Содержимое

 

 Введение

Актуальность темы исследования связана с тем, что среди отраслей наибольшую интенсивность банкротств в первом квартале 2016 г. продемонстрировали такие сектора экономики, как электроэнергетика, производство пищевых продуктов, сельское и лесное хозяйство – в 4,7 раза, 3,4 раза и 2,1 раза соответственно выше, чем в среднем по стране.

Среди федеральных округов наибольшая интенсивность банкротств была зафиксирована в Сибирском федеральном округе (СФО) – в 1,4 раза выше, чем в среднем по стране, а среди регионов – в Амурской области и Республике Алтай – в 4 и 2,7 раза соответственно выше, чем в среднем по стране.

В первом квартале в структуре банкротов экономики отмечаются следующие фундаментальные особенности:

На малый бизнес с ежегодной выручкой до 400 млн.руб. приходится 90% случаев банкротств.

Более четверти банкротов – молодые компании, не проработавшие на рынке более 5 лет и конъюнктурные особенности:

Наибольшая интенсивность банкротств была зафиксирована в Сибирском федеральном округе (СФО) – в 1,4 раза выше, чем в среднем по стране. Также обращает на себя внимание резкий рост банкротств в Уральском ФО относительно среднего по стране.

В то же время низкая по сравнению с другими ФО интенсивность банкротств отмечается в КФО, ЦФО и СКФО. Сильное снижение количества банкротств относительно предыдущего квартала произошло в СКФО – на 23,4%.

Актуальность и практическая значимость темы настоящей работы обусловлена рядом причин.

Во–первых, на сегодняшний день, действующие санкции против России серьезно отразились на деятельности значительной части российских предприятий, поставив их на грань банкротства.

Во–вторых, несмотря на значительное количество научных работ, посвященных предотвращению банкротства и повышению рентабельности предприятий, проблема разработки и совершенствования методов антикризисного управления и диагностики степени угрозы банкротства не получила должной разработки и освещения.

Цель выпускной квалификационной работы – разработка проекта по реструктуризации и антикризисному управлению  ООО «Фирма «МЭЙ».

Для достижения указанной цели, необходимо решить следующие задачи:

– систематизация сущности и классификации проектов;

– определение сущности и основных характеристик реструктуризации и антикризисного управления предприятием;

– исследование технологии организации процесса реструктуризации и антикризисного управления предприятием: основных этапов, методов, критерий эффективности;

– анализ организационно-экономической характеристики ООО «Фирма «МЭЙ» и  разработка проекта по реструктуризации и антикризисному управлению предприятием;

– разработка проекта практических мероприятий и оценка его экономической эффективности проекта.

Объектом исследования является ООО «Фирма «МЭЙ».

Предметом исследования в данном случае выступают социально-экономические отношения, возникающие при разработке проекта по реструктуризации и антикризисному управлению предприятием.

Методы исследования, применяемые в данной работе включают: метод диалектического развития, анализа, сравнения, группировок, системный метод; теоретический анализ научных исследований в области общей теории и экономики, экономики предприятия, финансового менеджмента и др.; анализ законодательных и нормативных документов по вопросам банкротства и реструктуризации предприятий; анализ бухгалтерской отчетности и прочих финансовых документов предприятия; диагностические, методы математической статистики и др.

Проблема  антикризисного управления наиболее широко представлена в исследованиях Д. Валового, И. Бланка, А. Бобрышева, Г. Иванова, Г. Клейнера, Р. Попова, М. Робсона, К. Рэдхэда, Ю. Уткина, М. Хаммера, Ю. Чеботаря, П. Шеннона, Г. Юна, Ю.Яковца.

Теоретическое значение дипломного исследования заключается в том, что его результаты расширяют и углубляют теоретическую и методическую базу для разработки более эффективного комплекса мероприятий по реструктуризации и антикризисному управлению как условию успешной деятельности компаний.

Практическая значимость проведенного исследования определяется возможностью использования выводов и рекомендаций для решения задач по антикризисному управлению. Практические результаты исследования могут найти применение в деятельности предприятий разных отраслей для выработки собственных направлений развития антикризисного управления предприятия, в том числе, в деятельности ООО «Фирма «МЭЙ».

Информационной базой работы послужили статистические данные, публикуемые Госкомстатом и другими официальными органами, вторичная информация из периодической печати, бухгалтерская отчетность ООО «Фирма «МЭЙ» за 2013-2015гг.

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОЕКТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО РЕСТРУКТУРИЗАЦИИ И АНТИКРИЗИСНОМУ УПРАВЛЕНИЮ ПРЕДПРИЯТИЕМ

1.1. Сущность и классификация проектов

В настоящее время в России с каждым годом все больше возрастает роль проектного управления, как на государственном уровне, так и в других отраслях деятельности. Такое управление имеет колоссальную актуальность и значимость и давно нашло успешное практическое применение по всему миру. Четкое распределение ответственности, прозрачность и хорошая управляемость процессом, персональная ответственность и, конечно, уже измеримый на заранее оговоренную дату проект – все – это лишь малая часть специфики проектного управления, которая становится все более привлекательная, как и для органов власти, так и для бизнеса[1].

Проект – совокупность скоординированной деятельности частного лица или организации с определенным началом и окончанием, планом-графиком работ, стоимостью и показателями эффективности достижения конкретных целей в рамках выполнения технического задания.

Управление проектами представляет собой применение знаний, навыков, инструментов и методов управления к проектной деятельности для удовлетворения предъявляемых к проекту требований.

Проектным управлением является менеджмент наиболее важными видами деятельности в компании, требующие руководства в современных условиях четко ограниченных по затратам, срокам и качеству работ. Внедрение проектного управления необходимо, так как линейно-функциональная структура не может осуществлять множество проектов сразу.

Объектом проектного управления является организация работ, направленная на решение конкретной задачи или на достижение цели, выполнение которых ограничено по времени и связано с финансовыми, материальными и трудовыми ресурсами. А к субъектам относятся: участники проекта, инвестор, заказчик, генподрядчик, исполнители и менеджер проекта.

Процесс управления проектом предусматривает наличие прямой и обратной связи между субъектами и объектами управления и должен содержать уровни управления, функции управления и стадии процесса управления.

Для эффективного управления проектами система должна быть хорошо структурирована, поэтому проект разделяется на подсистемы и компоненты, которыми легче управлять. К ним относятся:

– руководство содержанием;

– управление продолжительностью;

– руководство стоимостью;

– руководство качеством;

– управление кадрами (человеческими ресурсами);

– управление материально-техническим обеспечением (материальными ресурсами);

– управление рисками.

В 1937 году американский ученый Л. Гуликраз создал первую матричную организационную структуру для управления и выполнение сложных проектов. В 1987 году в Америке была издана сотрудников Американского института проектного управления (Project Management Institute — PMI) коллективная работа «Свод знаний по проектному управлению» (Project Management Body of Knowledge — PMBoK, последнее издание вышло в 2004 году), в которой были определены место, роль и структура методов и средств управления проектом и их вклад в общее руководство. А Россия стала полноправно использовать управление проектами в начале 90-х годов. На сегодняшний день менеджмент проектами является признанной во всех государствах мира основой по инвестиционной деятельности.

Важнейшими преимуществами данной структуры управления являются[2]:

1) Объединение важных видов деятельности для получения лучших результатов;

2) Решение проблем и реализация проекта комплексным подходом;

3) Сосредоточение всех усилий на выполнении одного конкретного проекта;

4) Большая гибкость проектных структур;

5) Активная деятельность руководителей проектов и исполнителей;

6) Личная ответственность руководителя за проект и его отдельные элементы.

Недостатками проектной структуры можно считать:

  • при осуществлении нескольких проектов, ресурсы могут неравномерно распределяться, что приведет к снижению потенциала;
  • сложность реализации проекта среди других проектов;
  • формирование неустойчивых проектных групп;
  • перспектива работы специалистов проекта;
  • возможное дублирование функций.

При внедрении проектного управления можно получить четыре вида эффектов[3]:

1) Достичь высоких результатов;

2) Уложиться в назначенный срок и бюджет проекта;

3) Интенсивно работать за счет внутренних резервов;

4) Эффективно реализовать стратегию.

В России применение технологии проектного управления имеет особое значение, так как наша страна имеет большие ресурсы, которыми необходимо эффективно управлять[4]. Большинство руководителей считают такое управление самым оптимальным. Если грамотно управлять имеющимися ресурсами, то можно повысить конкурентоспособность любой организации, даже России в целом на мировом рынке. Тем не менее, для этого нужны специалисты в области проектирования. По сравнению с США, у нас прослеживается явный дефицит квалифицированных кадров в данной области. Все зависит от различий в образовании. Западные менеджеры уже давно изучают основы управления проектами, в то время как у нас – это относительно новый предмет.

1.2. Реструктуризация и антикризисное управление предприятием: сущность и основные характеристики

Понятие реструктуризации известно всем, но за годы проведенных исследований и использования этого процесса оно получило множество терминов и определений и стало значительной категорией, что при любом изменение на предприятии его можно называть реструктуризацией. Рассмотрим наиболее подробно, будет верным ли это суждение. Дословный перевод определения «реструктуризация» с латинского означает «заново устроенную организацию», причем не имеется конкретной дифференциации, эта организация переустроена из тех же частей или в систему дополнительно внедрены новые элементы. Проведенный анализ одних из самых подробных и детальных терминов категории «реструктуризация» указан в таблице 1.1

 

Таблица 1.1

Анализ определений категории «реструктуризация»

Автор Определение реструктуризации Примечания
Бирюкова Л.В. Комплексное и структурное преобразование работы организации, которая не является частью повседневного делового цикла, и направленна на формирования условий по достижению стабильного финансового положения, увеличения стоимости собственного капитала и успешного функционирования предприятия по выработанной стратегией, для увеличения конкурентоспособности Основной целью является достижение целей созданной на предприятии конкурентной стратегии. Главными характеристиками процесса является комплексность и структурность. Вывод: изменяем структуру, но не ее отдельные элементы, а систему в целом.
Мазур И.И., Шапиро В.Д. Комплексная оптимизация системы функционирования организации по требованиям внешнего окружения и сформированной стратегией его развития, которая способствует принципиальному улучшению менеджмента, увеличения успешности и конкурентоспособности производства и выпускаемых товаров на основе современных подходов к руководству, в том числе по методологии менеджмента качеством, реинжиниринга бизнес-среды, ИТ и др. Основной целью является достижение стратегических целей по развитию в соответствие с требованиями внешней среды. Главными характеристиками процесса является комплексность и оптимизация. Вывод: за счет разнообразных подходов к руководству комплексно оптимизируем предприятие для достижения целей по требованиям
Тутунджян А.К. Метод по комплексному изменению структуры и системы по функционированию, который обеспечивает успешное применение потенциалов (инновационного, управленческого, производственного и т. д.), осуществляемый в пределах взаимодействия с изменяющейся внешней средой Основной целью является повышение эффективности применения потенциала предприятия в современных условиях внешней среды. Главными характеристиками процесса является комплексность, тенденции не только в ее структуре, но и технологии по функционированию. Вывод: реструктуризация помогает увеличить эффективность организации за счет комплексного изменения структуры и функций на предприятии.

 

Таким образом, преобразования в компании можно считать как реструктуризация если оно:

− носит комплексный и структурный характер;

− направлено на увеличения эффективности по функционированию и устойчивому финансовому положению предприятия;

− увеличения стоимости бизнеса как важный критерий эффективности реструктуризации;

− результатом является формирование и наращивание конкурентных преимуществ для увеличения конкурентоспособности.

В настоящий момент определения «антикризисное управление», «антикризисный менеджмент» являются одними из часто встречающихся в сфере бизнеса. Под данными терминами чаще всего подразумевают менеджмент предприятием в кризисе национальной экономики, или – управление хозяйствующим субъектом в преддверии будущего финансового краха, а также работу антикризисных управляющих в рамках процедуры банкротства. Необходимость по проведению комплексного исследования сущности антикризисного руководства компанией, обусловлено столь разносторонним подходом к данному вопросу, которое необходимо начать с проведения анализа многообразия определения  видов руководства ведущими экономистами.

«Деятельность, которая необходима для преодоления состояния, которое угрожает деятельности компании, при этом главным вопросом является выживание» – такое определение дают ученые западноевропейской экономической мысли. Дж. Ван Хорн этот вид управленческой деятельности характеризует «повышение интенсивности использования средств и технологии на предприятии, которые необходимы для преодоления опасности ситуации». Причем, он полагает, что внимание акцентируются на сиюминутные и краткосрочные проблемы,  которые одновременно связаны с использованием жестких и быстрых решающих процессов.[5]

Отечественные специалисты по-разному дают определения сущности руководства предприятием в условиях кризиса. Например, В. А. Самородский, И. А. Хлусов говорят об антикризисном управлении, как о профилактике банкротства или, если компания уже находится в кризисе, своевременное ее «лечение», грамотный и наиболее быстрый выход из кризиса[6].

Коллектив ученных под руководством А. Г. Грязновой[7] утверждают, что антикризисное руководство есть такая система менеджмента организацией, при которой осуществляется комплексный подход, и нацелена она на снижение или приостановление отрицательных процессов, при применении всего потенциала современного руководства предпринимательством при опоре на собственные ресурсы.

Р.А. Попов изучает значения определения в более широком и узком смыслах. В первом случае, антикризисный менеджмент является всеобщей управленческой деятельностью в организации по переходу его из неблагоприятного состояния в наиболее сбалансированное воспроизводство. Антикризисное руководство в узком смысле является кратковременным управленческим решением в пределах всей организации или довольно продолжительные руководящие действия в одном из его элементов, находящийся в переходном состоянии или предопределен к тенденциям качества[8].

Л.П. Белых, Г.З. Базаров и др. говорят об антикризисном руководстве как о совокупности форм и методов по выполнению антикризисных мероприятий индивидуально к предприятию-должнику[9]. Коллектив авторов не берет во внимание диагностику опасности кризисного состояния на их начальных стадиях проявления и уделяет значительное внимание только «лечению» уже имеющегося кризиса.

С данной позиции наиболее содержательными характеристиками, на наш взгляд, являются  Э.А. Уткина и Э.М. Короткова. Например, Э.М. Уткин[10], полагает, что отсутствие этапа по диагностике рисков банкротства неприемлемо, и утверждает: «Данный подход – это все равно что «ставить телегу впереди лошади». Главное в антикризисном управлении – это создание условий, в которых трудности в финансовых отраслях не должны иметь устойчивости».

Антикризисный менеджмент как управление, в некотором смысле, предупреждающем риск кризиса, который предусматривает исследование симптомов, процессов по уменьшению отрицательных влияний кризисных условий и интерпретации его факторов для дальнейшего развития рассматривает Э. М. Коротков[11].

В определении коллектива авторов под руководством Н.В. Колчиной правильно подчеркиваются понятия по системности и комплексности мер антикризисного руководства. Они полагают, что антикризисный менеджмент является такой  системой менеджмента в организации, когда формируется комплекс, который направлен на предотвращение и ликвидацию отрицательных для бизнеса последствий[12], данный подход помогает наиболее успешно проводить исследование приемлемости методического инструментария за счет всего многообразия причин и всевозможных последствий управленческого процесса, а также временных пределов.

Элементы механизма антикризисного финансового управления представлены на рисунке 1.1.

Рис.1.1. Элементы механизма антикризисного финансового управления

 

Проведенный нами анализ позволяет сделать вывод о том, что антикризисное руководство – это управленческая деятельность, которая в современных условиях является довольно значимой. Системный подход к нему и его рассмотрение в комплексности мер, от заранее подготовленной диагностики кризисных явлений до методов по их ликвидации и преодолению является правильным. Д.В. Валов утверждает: «В настоящее время системный подход можно считать как универсальной методологией по антикризисному управлению, суть которой является в создании особого мышления, рассматриваемый все явления в системе [13]…».

1.3. Технология организации процесса реструктуризации и антикризисного управления предприятием: основные этапы, методы, критерии эффективности

Уменьшать размер по  финансовым обязательствам, который обеспечивает снижение объема неблагоприятного финансового потока в краткосрочном промежутке времени Б.Е. Бродский, А.Г. Грязнова предполагают посредством:

– пролонгации и реструктуризации краткосрочных финансовых кредитов и кредитного портфеля с переводом отдельных его частей в долгосрочные методы;

– отсрочки по расчетам отдельных форм внутренней кредиторской задолженности;

– уменьшения издержек на покупку инвентаря, материалов и оборудования;

– снижение складских остатков по готовой продукции[14].

А.Т. Зуб предполагает, что оптимизировать затраты можно следующим образом:

– пересмотреть сотрудников и сократить их число, снизить фонд зарплаты;

– применять не дорогие производственные компоненты, где имеется возможность;

– внедрить технологии ресурсосбережения, позволяющие экономить на стоимости сырья[15].

Достижение конечных результатов финансовой стабильности должно быть за счет ликвидации текущей неплатежеспособности компании. Поступающие финансы  превышают объем по неотложным краткосрочным обязательствам по финансам. Это говорит о том, что риск банкротства в текущем интервале времени ликвидирован или носит отложенный характер[16].

Продолжением применения мероприятий по снижению расходования денежных ресурсов и увеличению благоприятного потока собственных денежных ресурсов должно стать восстановление финансовой стабильности в среднесрочном периоде. В этом случае, уменьшение необходимого объема денежного потребления можно достигнуть за счет:

– прекращения выпуска товаров с довольно низким уровнем рентабельности как один из этапов по сокращению объемов производства;

– реструктуризацией задолженности по кредитам (продажа, обмен, рассрочка);[17]

– уменьшение инвестиционной активности компании;

– актуализацией политики в части выплаты дивидендов, адекватной кризисному финансовому развитию, для  повышения чистой прибыли, которая направлена на производственное развитие[18];

– отказом от социальных программ, которые финансируются за счет доходов.

Таким образом, проведен анализ возможностей по устранению неплатежеспособности и восстановление финансовой стабильности организации. Главными задачами на этом этапе являются:

– применение успешных видов материальных ресурсов для уменьшения себестоимости выпускаемых товаров;[19]

– внедрение ранее неизвестных технологий по производству рентабельного конкурентоспособных товаров;

– привлечение инструментов фондового рынка для увеличения прибыли от внереализационной работы.[20]

 

Глава 2. АНАЛИЗ ПРЕДПОСЫЛОК К РАЗРАБОТКЕ ПРОЕКТА МЕРОПРИЯТИЙ ПО РЕСТРУКТУРИЗАЦИИ И АНТИКРИЗИСНОМУ УПРАВЛЕНИЮ ПРЕДПРИЯТИЕМ ООО «Фирма «МЭЙ»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Фирма «МЭЙ»

Общество с ограниченной ответственностью «Фирма «МЭЙ» зарегистрировано в феврале 2003 года по адресу 105118, г Москва, ул. Буракова, д 2, корп. 7.

Основным видом деятельности является научные исследования и разработки в области естественных и технических наук.

Общество будет считаться сформированным как юридическое лицо с того момента как пройдет его государственная регистрация. Правоспособность юридического лица появляется с того момента, как будет внесена в единый государственный реестр юридических лиц необходимых сведений о его формировании и прекращается при внесении в данный реестр необходимых сведений.

С момента формирования Общество имеет право иметь в своей собственности обособленное имущество, которое учитывается на его самостоятельном балансе, будет заключать от себя контракты, выполняет имущественные и личные неимущественные права, несет все необходимые обязанности, будет являться истцом и ответчиком в суде при необходимости. В своей работе оно руководствуется имеющимся законодательством и Уставом.

У Общества есть гражданские права и обязанности, которые нужны для выполнения различных видов по экономической работе, а именно внешнеэкономической, которая не запрещена законодательством РФ.

ООО «Фирма «МЭЙ», как и любая другая организация, выполняющая финансовую  и хозяйственную деятельность, получает прибыль, с которой оплачивает налоги и платежи в бюджет РФ. Финансы, которые остаются у организации, поступают в его распоряжение.

Организационная структура ООО «Фирма «МЭЙ» представлена на рисунке 2.1.

Рис. 2.1. Организационная структура ООО «Фирма «МЭЙ»

 

Директор организации является единоначальным руководителем организации. В обязанности директора, как руководителя, входят:

– создание необходимых условий для эффективной работы;

– подбор и отбор персонала, руководство кадровой политикой;

– общее руководство работой организации;

– представительские функции при деловых встречах и решении организационных вопросах, связь с общественностью.

Под непосредственным руководством директора находятся заместители директора, главный инженер и финансовый директор. Заместители директора являются вторыми лицами в организации и замещают директора в необходимых случаях. Главная задача деятельности заместителей директора направлена на формирование процесса реализации товаров. В функциональные обязанности заместителя директора входят:

– создание необходимых предпосылок для эффективной реализации товаров и формирование объема выручки;

– маркетинговая деятельность организации, рекламная компания и формирование и поддержание имиджа преуспевающей фирмы;

– руководство менеджерами отдела, мотивация и контроль за их деятельностью.

В подчинении коммерческого директора находится отдел сбыта и закупок. В задачи отделов сбыта и закупок входят оценка и планирование спроса, обеспечение хозяйственных связей с поставщиками, организация поставок оптовым покупателям, разработка рекламы. Финансовый директор отвечает за финансовые операции, проводимых в организации.

К преимуществам данной структуры можно отнести:

– отсутствие дублированных функций;

– конкретная связь между высшим и низшим руководством;

– наличие упрощенной технологии приказов и постановлений дел.

Рассмотрим главные технико-экономические критерии деятельности организации. Изучение технико-экономических показателей предприятия способствует выявлению процессов, протекающих на предприятии, а также установлении тенденций в технико-экономическом развитии предприятия.

В таблице 2.1 представлены основные технико-экономические показатели работы ООО «Фирма «МЭЙ» за 2013 – 2015 гг.

 

Таблица 2.1

Основные технико-экономические показатели работы ООО «Фирма «МЭЙ» за 2013 – 2015 гг.

Показатель 2013 2014 2015 Темп изменений, %
2014 г. к 2013 г. 2015 г. к 2014 г.
1. Выручка, тыс.руб. 30111 57025 47192 189,4 82,8
2. Численность персонала, чел. 107 96 84 89,7 87,5
3. Производительность труда на одного работающего, тыс. руб. 281,4 594 561,8 211,1 94,6
4. Себестоимость работ, услуг, тыс. руб. 21975 40655 36200 185 89
5. Затраты на 1 руб. работ и услуг, руб. 0,73 0,71 0,77 97,3 108,5
6. Прибыль от продаж, тыс. руб. -241 6471 795 2685,1 12,3
7. Рентабельность продаж, % -0,83 11,3 1,68 1361,4 14,9

 

Из данных таблицы 2.1 следует, что за отчетный период предприятие достаточно не эффективно проводит финансово-хозяйственную деятельность.

По итогам 2014 г. рост выручки составил 89,4 %, а по итогам 2015 г. выручка от реализации работ и услуг снизилась на 16,2 %. Однако по результатам работы в 2015 г. организации удалось достичь снижения роста себестоимости реализованных работ и услуг по сравнению с 2014 г. на 12,5 %.

Затраты на 1 руб. реализованных работ и услуг организации на конец 2015г. увеличились и составили 8,5 % от уровня 2014 г., при этом прибыль от продаж снизилась на 87,7 %. Если по итогам 2014 г. рентабельность продаж составляла 11,3 %, то по итогам 2015 г. снижение рентабельности продаж составило 85,1 %.

2.2. Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности и внешней среды

Финансовой устойчивостью является некоторое состояние денежных ресурсов, их распределение и применение, которое позволяет развиваться компании за счет роста доходов и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях определённого уровня опасности. Провести его анализ нельзя без расчета величины собственных оборотных средств (Приложение 2).

В Приложении 2 рассчитаны показатели финансовой стабильности.

Данные в таблице говорят о том, что за рассматриваемый промежуток времени финансовое состояние компании является нестабильным.

Компания по типу финансовой устойчивости относится к предприятию, которое имеет не устойчивое финансовое состояние (S = {0; 0; 0}). Это говорит о том, что ООО «Фирма «МЭЙ» полностью зависит от внешних источников финансирования, и может своевременно рассчитываться со своими обязательствами.

Далее в Приложении 3 проведём анализ финансовой устойчивости предприятия по относительным показателям, то есть проанализируем коэффициенты финансовой устойчивости предприятия.

Исходя из данных Приложения 3, коэффициент по соотношению заемных и собственных средств в течение 2013 года был выше, чем нормативное значение. На конец рассматриваемого периода значение этого критерия незначительно уменьшилось. Например, в 2015 году по сравнению с 2013 годом показатель уменьшился около 0,81 пункта. Таким образом, на конец периода на один рубль вложенных в активы собственных источников приходилось около 1,29 руб. заемных. Уровень этого коэффициента находится за границами допустимого ограничения, это говорит о том, что в организации имеется потенциальные риски появления недостатков собственных денежных средств.

Коэффициент автономии за указанный период не сильно изменился, его значение говорит о том, что имущество компании на 30% сформировано посредством собственных средств, что не соответствует рекомендуемым показаниям.

В течение рассматриваемого периода проявляется отрицательная тенденция повышения уровня коэффициента маневренности. Его значение говорит о том, что на конец 2015 года 100,0% собственных средств компании находится в мобильной форме, который позволяет свободно маневрировать данными средствами.

Коэффициент финансовой устойчивости за рассматриваемый промежуток времени изменился незначительно и находится вне рекомендуемых границ.

Коэффициент финансовой независимости создания запасов и затрат за рассматриваемый промежуток времени значительно повысился с уровня в 0,53 пункта до 0,82 пункта.

В целом наблюдалась стабильная отрицательная динамика уровня коэффициентов.

Группировка активов по степеням ликвидности, а также – пассивов по степени срочности погашения ООО «Фирма «МЭЙ» за 2013 – 2015 гг., тыс. руб. представлена в Приложении 4.

Баланс будет абсолютно ликвидным, при условии что:

А1³П1; А2³П2; А3³П3; А4£П4.

В случае получения иной системы неравенств структура по балансу будет неудовлетворительной, сравнительный анализ представлен в таблице 2.2

 

Таблица 2.2

Сравнительный анализ ликвидности баланса

Нормативные показатели на 31 декабря
2013 2014 2015
А1>П1 А1<П1 А1<П1 А1>П1
А2>П2 А2>П1 А2>П1 А2>П1
А3>П3 А3>П1 А3>П1 А3<П1
А4<П4 А4<П1 А4<П1 А4<П1

 

Таким образом, первое неравенство не выполняется и это свидетельствует о том, что предприятие является неплатежеспособным на протяжении 2013- 2014 гг., т.е. у предприятия нет достаточного количества высоколиквидных активов для покрытия достаточно срочных обязательств.

В 2013 – 2015 гг. выполняется неравенство А2>П2, т.е. быстро реализуемые активы организации больше чем краткосрочные обязательства. В случае погашения кредиторской задолженности и получении денежных средств от продажи продукции предприятие сможет стать платежеспособным.

На протяжении всего периода 2013 – 2015 гг. выполнятся неравенство А3>П3, то есть  в будущем при получении денежных средств от продажи услуг ООО «Фирма «МЭЙ» может стать платежеспособным.

Из таблицы 2.3 видно, что коэффициент абсолютной ликвидности на конец 2015 года составил 0,02 пункта, что на 0,012 пункта больше чем в 2013 году и на 0,01 пункт меньше чем в 2014 году.

 

Таблица 2.3

Относительные показатели ликвидности предприятия ООО «Фирма «МЭЙ» в 2013 – 2015 гг.

Показатель Форма отчетности и код строки на 31 декабря Отклонение 2015 от Норматив
2013 2014 2015 2013 2014
Коэффициент абсолютной ликвидности 1240+1250                               1500 0,008 0,03 0,02 0,012 -0,01 0,2 – 0,3
Промежуточный (уточненный) коэффициент ликвидности 1230+1240+1250+1260          1500 0,6 0,9 0,8 0,2 -0,1 0,8 – 1,0
Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) 1200                                        1500 1,5 1,7 1,8 0,3 0,1 Больше или равен 2,0

 

Уровень коэффициента на конец 2015 года показывает, что 2% краткосрочных обязательств может быть погашено за счет денежных средств и ценных бумаг предприятия. При сравнении значения показателя с рекомендуемым уровнем, отмечается, что у предприятия присутствует дефицит наличных денежных средств для покрытия текущих обязательств.

Проведем обзор финансовых результатов деятельности ООО «Фирма «МЭЙ» (табл. 2.4).

 

Таблица 2.4

Оценка финансовых результатов деятельности ООО «Фирма «МЭЙ» за 2013 – 2015 гг.

Показатели На конец года
2013 г. 2014 г. 2015 г.
Сумма, тыс. руб. Сумма, тыс. руб. Отклонение 2014г. к 2013г. Сумма Отклонение 2015 г. к 2014г
Сумма, тыс. руб. Темп роста, % Сумма, тыс. руб. Темп роста,%
1. Выручка от продажи работ, услуг 30111,0 57025,0 26914,0 189,4 47192,0 -9833,0 82,8
2. Расходы по обычным видам деятельности 21975,0 40655,0 18680,0 185,0 36200,0 -4455,0 89,0
3. Прибыль (убыток) от продаж -241,0 6471,0 6712,0 2685,1 795,0 -5676,0 12,3
4. Прочие доходы 600,0 388,0 -212,0 64,7 351,0 -37,0 90,5
5. Прочие расходы 173,0 1563,0 1390,0 903,5 88,0 -1475,0 5,6
6. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) 186,0 5296,0 5110,0 2847,3 1058,0 -4238,0 20
7. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 126,0 4229,0 4103,0 3356,3 846,0 -3383,0 20

 

Из данных таблицы 2.4 говорит о том, что за рассматриваемый промежуток времени 2014 гг. компания получила доход от продаж в сумме около 6471 тыс. руб. По сравнению с 2013 годом доход от продаж повысился на сумму около 6712 тыс. руб. По результатам 2015 года ООО «Фирма «МЭЙ» также получила доход от продаж в размере около 795 тыс. руб. По сравнению с 2014 г. доход от продаж снизился около 5676 тыс. руб., или около 87,7 %.

Рассмотрим основные элементы внешней среды и механизмы хозяйствования ООО «Фирма «МЭЙ».

Государство регламентирует инфраструктуру рынка и основы его функционирования, оно осуществляет мероприятия по организации функционирования рынка, в частности огромное влияние на работу ООО «Фирма «МЭЙ» оказывает система налогообложения, применяемая на предприятии. В настоящий момент ООО «Фирма «МЭЙ» применяет общую систему налогообложения. Также государство регламентирует деятельность общества посредством принятия нормативно-правовых актов, общество осуществляет деятельность, руководствуясь Конституцией, Кодексами, федеральными, региональными законами, постановлениями и другими нормативно-правовыми актами федерального, регионального и местного значения.

Географическая (естественная) среда оказывает влияние на деятельность ООО «Фирма «МЭЙ». Общество осуществляет деятельность на территории Московской области.

Политическая среда мало оказывает влияние на деятельность ООО «Фирма «МЭЙ».

Научно-технологическая среда оказывает на деятельность ООО «Фирма «МЭЙ» большое влияние, т. к. в современных условиях жесткой конкуренции техническая оснащенность позволяет осуществлять продажу продукции более качественно, нежели у конкурента.

Основным социально-культурным фактором, определяющим возможности населения по приобретению товаров, являются денежные доходы, вернее их среднедушевой доход.

В сентябре 2016г. ситуация в промышленном производстве довольно сильно ухудшилась. Рассчитываемый Минэкономразвития РФ сезонно сглаженный индекс промышленного производства после роста в августе (около 0,3 % м/м) снова вышел в отрицательные значения (около -0,2 % м/м). Уменьшение обусловлено снижением в обрабатывающих производствах (около -0,4 % м/м). Сохранился рост в добыче полезных ископаемых (около 0,2 % м/м), в  распределении  и производстве электроэнергии, газа и воды рост составил около 0,1 % м/м[21].

После нулевого прироста цен в августе 2016г.  в сентябре потребительская инфляция составила около 0,2% (в сентябре 2015 года потребительские цены выросли на 0,6%).

Увеличение инфляции в сентябре 2016 года обеспечивалось главным образом сезонным усилением роста стоимости на непродовольственные продукции около 0,6%…0,4% в августе, что увеличило их вклад в инфляцию до 0,22 п.п. (0,16 п.п. в августе).

Сохранение инфляции на довольно низком уровне способствовало уменьшение стоимости на продовольственную продукции – до 0,1% и замедление увеличение стоимости на услуги до 0,1% с 0,3% в августе (рис. 2.2).

Рис. 2.2. Инфляционная политика в России в 2015 – 2016 гг[22].

С начала года прирост потребительских цен уменьшился – 4,1% против 10,4% годом ранее. За год инфляция в сентябре продолжила уменьшаться – до 6,4% с 6,9% в августе.

В отдельных сегментах потребительского рынка в сентябре динамика цен была разнонаправленная.

К факторам прямого воздействия относятся конкуренты. Предприятия-конкуренты выбирают соответствующие методы и средства конкурентной борьбы, которые в совокупности представляют собой параметры воздействия на сбыт. Параметрами могут быть следующие группы факторов:

– исходные параметры – цена товара, его качество, упаковка, местоположение предприятия, сервисное обслуживание;

– дополнительные параметры – реклама, деятельность торговых агентов.

Анализ критериев деятельности, целей и стратегий конкурентов – главный этап проведения исследования по конкуренции на указанном рынке. Без проведения углубленного анализа характерных особенностей и стратегий более больших конкурирующих организаций нельзя провести оценку их действия на рынке сбыта. Прогноз по поведению конкурентов строится на базе проведения учета таких факторов как: размеров, темпов роста и прибыльности организаций конкурентов; целей и мотивов сбытовой политики и т.д. На основе проведения анализа факторов создаются выводы о слабых и сильных сторонах по стратегии для конкурентов. Информацию, которая получена при проведенным анализе, запишем в таблице 2.5.

 

Таблица 2.5

Анализ конкурентов ООО «Фирма «МЭЙ»

Критерий конкурента Характеристика и оценка фактического со­стояния по 10 бальной шкале
ООО «Фирма «МЭЙ» ООО «Алтех» Алтайский край ОАО «ДНИИМФ» г.Владивосток
1 2 2 4
1. Использование конкурентом методов конкурентной борьбы 6,0 6,0 4,0
2. Доля рынка 2,0 4,0 2,0
3. Перспективы развития 8,0 8,0 7,0
4. Местонахождение 3,0 3,0 3,0
5. Производственные возмож­ности 8,0 8,0 4,0
6. Цены, ценовая политика, ка­чество 9,0 9,0 6,0
7. Финансовое состояние 2,0 2,0 2,0
8. Доля собственного капитала 2,0 2,0 7,0
9. Реклама 3,0 3,0 6,0
Итого 43,0 45,0 41,0

 

Таким образом, при сравнительном анализе конкурентных преимуществ ООО «Фирма «МЭЙ» и фирм – конкурентов можно сделать вывод, что основным конкурентом ООО «Фирма «МЭЙ» является ООО «Алтех» Алтайского края. Запас конкурентных преимуществ ООО «Фирма «МЭЙ»: 43 балла против 45 и 41. ООО «Фирма «МЭЙ» имеет достаточное количество покупателей, ассортимент разнообразный, цены находятся на уровне среднерыночных, что позволяет предполагать стабильность позиций предприятия на рынке.

Заключительным этапом является сводная оценка конкурентоспособности ООО «Фирма «МЭЙ» (таблица 2.6).

 

Таблица 2.6

Критерии и показатели конкурентоспособности ООО «Фирма «МЭЙ»

Критерии и показатели конкурентоспособности ООО «Фирма «МЭЙ» ООО «Алтех» Алтайский край ОАО «ДНИИМФ» г.Владивосток
1 2 3 4
1. Эффективность деятельности предприятия
1.1 .Издержки обращения на единицу товаров, руб. на ед. -15 -5 -10
1.2. Фондоотдача -10 -15 -5
1.3 .Рентабельность товара, % -15 -5 -10
1. 4. Производительность труда, руб. на чел. -10 -5 -15
2. Финансовое положение предприятия
2. 1. Коэффициент автономии -5 -15 -10
2. 2. Коэффициент платежеспособности -5 -15 -10
2.3 .Коэффициент абсо­лютной ликвидности -5 -15 -10
2. 4. Средний срок оборота оборотных средств, дни обращения -15 -5 -10
3. Эффективность организации сбыта и продвижения товаров, работ, услуг
3.1 .Рентабельность продаж, % -10 -15 -5
3. 2. Коэффициент простоя предприятия -10 -15 -5
3.3. Коэффициент использования складских площадей -10 -15 -5
3. 4. Коэффициент эффективности рекламы и средств стимулирования сбыта -10 -15 -5
4. Конкурентоспособность товаров, работ, услуг
4.1 .Потребительские характеристики товаров (работ, услуг) -15 -10 -5
4. 2. Экономические характеристики товаров (работ, услуг)
Общий показатель конкурентоспособности 125 155 105

 

Для перевода показателей в относительные величины была использована следующая система оценки:

5 баллов – оценивается показатель, имеющий значение хуже, чем базовый;

10 баллов – на уровне базового;

15 баллов – лучше, чем базовый. Полученные баллы указаны в скобках рядом с показателем.

Таким образом, по проведенному анализу можно сделать вывод о достаточно высокой конкурентоспособности ООО «Фирма «МЭЙ». Сводный показатель конкурентоспособности предприятия составил 125 баллов против 155 и 105 баллов. Таким образом, основным конкурентом ООО «Фирма «МЭЙ» является ООО «Алтех» Алтайского края, что обусловлено наличием достаточной ресурсной базой предприятия.

На деятельность предприятия оказывают влияние не только внешние, но и внутренние факторы. Экономический механизм хозяйствования предприятия — это совокупность экономических рычагов и стимулов, форм и методов хозяйствования, с помощью которых предприятие достигает поставленных целей и задач.

Дадим сводную оценку важных составляющих деятельности ООО «Фирма «МЭЙ» – внешних и внутренних факторов компании. Проведенный анализ факторов организации направлен на то, чтобы уяснить, на что можно рассчитывать компании, если методы по руководству будут эффективными, а также какие последствия можно ожидать, если она не сможет правильно реагировать на внезапные тенденции. В проведённый анализ входит обзор макро- и микроокружения.

В Приложении 5 представлены структура внешних и внутренних факторов деятельности ООО «Фирма «МЭЙ».

Такова внутренняя и внешняя среда деятельности предприятия, далее перейдем к оценке эффективности управленческой деятельности ООО «Фирма «МЭЙ».

2.3. Анализ предпосылок к разработке проекта по реструктуризации и антикризисному управлению предприятием

Дадим прогноз банкротства ООО «Фирма «МЭЙ» по методике Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с Федеральным законом РФ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

 

Таблица 2.7

Прогноз банкротства по методике Федерального управления по делам

о несостоятельности (банкротстве) ООО «Фирма «МЭЙ» за 2013 – 2015 гг.

Показатель Нормативное значение 2013 г. 2014 г. 2015 г. Соответствие фактического значения нормативному
А 1 2 3 4 5
1. Коэффициент текущей ликвидности ≥2 1,5 1,7 1,8 не соответствует
2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами ≥0,1 0,3 0,4 0,44 соответствует
3. Коэффициент восстановления платежеспособности ≥1 -0,32 -0,3 -0,3 не соответствует

 

Данные таблицы свидетельствуют, что коэффициент текущей ликвидности не соответствует норме и свидетельствует о том, что предприятие не имеет достаточное количество оборотных средств для погашения обязательств на протяжении 2013-2015 г.г.

Согласно рассчитанному коэффициенту критической ликвидности предприятие имеет очень низкие платежные возможности (за счет отсутствия  денежных средств и высокой дебиторской задолженности).

Дадим оценку вероятности банкротства ООО «Фирма «МЭЙ» за 2013 – 2015 гг. по методике, предложенной Альтманом.

Z = 1,2 * К1 + 1,4 * К2 + 3,3 * К3 + 0,6 * К4 + К5, (2.1)

где К1 – оборотный капитал/сумма активов; К2 – нераспределенная прибыль/сумма активов; К3 – операционная прибыль/сумма активов; К4 – рыночная стоимость акций/задолженность; К5 – выручка/сумма активов.

 

Таблица 2.8

Оценка вероятности банкротства ООО «Фирма «МЭЙ» по пятифакторной Z – модели Альтмана

Показатель Способ расчета На конец года
2013 2014 2015
А 1 2 3 4
1. Собственные оборотные средства Стр. 1300 – стр. 1100 5088 9807 10652
2. Сумма активов Стр. 1600 15985 24033 24371
3. Заемный капитал (Сумма долгосрочных и краткосрочных займов и кредитов) Стр. 1400 + стр. 1510
4. Нераспределенная (реинвестированная) прибыль Стр. 1370 5085 9802 10649
5. Прибыль до налогообложения Стр. 2300 186 5296 1058
6. Собственный капитал Стр. 1300 5090 9807 10654
7. Объем продаж (выручка) Стр. 2110 30111 57025 47192
8. К1 (п.1 / п.2) 0,3 0,4 0,4
9. К2 (п.4 / п.2) 0,3 0,4 0,4
10. К3 (п.5 / п.2) 0,01 0,2 0,04
11. К4 (п.6 / п.3)
12. К5 (п.7 / п.2) 1,9 2,4 1,9
13. Значение ZA5   2,713 4,1 3,072
Оценка значений: Если Z < 1,23 предприятие признается банкротом, при значении Z в диапазоне от 1,23 до 2,89 ситуация неопределенна, значение Z более 2,9 присуще стабильным и финансово устойчивым компаниям. Не определенная Более стабильное Более
стабильное

 

2013 г.: ZА5= 1,2 * 0,3 + 1,4 * 0,3 + 3,3 * 0,01 + 0,6 * 0 + 1,9 = 2,713

2014 г.: ZА5= 1,2 * 0,4 + 1,4 * 0,4 + 3,3 * 0,2 + 0,6 * 0 + 2,4= 4,1

2015 г.: ZА5= 1,2 * 0,4 + 1,4 * 0,4 + 3,3 * 0,04 + 0,6 * 0 + 1,9= 3,072

Результаты многочисленных расчетов по модели Альтмана показали, что обобщающий показатель Z может принимать значения в пределах [-14, +22], при этом предприятия, для которых Z>2,99 попадают в число финансово устойчивых, предприятия, для которых Z<1,81 являются безусловно-несостоятельными, а интервал [1,81-2,99] составляет зону неопределенности.

Таким образом, вероятность наступления банкротства у ООО «Фирма «МЭЙ» низкая.

Ученые Иркутской государственной экономической академии предложили свою четырехфакторную модель прогноза риска банкротства (модель R), которая имеет следующий вид:

R = 8,38*К1 + К2 + 0,054*К3 + 0,63*К4, (2.2)

где К1 – оборотный капитал/актив;К2 – чистая прибыль/собственный капитал; К3 – выручка от реализации/актив;К4 – чистая прибыль/интегральные затраты.

Таблица 2.9

Прогноз банкротства ООО «Фирма «МЭЙ» за 2013 – 2015 гг.

Показатели 2013 г. 2014 г. 2015 г.
1 А 2 3 4
1 Текущие активы (оборотные активы) 15983 24033 24369
2 Сумма активов 15985 24033 24371
3 Объем реализации 30111 57025 47192
4 Чистая прибыль 126 4229 846
5 Прибыль до налогообложения 186 5296 1058
6 Рыночная стоимость собственного капитала 5090 9807 10654
7 Совокупные затраты 21975 40655 36200
8 К1 (п.1 / п.2) 1 1 1
9 К2 (п.4 / п.6) 0,02 0,43 0,08
10 К3 (п.3 / п.2) 1,9 2,4 1,9
11 К4 (п.4 / п.7) 0,006 0,1 0,02
13 Значение R 8,50638 9,0026 8,5752
14 Оценка значений: Вероятность банкротства минимальная Вероятность банкротства минимальная Вероятность банкротства минимальная

 

R = 8,38*К1 + К2 + 0,054*К3 + 0,63*К4,

R2013 = 8,38*1 + 0,02 + 0,054*1,9 + 0,63*0,006= 8,50638

R2014 = 8,38*1 + 0,43 + 0,054*2,4 + 0,63*0,1= 9,0026

R2015 = 8,38*1 + 0,08 + 0,054*1,9 + 0,63*0,02= 8,5752

Для ООО «Фирма «МЭЙ» значение R-счета на 31.12.2015 г. составило 10,4. Этот показатель свидетельствует о минимальной вероятности скорого банкротства ООО «Фирма «МЭЙ».

В качестве оптимизации по финансовой устойчивости фирмы необходимо провести меры, которые рассчитаны как на краткосрочную, так и на долгосрочную перспективу, что будет рассмотрено в третьей главе.

 

Глава 3. ПРОЕКТ МЕРОПРИЯТИЙ ПО РЕСТРУКТУРИЗАЦИИ И АНТИКРИЗИСНОМУ УПРАВЛЕНИЮ ПРЕДПРИЯТИЕМ ООО «Фирма «МЭЙ»

3.1. Резюме проекта

Наименование проекта: Проект по реструктуризации и антикризисному управления в ООО «Фирма «МЭЙ».

Предприятие – инициатор проекта: ООО «Фирма «МЭЙ».

Дата начала проекта: 17.03.2017 г.

Дата окончания проекта: 02.04.2017 г.

Общая стоимость проекта: 858000 рублей.

Источники финансирования проекта: собственные средства ООО «Фирма «МЭЙ».

Основной целью проекта является провести реструктуризацию предприятия, которая позволит компании успешно функционировать в условиях непостоянства рыночной ситуации.

Цели по SMART:

– снижение расходов на развитие компании на 858 000 рублей;

– второстепенные затраты переводятся из постоянных в переменные;

– появляется возможность сосредоточиться на основной деятельности компании, не отвлекая ресурсы на обеспечивающие бизнес-процессы;

– при переходе на аутсорсинг фирма получает компетенцию более высокого класса.

Задачи разработки проекта:

– разработка миссии ООО «Фирма «МЭЙ»;

– реструктуризации ООО «Фирма «МЭЙ»;

– улучшение финансового состояния.

Миссия проекта: мы проводим реструктуризацию компании ООО «Фирма «МЭЙ», которая позволит снизить расходы предприятия и увеличит долю денежных средств. Основными принципами для членов проектной команды выступают ответственность, ориентированность на результат, клиентоориентированность, трудолюбие и честность.

Видение проекта: к 02.04.2017г. мы видим, что компания ООО «Фирма «МЭЙ» обрела для себя лучшую организационную структуру, делающую компанию более гибкой и адаптивной к изменчивой рыночной среде. Участники проекта получили опыт и довольны результатами проделанной работы.

Предприятие располагает всеми необходимыми ресурсами и потенциалом для реструктуризации компании, такие как большой опыт, добросовестность, положительная репутация у заказчиков, финансовые ресурсы, трудовые ресурсы.

Жизненный цикл проекта:

Фаза инициации. На данном этапе необходимо провести анализ финансового состояния, исследуемой компании, определить его недостатки, а также изучить различные методики повышения финансового состояния организации. На этом же этапе формируется команда проекта.

Фаза планирования. На этом этапе производится предварительный бюджет проекта, выделяются работы проекта, определяется последовательность выполнения работ, длительность проекта системы обучения персонала.

Фаза реализации. На этой фазе происходит исполнение работ проекта, контроль исполнения работ по времени и затратам.

Фаза завершения. На этой фазе происходит согласование результатов с руководством. Составляются все необходимые отчеты по проекту

Определив миссию, цели, задачи и видение проекта перейдем к рассмотрению мероприятий проекта (табл.3.1.).

В таблице 3.1 представлен список мероприятий по реструктуризации и антикризисному управлению в ООО «Фирма «МЭЙ».

 

Таблица 3.1

Список мероприятий по реструктуризации и антикризисному управлению в ООО «Фирма «МЭЙ»

Мероприятия Время/дни Исполнитель
1 Общее собрание участников проекта, постановка целей и задач 1 Руководитель ООО «Фирма «МЭЙ»
2 Диагностика существующего финансового состояния 3 Руководитель проекта
3 Расчет и утверждение бюджета проекта 2 Руководитель проекта
4 Разработка программы реструктуризации организационной структуры ООО «Фирма «МЭЙ» 3 Руководитель проекта
5 Создание программы обучающего мероприятия 5 Руководитель проекта
6 Заключение договора с аутсорсинговой компанией 1 Финансовый директор
7 Обучение персонала 4 Руководитель проекта
8 Презентация программы обучающего мероприятия 1 Руководитель проекта

 

Команда проекта:

  1. Руководитель ООО «Фирма «МЭЙ»;
  2. Руководитель проекта;
  3. Финансовый директор

Построим организационную структуру проекта по реструктуризации и антикризисному управлению в ООО «Фирма «МЭЙ» (рис.3.1.)

 

Руководитель ООО “ФИРМА “МЭЙ”
   
Менеджер проекта
   
Финансовый директор

Рис. 3.1. Организационная структура проекта по реструктуризации и антикризисному управлению в ООО «Фирма «МЭЙ»

Определим риски проекта (таб.3.2).

 

Таблица 3.2

Анализ рисков проекта по реструктуризации и антикризисному управлению в ООО «Фирма «МЭЙ»

Возможный риск Метод преодоления риска
Существует риск, что в начале своего внедрения проект не будет приносить достаточной прибыли для покрытия всех затрат Создание резервного фонда, который позволит в случае возникновения риска выплатить из него заработную плату сотрудникам, совмещающим трудовые обязанности
Риск недобросовестного отношения команды к выполнению порученным им обязанностям Риск можно диверсифицировать путем фиксирования в административных регламентах с сотрудниками, совмещающими трудовые обязанности, пункта об ответственности исполнителей за результаты своей деятельности

 

Ресурсы, используемые в процессе исполнения проекта:

  1. человеческие ресурсы – специалисты, участвующие в создании проекта;
  2. планируемые сроки реализации проекта: начало – 17.03.2017 г.; окончание 02.04.2017 г.

Следующим этапом следует рассчитать длительность проекта и определить время критического пути – наиболее длительной последовательности задач. (рис 3.2.)

Рис. 3.2 Сетевой график проекта по реструктуризации и антикризисному управлению в ООО «Фирма «МЭЙ»

Критический путь

1 2 4 5 7 8  = 17 дней

 

Сроки реализации проектных мероприятий по реструктуризации и антикризисному управлению в ООО «Фирма «МЭЙ»: начало – 17.03.2017 г.; окончание – 02.04.2017 г.

Из сетевого графика видно, что работа будет иметь несколько направлений:

– снижение расходов на развитие компании на 858000 рублей;

– второстепенные затраты переводятся из постоянных в переменные;

– появляется возможность сосредоточиться на основной деятельности компании, не отвлекая ресурсы на обеспечивающие бизнес-процессы;

– при переходе на аутсорсинг фирма получает компетенцию более высокого класса.

Сроки реализации проектных мероприятий по реструктуризации и антикризисному управлению в ООО «Фирма «МЭЙ»: начало – 17.03.2017 г.; окончание 02.04.2017 г.

Составим график мероприятий (Приложение 6) и, для наглядности, построим по нему диаграмму Ганта (Приложение 6).

3.2. Мероприятия проекта

Согласно исследованиям, основными факторами при переходе на аутсорсинг бухгалтерского учета являются:

  • снижение численности персонала и уменьшение «человеческого фактора»;
  • сокращение издержек;
  • снижение рисков (фискальные, трудовые споры, ошибки управленческой отчетности);
  • возможность полностью сфокусироваться на основном бизнесе;
  • повышение качества передаваемой функции;
  • повышение гибкости бизнеса в нестабильных условиях.

Клиенты аутсорсинговых компаний постепенно привыкают к такой форме работы, а исключение непрофильной работы за счет передачи функций на аутсорсинг дает возможность больше времени уделять основным производственным функциям и достигать определенной экономии.

Красочно анонсированный в прессе запрет аутсорсинга с 1 июня 2016 года, связан исключительно с вопросами предоставления персонала — заемного труда, и не как не соотносится с аутсорсингом бухгалтерских или, как его еще называют, аутсорсингом учетных функций, потому что введенный трудовым кодексом запрет направлен на исключение «прямой торговли» трудовыми (человеческими) ресурсами, что сродни рабовладению. Передача же на подряд сторонней организации бизнес-функций, к которым и относится деятельность бухгалтеров является цивилизованной формой оптимизации бизнес-процессов и снижения затрат на производство продукции или оказание услуг.

Аутсорсинг бизнес-функций является одним из видов традиционно используемых в отечественной практике подрядных отношений, регулируемых гражданским кодексом. Аутсорсинговая (подрядная) модель ведения бухгалтерского учета организацией прямо прописана в законе «О бухгалтерском учете» как один из вариантов ведения учета.

Когда бухгалтерский аутсорсинг называют новым явлением, это не совсем соответствует действительности. Аутсорсинг, как организационное и экономическое явление, известен очень давно, в том числе, и аутсорсинг бухгалтерского учета.

На российском рынке аутсорсингом бухгалтерского учета, как правило, занимаются специализированные компании (бухгалтерские и аудиторские, юридические), для которых бухгалтерский и налоговый учет является профессиональной сферой деятельности, хотя в последние годы ситуация несколько меняется.

Российский рынок бухгалтерского аутсорсинга в 2015 году развивался достаточно активно. Укрепились на рынке и продолжают успешно развиваться «облачные» бухгалтерские сервисы: «Небо», «Контур. Бухгалтерия», «Кнопка», «Мое дело» и другие. Весной 2015 года на рынке произошли серьезные изменения, когда Компания «1С» приобрела 51% в одной из структур WiseAdvice, а также контрольные пакеты в компаниях «Норд Аутсорсинг» и UCMS Group. В дальнейших планах «1С» — увеличить оборот этих компаний в два раза за два года. Показали свою высокую эффективность и продолжают развиваться «комплексные бухгалтерии» — общие центры обслуживания крупных российских компаний «Сибур», «Рольф», «Северсталь», СУЭК, ТНК-BP и др.

Кроме того, банковские структуры также стали предлагать своим клиентам сервисы бухгалтерского обслуживания как собственные (например, Сбербанк), так и интегрированные с системами банк-клиент внешние облачные бухгалтерии («Мое дело», «Кнопка» и др.): например, Альфа-банк, Промсвязьбанк и др.

В последние два-три года ряды аутсорсеров активно пополняются в основном за счет бывших аудиторов и бухгалтеров высокой квалификации, которые не смогли найти работу по своему основному профилю в изменившихся экономических условиях, и это положительно сказывается на качестве предоставляемых услуг.

Одним из ключевых трендов развития бизнеса, в том числе аутсорсинговых компаний, в ближайшие годы будет оцифровка всех бизнес-процессов и применение электронного документооборота. Автоматизация рутинных бухгалтерских операций и учетных процедур позволит обеспечить автоматическое распознавание первичных учетных документов и производить интерпретацию данных по различным стандартам формирования отчетности. Компании будут стремиться к максимальной автоматизации, упрощению и передаче на аутсорсинг непрофильных процессов, что будет способствовать как сокращению затрат, так и снижению количества ошибок, связанных с человеческим фактором. Оцифровка бизнес-процессов обеспечит компаниям накопление необходимых данных для дальнейшего анализа, прогнозирования, контроля рисков и формирования оптимальных вариантов развития бизнеса.

Также актуальными для компаний, оказывающих услуги аутсорсинга бизнес-процессов, остаются направления оптимизации взаимодействия и взаимоотношений с клиентами, повышения эффективности работы сотрудников, оптимизации бизнес-процессов.

Многие компании, перешедшие на аутсорсинг бухгалтерского учета, отмечают снижение количества ошибок при вводе первичных документов, расчете зарплаты, составлении налоговых расчетов и деклараций, уменьшение количества корректировок данных по закрытым отчетным периодам. Это происходит вследствие разделения труда и узкой специализации сотрудников в компаниях-аутсорсерах, что, в свою очередь, позволяет увеличить скорость обработки информации.

Величина зарплаты штатного бухгалтера на сегодняшний день является довольно высокой, поэтому следует обратиться за помощью к аутсорсерам, фирма уменьшает, затраты по заработной плате посредством уменьшения числа персонала бухгалтерии.

В контракте аутсорсинга либо приложениях к нему, кроме определения конкретного списка операций и требований относительно разработки и соблюдения графика по документообороту, мы предлагаем обязательным образом предусмотреть пункты, указанные в Приложении 7.

Обучающие мероприятия, предусмотренные в проекте, проводятся силами сотрудников Финансового отдела и нацелены на повышение уровня финансовой грамотности руководителей других отделов. Затрат организация на проведение данного мероприятия не подразумевает.

3.3. Оценка экономической эффективности проекта

Рассчитаем экономическую эффективность от реорганизации отдела бухгалтерии. Общая численность сотрудников бухгалтерии составляет – 4 человека.

 

Таблица 3.3

Расценки аутсорсинговой организации на бухгалтерские услуги

Число операций в месяц Число персонала Оплата в месяц, руб.
общая система налогообложения упрощенная система налогообложения
6% 15%
0…10 1…5 От 3000 От 2000 От 2000
10…25 1…5 От 6000 От 5000 От 5500
25…50 1…5 От 10000 От 9000 От 9500
50…75 1…5 От 14000 От 12000 От 13000
75…100 1…5 От 17000 От 14000 От 15000
100…150 1…5 От 23000 От 18000 От 20000
150…200 1…5 От 27000 От 20000 От 23000
Более 200 1…5 От 27000 От 20000 От 23000

 

Стоимость на главные виды дополнительных услуг в бухгалтерии, указанных в таблице 3.4. Устанавливая стоимость на услуги, аутсорсинговой фирмы необходимо учитывать множество факторов: издержки по их оказанию, характеристики рынка сбыта, стратегическую значимость той или иной услуги. Главным образом услуги аутсорсинговой фирмы должны носить индивидуальный характер и зависеть от специализации предпринимательства организации-клиента, числа производимых операций, которое в большей степени зависит от количества персонала и от уровня качества предоставляемых услуг.

 

 

 

Таблица 3.4

Цены на дополнительные бухгалтерские услуги

Вид услуги Стоимость
Составление учетной политики 1600 руб.
Постановка бухгалтерского и налогового учета 850 руб./ч.
Проведение сверки расчетов по налогам, сборам и взносам в ИФНС с получением акта сверки и справки об отсутствие задолженности. Срок выполнения от 2 до 8 недель от 12000 руб. (надбавка за срочность в размере 100%)
Консультирование по вопросам бухгалтерского у чета и налогообложения в устной форме 2000 руб./ч.
Кадровое администрирование (подготовка кадрового учета) от 1000 руб.
Составление справки по налогу на доходы физических лиц (ф. 2-НДФЛ) от 600 руб.

 

Стоимость на внедрение «1С: БухОбслуживание» ТАРИФ «VIP»

ОБНОВЛЕНИЕ+900 МИНУТ+СЕРВИСЫ

  • Линия поддержки – 15 часов;
  • Время реакции на заявку – 2 часа (в рабочее время);
  • Доступ к обновлениям 1С:ИТС;
  • Обновление вашей 1С нашими специалистами;
  • Срок установки обновлений – 2 рабочих дня;
  • 1С-Отчетность – сдача отчетности через Интернет (5 юр.лиц);
  • 1С-ЭДО – обмен юридически значимыми электронными документами (500 пакетов/мес.);
  • Базовый информационный пакет;
  • Базовый технический пакет.

Стоимость – 24 500 РУБ./МЕС.

Заработная плата 4-х сотрудников бухгалтерии в год составляет 24000*4*12=1152000 руб.

Стоимость «1С: БухОбслуживание» ТАРИФ «VIP» в год составляет 24500*12=294000 руб.

Таким образом, экономия составит 1152000-294000=858000 руб.

ВЫВОД

Организация бухгалтерского учета по условию аутсорсинга подразумевает выполнение аутсорсинговыми фирмы, не только по традиционным процессам проведения учета своей работы, но и создания управленческой отчетности по ее разнообразным аспектам.

Таким образом, экономия составит 1152000-294000=858000 руб.

Заключение

Подводя итог по проведенному исследованию, можно сделать следующие выводы.

По итогам проведенного анализа были определены изменения, неблагоприятно влияют на финансовую стабильность и платежеспособность компании, характеризующиеся фактами:

  • собственного капитала хватает только на создание внеоборотных активов;
  • слабый уровень маневренности собственного капитала;
  • повышенный удельный вес составляет имущество производственного назначения;
  • платежный недостаток финансовых средств и ценных бумаг для покрытия более срочных обязательств.

За отчетный период предприятие недостаточно эффективно проводит финансово-хозяйственную деятельность.

Наименование проекта: Проект по реструктуризации и антикризисному управления в ООО «Фирма «МЭЙ».

Предприятие – инициатор проекта: ООО «Фирма «МЭЙ».

Дата начала проекта: 17.03.2017 г.

Дата окончания проекта: 02.04.2017 г.

Общая стоимость проекта: 858000 рублей.

Источники финансирования проекта: собственные средства ООО «Фирма «МЭЙ».

Основной целью проекта является провести реструктуризацию предприятия, которая позволит компании успешно функционировать в условиях непостоянства рыночной ситуации.

Цели по SMART:

– снижение расходов на развитие компании на 858 000 рублей;

– второстепенные затраты переводятся из постоянных в переменные;

– появляется возможность сосредоточиться на основной деятельности компании, не отвлекая ресурсы на обеспечивающие бизнес-процессы;

– при переходе на аутсорсинг фирма получает компетенцию более высокого класса.

Задачи разработки проекта:

– разработка миссии ООО «Фирма «МЭЙ»;

– реструктуризации ООО «Фирма «МЭЙ»;

– улучшение финансового состояния.

Миссия проекта: мы проводим реструктуризацию компании ООО «Фирма «МЭЙ», которая позволит снизить расходы предприятия и увеличит долю денежных средств. Основными принципами для членов проектной команды выступают ответственность, ориентированность на результат, клиентоориентированность, трудолюбие и честность.

Видение проекта: к 02.04.2017 мы видим, что компания ООО «Фирма «МЭЙ» обрела для себя лучшую организационную структуру, делающую компанию более гибкой и адаптивной к изменчивой рыночной среде. Участники проекта получили опыт и довольны результатами проделанной работы.

Согласно исследованиям, основными факторами при переходе на аутсорсинг бухгалтерского учета являются:

  • снижение численности персонала и уменьшение «человеческого фактора»;
  • сокращение издержек;
  • снижение рисков (фискальные, трудовые споры, ошибки управленческой отчетности);
  • возможность полностью сфокусироваться на основном бизнесе;
  • повышение качества передаваемой функции;
  • повышение гибкости бизнеса в нестабильных условиях.

Таким образом, экономия составит 1152000-294000=858000 руб.

 

Список использованных источников и литературы

  1. I. Источники

Законодательно-нормативные документы

  1. ГК РФ. Часть первая. №51-ФЗ: [принят ГД ФС РФ 21 октября 1994]: офиц. текст: действующая ред. по состоянию на 21.04.2016.

Электронные источники:

  1. Алексеева, О.А. Методический подход к проведению «мониторинг»-диагностики кризиса финансового состояния предприятия [Электронный ресурс] / О.А. Алексеева, О.В. Маслин // ГОУ ВПО «Северо- Кавказский государственный технический университет» / Режим доступа http://www.rusnauka.com/29_NNM_2008/Economics/35900.doc.htm.
  2. Авдошина, З.А. Антикризисное управление: сущность, диагностика, методики [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.cfin.ru/management/antirecessionary_managment.shtml.
  3. Гаген, А. Антикризисное управление предприятием. Основные моменты [Электронный ресурс] / А. Гаген. – 2007. Режим доступа http://www.financial-lawyer.ru/newsbox/economistu/financial_management/132- 528135.html.
  4. Диагностика в антикризисном управлении [Электронный ресурс] //Е.М. Трененков, С.А. Дведенидова / Режим доступа http://hrportal.ru/article/diagnostika-v-antikrizisnom-upravlenii
  5. II. Литература
  6. Антикризисный менеджмент [Текст] /Под ред. Грязновой А. Г.–М.:Ассоциация авторов и издателей «ТАНДЕМ»; Из-во ЭКМОС, 2009–368 с.
  7. Антикризисное управление [Текст]: учебник / Под ред. проф. Э.М. Короткова; – Изд. 2-е, доп. и перераб.– М.: ИНФРА – М, 2007. – 620 с.
  8. Алексеева, А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учебное пособие //А.И.Алексеева, Ю.В.Васильев, А.В., Малеева, Л.И. Ушвицкий. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 528 с.
  9. Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента : учебное пособие. – 3-е изд., доп. и перераб. / И.Т. Балабанов. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 512 с.
  10. Банк, В.Р. Финансовый анализ: учеб. пособие / В.Р. Банк, С.В. Банк, А.В. Тараскина. – М.: Проспект, 2014. – 344 с.
  11. Батьковский, М. А. Анализ финансового состояния предприятия и внутренние механизмы его оздоровления [Текст] / М. А. Батьковский, И. В. Булава, К. Н. Мингалиев // Экономический анализ: теория и практика. – 2009. – №31. С. 18-25.
  12. Бирюкова, О. Приемы антикризисного менеджмента [Текст]: учеб. пособие / О. Бирюкова, Л.А. Бочкова. – М.: Дашков и Ко, 2008. – 430 с.
  13. Болотин, В.В. Антикризисное управление предприятиями [Текст]: учеб. пособие / В.В. Болотин, В.И. Соломатов. – М.: МИИГАиК, 2006. – 140 с.
  14. Бланк, И.А. Финансовый менеджмент [Текст]: учебный курс / И.А. Бланк; изд.2-е, перераб. и доп. – Киев: Эльга, Ника-Центр, 2014. – 656 С.
  15. Бляхман, Л.С. Основы функционального и антикризисного менеджмента. [Текст]: учеб. пособие / Л.С. Бляхман. – СПб.: Михайлов В.А., 2009. – 378 с.
  16. Ван Хорн Дж. Основы финансового менеджмента/Дж. Ван Хорн, Джон Дж. Вахович (мл.). – Изд. 12-е; пер. с англ. – М.: ООО «ИД Вильямс», 2008. – 1232 с.
  17. Вишневская, О.В. Антикризисное управление предприятием [Текст] / О.В. Вишневская. – Ростов н/Д: Феникс, 2008. – 313 с.
  18. Гончаров, М.И. Консалтинг в антикризисном управлении [Текст]: теория и практика / М.И. Гончаров, Г.А. Лемзяков. – Изд. 2-е, стер. – М.: Экономика, 2016. – 248 с.
  19. Глущенко, В.В. Введение в кризисологию. Финансовая кризисология. Антикризисное управление [Текст] / В.В. Глущенко. – М.: ИП Глущенко В.В., 2008. – 88 с.
  20. Грачев, А.В. Финансовая устойчивость предприятия [Текст]: критерии и методы оценки в рыночной экономике: учеб. пособие / А.В. Грачев. – 2-е изд. – М.: Дело и Сервис, 2008. – 358 с.
  21. Гиляровская, Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст] / Гиляровская Л.Т. и [др.] / М.: ТК Велби, Проспект, 2006. — 360 с.
  22. Донцова, О.В. Анализ финансовой отчетности [Текст]: Практикум/ О.В. Донцова, Н.А. Никифорова; 2-е изд.–М.: Дело и сервис, 2014-336 с.
  23. Жминько, С.И. Современные подходы к оценке платежеспособности хозяйствующих субъектов [Текст] / С.И. Жминько, В.Л. Зазимко // Финансовый вестник. – 2009. – № 10. – С. 10-16.
  24. Жарковская, Е.П. Антикризисное управление [Текст]: учебник / Е.П. Жарковская, Б.Е. Бродский.–Изд. 7-е изд., испр. и доп.–М:Омега–Л, 2011.–467 с.
  25. Зуб, А.Т. Антикризисное управление [Текст]: учеб. пособие для студентов вузов / А.Т.Зуб. – М.: Аспект Пресс, 2006. – 319 с.
  26. История менеджмента [Текст]: учеб. пособие / Под ред. Д.В. Валового. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 329 с
  27. Коротков, Э.М. Антикризисное управление [Текст] / Э.М. Коротков. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 432 с.
  28. Михайлов, Л.М. Антикризисное управление в промышленности [Текст] / Л.М. Михайлов. – М.: Экзамен, 2014. – 178 с.
  29. Морошкин, В.А. Практикум по финансовому менеджменту: технология финансовых расчетов с процентами [Текст]: учеб. пособие / В.А.Морошкин, А.Л. Ломакин. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 112 с.
  30. Нестерова, Т. Роль риск-контроллинга в антикризисном управлении предприятием [Текст] / Т. Нестерова, Н. Кофорова // Проблемы теории и практики управления. – 2011. – № 7. – С.45-50
  31. Никитина, Н. Антикризисное управление предприятиями в сфере услуг [Текст] / Н. Никитина, В. Филатова // Проблемы теории и практики управления – 2012. – № 1. – с.95-105
  32. Пак, А.Б. Практика антикризисного управления на малом предприятии [Текст] / А.Б. Пак // ЭКО. – 2011. – № 7. – с1 51-156.
  33. Продченко, И.А. Финансовый менеджмент [Текст]: учебный курс / И.А. Продченко. – М.: МИЭМП, 2006. – 138 с.
  34. Попов, Р.А. Антикризисное управление [Текст]: учеб. пособие. / Р.А. Попов – М.: Высшее образование, 2009. – 305 с.
  35. Родионова, Н.В. Антикризисный менеджмент [Текст] / Н.В. Родионова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 680 с.
  36. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. [Текст] / Савицкая Г.В. – Минск: Новое знание, 2007. – 387 с.
  37. Самородский, В.А. Антикризисное управление [Текст]: учебник / Самородский В.А., Хлусов И.А. – М.: Колос, 2008. – 208 с.
  38. Теория и практика антикризисного управления [Текст]: учебник / Г. З. Базаров, С. Г. Беляев, Л. П. Белых [и др.] // Под ред. С. Г. Беляева, В. И. Кошкина. – М.: Закон и право, ЮНИТИ, 2016. – 469 с.
  39. Торкановский, Е. Антикризисное управление [Текст] / Е. Торкановский // Экономист. – 2009. – № 12. – С.58-69.
  40. Уткин, Э.А. Справочник антикризисного управляющего [Текст] / Уткин Э.А. – М.: КноРус, 2006. – 362 с.
  41. Финансовый менеджмент [Текст]: учеб. пособие / Н.В. Колчина, О.В. Португалова, Е.Ю. Макеева; Под ред. Н.В. Колчиной. – М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2008. – 464 с.

Приложения

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Основные объекты наблюдения «кризисного поля», которые включены в экспресс-диагностику организации

Объекты наблюдения Индикаторы Рекомендуемый критерий для структурного индикатора
Объемные Структурные
1 Чистый денежный поток 1.Общая сумма чистого денежного потока по компании в целом 1. Коэффициент достаточности чистого денежного потока ≥ 1,0
2. Общая сумма чистого денежного потока по операционной работе компании 2. Коэффициент ликвидности денежного потока ≥ 1,0
3. Коэффициент эффективности денежного потока ≥ 1,0
4. Коэффициент реинвестирования чистого денежного потока ≥ 1,
2 Рыночная стоимость Сумма чистых активов компании по рыночной стоимости 1. Рыночная стоимость компании max.
2. Стоимость компании по коэффициенту капитализации дохода max.
3

 

Структура капитала 1. Сумма собственного капитала компании 1. Коэффициент автономии > 0,5
2. Сумма заемного капитала компании 2. Коэффициент по финансированию (коэффициент по финансированию левериджа) < 1,0
3. Коэффициент подолгосрочной финансовой независимости 0.25…1. 9
4 Состав финансовых обязательств по срочности погашения 1. Сумма долгосрочных финансовых обязательств 1. Коэффициент соотношения долго и краткосрочных обязательств по финансам Индивидуален и зависит от отраслевой принадлежности
2. Сумма краткосрочных финансовых обязательств 2. Коэффициент по соотношению привлеченного финансового и товарного кредита Индивидуален и зависит от отраслевой принадлежности
3. Сумма по финансовому кредиту 3. Временной промежуток обращения кредиторской задолженности Индивидуален и зависит от отраслевой принадлежности
4. Сумма товарного (коммерческого) кредита Индивидуален и зависит от отраслевой принадлежности
5 Состав активов предприятия 1. Сумма по внеоборотным активам 1. Коэффициент маневренности активов = 0,5
2. Сумма по оборотным активам 2. Коэффициент по обеспеченности высоколиквидных активов ≥ 1,0
3. Сумма денежных активов 3. Коэффициент по обеспеченности готовых средств платеж Индивидуален и зависит от отраслевой принадлежности
4. Сумма по текущей дебиторской задолженности — всего, в т.ч. просроченной 4. Коэффициент по текущей платежеспособности = 0,7
5. Коэффициент по абсолютной платежеспособности 0,7…0,8
6 Состав текущих затрат компании 1. Общая сумма по текущим затратам 1. Уровень по текущим затратам к объему реализованной продукции абсолютное значение
2. Сумма по постоянным текущим затратам 2. Уровень переменных текущих затрат  
3. Коэффициент операционного левериджа Индивидуален и зависит от отраслевой принадлежности
7 Уровень по концентрации финансовых операций в зонах повышенной опасности 1. Коэффициент критической опасности < 0,7
2. Коэффициент катастрофической опасности = 0,3

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Расчет трехкомпонентного показателя финансовой устойчивости ООО «Фирма «МЭЙ» за 2013 – 2015 гг., тыс. руб.

N п/п Показатели Форма отчетности и код строки на 31 декабря 2013 года на 31 декабря 2014 года на 31 декабря 2015 года Отклонение 2015 года
от 2013 года от 2014 года
1 Собственный капитал 1300,0 5090,0 9807,0 10654,0 5564,0 847,0
2 Внеоборотные активы 1100,0 2,0 2,0 2,0
3 Долгосрочные пассивы 1400,0
4 Собственные оборотные средства 1300+1400-1100 5088,0 9807,0 10652,0 5564,0 845,0
5 Краткосрочные кредиты и займы 1510
6 Кредиторская задолженность поставщикам 1561 и 1581
7 Запасы и затраты (в том числе НДС) 1210+1220 9571,0 11849,0 12949,0 3378,0 1100,0
8 Излишек недостаток собственных оборотных средств для покрытия запасов 1300+1400-1100-(1210+1220) -4483,0 -2042,0 -2297,0 2186,0 -255,0
9 Излишек недостаток собственных средств и краткосрочных займов для покрытия запасов 1300+1400-1100+1510-1210+1220 -4483,0 -2042,0 -2297,0 2186,0 -255,0
10 Излишек недостаток всех источников финансирования запасов 1300+1400-1100+ 1510+5561 (5581)-1210+1220 -4483,0 -2042,0 -2297,0 2186,0 -255,0
11 Трехкомпонентный показатель финансовой устойчивости   (0;0;0) (0;0;0) (0;0;0) х х

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Относительные показатели финансовой устойчивости компании ООО «Фирма «МЭЙ» за 2013 – 2015 гг.

Показатель Форма отчетности и код строки на 31 декабря 2013 на 31 декабря 2014 на 31 декабря 2015 Отклонение 2015 Норматив
от 2013 от 2014
Коэффициент по соотношению заемных и собственных средств 1400+1500 2,1 1,5 1,29 -0,81 -0,21 Меньше 1
1300
Коэффициент по обеспеченности собственными оборотными средствами 1200-1500 0,3 0,4 0,44 0,14 0,04 Больше 0,1
1200
Коэффициент автономии 1300 0,3 0,4 0,44 0,14 0,04 Больше 0,5
1700
Коэффициент маневренности собственных средств 1300+1400-1100             1300 1 1 1 0,5
Коэффициент по финансовой устойчивости 1300+1400 0,3 0,4 0,44 0,14 0,04 0,8-0,9
1700
Коэффициент по концентрации привлеченного капитала 1400+1500 0,68 0,59 0,56 -0,12 -0,03 Меньше 0,5
1700
Коэффициент по финансовой независимости создания запасов и затрат 1200-1500            1210+1220 0,53 0,83 0,82 0,29 -0,01 0,8-1,0

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

Группировка активов по степени ликвидности и пассивов по степени срочности погашения ООО «Фирма «МЭЙ» за 2013 – 2015 гг., тыс. руб.

Актив Форма отчетности и код строки на 31 декабря Пассив Форма отчетности и код строки на 31 декабря Платежный излишек (недостаток) на 31 декабря
2013 год 2014 год 2015 год 2013 год 2014 год 2015 год 2013 год 2014 год 2015 год
1. Наиболее ликвидные активы 1240,0+1250,0 59,0 407,0 210 1.Наиболее срочные обязательства 1520,0 10895,0 14226,0 13717,0 -10836,0 -13819,0 -13507,0
2.Быстро реализуемые активы 1230,0+1260,0 6353,0 11777,0 11210,0 2.Краткосрочные пассивы 1510,0+1530,0+1540,0+1550,0 6353,0 11777,0 11210,0
3. Медленно реализуемые активы 1210,0+1220,0 9571,0 11849,0 12949,0 3.Долгосрочные 1400,0 9571,0 11849,0 12949,0
4.Труднореализуемые активы 1100,0 2,0 2,0 4.Постоянные пассивы 1300,0 5090,0 9807,0 10654,0 -5088,0 -9807,0 -10652,0
Баланс 1600,0 15985,0 24033,0 24371,0 Баланс 1700,0 15985,0 24033,0 24371,0 * * *

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 5

Внутренние и внешние факторы работы ООО «Фирма «МЭЙ»

 

Виды внешних и внутренних факторов Значимость, %
1. Отраслевые
1.1. Состояние рынка и значительная конкуренция 29,0
1.2. Недобросовестность конкурентов и контрагентов 27,5
1.3. Слабый уровень законодательной защиты данной отрасли 26,0
1.4. Значимость компании 17,5
Итого 100,0
2. Организационные
2.1. Государственное вмешательство 30,6
2.2. Передел капитала на базе поглощения 29,4
2.3. Качество и износ основных средств 20,0
2.4. Уровень по обеспечению прав учредителей 13,5
2.5. Несогласованность позиций учредителей 6,5
Итого 100,0
3. Кооперационные опасности инфраструктуры  
3.1. Транспортные 29,0
3.2. Сбытовые 28,5
3.3. Снабженческие 27,9
3.4. Финансовые 14,6
Итого 100
4. Регулирование работы компании  
4.1. Тенденции федерального налогообложения 25,3
4.2. Тенденции местного налогообложения 21,0
4.3. Тенденции рыночной конъюнктуры, уменьшение спроса на товары 20,7
4.4. Опасность штрафов и санкций 18,0
4.5. Опасность отмены льгот 15,0
Итого 100,0
5. Технологические  
5.1. Опасности пожара 68,0
5.2. Иные опасности 32,0
Итого 100
6. Финансовые  
6.1. Дефицит финансирования 26,0
6.2. Уровень кредитоспособности  компании 19,0
6.3. Изменение процентных кредитных ставок 15,0
6.4. Ошибочная ценовая политика 13,5
6.5. Высокий уровень дебиторской задолженности 12,0
6.6. Диспропорция в применении длинных и коротких денег 7,5
6.7. Высокий темп роста затрат, которые связаны с повышением объемов продажи 7,0
Итого 100,0
7. Качество менеджмента  
7.1. Ошибки в принятии стратегических и тактических решений управленческой командой 26,7
7.2. Слабый уровень применения информационных технологий 22,0
7.3. Уровень квалификации аппарата руководства 20,8
7.4. Отрицательные условия по работе с контрагентами 18,5
7.5. Неконтролируемый рост управленческих расходов 12,0
Итого 100,0

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 6

График мероприятий по реструктуризации и антикризисному управлению в ООО «Фирма «МЭЙ»

Этап работы Начало Продолжительность (дни) Конечная дата
1 Общее собрание участников проекта, постановка целей и задач 17.03.2017 1 17.03.2017
2 Диагностика существующего финансового состояния 18.03.2017 3 20.03.2017
3 Расчет и утверждение бюджета проекта 18.03.2017 2 19.03.2017
4 Разработка программы реструктуризации организационной структуры ООО «Фирма “МЭЙ» 21.03.2017 3 23.03.2017
5 Создание программы обучающего мероприятия 24.03.2017 5 28.03.2017
6 Заключение договора с аутсорсинговой компанией 24.03.2017 1 24.03.2017
7 Обучение персонала 29.03.2017 4 01.04.2017
8 Презентация программы обучающего мероприятия 02.04.2017 1 02.04.2017

Диаграмма Ганта

мероприятие                                  
1                                
  3                              
  2                              
        4                        
              6                  
              5                  
                        7        
                                8
17 мар 18 мар 19 мар 20 мар 21 мар 22 мар 23 мар 24 мар 25 мар 26 мар 27 мар 28 мар 29 мар 30 мар 31 мар 1 апр 2 апр

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 7

Предлагаемые обязательные пункты договора аутсорсинга бухгалтерского учета

Содержание пункта контракта Примечания
1 2
Весь перечень работ по проведению бухгалтерского и налогового учета, направленных аутсорсеру Наиболее полное описание списка работ, направленных аутсорсеру: проведение всего документооборота, а именно. контрактов; создание управленческой отчетности; бухгалтерский учет; создание финансовой отчетности с дальнейшей сдачей ее в инстанции; проведение оптимизации по налоговым платежам.
Временной промежуток времени по представлению аутсорсеру первичных документов Необходимо более подробно указать конкретные сроки по представлению любого документа, который составляется при проведении бухучета
Процесс по представлению аутсорсером документов не унифицированной формы Необходимо провести утверждение в качестве приложения к контракту не унифицированные формы, отметив конкретные подразделения фирмы и органы по выполнению контроля, которым они будут предоставляться
Ответственность аутсорсера за необходимое качество учетной документации и ее отчетности Внесение в договор этого пункта позволяет в полной мере возложить всю ответственность за качество отчетности на аутсорсинговую фирму
Порядок по представлению аутсорсером отчета о проделанных услугах Приблизительную отчетность необходимо утвердить и приложить к контракту для того чтобы акт и отчет помогли компании обосновать свои расходы, которые были отнесены на аутсорсинг
Условия по конфиденциальности и возможности по привлечению третьих лиц (соглашение о конфиденциальности) В контракте необходимо предусмотреть условия  по хранению данных, которые передаются Исполнителю, ограничив к ним доступ третьих лиц. Стороны будут обязаны хранить в тайне любые данные, которые были предоставлены ими в связи с выполнением контракта. Данное соглашение заключается для недопущения потерь и нанесения ущерба материальным и другим интересам. Со стороны аутсорсинговой фирмы указанное соглашение будет подписано генеральным директором, а со стороны компании-клиента – ее руководителем
Порядок по компенсации аутсорсером штрафов и пеней, которые были начислены налоговой инспекцией Указать в контракте, что пени и штрафы, которые были начислены по вине компании- аутсорсера, необходимо оплатить в рамках, которые предусмотрены контрактом. Например, пени и штрафы, которые начислены налоговой инспекцией (за не во время поданные налоговые деклараций и не точное начисление сумм для налогов) будут компенсироваться аутсорсинговой компанией, при условии, что причиной не является не во время поданные заказчиком первичные бухгалтерские документы.
Страхование по рискам Страхование по рискам ответственности аутсорсеров отечественным законодательством не предусмотрено, причем, по требованиям потребителя может быть предложено при написании условий по договору.
Исполнение по сохранности документов Для обеспечения сохранности необходимых документов при выполнении их приемки и передачи необходимо осуществлять данный процесс только после указания их в специализированной описи и под роспись ответственных лиц. Форма  по указанной описи документов – это важная частью контракта. Аутсорсинговая компания несет полную ответственность за выполнение сохранности принятых от заказчика документов и их полный и своевременный возврат
Обеспечение качества услуг В контракте необходимо предусмотреть качество оказанных услуг и ответственность сторон. Ущерб, который причинен потребителю, следует возместить согласно договору
Ответственность за своевременное и качественное оформление первичных документов Организация-клиент определяет ответственное лицо, которое будет отвечать за своевременное и качественное оформление первичной документации и предоставление ее аутсорсеру для показания хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете, составления и сдачи финансовой отчетности. Документы, которые оформлены надлежащим образом подлежат возврату для оформления. Если в итоге данных обстоятельств будет задержка в указании бухгалтерских операций по учету, то всю ответственность за нее может быть возложена на аутсорсера. Ответственность и полномочия сторон, порядок по взаимодействию доументооборота более детально согласовываются контрактом. Поскольку у клиента не всегда есть необходимая возможность передавать эти документы каждый день, аутсорсинговая компания получает их копии по факсу или электронной почте, а уже в конце каждого месяца получает на руки их оригиналы. Также возможно использовать курьера для выполнения сбора и обработки указанных документов. Наиболее предпочтительная способ дополнительно обговаривается с клиентом
График по документообороту Формируется сторонами и будет являться приложением к контракту
Срок по принятию учета у компании-клиента и создание технологии по взаимодействию Указанный срок будет зависеть от объема и специфики предпринимательства, а также от состояния учета на момент его передачи аутсорсеру. За этот промежуток времени аутсорсинговая фирма может наладить взаимодействие с потребителем.
Уведомлять клиента об изменениях в законодательстве Аутсорсеру необходимо своевременно уведомлять о всех имеющихся  изменениях в законодательстве по вопросам касающимся бухучета и налогообложения.
Своевременность выполнения услуг Аутсорсер несет полную ответственность за передачу клиенту итогов по выполненным услугам своевременно
Своевременность и полнота представления документации Клиент несет ответственность за своевременную и полную передачу исполнителю необходимых для выполнения услуг документов.
Своевременность оплаты оказанных услуг Клиент несет полную ответственность за своевременную оплату услуг
Своевременность по сбору первичных документации от контрагентов Клиент несет полную ответственность за своевременный сбор документов от контрагентов и осуществления контроля за правильностью их оформления по указанным требованиями и в надлежащие сроки
Своевременность по приему оказанных работ Клиент несет полную ответственность за своевременность подписания актов приема-передачи предоставленных услуг
В целях снижения по налоговым рискам Предмет контракта необходимо сформулировать максимально четко с применением терминологии НК РФ
Правильное оформление документации, которые сопровождаются оказанием аутсорсинговых услуг Документы необходимо правильно оформить и подтвердить
Компенсация по потерям аутсорсером Указать в контракте, что аутсорсер будет компенсировать потери, которые понес клиент из-за недобросовестной работы или в следствии нарушения им трудовой дисциплины или штрафы при нарушении трудовой дисциплины
Список лиц, у которых есть право на  подпись Руководитель организации-клиента утверждает список должностных лиц, которые имеют право на подпись первичных документов.

 

[1] Повышение эффективности отечественной промышленности в модели устойчивого развития: коллективная монография /Под ред. Веселовского М.Я., Кировой И.В., Никоноровой А.В./ – М.: Издательство «Научный консультант». – 2015. С.41

[2] Лаврентьев, В.М. Модели и принципы в управлении: интерпретация подхода к стимулированию [Текст] /В.М.Лаврентьев //Материалы Научно-практической конференции преподавателей, аспирантов и магистрантов кафедры управления. – 2013. – С.63-72

 

[3] Инновационная деятельность в России: стратегические направления и механизмы. Коллективная монография. – М.: Издательство «Научный консультант». – 2015. С.53

[4] Разу М.Л. Управление проектом. Основы проектного управления /Под ред. М.: Кнорус, 2016. С.78

[5] Ван Хорн Дж. Основы финансового менеджмента / Дж. Ван Хорн, Джон Дж. Вахович (мл.). – Изд. 12-е ; пер. с англ. – М.: ООО «ИД Вильямс», 2008. С.199

[6] Самородский, В.А. Антикризисное управление [Текст]: учебник / Самородский В.А., Хлусов И.А. – М.: Колос, 2008. С.7

[7] Антикризисный менеджмент [Текст] / Под ред. проф. Грязновой А. Г. – М.: Ассоциация авторов и издателей «ТАНДЕМ» ; Издательство ЭКМОС, 2009. С.82

[8] Попов, Р.А. Антикризисное управление [Текст]: учеб. пособие. / Р.А. Попов – М.: Высшее образование, 2009. С.18

[9] Теория и практика антикризисного управления [Текст]: учебник / Г. З. Базаров, С. Г. Беляев, Л. П. Белых [и др.] // Под ред. С. Г. Беляева, В. И. Кошкина. – М.: Закон и право, ЮНИТИ, 2016. С.19

[10] Уткин, Э. А. Справочник антикризисного управляющего [Текст] / Уткин Э.А. – М.: КноРус, 2006. С.88

[11] Коротков, Э.М. Антикризисное управление [Текст] / Э.М. Коротков. – М.: Финансы и статистика, 2003. С.96

[12] Финансовый менеджмент [Текст]: учеб. пособие / Н.В. Колчина, О.В. Португалова, Е.Ю. Макеева; Под ред. Н.В. Колчиной. – М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2008. С.403

[13] История менеджмента [Текст]: учеб. пособие / Под ред. Д.В. Валового. – М.: ИНФРА-М, 2015. С.196

[14] Жарковская, Е.П. Антикризисное управление [Текст]: учебник / Е.П. Жарковская, Б.Е. Бродский. – Изд. 7-е изд., испр. и доп. – М: Омега–Л, 2011. С.163

[15] Зуб, А.Т. Антикризисное управление [Текст]: учеб. пособие для студентов вузов / А.Т.Зуб. – М.: Аспект Пресс, 2006. С.120

[16] Донцова, О.В. Анализ финансовой отчетности [Текст]: Практикум / О.В. Донцова, Н.А. Никифорова; 2-е изд. – М.: Дело и сервис, 2014. С.1463

[17] Кован, С.Е. Теория антикризисного управления предприятием [Текст]: учеб. пособие / С.Е. Кован, Л.П. Мокрова, А.Н. Ряховская; Под ред. Мокровой, А.Н. Ряховской. – М.: КНОРУС, 2009. С.113

[18] Коротков, Э.М. Антикризисное управление [Текст] / Э.М. Коротков. – М.: Финансы и статистика, 2013. С.109

[19] Грачев, А.В. Финансовая устойчивость предприятия [Текст]: критерии и методы оценки в рыночной экономике: учеб. пособие / А.В. Грачев. – 2-е изд. – М.: Дело и Сервис, 2008. С.165

[20] Зуб, А.Т. Антикризисное управление [Текст]: учеб. пособие для студентов вузов / А.Т.Зуб. – М.: Аспект Пресс, 2006. С.148

[21] Официальный сайт Государственной статистики РФ. – [Режим доступа]:

[22] Официальный сайт Государственной статистики РФ. – [Режим доступа]

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт

Был ли этот материал полезен для Вас?

Комментирование закрыто.