

Думается, что разрешение названных и других проблем, возникающих в процессе правоприменительной деятельности таможенных органов и вытекающих из отчасти несовершенной работы законодателя, будет способствовать эффективному взаимодействию таможенных органов и участников внешней торговли.

Развитие таможенной инфраструктуры всегда неразрывно связано с развитием всей таможенной службы в целом. Можно выделить самое главное направление развития инфраструктуры – размещение таможенных органов преимущественно в помещениях, являющихся федеральной собственностью.

Осуществление мер по достижению высоких показателей в данном направлении обеспечивается за счет следующих мер:

  • строительство и ремонт служебно-производственных зданий, особенно это касается зданий приближенных к государственной границе (это осуществляется исходя из концепции переноса таможенного оформления к пунктам пропуска через государственную границу России;
  • приобретение различные объектов инфраструктуры по мере необходимости (осуществляется из денежных средств федерального бюджета);
  • передача Федеральным агентством по управлению государственным имуществом в оперативное управление таможенным органам помещений и перевод в федеральную собственность помещений, находящихся в собственности субъектов Российской Федерации, муниципальной и частной собственности;
  • привлечение инвестиций для вовлечения в хозяйственный оборот объектов, строительство которых не завершено, и земельных участков, предоставленных таможенным органам и учреждениям, находящимся в ведении Федеральной таможенной службы.

Одной из ключевых проблем проводимой в России экономической реформы является вопрос о дальнейшем совершенствовании системы государственного регулирования внешнеэкономической деятельности (ВЭД), в том числе ее налогового регулирования. Особую значимость его решение приобретает в период проведения широкомасштабной налоговой реформы, связанной с введением в действие обеих частей Налогового кодекса РФ.

Налогообложение является одной из важнейших составляющих внешнеэкономической политики государства. Грамотно построенная налоговая система, ее структура, цели налоговой политики оказывают огромное влияние и на функционирование экономики в целом, и на все макроэкономические показатели развития страны, и на предпринимательскую активность юридических и физических лиц. Налоговая система представляет собой совокупность налогов и сборов, законодательно закрепленных к введению и взиманию на территории соответствующего государства. Налоговая система для целей внешнеэкономического регулирования представлена косвенными налогами и таможенной пошлиной. Доля налога на добавленную стоимость от внешнеэкономической деятельности (НДС от ВЭД) в составе поступлений в бюджетную систему большинства стран мира является самой весомой. В связи с этим, выявление и скорейшее решение проблем, связанных с взиманием НДС от ВЭД необходимо для эффективного функционирования государства.

Одной из наиболее серьезных проблем в области взимания НДС, в частности от ВЭД, является необоснованное возмещение налога из федерального бюджета. По этому поводу поступает самое большое количество исков в арбитражные суды. Основным способом уклонения от уплаты НДС является счет-фактура, составленная и предъявленная продавцом товара (работы, услуги) в соответствии с положениями статьи 169 НК РФ. При рассмотрении спора судом достаточно установить, что в счетах-фактурах указаны адреса поставщиков соответствующие адресам, содержащимся в их учредительных документах.

Также, неподтверждение налогоплательщиком реальности совершенных операций, направленных на получение налоговой выгоды, а также совершение сделок с взаимозависимыми лицами, влечет отказ в удовлетворении требований по возмещению НДС и применению налоговых вычетов.

Налог на добавленную стоимость от внешнеэкономической деятельности находится в совместном администрировании таможенных и налоговых органов, следовательно, одной из проблем взимания НДС от ВЭД является недостаточная скоординированость действий таможенных и налоговых органов, выражающаяся в следующем:

а) отсутствие совместно работающих органов;

б) отсутствие единой информационной базы данных;

в) отсутствие единых критериев (например, по отнесению организаций участников ВЭД к «фирмам однодневкам»);

г) отсутствие четкой разграниченности полномочий этих двух ведомств в области администрирования НДС от ВЭД.

В рамках улучшения взаимодействия налоговых и таможенных органов представляется возможным использование следующих предложений повышения эффективности деятельности таможенных и налоговых органов, а именно:

а) совершенствовать проверку исполнения налогового законодательства в качестве приоритета деятельности налоговых органов;

б) принять дополнительные меры по обеспечению ритмичности работы налоговых органов и своевременности принятия мер по устранению допущенных правонарушений;

в) сосредоточить внимание налоговых органов на проверках текущего периода;

г) усовершенствовать формы погашения налоговой задолженности прошлых лет с учетом интересов государства и соблюдения гарантий развития бизнеса;

д) упростить порядок налогового администрирования.

Важным этапом в совершенствовании совместной работы таможенных и налоговых органов является развитие налогового контроля и повышение его результативности посредством:

1) совершенствования критериев законной и незаконной налоговой оптимизации;

2) изменения порядка проведения контрольных мероприятий при помощи реализации таких мер, как расширение использования аналитических инструментов, совершенствование информационного обмена со сторонними организациями;

3) активного использования различных программно-информационных комплексов (ПИК), с помощью которых суммы налоговых платежей сопоставляются с финансово-экономическими показателями деятельности предприятий;

4) совершенствования предпроверочного анализа деятельности налогоплательщиков;

5) систематизации требований к учетной политике для целей налогообложения;

6) повышения налоговой грамотности населения;

7) формирования в России современной системы налогового консультирования.

В свете озвученных проблем серьезной задачей становится подбор кадров на руководящие должности, т.к. улучшение организаторской и управленческой работы и, естественно, личный пример руководителей определяет во многом состояние дел в любой организации. Ведь как работает руководитель, так идут за ним и подчиненные. В условиях недостаточного финансирования только напряженной работой, заботой о людях в сочетании с требовательностью к ним можно добиться желаемых результатов.

3.2. Пути совершенствования внешнеторговой деятельности малых и средних предприятий (на примере ООО «Глобал инвестмент» и группы компаний «ВТК-Пром»)

 

На микроуровне можно выделить два основных направления совершенствования внешнеторговой деятельности.

  1. Повышение квалификации сотрудников компании .

В рамках данного направления предусмотрена организация конференций и семинаров для повышения квалификации специалистов таможенного дела, работающих в компании.

Программа обучения должна включать следующие разделы:

–    Бюджетное финансирование социальной инфраструктуры;

–    Подготовка и переподготовка кадров;

  • Упрощение таможенных формальностей;
  • Сокращение времени таможенного оформления;
  • Электронное декларирование товаров через сети Интернет;
  • Внедрение предварительного информирования таможенных органов о ввозимых товарах;
  • Основные требования к обслуживанию участников ВЭД;
  • Влияние качества обслуживания на результаты деятельности таможенной службы;
  • Система скидок и эффективность их использования и т.д.

Аттестация специалистов будет проводиться, как таможенными органами, так и таможенными представителями в рамках 40 часов ежегодно. Порядок проведения аттестации, перечень документов, подаваемых вместе с заявлением о допуске к аттестации, программа квалификационного экзамена, порядок его сдачи и порядок выдачи квалификационных аттестатов должны быть закреплены приказом ФТС России.

После прохождения обучения будет проводиться оценка деятельности специалистов таможенных органов, на основании которой будет проводиться стимулирование их деятельности посредством увеличения вознаграждения.

Что касается повышения квалификации сотрудников, мероприятие предусматривает обучение молодых специалистов работе с разрешительной документацией. Возможно, выделение из штата нескольких сотрудников непосредственно для работы по получению различного рода Сертификатов и разрешений.

Привлечение кадров всех уровней к различным формам обучения стало сегодня непременным условием должностного роста. Неучастие сотрудников в профессиональной учебе рассматривается как неисполнение служебных обязанностей. Поэтому к организации обучения и проведению занятий в рамках деятельности компании необходимо подходить творчески. Это значит:

  • каждый руководитель ответственен за подготовку и уровень знаний своего подчиненного;
  • обучение должно быть регулярным и последовательным с сохранением принципа «от простого − к сложному»;
  • высокий уровень профессиональных знаний подчиненных, их стремление к освоению нового и передового должны быть замечены, такие сотрудники достойны похвалы и поощрения;
  • занятия − это не самоцель, учить нужно тому, что необходимо и помогает в работе.

Совершенствованию работы с персоналом в рамках внешнеторговой деятельности способствует развитие психологических служб. Психология коллектива − это сложная совокупность внутриколлективных процессов и явлений, сторон его духовной жизни. Психология каждого сотрудника и социально-психологические явления таможенного коллектива находятся в диалектическом единстве. Они взаимно влияют друг на друга.

Очень полезной и результативной может оказаться работа психолога с претендентами на место в коллективе компании. Возможности здесь следующие:

  • проведение психологической диагностики на предмет возможности зачисления кандидата в резерв;
  • осуществление психологического консультирования резервиста по результатам его психологического обследования;
  • оказание помощи резервисту в составлении индивидуального плана его подготовки к новой должности.

 

  1. Создание собственной базы данных по товарам, при таможенном оформлении которых требуется соблюдение экологических требований.

Как уже отмечалось, с 1 января 2014 г. таможенное оформление коммерческих партий товаров полностью перешло на электронную форму. Безусловно, обе рассматриваемые компании пользуются такими технологиями с момента их внедрения. Необходимо отметить, что применение электронного декларирования позволяет также осуществить переход на электронный документооборот между таможенными органами и участниками ВЭД. Также это позволяет компаниям, создавать собственный архив юридически значимых документов в электронном виде с обеспечением доступа к нему сотрудников в случае необходимости. Предполагается, что реального присутствия экспортера не потребуется, участник ВЭД сообщает номер декларации на товары и транспортных документов в налоговый орган, а дальше ФНС и ФТС проводят соответствие убытия товара.

Подобные технологии можно переложить и на деятельность самих таможенных представителей. В том случае, если компания работает с большой номенклатурой кодов ТНВЭД (особенно это актуально для компании ООО «Глобал инвестмент»), то у сотрудников может уходить достаточно много времени для определения наиболее эффективных путей декларирования товаров, необходимого перечня документации и т.д. Облегчить данную ситуацию может создание собственной электронной базы данных по оформленным товарам, с целью унификации случаев и особенностей перемещения товаров, через таможенную границу Таможенного союза. К основной информации, которая должна быть включена можно отнести код ТНВЭД, страна происхождения, документы и решения таможенных и иных государственных органов, относительно мер технического регулирования.

При оформлении таможенных деклараций в специальных программных средствах есть архив оформленных деклараций. В данном же случае классификацию перемещаемых товаров необходимо осуществлять по типу разрешительных документов и групп товаров соответственно ТНВЭД ТС. То есть, например, одна классификационная группа включит товары, требующие предоставления Свидетельств о государственной регистрации и Декларации (Сертификата) соответствия (то есть те товары, которые подлежат санитарно-гигиеническому и карантинному контролю), другая – товары, требующие предоставления Сертификата соответствия экологическим требованиям Евро 4 (перемещаемая автомобильная продукция).

 

3.3.Экономическое обоснование мероприятий по совершенствованию управления внешнеторговой деятельностью малых и средних предприятий

 

Организовывая внешнюю торговлю необходимо продумать следующие моменты.

Для открытия бизнеса по ввозу и продаже товара необходимо оформить значительное количество документов. Сначала нужно зарегистрировать ООО с Внешнеэкономической Деятельностью. Для этого понадобится снять офис, закупить мебель, оргтехнику, получить в налоговой инспекции копию устава, открыть расчётный и валютный счёт в банке и зарегистрироваться в органе государственной статистики.

После регистрации ООО следует заняться поиском фирмы, производящей товар, в которой знакомы с условиями вывоза выбранного товара заграницу. Она должна представить следующие документы: свидетельство о регистрации компании, лицензию на экспорт и другие виды сертификатов (ISO, CE, ROSH). После того, как найдётся подходящая компания, заключается контракт внешнеэкономической сделки, его должны составить профессиональные юристы, грамотно перевести и нотариально заверить.

После этого следует выбрать товар и перевести деньги сначала на расчётный счёт, потом на свой валютный счёт и, наконец, на валютный счёт фирмы. Например, для перевозки чая в аэропорт следует нанять перевозчика. До привоза товара следует заключить договор с таможенным представителем, который поможет контролировать процесс перевозки товара. При перевозке через границу, товар некоторое время будет находиться на складе временного хранения (СВХ). Плата за это высокая, поэтому представитель должен организовать быстрое таможенное оформление и ввоз товара. Стоимость доставки груза зависит от многих параметров: масса товара, расстояние, особенности товара, время перевозки. Время доставки зависит от региона. Например, доставка из Китая в Москву на ж/д и автомобиле стоит 4$ за 1 кг (сюда входит оплата пошлин, таможенных сборов и налогов). Доставка из того же Китая до Саратова железнодорожным транспортом в зависимости от вида и объема контейнера составит в среднем от 13500 до 90200 рублей.

Товар следует обеспечить контрольными (идентификационными) знаками до ввоза в РФ. До таможенного оформления проводится сертификация товара. Для сертификации нужно ввезти небольшую партию товара. Эта партия будет тестовой. После сертификации пробной партии можно готовить основную.

Для таможенного оформления необходимо предоставить следующие основные документы: контракт, который содержит сведения о товаре, оплате и другие данные, invoice (инвойс)– коммерческий документ, содержит сведения о продавце и покупателе, цель отправки груза и его описание, паспорт сделки, оформленный, в случае валютной операции, упаковочные лист – товарный документ, содержащий информацию о товаре, сертификат о происхождении товара – документ, в котором подтверждается страна-производитель груза. Также следует предоставить договор, на основании которого работает брокер и учётную карточку участника ВЭД.

Способов реализации товара существует большое количество. Можно открыть свой сайт и разместить его рекламу в интернете. А можно открыть магазин, который будет и офисом, и складом, и магазином. При выборе помещения стоит помнить о его местонахождении и дизайне. Уютный магазин в центре города или в популярном торговом центре привлечёт массу клиентов. В магазине должен быть склад для товара (5-10 кв.м.).

Для организации ввоза и продажи товара могут понадобиться услуги многих специалистов. Во-первых, следует найти бухгалтера, который имеет опыт работы во внешнеторговых сделках. Во-вторых, нужен человек, который будет контролировать качество товара и его доставку в иностранном государстве. Найти его можно с помощью сайтов, специализирующихся на внешней торговле, где предоставляют услуги по поиску поставщиков, оформление документов, инспектированию товара, перевозке и многое другое. При возможности можно самому выехать на поиск поставщика, наладить контакт и решить всё вопросы.

В зависимости от формы реализации могут понадобиться продавец товара, администратор и менеджер по рекламе, которые должны разбираться в специфике товара.

ООО «Глобал инвестмент» занимается ввозом продукции различных наименований. Рассмотрим влияние участия России в ВТО на примере ввоза в Россию партии чая из Китая.

При присоединении России к ВТО, наша страна взяла на себя обязательство снизить ставки пошлин, в том числе в отношении чайной продукции. Пример – чай упакованный в первичную упаковку весом  не более 3 кг на данный момент ставка таможенной пошлины составляет 18%, но не менее 0,45 евро за 1 кг. данная ставка пошлины была введена с 1 сентября 2015г., ранее ставка составляла 20%, но не менее 0,5 евро за 1 кг.

Посчитаем сумму таможенной пошлины за 2015 год, как если бы ставка не была снижена и после снижения.

Итак, общая стоимость ввезенного в 2015г. чая составила 51043 тыс. долл. США., вес – 13607 тонн. Определим сумму таможенной пошлины по ставке, действовавшей до 1.09.2015г.

ТПа = 51043 тыс.долл.США * 33,20 руб./долл. * 0,2 =

= 338 925 520 рублей.                                                                            (3.1)

ТПс = 13607000 кг. * 0,5 евро/кг * 45,20 руб./евро =

= 307 518 200 рублей                                                                             (3.2)

Адвалорная составляющая больше специфической, а значит, итоговая сумма таможенной пошлины составит 338 925 520 рублей.

Далее, если рассмотреть подробнее ввоз товара, то за период с января по август было ввезено товаров товарной позиции 0902 ТНВЭД ТС на сумму 30386 тыс. долл. США. Соответственно, за период с сентября по декабрь – 20657 тыс. долл. США. Определим суммы таможенных пошлин за данные промежутки времени.

ТПаянв-авг = 30386 тыс.долл.США * 33,20 руб./долл. * 0,2 =

= 201 763 040 рублей.                                                                            (3.3)

ТПа = 20657 тыс.долл.США * 33,20 руб./долл. * 0,18 =

= 123 446 232 рубля.                                                                              (3.4)

Сумма составит, 325 209 272 руб., что 13 716 248 рублей ниже, чем, если бы ставка не снижалась.

Сумма товара с учетом пошлины составит

Сумма = 51043 тыс.долл.США * 33,20 руб./долл +

+ 325 209 272 руб. = 2 019 836 872 руб.                                                       (3.5)

Цена 1 кг чая товарной позиции 0902 составит:

Цена = 2 019 836 872 руб. / 13607000 кг. = 148,44 руб./кг.                         (3.6)

Это стоимость товара и сумма пошлины, к окончательной цене товара необходимо добавить сумму НДС, расходы по доставке товара по таможенной территории ТС, внутренние налоги и сборы, расходы на реализацию.

При установлении и применении таможенных пошлин возникает достаточно большое количество вопросов. Это касается и тех ставок таможенных пошлин, которые применяются. Россия является теперь членом Всемирной торговой организации и должна выполнять все взятые на себя обязательства. Одно из них касается снижения общего уровня ставок таможенных пошлин. Выше в работе рассмотрен пример как такое снижение сказывается на поступлении денежных средств в Федеральный бюджет. Поэтому при выполнении данного обязательства важно, в первую очередь, снижать  ставки пошлин на товары, которые ввозятся достаточно мало.

По условиям присоединения к ВТО импортные пошлины на многие продовольственные товары в России сразу же снизились: на поставляемую по квотам свинину — с 15 до 0%, а сверх квоты — с 75 до 65%, на живых свиней — с 40 до 5%, на молочные продукты — с 25 до 15%. В результате с сентября по ноябрь 2016г. ввоз говядины, свинины, молока, масла и сыров вырос от 10 до 33,5% (данные Министерства сельского хозяйства). Институт конъюнктуры аграрного рынка дает более впечатляющие цифры: импорт сухого молока за то же время увеличился на 216%, сухой сыворотки — на 89%, сыров — на 116%, а сливочного масла — на 136%. Подскочил и ввоз растительного масла (50%), табачных изделий (33%) и алкоголя (35%).

Показатель средневзвешенной ставки таможенных пошлин единого таможенного тарифа (до распределения) с учетом льгот и преференций в 2011 году оценивается в 9,64%. В последующие годы уровень будет снижаться до 9,5% в 2016 году, 9,33% в 2015 году, 9,15% в 2016 году.

По оценкам, по истечении всех переходных периодов по снижению до финального уровня импортных пошлин около половины всех ставок останется на уровне не ниже нынешнего действующего Единого таможенного тарифа Таможенного союза. Около 30% ставок будут снижены не более чем на 5 процентных пунктов.

Проанализируем влияние приведенных мер по совершенствованию внешнеторговой деятельности для анализируемых компаний. За основу расчета возьмём показатели деятельности ООО «Глобал инвестмент» за 2015г.

Повышение квалификации сотрудников компании. Основными методами здесь можно назвать обучение особенностям работы с разрешительной документацией путем проведения конференций, тренингов и семинаров.

Таблица 3.1

Технико-экономические показатели эффективности мероприятия 1.

№ п/п Наименование показателя До проведения мероприятия После внедрения мероприятия Абсолютный прирост (+/-) Темп прироста (%)
А Б 1 2 3 4
1 Объем выручки, тыс.руб. 103000 160000 57000 55,33
2 Себестоимость, тыс.руб. 79000 97600 18600 23,5
 
3 Валовая прибыль (п.1-п.2) 24000 62400 38400 160
4 Прочие доходы 2345 7800 5455 232,6
5 Прочие расходы 3905 8971 5066 129,7
6 Балансовая прибыль (п.3+п.4-п.5) 22440 61229 38789 172,8
7 Налог на прибыль (20%) 4800 12480 7680 160
8 Чистая прибыль (п.6-п.7) 21960 48749 26789 122
9 Численность работающих 40 45 5 12,5
10 Фонд оплаты труда 16000 18000 2000 12,5
11 Рентабельность услуг ((п.3/п.2)*100%) 30,37 63,93 33,56 110,5
12 Рентабельность продаж услуг ((п.3/п.1)*100%) 23,3 39 15,7 67,4
13 Себестоимость на 1 рубль реализованных услуг (п.2/п.1) 76,7 61  – 15,7 -20
14 Производительность труда (п.1/п.9) 2575 3555,55 980,56 30,1
15 Среднемесячная заработная плата ((п.10/п.9)/12) 33,33 33,33 0 0

 

Произведенные расчеты показывают, что вследствие увеличения выручки  произошло увеличение следующих показателей: балансовая прибыль на 160%. Увеличение выручки повлияло на рост производительности труда на 30,1%.

Создание собственной базы данных по товарам, при таможенном оформлении которых требуется соблюдение экологических требований. Создание подобной базы данных позволит снизить временные затраты на таможенное оформление товаров, и, как следствие, затраты в целом на совершение операций по таможенному оформлению товаров.

Таблица 3.2

Технико-экономические показатели эффективности мероприятия.

№ п/п Наименование показателя До проведения мероприятия После внедрения мероприятия Абсолютный прирост (+/-) Темп прироста (%)
А Б 1 2 3 4
1 Объем выручки, тыс.руб. 103000 133000 3000 29,12
2 Себестоимость, тыс.руб. 79000 93000 14000 17,72
 
3 Валовая прибыль (п.1-п.2) 24000 40000 16000 66,66
4 Прочие доходы 2345 2560 215 9,17
5 Прочие расходы 3905 4500 595 -84,76
6 Балансовая прибыль (п.3+п.4-п.5) 22440 38060 15620 -30,4
7 Налог на прибыль (20%) 4800 8000 3200 66,67
8 Чистая прибыль (п.6-п.7) 21960 30060 8100 36,88
9 Численность работающих 40 40 0 0
10 Фонд оплаты труда 16000 16000 0 0
11 Рентабельность услуг ((п.3/п.2)*100%) 30,37 43,01 12,64 41,6
12 Рентабельность продаж услуг ((п.3/п.1)*100%) 23,3 30 6,7 28,76
13 Себестоимость на 1 рубль реализованных услуг (п.2/п.1) 76,7 69,92 6,78 -8,84

 

14 Производительность труда (п.1/п.9) 2575 3325 750 29,12
15 Среднемесячная заработная плата ((п.10/п.9)/12) 33,33 33,33 0 0

 

Произведенные расчеты показывают, что вследствие увеличения выручки  произошло увеличение следующих показателей: балансовая прибыль на 30,4%. Увеличение выручки повлияло на рост производительности труда на 29,12%.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Внешнеторговая деятельность – достаточно широкое понятие, которое включает в себя и торговлю товарами, торговлю услугами, торговлю информацией и т.д. Регулирование внешнеэкономической деятельности возложено на различные государственные органы, в том числе таможенные.

Особое значение при заключении внешнеторгового договора имеют условия поставки. Всего их 11. Основная цель их применения – распределение ответственности между покупателем и продавцом по доставке товара.

Российская Федерация активно участвует в международной интеграции, и в том числе, активно участвует в большом количестве международных организаций. Среди основных организаций, влияющих на таможенное сотрудничество можно отметить – Всемирную таможенную организацию, ВТО, АТЭС, СНГ, ЕврАзЭС, ШОС. Основная цель всех этих организаций – в той или иной степени содействовать развитию внешней торговли товарами, транспортными средствами и услугами, проивзодимыми в том числе и сектором малого и среднего бизнеса.

Регулирование совершения внешнеторговых сделок в области таможенного дела реализуется путем проведения таможенной политики. Применяемые в рамках реализации таможенной политики меры можно разделить на две большие группы – тарифные и нетарифные. К мерам тарифного регулирования относятся – таможенный тариф, тарифные преференции, механизмы определения страны происхождения и таможенной стоимости, а также их контроль.

Нетарифные методы направлены на регулирование внешней торговли с помощью ограничений и запретов. Например, стоимостных или количественных квот, а также лицензирования и т.п. Проведя анализ применения тарифных и нетарифных мер таможенной политики можно сделать следующие выводы:

  1. Невозможно однозначно судить о направленности таможенной политики в России. В нашей стране применяются и те, и другие методы. Направленность таможенной политики можно определить как смешанную.
  2. В связи со вступлением России в ВТО, нашему государству необходимо смещать ориентиры применения тарифных мер в пользу административных. Это достаточно сложно сделать в условиях пополнения федерального бюджета за счет таможенных пошлин.
  3. Также важным моментом таможенной политики является ее вклад в стимулирование развития малого и среднего бизнеса.

Оценивая применение таможенной политики в целом в Российской Федерации необходимо отметить, что по большинству критериев она соответствует требованиям Всемирной таможенной организации, однако есть те направления, эффективность применения которых необходимо повысить. Отдельного внимания заслуживает ситуация с повторным продлением в 2017 году санкций и вынужденных ответных антисанкций на ввоз продовольствия из стран Евросоюза и США. Данная ситуация противоречит нормам ВТО и продиктована вопросами геополитического плана.

Хотя многие аналитики видят в действующих санкциях больше плюсов, нежели минусов применительно именно к малому и среднему бизнесу, объясняя положительное влияние появлением дополнительных рыночных ниш и неудовлетворенного спроса.

В рамах практического раздела настоящей магистерской диссертации, для конкретного предприятия малого бизнеса – ООО «Глобал инвестмент» нами выделены два основных направления совершенствования внешнеторговой деятельности.

  1. Повышение квалификации сотрудников компании.

В рамках данного направления предусмотрена организация семинаров для повышения квалификации специалистов таможенного дела, работающих в компании. Произведенные расчеты показывают, что следствием данного мероприятия может стать увеличение балансовой прибыли на 160%, рост производительности труда на 30,1%.

2.Создание собственной базы данных по товарам, при таможенном оформлении которых требуется соблюдение экологических требований. Создание подобной базы данных позволит снизить временные затраты на таможенное оформление товаров, и, как следствие, затраты в целом на совершение операций по таможенному оформлению товаров.

Практическая значимость данных мероприятий удостоверена справкой об апробации. А теоретическая ценность исследования подтверждается решением всех задач, поставленных в магистерской диссертации.

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

  1. Публикации автора по теме диссертации

 

  1. Гуцал Е.Э. Особенности создания малого предприятия, занимающегося внешнеторговой деятельностью//NovaInfo.Ru. 2016. Т. 2. № 42. С. 91-95.
  2. Сыроватко И.В., Гуцал Е.Э., Медведев Д.А. Зарубежные подходы к развитию предпринимательского потенциала малого и среднего бизнеса//В сборнике: Современные проблемы управления природными ресурсами и развитием социально-экономических системматериалы XII международной научной конференции: в 4-х частях. 2016. С. 531-537.
  3. Алексеев А.Н., Гуцал Е.Э. О перспективах экологического управления и учете экологических рисков в малом и среднем бизнесе/В сборнике: Экологические и природоохранные проблемы современного общества и пути их решения Материалы XIII международной научной конференции. В 2-х частях. Под редакцией А.В. Семенова, Н.Г. Малышева, Ю.С. Руденко. 2017. С. 17-22.

 

 

  1. Нормативно-правовые акты
  2. Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 № 17) (ред. от 16.04.2010).
  3. Соглашение «О едином таможенно-тарифном регулировании» от 25 января 2008 года.
  4. Решение КТС № 617 от 7.04.2011г. «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке заполнения декларации на товары, утвержденную решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 года № 257».
  5. Налоговый кодекс Российской Федерации частью первой от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и частью второй от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями от 30.09.2015г.).
  6. Федеральный закон РФ от 8.12.2003 г. № 164-ФЗ «О основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности».
  7. Федеральный закон №203-ФЗ от 29.11.2016г. «О внесении изменений в статьи 181 и 193 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
  8. Сведения о поступлении таможенных и иных платежей в Федеральный бюджет РФ/ http://www.customs.ru/index.php?option=com_newsfts&view=category&id=185&Itemid=2099.
  9. Федеральная служба по техническому и экспортному контролю/ Структура/ http://fstec.ru/obshchaya-informatsiya/struktura.
  10. Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии / http://www.gost.ru/wps/portal/.
  11. Федеральный Закон РФ «О международных договорах» №101-ФЗ от 15.07.1995 года (в редакции от 25.12.2016г.).
  12. Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

 

  • Литература и периодические издания
  1. Азаров Ю.А. Основы таможенного дела: учеб.пособие. в 2 т., т. 2 / под общ. ред. Ю.Ф.Азарова. – М.: РИО РТА, 2012.
  2. Боков К.И. Становление и развитие таможенного дела и таможенного законодательства России в XIX – начале XX века. – М.: Проспект, 2015.
  3. Борисенко А.В., Кустов В.Н., Соловьев Д.Б., Темченко В.В., Чубов Ю.В. Особенности влияния технического оснащения таможенных органов государств – членов Таможенного союза на технологию осуществления радиационного контроля на границах Таможенного союза // Таможенное взаимодействие, экономические связи и правовое регулирование в Азиатско-Тихоокеанском регионе и Таможенном союзе: сборник материалов международной научной конференции – Владивосток: РИО ВФРТА, 2016.
  4. Буваева Н.Э., Зубач А.В. Международное таможенное право. – М.: Юрайт, 2015.
  5. Вологдин А.А. Правовое регулирование внешнеэкономической сделки. – М:Юрайт, 2015.
  6. Гармонников С.Н. Проблемные вопросы таможенного оформления и таможенного контроля товаров и транспортных средств происхождения третьих стран, перемещающихся по единой таможенной территории Таможенного союза при наличии временных изъятий из Единого таможенного тарифа // Таможенное дело. № 1. 2010.
  7. Моисеев Е.Г. Комментарий к Таможенному кодексу Таможенного союза. – М.: Проспект, 2015.
  8. Молчанов О. В., Коган М. В. Таможенное дело. Ростов на Дону: Феникс, 2010.
  9. Морозов А.Н. Международно-правовые аспекты технического регулирования в Таможенном союзе // Журнал российского права. № 4. 2016.
  10. Назаренко В.М., Назаренко К.С. Таможенное обслуживание внешнеэкономической деятельности. М.: Экзамен, 2011.
  11. Останин В.А. Таможенные риски: модель формирования и управления // Таможенное взаимодействие, экономические связи и правовое регулирование в Азиатско-Тихоокеанском регионе и Таможенном союзе: сборник материалов международной научной конференции. – Владивосток: РИО ВФРТА, 2016.
  12. Прокушев Е. Ф. Внешнеэкономическая деятельность. М.: Юрайт, 2015.
  13. Попондопуло В.Ф. Международное коммерческое право: учеб. пособие / С.-Петерб. Филиал Ин-та гос. и права РАН; [А. Ю. Бушуев и др.]; под общ. ред. В. Ф. Попондопуло. – 2-е изд., стер. -М.: Омега-Л, 2006.
  14. Ранберг Ян. Комментарий ICC к Инкотермс 2010.Понимание и практическое применение (перевод Нина Волкова).-М: Инфотропик Медиа, 2011.
  15. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М,2007.
  16. Смитенко Б., Поспелов В. Внешнеэкономическая деятельность. М.: Академия, 2011.
  17. Самолаев Ю.Н. Организация таможенного дела в Российской Федерации: Учебное пособие. – М.: Альфа-М, 2016.
  18. Степаненко С.М. Система принципов организации таможенного контроля товаров и транспортных средств // Транспортное право. № 3. 2016.
  19. Фадеева О.В. Возможности, проблемы и перспективы внешнеэкономической деятельности предприятий малого и среднего бизнеса Московской области// Экономические науки. – 2010. – № 1.
  20. Холостякова Е.А. Совершенствование таможенного обслуживания транспортно-грузового потока // Таможенное взаимодействие, экономические связи и правовое регулирование в Азиатско-Тихоокеанском регионе и Таможенном союзе: сборник материалов международной научной конференции. – Владивосток: РИО ВФРТА, 2016.

Интернет – источники

  1. Типичные проблемы в банках при ведении ВЭД/http://inmarkon.ru/ved-informer/article/problemy-v-bankakh/
  2. Таможенные риски и проблемы при ведении ВЭД/ http://www.pvs.ru/customs-audit.html?in=customs-

 

 

[1] Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»

[2] Попондопуло В.Ф. Международное коммерческое право: учеб. пособие / С.-Петерб. Филиал Ин-та гос. и права РАН; [А. Ю. Бушуев и др.]; под общ. ред. В. Ф. Попондопуло. – 2-е изд., стер. -М.: Омега-Л, 2006. – с89

[3] Прокушев Е. Ф. Внешнеэкономическая деятельность. М.: Юрайт, 2015 -106с.

[4] Прокушев Е. Ф. Внешнеэкономическая деятельность. М.: Юрайт, 2015 -106с.

[5] Прокушев Е. Ф. Внешнеэкономическая деятельность. М.: Юрайт, 2015 -109с

[6] Прокушев Е. Ф. Внешнеэкономическая деятельность. М.: Юрайт, 2015 -110с

[7] Буваева Н.Э., Зубач А.В. Международное таможенное право. – М.: Юрайт, 2015г.-68с.

[8] Вологдин А.А. Правовое регулирование внешнеэкономической сделки. – М:Юрайт, 2015г.-230с.

[9] Прокушев Е. Ф. Внешнеэкономическая деятельность. М.: Юрайт, 2015. – 165с.

[10] Прокушев Е. Ф. Внешнеэкономическая деятельность. М.: Юрайт, 2015. – 167с.

[11] Прокушев Е. Ф. Внешнеэкономическая деятельность. М.: Юрайт, 2015. – 170с.

[12] п. 4 ст. 322 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»

[13] Прокушев Е. Ф. Внешнеэкономическая деятельность. М.: Юрайт, 2015. – 527с.

[14] Статья 190 Договора о Таможенном кодексе таможенного союза, принятого Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (высшего органа таможенного союза) на уровне глав государств от 27 ноября 2009 года №17 (с изменениями от 16.04.2010г.)

[15] Назаренко В.М., Назаренко К.С. Таможенное обслуживание внешнеэкономической деятельности. М.: Экзамен, 2011. – 768 с.

[16] Буваева Н.Э., Зубач А.В. Международное таможенное право. – М.: Юрайт, 2015.-75с

[17] Министерство финансов/ http://www.minfin.ru/ru/

[18] Сведения о поступлении таможенных и иных платежей в Федеральный бюджет РФ/ http://www.customs.ru/index.php?option=com_newsfts&view=category&id=185&Itemid=2099

[19] Федеральная служба по техническому и экспортному контролю/ Структура/ http://fstec.ru/obshchaya-informatsiya/struktura

[20] Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии / http://www.gost.ru/wps/portal/

[21] Молчанов О. В., Коган М. В. Таможенное дело. Ростов на Дону: Феникс, 2010 – 224с.

[22] Моисеев Е.Г. Комментарий к Таможенному кодексу Таможенного союза. – М.: Проспект, 2015г.

[23] Приказ ГТК РФ №131 от 07.02.2001г. (с изменениями от 22.04.2008) «Об утверждении Инструкции о порядке применения таможенными органами Российской Федерации Налога на добавленную стоимость в отношении товаров ввозимых на территорию Российской Федерации»

[24] Халипов С.В. Таможенное право. – М.: Юрайт, 2011 – 156с.

[25] Халипов С.В. Таможенное право. – М.: Юрайт, 2011-157с.

[26] Решение КТС № 617 от 7.04.2011г. «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке заполнения декларации на товары, утвержденную решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 года № 257».

[27] Закон от 21.05.1993г. №5003-1 «О таможенном тарифе» (с изм. от 02.11.13г.).

[28] Закон от 21.05.1993г. №5003-1 «О таможенном тарифе» (с изм. от 02.11.13г.).

[29] Грачева Е.Ю. Налоговое право. М.: Проспект, 2015г.

[30] Приказ ФТС РФ №239 от 11.02.2015г. «О взимании акцизов».

[31] Соглашение о разделе продукции  — особый вид договора об учреждении совместного предприятия. Обычно соглашение о разделе продукции является договором, заключённым между зарубежной добывающей компанией (подрядчиком) и государственным предприятием (государственной стороной), уполномочивающей подрядчика провести поисково-разведочные работы и эксплуатацию в пределах определённой области (контрактная территория) в соответствии с условиями соглашения.

[32] Решение Комиссии Таможенного союза №378 от 20.09.2010 г. (ред. от 01.10.2015) «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций»

[33] Правовые вопросы Евразийского таможенного союза. – М.: Инфотропик Медиа, 2016. С.125

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт

Был ли этот материал полезен для Вас?

Комментирование закрыто.