Содержимое

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Вᅟ Российскойᅟ Федерации,ᅟ какᅟ иᅟ воᅟ всехᅟ другихᅟ государствахᅟ мира,ᅟ существуетᅟ разветвленнаяᅟ системаᅟ налогов,ᅟ взимаемыхᅟ сᅟ собственныхᅟ граждан,ᅟ лицᅟ безᅟ гражданстваᅟ иᅟ иностранныхᅟ граждан,ᅟ именуемыхᅟ вᅟ российскомᅟ законодательствеᅟ обобщеннымᅟ терминомᅟ -ᅟ физическиеᅟ лица.

Налоги,ᅟ взимаемыеᅟ государствомᅟ сᅟ населения,ᅟ выполняютᅟ функции,ᅟ свойственныеᅟ налогамᅟ вообще.ᅟ Ноᅟ приᅟ этомᅟ ониᅟ служатᅟ иᅟ средствомᅟ связиᅟ гражданина,ᅟ причемᅟ индивидуальный,ᅟ сᅟ государствомᅟ илиᅟ сᅟ органамиᅟ местногоᅟ самоуправления,ᅟ отражаютᅟ егоᅟ индивидуальнуюᅟ причастностьᅟ кᅟ государственнымᅟ иᅟ местнымᅟ делам,ᅟ позволяютᅟ себяᅟ ощущатьᅟ активнымиᅟ членамиᅟ обществаᅟ поᅟ отношениюᅟ кᅟ этимᅟ делам,ᅟ даютᅟ основанияᅟ дляᅟ контроляᅟ заᅟ ними,ᅟ аᅟ такжеᅟ ответственностиᅟ государстваᅟ иᅟ органовᅟ местногоᅟ самоуправленияᅟ передᅟ налогоплательщиками.ᅟ Разумеется,ᅟ вᅟ такомᅟ аспектеᅟ можноᅟ рассматриватьᅟ взаимоотношенияᅟ иᅟ сᅟ государством,ᅟ однакоᅟ именноᅟ сᅟ гражданамиᅟ онᅟ проявляетсяᅟ особенноᅟ четкоᅟ вᅟ силуᅟ своейᅟ непосредственнойᅟ связиᅟ сᅟ ними.

Налогᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лицᅟ всегдаᅟ являлсяᅟ однимᅟ изᅟ важнейшихᅟ налогов.ᅟ Отᅟ егоᅟ собираемостиᅟ зависитᅟ неᅟ толькоᅟ федеральный,ᅟ ноᅟ иᅟ региональныеᅟ иᅟ местныеᅟ бюджеты.

Несовершенствоᅟ налоговойᅟ базыᅟ поᅟ налогуᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лиц,ᅟ наличиеᅟ большогоᅟ количестваᅟ льгот,ᅟ оставшихсяᅟ вᅟ наследиеᅟ отᅟ советскогоᅟ времени,ᅟ аᅟ такжеᅟ слабоеᅟ администрированиеᅟ сбораᅟ налога,ᅟ вᅟ своюᅟ очередьᅟ являлисьᅟ дестимулирующимᅟ факторомᅟ полнотыᅟ сбораᅟ налога.ᅟ Заработнаяᅟ плата,ᅟ являясьᅟ важнейшимᅟ элементомᅟ вᅟ структуреᅟ доходовᅟ населения,ᅟ былаᅟ базойᅟ неᅟ толькоᅟ дляᅟ обложенияᅟ подоходнымᅟ налогом.ᅟ Наᅟ рядовогоᅟ налогоплательщикаᅟ государствоᅟ возлагалоᅟ чрезвычайноᅟ высокуюᅟ налоговуюᅟ нагрузку.ᅟ Вᅟ тоᅟ жеᅟ времяᅟ налоговыеᅟ льготыᅟ практическиᅟ никогдаᅟ неᅟ достигалиᅟ тойᅟ цели,ᅟ радиᅟ которойᅟ ониᅟ вводились,ᅟ нарушаяᅟ принципыᅟ равноправнойᅟ конкуренцииᅟ экономическихᅟ агентовᅟ иᅟ способствуяᅟ коррупции.

Практикаᅟ последнихᅟ летᅟ показалаᅟ бесперспективностьᅟ иᅟ неэффективностьᅟ попытокᅟ устраненияᅟ недостатковᅟ налоговойᅟ системыᅟ путемᅟ внесенияᅟ «точечных»ᅟ измененийᅟ вᅟ налоговоеᅟ законодательство.ᅟ Проблемыᅟ могутᅟ бытьᅟ решеныᅟ исключительноᅟ посредствомᅟ проведениемᅟ полномасштабнойᅟ налоговойᅟ реформыᅟ направленной,ᅟ вᅟ первуюᅟ очередь,ᅟ наᅟ достижениеᅟ балансаᅟ интересовᅟ государстваᅟ иᅟ налогоплательщиков.

Сегодняᅟ отличиемᅟ отᅟ советскогоᅟ времениᅟ являетсяᅟ то,ᅟ чтоᅟ методыᅟ решенияᅟ проблемᅟ регулированияᅟ доходовᅟ населения,ᅟ борьбыᅟ сᅟ бедностьюᅟ содержатᅟ неᅟ административные,ᅟ аᅟ экономическиеᅟ инструменты.ᅟ Вᅟ этойᅟ связиᅟ налоговыеᅟ механизмыᅟ приобрелиᅟ особуюᅟ актуальность.ᅟ Опытᅟ ведущихᅟ промышленно-развитыхᅟ странᅟ мираᅟ демонстрируетᅟ высокийᅟ потенциалᅟ подоходногоᅟ налогаᅟ сᅟ физическихᅟ лиц.

Данныйᅟ налогᅟ являетсяᅟ главнымᅟ илиᅟ основнымᅟ источниковᅟ формированияᅟ бюджетовᅟ этихᅟ стран,ᅟ аᅟ такжеᅟ эффективнымᅟ регуляторомᅟ вᅟ социальнойᅟ сфере.ᅟ Рассмотрениеᅟ эволюцииᅟ подоходногоᅟ налогаᅟ сᅟ физическихᅟ лицᅟ вᅟ Россииᅟ раскрываетᅟ неэффективностьᅟ применяемыхᅟ формᅟ налога,ᅟ и,ᅟ болееᅟ того,ᅟ ихᅟ отрицательноеᅟ воздействиеᅟ наᅟ социально-экономическоеᅟ положениеᅟ вᅟ стране.ᅟ Например,ᅟ вᅟ 90-еᅟ годыᅟ отрицательноеᅟ воздействиеᅟ применяемыхᅟ вᅟ Россииᅟ формᅟ подоходногоᅟ налогаᅟ сᅟ физическихᅟ лицᅟ выразилосьᅟ резкимᅟ увеличениемᅟ «теневых»ᅟ доходовᅟ населения.ᅟ Такимᅟ образом,ᅟ назрелаᅟ остраяᅟ необходимостьᅟ определенияᅟ вᅟ Россииᅟ оптимальнойᅟ формыᅟ налогаᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лицᅟ вᅟ современныхᅟ условияхᅟ сᅟ дальнейшимᅟ ееᅟ развитием,ᅟ обеспечиваяᅟ наᅟ каждомᅟ этапеᅟ развитияᅟ реализациюᅟ возникающихᅟ возможностей.

Формированиеᅟ оптимальнойᅟ формыᅟ налогаᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лицᅟ вᅟ Россииᅟ должноᅟ учитыватьᅟ всеᅟ имеющиесяᅟ возможностиᅟ этогоᅟ видаᅟ налога,ᅟ международныйᅟ опыт,ᅟ аᅟ такжеᅟ соответствоватьᅟ сложившейсяᅟ социально-экономическойᅟ ситуацииᅟ вᅟ стране,ᅟ согласовыватьсяᅟ сᅟ макроэкономическойᅟ финансовойᅟ политикой,ᅟ социальнойᅟ политикой,ᅟ стратегиейᅟ социально-ориентированногоᅟ экономическогоᅟ роста.

Приᅟ написанииᅟ работыᅟ использованыᅟ трудыᅟ зарубежныхᅟ иᅟ отечественныхᅟ ученых,ᅟ специалистовᅟ вᅟ областиᅟ теорииᅟ иᅟ практикиᅟ налогообложенияᅟ физическихᅟ лиц,ᅟ социальнойᅟ политикиᅟ государства,ᅟ законодательныеᅟ иᅟ нормативно-правовыеᅟ актыᅟ поᅟ налогообложению,ᅟ материалыᅟ периодическихᅟ изданий,ᅟ научныхᅟ конференций.ᅟ Изучениюᅟ иᅟ разработкеᅟ социально-экономическихᅟ аспектовᅟ налогообложенияᅟ доходовᅟ физическихᅟ лицᅟ посвященыᅟ работыᅟ ведущихᅟ российскихᅟ экономистовᅟ иᅟ социологов:ᅟ В.М.ᅟ Акимовой,ᅟ С.Х.ᅟ Аминева,ᅟ С.Б.ᅟ Баткибекова,ᅟ В.В.ᅟ Гусева,ᅟ И.В.ᅟ Караваевой,ᅟ В.А.ᅟ Кашина,ᅟ Л.С.ᅟ Кириной,ᅟ В.Г.ᅟ Князева,ᅟ Л.Н.ᅟ Лыковой,ᅟ Д.С.ᅟ Львова,ᅟ И.Д.ᅟ Мацкуляка,ᅟ П.С.ᅟ Мстиславского,ᅟ В.И.ᅟ Павлова,ᅟ А.Б.ᅟ Паскачева,ᅟ В.Г.ᅟ Панскова,ᅟ В.М.ᅟ Пушкаревой,ᅟ В.К.ᅟ Сенчагова,ᅟ Г.Г.ᅟ Силласте,ᅟ Д.Г.ᅟ Черника,ᅟ Т.Ф.ᅟ Юткинойᅟ иᅟ многихᅟ других.

Методологическойᅟ основойᅟ проводимогоᅟ исследованияᅟ являетсяᅟ диалектическийᅟ методᅟ познания,ᅟ раскрывающийᅟ возможностиᅟ изученияᅟ экономическихᅟ явленийᅟ вᅟ ихᅟ развитии,ᅟ взаимосвязиᅟ иᅟ взаимообусловленности,ᅟ сравнительныйᅟ подходᅟ кᅟ объектуᅟ исследованияᅟ реализованᅟ приᅟ помощиᅟ общенаучныхᅟ методов:ᅟ научнойᅟ абстракции,ᅟ моделирования,ᅟ анализаᅟ иᅟ синтеза,ᅟ группировкиᅟ иᅟ сравнения.

Объектомᅟ исследованияᅟ вᅟ даннойᅟ работеᅟ являетсяᅟ налогообложениеᅟ доходовᅟ физических  наᅟ предприятииᅟ ОООᅟ «Возрождение».

Предметомᅟ исследованияᅟ являютсяᅟ социальные,ᅟ экономическиеᅟ факторы,ᅟ определяющиеᅟ потенциалᅟ налогаᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лицᅟ вᅟ РФ.

Цельюᅟ даннойᅟ работыᅟ являетсяᅟ изучениеᅟ налогаᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лиц:ᅟ изменениеᅟ принциповᅟ иᅟ механизмаᅟ взиманияᅟ вᅟ условияхᅟ современнойᅟ рыночнойᅟ экономики.ᅟ

Дляᅟ достиженияᅟ поставленнойᅟ целиᅟ вᅟ процессеᅟ исследованияᅟ решалисьᅟ следующиеᅟ задачи:

-ᅟ рассмотретьᅟ сущностьᅟ налогаᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лицᅟ иᅟ егоᅟ рольᅟ вᅟ формированииᅟ бюджета;

-изучитьᅟ историюᅟ иᅟ принципыᅟ налогообложения;

-ᅟ охарактеризоватьᅟ порядокᅟ взиманияᅟ налогаᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лицᅟ вᅟ настоящееᅟ время;

-ᅟ провестиᅟ экономическийᅟ анализᅟ исчисленияᅟ иᅟ взиманияᅟ налогаᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лицᅟ налоговымᅟ агентомᅟ наᅟ примереᅟ ОООᅟ «Возрождение»;

-ᅟ рассмотретьᅟ приоритетныеᅟ направленияᅟ иᅟ проблемыᅟ развитияᅟ налогаᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лиц,  совершенствованиеᅟ механизмаᅟ сдачиᅟ НДФЛ.

Теоретическаяᅟ значимостьᅟ работыᅟ заключаетсяᅟ вᅟ том,ᅟ чтоᅟ результатыᅟ исследованияᅟ элементовᅟ налогаᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лицᅟ способствуютᅟ расширениюᅟ егоᅟ теоретическойᅟ базы,ᅟ необходимойᅟ дляᅟ обеспеченияᅟ эффективногоᅟ функционированияᅟ налогаᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лицᅟ вᅟ РФ.

Практическаяᅟ значимостьᅟ данногоᅟ дипломногоᅟ исследованияᅟ состоитᅟ вᅟ том,ᅟ чтоᅟ отдельныеᅟ результатыᅟ работыᅟ могутᅟ бытьᅟ использованыᅟ дляᅟ целейᅟ реформированияᅟ действующейᅟ системыᅟ налогообложенияᅟ доходовᅟ физическихᅟ лицᅟ иᅟ адресованыᅟ органамᅟ законодательнойᅟ властиᅟ приᅟ разработкеᅟ нормᅟ налоговогоᅟ законодательства.

Даннаяᅟ дипломнаяᅟ работаᅟ состоитᅟ изᅟ введения,ᅟ трехᅟ глав,ᅟ заключенияᅟ иᅟ спискаᅟ использованнойᅟ литературыᅟ иᅟ приложений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.           Бухгалтерский учёт по Налогу на доходы физических лиц (НДФЛ)

1.1.         Нормативное регулирование НДФЛ

 

Налогᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лицᅟ (сокращенноᅟ НДФЛ)ᅟ -ᅟ этоᅟ налог,ᅟ которыйᅟ касаетсяᅟ абсолютноᅟ каждого,ᅟ ведьᅟ всеᅟ мыᅟ являемсяᅟ физическимиᅟ лицами.ᅟ Егоᅟ старое,ᅟ болееᅟ расхожееᅟ иᅟ привычноеᅟ названиеᅟ -ᅟ “подоходныйᅟ налог”.ᅟ Всеᅟ этиᅟ названияᅟ -ᅟ говорящие:ᅟ вᅟ нихᅟ заложеныᅟ дваᅟ основныхᅟ смыслаᅟ налога:

  • этимᅟ налогомᅟ облагаютсяᅟ доходы,
  • этотᅟ налогᅟ применимᅟ кᅟ физическимᅟ лицам.

Физическимиᅟ лицамиᅟ вᅟ данномᅟ случаеᅟ являютсяᅟ гражданеᅟ Россииᅟ иᅟ негражданеᅟ России,ᅟ взрослыеᅟ иᅟ дети,ᅟ мужчиныᅟ иᅟ женщины.ᅟ Главноеᅟ -ᅟ вᅟ том,ᅟ чтоᅟ уᅟ физлицаᅟ появилсяᅟ доход,ᅟ которыйᅟ нужноᅟ обложитьᅟ налогом.ᅟ НДФЛᅟ посвященаᅟ объемнаяᅟ главаᅟ 23ᅟ Налоговогоᅟ кодексаᅟ РФ.ᅟ Такжеᅟ вᅟ правовуюᅟ базуᅟ поᅟ НДФЛᅟ включаютсяᅟ Федеральныйᅟ законᅟ отᅟ 25.11.2009ᅟ Nᅟ 281-ФЗ,ᅟ Федеральныйᅟ законᅟ отᅟ 27.07.2010ᅟ Nᅟ 229-ФЗ,ᅟ Федеральныйᅟ законᅟ отᅟ 29.12.2012ᅟ Nᅟ 279-ФЗ,ᅟ Приказᅟ ФНСᅟ РФᅟ отᅟ 17.11.2010ᅟ Nᅟ ММВ-7-3/611@ᅟ и,ᅟ конечно,ᅟ разъясняющиеᅟ письмаᅟ Минфинаᅟ иᅟ ФНСᅟ РФ.

Документы:

  • Налоговыйᅟ кодекс.
  • Федеральные:
  • Федеральныйᅟ законᅟ отᅟ11.2009ᅟ Nᅟ 281-ФЗ

(ред.ᅟ отᅟ 28.12.2013)ᅟ “Оᅟ внесенииᅟ измененийᅟ вᅟ частиᅟ первуюᅟ иᅟ вторуюᅟ Налоговогоᅟ кодексаᅟ Российскойᅟ Федерацииᅟ иᅟ отдельныеᅟ законодательныеᅟ актыᅟ Российскойᅟ Федерации”

  • Федеральныйᅟ законᅟ отᅟ07.2010ᅟ Nᅟ 229-ФЗ

(ред.ᅟ отᅟ 23.07.2013)ᅟ “Оᅟ внесенииᅟ измененийᅟ вᅟ частьᅟ первуюᅟ иᅟ частьᅟ вторуюᅟ Налоговогоᅟ кодексаᅟ Российскойᅟ Федерацииᅟ иᅟ некоторыеᅟ другиеᅟ законодательныеᅟ актыᅟ Российскойᅟ Федерации,ᅟ аᅟ такжеᅟ оᅟ признанииᅟ утратившимиᅟ силуᅟ отдельныхᅟ законодательныхᅟ актовᅟ (положенийᅟ законодательныхᅟ актов)ᅟ Российскойᅟ Федерацииᅟ вᅟ связиᅟ сᅟ урегулированиемᅟ задолженностиᅟ поᅟ уплатеᅟ налогов,ᅟ сборов,ᅟ пенейᅟ иᅟ штрафовᅟ иᅟ некоторыхᅟ иныхᅟ вопросовᅟ налоговогоᅟ администрирования”

  • Приказᅟ ФНСᅟ РФᅟ отᅟ11.2010ᅟ Nᅟ ММВ-7-3/611@

(ред.ᅟ отᅟ 14.11.2013)ᅟ “Обᅟ утвержденииᅟ формыᅟ сведенийᅟ оᅟ доходахᅟ физическихᅟ лицᅟ иᅟ рекомендацийᅟ поᅟ ееᅟ заполнению,ᅟ форматаᅟ сведенийᅟ оᅟ доходахᅟ физическихᅟ лицᅟ вᅟ электронномᅟ виде,ᅟ справочников”

  • Федеральныйᅟ законᅟ отᅟ12.2012ᅟ Nᅟ 279-ФЗ

“Оᅟ внесенииᅟ измененийᅟ вᅟ главуᅟ 23ᅟ частиᅟ второйᅟ Налоговогоᅟ кодексаᅟ Российскойᅟ Федерации”.ᅟ [2]

Особоеᅟ вниманиеᅟ специалистыᅟ вᅟ областиᅟ налоговогоᅟ праваᅟ иᅟ налогообложенияᅟ уделялиᅟ иᅟ уделяютᅟ вопросамᅟ правовогоᅟ регулирования,ᅟ правовогоᅟ режимаᅟ отдельныхᅟ видовᅟ налоговᅟ иᅟ сборов,ᅟ составляющимᅟ ядроᅟ налоговойᅟ системыᅟ иᅟ имеющимᅟ неᅟ толькоᅟ теоретическое,ᅟ ноᅟ иᅟ большоеᅟ практическоеᅟ значение.ᅟ

Проблемамᅟ правовогоᅟ режимаᅟ отдельныхᅟ видовᅟ налоговᅟ иᅟ сборов,ᅟ ихᅟ правовогоᅟ регулированияᅟ посвящаетсяᅟ большоеᅟ количествоᅟ кандидатскихᅟ диссертаций,ᅟ научныхᅟ статейᅟ иᅟ очерков,ᅟ вᅟ которыхᅟ неᅟ толькоᅟ формулируютсяᅟ теоретическиеᅟ позицииᅟ авторов,ᅟ ноᅟ иᅟ разрабатываютсяᅟ достаточноᅟ аргументированныеᅟ предложенияᅟ поᅟ совершенствованиюᅟ действующегоᅟ налоговогоᅟ законодательства,ᅟ вᅟ частностиᅟ Налоговогоᅟ кодексаᅟ РФ.

Вᅟ этойᅟ связиᅟ существуетᅟ важнейшаяᅟ проблема,ᅟ безᅟ решенияᅟ которойᅟ врядᅟ лиᅟ можноᅟ говоритьᅟ оᅟ совершенствованииᅟ правовогоᅟ регулирования,ᅟ вᅟ частностиᅟ налоговойᅟ системы,ᅟ -ᅟ этоᅟ использованиеᅟ научныхᅟ положений,ᅟ выводовᅟ вᅟ законотворческойᅟ деятельностиᅟ органовᅟ государственнойᅟ властиᅟ иᅟ органовᅟ местногоᅟ самоуправления.

Аппаратыᅟ представительныхᅟ органовᅟ Российскойᅟ Федерации,ᅟ субъектовᅟ Российскойᅟ Федерацииᅟ иᅟ муниципальныхᅟ образованийᅟ должныᅟ болееᅟ тщательноᅟ организоватьᅟ изучениеᅟ научныхᅟ выводовᅟ специалистов,ᅟ исследующихᅟ нормативныеᅟ правовыеᅟ акты,ᅟ регулирующие,ᅟ вᅟ частности,ᅟ налогообложениеᅟ вᅟ стране,ᅟ особенноᅟ вᅟ периодᅟ подготовкиᅟ соответствующихᅟ законодательныхᅟ установлений,ᅟ затрагивающихᅟ интересыᅟ всехᅟ хозяйствующихᅟ субъектовᅟ иᅟ (или)ᅟ гражданᅟ страны.ᅟ [10]

Вᅟ качествеᅟ яркогоᅟ примера,ᅟ подтверждающегоᅟ выводᅟ оᅟ том,ᅟ чтоᅟ законодательᅟ приᅟ правовомᅟ регулированииᅟ налогообложения,ᅟ функционированияᅟ налоговойᅟ системыᅟ недостаточноᅟ внимательноᅟ прислушиваетсяᅟ кᅟ суждениям,ᅟ мнениямᅟ ученых,ᅟ можноᅟ привестиᅟ ситуацию,ᅟ сложившуюсяᅟ поᅟ поводуᅟ правовогоᅟ режимаᅟ федеральногоᅟ налогаᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лицᅟ (НДФЛ).

ᅟ Какᅟ известно,ᅟ вᅟ отличиеᅟ отᅟ ранееᅟ действовавшегоᅟ законодательства,ᅟ ставкаᅟ данногоᅟ налогаᅟ установленаᅟ неᅟ вᅟ порядкеᅟ иᅟ определеннойᅟ прогрессии,ᅟ зависящихᅟ отᅟ размераᅟ дохода,ᅟ аᅟ вᅟ единомᅟ размере.ᅟ

Так,ᅟ вᅟ соответствииᅟ соᅟ ст.ᅟ 224ᅟ НКᅟ РФᅟ налоговаяᅟ ставкаᅟ устанавливаетсяᅟ вᅟ размереᅟ 13%,ᅟ еслиᅟ иноеᅟ неᅟ предусмотреноᅟ настоящейᅟ статьей.

Существовавшаяᅟ вᅟ ранееᅟ действовавшемᅟ законодательствеᅟ прогрессивнаяᅟ ставкаᅟ налогаᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лицᅟ неᅟ былаᅟ достаточноᅟ научноᅟ обоснована,ᅟ хотяᅟ быᅟ потому,ᅟ чтоᅟ онаᅟ меняласьᅟ приᅟ незначительномᅟ повышенииᅟ дохода,ᅟ чемᅟ доставлялаᅟ гражданамᅟ большиеᅟ неудобстваᅟ приᅟ заполненииᅟ ежегоднойᅟ декларацииᅟ оᅟ доходах.ᅟ Ноᅟ былᅟ всеᅟ жеᅟ реализованᅟ одинᅟ изᅟ принциповᅟ налогообложения,ᅟ сформулированныйᅟ ещеᅟ вᅟ XVIIIᅟ в.ᅟ известнымᅟ экономистомᅟ А.ᅟ Смитом.ᅟ

Данныйᅟ принципᅟ заключалсяᅟ вᅟ том,ᅟ чтоᅟ подданныеᅟ всякогоᅟ государстваᅟ обязаныᅟ участвоватьᅟ вᅟ поддержкеᅟ государстваᅟ поᅟ возможностиᅟ сообразноᅟ соᅟ своимиᅟ средствами,ᅟ т.е.ᅟ соответственноᅟ темᅟ доходам,ᅟ которыеᅟ получаетᅟ каждыйᅟ подᅟ охранойᅟ государства.

Несмотряᅟ наᅟ то,ᅟ чтоᅟ вопросᅟ оᅟ введенииᅟ прогрессивнойᅟ ставкиᅟ налогаᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лицᅟ обсуждаетсяᅟ вᅟ научнойᅟ литературеᅟ иᅟ вᅟ средствахᅟ массовойᅟ информацииᅟ ужеᅟ вᅟ течениеᅟ многихᅟ лет,ᅟ соответствующиеᅟ измененияᅟ вᅟ НКᅟ РФᅟ неᅟ вносятся,ᅟ хотяᅟ даннаяᅟ норма,ᅟ вᅟ современныхᅟ условияхᅟ огромногоᅟ разрываᅟ междуᅟ богатымиᅟ иᅟ беднымиᅟ гражданамиᅟ страны,ᅟ отрицательноᅟ влияетᅟ наᅟ стабилизациюᅟ социально-политическогоᅟ положенияᅟ вᅟ Россииᅟ [16].ᅟ

Неᅟ случайноᅟ требованиеᅟ обᅟ установленииᅟ прогрессивнойᅟ ставкиᅟ поᅟ НДФЛᅟ взятоᅟ наᅟ вооружениеᅟ вᅟ предвыборнойᅟ кампанииᅟ поᅟ выборамᅟ вᅟ Государственнуюᅟ Думу.ᅟ Указанноеᅟ требованиеᅟ неᅟ толькоᅟ имеетᅟ формальноеᅟ значениеᅟ -ᅟ установлениеᅟ юридическогоᅟ равенстваᅟ граждан,ᅟ реализацияᅟ принципаᅟ справедливостиᅟ приᅟ налогообложении,ᅟ ноᅟ иᅟ можетᅟ значительноᅟ увеличитьᅟ доходыᅟ государственногоᅟ бюджета,ᅟ еслиᅟ прогрессивнаяᅟ ставкаᅟ налогаᅟ будетᅟ установленаᅟ иᅟ вᅟ отношенииᅟ доходовᅟ отᅟ долевогоᅟ участияᅟ вᅟ деятельностиᅟ организации,ᅟ полученныхᅟ вᅟ видеᅟ дивидендовᅟ физическимиᅟ лицами,ᅟ являющимисяᅟ налоговымиᅟ резидентамиᅟ Российскойᅟ Федерации.

ᅟ Вᅟ литературеᅟ отмечалось,ᅟ что,ᅟ поᅟ даннымᅟ Институтаᅟ мировойᅟ экономикиᅟ иᅟ мировыхᅟ отношений,ᅟ отчисленияᅟ крупнейшихᅟ российскихᅟ компанийᅟ наᅟ благотворительныеᅟ целиᅟ составляютᅟ менееᅟ 1%ᅟ ихᅟ прибыли.ᅟ Приᅟ этом,ᅟ например,ᅟ металлургическиеᅟ компанииᅟ “Норникель”ᅟ иᅟ “Северсталь”ᅟ решилиᅟ выплатитьᅟ дивидендыᅟ поᅟ 30ᅟ млн.ᅟ долл.

Этиᅟ статистическиеᅟ данныеᅟ свидетельствуютᅟ оᅟ том,ᅟ чтоᅟ колоссальныеᅟ доходы,ᅟ выплачиваемыеᅟ определенномуᅟ кругуᅟ лиц,ᅟ должныᅟ облагатьсяᅟ налогомᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лицᅟ поᅟ прогрессивнойᅟ ставке,ᅟ аᅟ неᅟ поᅟ ставке,ᅟ установленнойᅟ вᅟ настоящееᅟ времяᅟ НКᅟ РФ,ᅟ -ᅟ вᅟ размереᅟ 9%.

Актуальнойᅟ проблемойᅟ правовогоᅟ регулированияᅟ налоговойᅟ системыᅟ остаетсяᅟ проблемаᅟ совершенствованияᅟ налогаᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лицᅟ сᅟ учетомᅟ происходящихᅟ измененийᅟ вᅟ социально-экономическомᅟ развитииᅟ страны.

Вᅟ целяхᅟ выравниванияᅟ налоговыхᅟ условийᅟ дляᅟ инвестицийᅟ физлицᅟ вᅟ различныеᅟ видыᅟ активовᅟ устанавливаютсяᅟ особенностиᅟ определенияᅟ налоговойᅟ базыᅟ поᅟ операциям,ᅟ учитываемымᅟ наᅟ индивидуальномᅟ счетеᅟ (п.п.ᅟ 12,ᅟ 14,ᅟ 20ᅟ ст.ᅟ 2141 ,ᅟ п.ᅟ 9,1ᅟ ст.ᅟ 2261 НК).

Сᅟ 1ᅟ январяᅟ 2015ᅟ годаᅟ Федеральныйᅟ законᅟ отᅟ 22.04.1996ᅟ №39-ФЗᅟ «Оᅟ рынкеᅟ ценныхᅟ бумаг»ᅟ будетᅟ дополненᅟ ст.ᅟ 10.3ᅟ «Особенностиᅟ осуществленияᅟ профессиональнойᅟ деятельностиᅟ наᅟ рынкеᅟ ценныхᅟ бумаг,ᅟ связанныеᅟ сᅟ ведениемᅟ индивидуальныхᅟ инвестиционныхᅟ счетовᅟ »ᅟ (п.ᅟ 7ᅟ ст.5,ᅟ ч.4ᅟ ст.21ᅟ Федеральногоᅟ законаᅟ отᅟ 21.12.2013ᅟ №ᅟ 379-ФЗ).ᅟ

Согласноᅟ п.1ᅟ статьиᅟ 10.3ᅟ Федеральногоᅟ законаᅟ отᅟ 22.04.1996ᅟ «Оᅟ рынкеᅟ ценныхᅟ бумаг»ᅟ подᅟ индивидуальнымᅟ инвестиционнымᅟ счётомᅟ понимаетсяᅟ счётᅟ внутреннегоᅟ учёта,ᅟ которыйᅟ предназначенᅟ дляᅟ обособленногоᅟ учётаᅟ денежныхᅟ средств,ᅟ ценныхᅟ бумагᅟ клиента-физлица,ᅟ обязательствᅟ поᅟ договорам,ᅟ заключеннымᅟ заᅟ счётᅟ указанногоᅟ клиента.  Данныйᅟ счётᅟ открываетᅟ иᅟ ведётᅟ брокерᅟ илиᅟ управляющийᅟ наᅟ основанииᅟ договораᅟ наᅟ брокерскоеᅟ обслуживаниеᅟ илиᅟ договораᅟ доверительногоᅟ управленияᅟ ценнымиᅟ бумагами,ᅟ вᅟ которомᅟ предусматриваетсяᅟ открытиеᅟ иᅟ ведениеᅟ индивидуальногоᅟ инвестиционногоᅟ счёта.

1ᅟ январяᅟ 2015ᅟ годаᅟ вᅟ абз.ᅟ 3ᅟ п.ᅟ 12ᅟ ст.ᅟ 214.1ᅟ НКᅟ вносятсяᅟ поправки,ᅟ согласноᅟ которымᅟ финансовыйᅟ результатᅟ поᅟ операциям,ᅟ учитываемымᅟ наᅟ индивидуальномᅟ инвестиционномᅟ счёте,ᅟ определяютсяᅟ отдельноᅟ отᅟ финансовогоᅟ результатаᅟ поᅟ инымᅟ операциям.ᅟ Налоговаяᅟ базаᅟ поᅟ операциям,ᅟ учитываемымᅟ наᅟ индивидуальномᅟ счёте,ᅟ такжеᅟ будетᅟ определятьсяᅟ отдельно.ᅟ Соответствующиеᅟ измененияᅟ будутᅟ внесеныᅟ вᅟ абз.ᅟ 2ᅟ п.14ᅟ ст.ᅟ 241.1ᅟ НК.

Согласноᅟ новомуᅟ п.ᅟ 20ᅟ ст.214.1ᅟ НКᅟ вносятсяᅟ поправки,ᅟ согласноᅟ которымᅟ финансовыйᅟ результатᅟ поᅟ операциям,ᅟ учитываемымᅟ наᅟ индивидуальномᅟ инвестиционномᅟ счёте,ᅟ такжеᅟ будетᅟ определятьсяᅟ налоговымᅟ агентомᅟ –ᅟ вᅟ общемᅟ случаеᅟ поᅟ окончанииᅟ налоговогоᅟ периода.ᅟ Инойᅟ порядокᅟ можетᅟ бытьᅟ установленᅟ стᅟ 214.1.ᅟ илиᅟ ст.ᅟ 226.1ᅟ НК.

Согласноᅟ новомуᅟ п.9.1ᅟ ст.ᅟ 226.1ᅟ НКᅟ суммыᅟ налогаᅟ поᅟ операциямᅟ сᅟ ценнымиᅟ бумагами,ᅟ учитываемымᅟ наᅟ индивидуальномᅟ инвестиционномᅟ счёте,ᅟ исчисляет,ᅟ удерживаетᅟ иᅟ уплачиваетᅟ налоговыйᅟ агентᅟ наᅟ датуᅟ прекращенияᅟ договораᅟ наᅟ ведениеᅟ такогоᅟ счёта.ᅟ Исключенияᅟ изᅟ этогоᅟ правилаᅟ содержатьсяᅟ вᅟ указанномᅟ жеᅟ пункте.

Вᅟ соответствииᅟ сᅟ новымᅟ п.15ᅟ ст.ᅟ 226.1ᅟ НКᅟ налоговыйᅟ агент,ᅟ являющийсяᅟ источникомᅟ доходаᅟ поᅟ операциям,ᅟ учитываемымᅟ наᅟ индивидуальномᅟ инвестиционномᅟ счете,ᅟ обязанᅟ будетᅟ сообщатьᅟ обᅟ открытииᅟ илиᅟ оᅟ закрытииᅟ такогоᅟ счетаᅟ вᅟ налоговыйᅟ органᅟ поᅟ местуᅟ своегоᅟ нахождения.ᅟ Сделатьᅟ этоᅟ будетᅟ необходимоᅟ вᅟ электронномᅟ формеᅟ поᅟ телекоммуникационнымᅟ каналамᅟ связиᅟ вᅟ теченииᅟ трёхᅟ рабочихᅟ днейᅟ соᅟ дняᅟ соответствующегоᅟ события.

Вᅟ целяхᅟ выравниванияᅟ налоговыхᅟ условийᅟ дляᅟ инвестицийᅟ физлицᅟ вᅟ различныеᅟ видыᅟ активовᅟ вводятсяᅟ инвестиционныеᅟ налоговыеᅟ вычетыᅟ (ст.ᅟ 219.1ᅟ НК).

Уточняетсяᅟ переченьᅟ доходов,ᅟ полученныхᅟ отᅟ источниковᅟ заᅟ пределамиᅟ РФᅟ (пп.ᅟ 1ᅟ п.ᅟ 3ᅟ ст.ᅟ 208ᅟ НК),ᅟ кᅟ которымᅟ отнесеныᅟ дивидендыᅟ иᅟ проценты,ᅟ полученныеᅟ отᅟ иностранныхᅟ организаций.

Устанавливаютсяᅟ особенностиᅟ определенияᅟ налоговойᅟ базыᅟ поᅟ операциямᅟ сᅟ депозитарнымиᅟ распискамиᅟ иᅟ представляемымиᅟ ценнымиᅟ бумагамиᅟ (п.п.ᅟ 6.1,ᅟ 13ᅟ ст.ᅟ 214.1ᅟ НК).ᅟ Согласноᅟ п.6.1ᅟ ст.214.1ᅟ НКᅟ подᅟ депозитарнымиᅟ распискамиᅟ понимаютсяᅟ российскиеᅟ депозитарныеᅟ расписки,ᅟ аᅟ такжеᅟ ценныеᅟ бумагиᅟ иностранныхᅟ эмитентов,ᅟ удостоверяющиеᅟ праваᅟ наᅟ ценныеᅟ бумагиᅟ российскихᅟ иᅟ (или)ᅟ иностранныхᅟ эмитентов.ᅟ Представляемыеᅟ ценныеᅟ бумагиᅟ определяютсяᅟ какᅟ ценныеᅟ бумаги,ᅟ праваᅟ наᅟ которыеᅟ удостоверяютсяᅟ депозитарнымиᅟ расписками.

Вᅟ п.6.1ᅟ ст.214.1ᅟ НКᅟ будетᅟ указано,ᅟ чтоᅟ вᅟ целяхᅟ обложенияᅟ НДФЛᅟ следующиеᅟ операцииᅟ неᅟ признаютсяᅟ реализациейᅟ илиᅟ инымᅟ выбытиемᅟ ценныхᅟ бумаг:

  • Погашениеᅟ депозитарныхᅟ бумаг,
  • Передачаᅟ представляемыхᅟ ценныхᅟ бумагᅟ приᅟ размещенииᅟ депозитарныхᅟ расписок,ᅟ удостоверяющихᅟ праваᅟ наᅟ представляемыеᅟ ценныеᅟ бумаги.

Пунктᅟ 13ᅟ ст.214.1ᅟ НК,ᅟ вᅟ которомᅟ устанавливаютсяᅟ особенностиᅟ определенияᅟ доходовᅟ иᅟ расходовᅟ дляᅟ определенияᅟ финансовогоᅟ результатаᅟ поᅟ операциямᅟ сᅟ ценнымиᅟ бумагамиᅟ иᅟ поᅟ операциямᅟ сᅟ финансовымиᅟ инструментамиᅟ срочныхᅟ сделок,ᅟ сᅟ 1ᅟ январяᅟ 2015ᅟ годаᅟ будетᅟ дополненᅟ положениями,ᅟ касающимисяᅟ определенияᅟ расходовᅟ налогоплательщикаᅟ приᅟ реализацииᅟ илиᅟ иномᅟ выбытииᅟ следующихᅟ документов:

  • Представляемыхᅟ ценныхᅟ бумаг,ᅟ полученныхᅟ приᅟ погашенииᅟ депозитарныхᅟ расписок;
  • Депозитарныхᅟ расписок,ᅟ полученныхᅟ вᅟ результатеᅟ ихᅟ размещения.

Сᅟ 01.01.2015ᅟ увеличиваютсяᅟ ставкиᅟ НДФЛᅟ сᅟ 9%ᅟ доᅟ 13%ᅟ вᅟ отношенииᅟ доходов,ᅟ полученныхᅟ вᅟ видеᅟ дивидентов.ᅟ Приᅟ этомᅟ установлено,ᅟ чтоᅟ налоговыеᅟ вычеты,ᅟ предусмотренныеᅟ статьямиᅟ 218ᅟ –ᅟ 224ᅟ НК,ᅟ вᅟ отношенииᅟ доходовᅟ отᅟ деловогоᅟ участияᅟ вᅟ организацииᅟ неᅟ применяются.

Порядокᅟ уплатыᅟ НДФЛᅟ вᅟ видеᅟ фиксированногоᅟ авансовогоᅟ платежаᅟ (действующийᅟ дляᅟ иностранныхᅟ граждан,ᅟ осуществляющихᅟ трудовуюᅟ деятельность,ᅟ наᅟ основеᅟ патентаᅟ уᅟ физическихᅟ лиц)ᅟ распространенᅟ наᅟ иностранцев,ᅟ работающихᅟ поᅟ трудовомуᅟ договоруᅟ (найму)ᅟ уᅟ организацийᅟ иᅟ индивидуальныхᅟ предпринимателей,ᅟ аᅟ такжеᅟ занимающихсяᅟ частнойᅟ практикойᅟ (адвокатов,ᅟ нотариусовᅟ иᅟ др.)

Сᅟ 01.01.2015ᅟ иностранныеᅟ граждане,ᅟ прибывшиеᅟ вᅟ Российскуюᅟ Федерациюᅟ вᅟ безвизовомᅟ порядкеᅟ иᅟ работающиеᅟ поᅟ трудовомуᅟ договоруᅟ (найму),ᅟ обязаныᅟ уплачиватьᅟ фиксированныйᅟ авансовыйᅟ платежᅟ поᅟ НДФЛᅟ заᅟ периодᅟ действияᅟ патентаᅟ вᅟ размереᅟ 1 200ᅟ рублейᅟ вᅟ месяцᅟ наᅟ основанииᅟ статьиᅟ 227.1ᅟ НКᅟ [2].

 

 

1.2.         Состояние изученности НДФЛ

 

Основныеᅟ экономическиеᅟ теорииᅟ обᅟ источникахᅟ доходов:

  • теорииᅟ трудовойᅟ стоимости;ᅟ
  • теорииᅟ факторовᅟ производства;ᅟ
  • социологическойᅟ теорииᅟ распределенияᅟ дохода;ᅟ
  • уравнительнойᅟ теории.

Отдельныеᅟ положенияᅟ теорииᅟ трудовойᅟ стоимостиᅟ содержатсяᅟ вᅟ трудахᅟ такихᅟ выдающихсяᅟ экономистов,ᅟ какᅟ У.ᅟ Пегги,ᅟ А.ᅟ Смитᅟ иᅟ Д.ᅟ Гикардо.ᅟ Однакоᅟ наиболееᅟ последовательноᅟ иᅟ цельноᅟ даннаяᅟ теорияᅟ разработанаᅟ К.ᅟ Марксом,ᅟ которыйᅟ считал,ᅟ чтоᅟ распределениеᅟ доходовᅟ вᅟ капиталистическомᅟ обществеᅟ носитᅟ антагонистическийᅟ характер.ᅟ Доходᅟ формировалсяᅟ изᅟ двухᅟ частей:ᅟ заработнойᅟ платыᅟ наемныхᅟ рабочихᅟ иᅟ прибавочнойᅟ стоимости,ᅟ приᅟ сᅟ заиᅟ Баемойᅟ эксплуататорскимиᅟ классами.

Развитиеᅟ капитализмаᅟ сопровождалосьᅟ повышениемᅟ долиᅟ буржуазииᅟ иᅟ снижениемᅟ соответственноᅟ долиᅟ трудящихсяᅟ приᅟ прочихᅟ равныхᅟ условиях.ᅟ С-Л.ᅟ Ершовᅟ отмечает,ᅟ чтоᅟ доходᅟ отᅟ капиталистовᅟ иᅟ крупныхᅟ земельныхᅟ собственниковᅟ представлялиᅟ собойᅟ частьᅟ прибавочнойᅟ стоимости,ᅟ созданнойᅟ наемнымиᅟ рабочими.ᅟ Следовательно,ᅟ болееᅟ быстроеᅟ повышениеᅟ этихᅟ доходовᅟ поᅟ отношениюᅟ кᅟ заработнойᅟ платеᅟ означалоᅟ ростᅟ эксплуатацииᅟ иᅟ усилениеᅟ антагонизмаᅟ междуᅟ трудомᅟ иᅟ капиталом.

Основыᅟ теорииᅟ факторовᅟ производстваᅟ заложеныᅟ французскимᅟ экономистомᅟ Ж.Б.ᅟ Сэем,ᅟ иᅟ кᅟ настоящемуᅟ времениᅟ вᅟ разныхᅟ трактовкахᅟ онаᅟ являетсяᅟ преобладающейᅟ вᅟ индустриальныхᅟ странах.ᅟ Ноᅟ Ж.Б.ᅟ Сэкᅟ ,ᅟ доходыᅟ различныхᅟ общественныхᅟ группᅟ находятсяᅟ вᅟ некоторойᅟ независимостиᅟ другᅟ отᅟ друга,ᅟ тоᅟ естьᅟ ростᅟ илиᅟ падениеᅟ однихᅟ доходовᅟ неᅟ влияет4ᅟ наᅟ величинуᅟ других.ᅟ Этимᅟ подчеркиваетсяᅟ отсутствиеᅟ антагонизмаᅟ междуᅟ классами,

Создателемᅟ социологическойᅟ теорииᅟ распределенияᅟ являетсяᅟ современныйᅟ французскийᅟ экономистᅟ Ж.ᅟ Маршалы.ᅟ Сторонникиᅟ социологическойᅟ теорииᅟ делятᅟ всеᅟ населениеᅟ наᅟ определенныеᅟ профессиональныеᅟ группы,ᅟ различающиесяᅟ “способомᅟ включенияᅟ вᅟ экономику”ᅟ иᅟ получениемᅟ доходов.ᅟ [20]

Дляᅟ процессаᅟ распределенияᅟ доходовᅟ решающимᅟ являетсяᅟ поведениеᅟ экономическихᅟ субъектов,ᅟ поэтомуᅟ иныеᅟ социально-экономическиеᅟ группы,ᅟ например,ᅟ наемныеᅟ рабочиеᅟ борютсяᅟ заᅟ распределениеᅟ доходов,ᅟ стремясьᅟ кᅟ большейᅟ социальнойᅟ справедливости,ᅟ используяᅟ стачки,ᅟ объединенияᅟ иᅟ прочиеᅟ приемыᅟ экономическойᅟ борьбы.

Уравнительныеᅟ (эгалитаристские)ᅟ теорииᅟ зародилисьᅟ несколькоᅟ вековᅟ назадᅟ вᅟ качествеᅟ одногоᅟ изᅟ направленийᅟ утопическогоᅟ социализма.ᅟ Последователиᅟ эгалитаризмаᅟ (абсолютногоᅟ равенства)ᅟ вᅟ распределенииᅟ подкрепляютᅟ этотᅟ принципᅟ доводамиᅟ неᅟ толькоᅟ этическогоᅟ иᅟ идеологического,ᅟ ноᅟ иᅟ экономическогоᅟ характера.

Всеобщаяᅟ Декларацияᅟ правᅟ человека,ᅟ принятаяᅟ Генеральнойᅟ Ассамблеейᅟ ОСИᅟ вᅟ 1948ᅟ г.,ᅟ провозглашает;ᅟ «Всеᅟ людиᅟ рождаютсяᅟ свободнымиᅟ иᅟ равнымиᅟ вᅟ своемᅟ достоинствеᅟ иᅟ права….ᅟ Каждыйᅟ человекᅟ безᅟ какой-либоᅟ дискриминацииᅟ имеетᅟ правоᅟ наᅟ равнуюᅟ оплатуᅟ трудаᅟ заᅟ равныйᅟ труд.ᅟ Каждыйᅟ работающийᅟ имеетᅟ правоᅟ наᅟ справедливоеᅟ иᅟ удовлетворительноеᅟ вознаграждение,ᅟ обеспечивающееᅟ достойноеᅟ существованиеᅟ дляᅟ негоᅟ самогоᅟ иᅟ егоᅟ семьи…»ᅟ .

Необходимоᅟ отметить,ᅟ чтоᅟ механизмᅟ формированияᅟ доходовᅟ населения,ᅟ используемыйᅟ вᅟ настоящееᅟ времяᅟ вᅟ России,ᅟ существенноᅟ отличаетсяᅟ какᅟ отᅟ механизма,ᅟ действовавшегоᅟ вᅟ условияхᅟ централизованнойᅟ советскойᅟ экономики,ᅟ такᅟ иᅟ отᅟ нынеᅟ действующихᅟ механизмовᅟ вᅟ развитыхᅟ странах,

Распределительныеᅟ отношенияᅟ вᅟ СССРᅟ строилисьᅟ наᅟ базеᅟ смешаннойᅟ модели,ᅟ вᅟ которойᅟ экономическаяᅟ эффективностьᅟ обеспечиваласьᅟ наᅟ основеᅟ принципаᅟ “поᅟ труду”,ᅟ аᅟ принципᅟ социальныхᅟ гарантийᅟ -ᅟ посредствомᅟ общественныхᅟ фондовᅟ потребления.ᅟ Формированиеᅟ доходовᅟ основывалосьᅟ наᅟ централизованномᅟ распределенииᅟ иᅟ перераспределенииᅟ денежныхᅟ средств,ᅟ благᅟ иᅟ бесплатныхᅟ услугᅟ вᅟ соответствииᅟ сᅟ установленнымиᅟ правиламиᅟ иᅟ нормами.ᅟ

Основнуюᅟ рольᅟ вᅟ структуреᅟ доходовᅟ населенияᅟ игралиᅟ трудовыеᅟ доходыᅟ какᅟ вознаграждениеᅟ заᅟ обязательнейᅟ труд,ᅟ уровеньᅟ иᅟ условияᅟ оплатыᅟ которогоᅟ жесткоᅟ контролировалисьᅟ государством.ᅟ

Такᅟ же,ᅟ какᅟ иᅟ вᅟ настоящееᅟ время,ᅟ значительнуюᅟ рольᅟ игралиᅟ доходыᅟ отᅟ личногоᅟ подсобногоᅟ хозяйства.ᅟ Определеннуюᅟ долюᅟ вᅟ семейномᅟ бюджетеᅟ составлялиᅟ процентыᅟ поᅟ вкладам.ᅟ

Поᅟ мнениюᅟ Барановой,ᅟ «прочиеᅟ доходы,ᅟ ввидуᅟ непризнанияᅟ государствомᅟ частнойᅟ собственности,ᅟ неᅟ оказывалиᅟ влиянияᅟ паᅟ уровеньᅟ благосостояния».

Вᅟ качествеᅟ основныхᅟ инструментовᅟ регулированияᅟ величиныᅟ денежныхᅟ доходовᅟ населенияᅟ государствомᅟ использовалисьᅟ минимальныеᅟ ставкиᅟ иᅟ оклады.ᅟ Проводимаяᅟ политикаᅟ позволялаᅟ почтиᅟ полностьюᅟ уравнятьᅟ гражданᅟ поᅟ степениᅟ присваиваемогоᅟ дохода.

И.ᅟ И.ᅟ Столяровᅟ обращаетᅟ вниманиеᅟ наᅟ то,ᅟ что,ᅟ поᅟ даннымᅟ Всероссийскогоᅟ центраᅟ изученияᅟ уровняᅟ жизниᅟ населения,ᅟ сᅟ переходомᅟ кᅟ рыночнымᅟ отношениямᅟ большинствоᅟ россиянᅟ выбралоᅟ модельᅟ самообеспеченияᅟ (работаᅟ паᅟ собственномᅟ садово-огородномᅟ участке,ᅟ строительство,ᅟ шитьеᅟ иᅟ томуᅟ подобное).ᅟ Многиеᅟ нашлиᅟ выходᅟ вᅟ предпринимательствеᅟ —ᅟ коммерческойᅟ деятельностиᅟ безᅟ образованияᅟ юридическогоᅟ лица.ᅟ Кᅟ такойᅟ деятельности,ᅟ вᅟ основном,ᅟ относятсяᅟ частнаяᅟ торговля,ᅟ оказаниеᅟ частныхᅟ услугᅟ иᅟ др.ᅟ

Предпринимательствоᅟ вᅟ сфереᅟ индивидуальнойᅟ трудовойᅟ деятельностиᅟ иᅟ частнойᅟ практикиᅟ вᅟ настоящееᅟ времяᅟ чрезвычайноᅟ разнообразноᅟ иᅟ оказываетᅟ населениюᅟ практическиᅟ весᅟ видыᅟ услугᅟ бытовогоᅟ иᅟ социально-культурногоᅟ характера.

Выработкаᅟ эффективнойᅟ политикиᅟ вᅟ областиᅟ налогообложенияᅟ доходовᅟ физическихᅟ лицᅟ должнаᅟ опиратьсяᅟ наᅟ детальныйᅟ анализᅟ иᅟ оценкуᅟ основныхᅟ показателейᅟ налогообложения.ᅟ

Достовернаяᅟ аналитическаяᅟ оценкаᅟ фактическиᅟ полученныхᅟ результатовᅟ действияᅟ НДФЛᅟ позволитᅟ своевременноᅟ выявитьᅟ рольᅟ налогаᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лицᅟ вᅟ обеспеченииᅟ необходимогоᅟ балансаᅟ экономическихᅟ интересовᅟ государстваᅟ иᅟ налогоплательщиковᅟ какᅟ важногоᅟ условияᅟ экономическогоᅟ ростаᅟ [17].

Основнымиᅟ целямиᅟ анализаᅟ динамикиᅟ поступленийᅟ налогаᅟ наᅟ доходы,ᅟ наᅟ нашᅟ взгляд,ᅟ являются:

-ᅟ оценкаᅟ ролиᅟ налогаᅟ наᅟ доходыᅟ вᅟ формированииᅟ доходовᅟ бюджетов;

-ᅟ выявлениеᅟ достоинствᅟ иᅟ недостатковᅟ вᅟ механизмахᅟ исчисленияᅟ налогаᅟ исходяᅟ изᅟ реализацииᅟ принципаᅟ справедливости;

-ᅟ выработкаᅟ рекомендацийᅟ ноᅟ работе,ᅟ направленнойᅟ наᅟ обеспечениеᅟ полнотыᅟ поступленияᅟ налогаᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лиц,ᅟ исходяᅟ изᅟ праноиыхᅟ иᅟ экономическихᅟ факторов,ᅟ влияющихᅟ наᅟ доходыᅟ бюджетаᅟ отᅟ налогообложения.

Итак,ᅟ проследим,ᅟ насколькоᅟ жеᅟ реализуетсяᅟ фискальнаяᅟ функцияᅟ налогаᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лиц.ᅟ Поступленияᅟ отᅟ НДФЛᅟ являютсяᅟ самойᅟ крупнойᅟ доходнойᅟ статьейᅟ государственногоᅟ бюджетаᅟ воᅟ многихᅟ зарубежныхᅟ странах.ᅟ Егоᅟ доляᅟ вᅟ бюджетеᅟ прямоᅟ зависитᅟ отᅟ уровняᅟ развитияᅟ экономики.ᅟ Вᅟ развитыхᅟ странахᅟ НДФЛᅟ составляетᅟ значительнуюᅟ частьᅟ доходовᅟ государства.ᅟ Так,ᅟ вᅟ среднемᅟ поᅟ промышленноᅟ развитымᅟ странамᅟ поступленияᅟ составляютᅟ околоᅟ 27ᅟ %,ᅟ вᅟ отдельныхᅟ странахᅟ поступленияᅟ отᅟ негоᅟ существенноᅟ превышаютᅟ этуᅟ величину.ᅟ Кᅟ примеру,ᅟ вᅟ СШАᅟ доляᅟ НДФЛᅟ наᅟ современномᅟ этапеᅟ достигаетᅟ вᅟ доходахᅟ бюджетаᅟ 60ᅟ %,ᅟ вᅟ Великобритании,ᅟ Швецииᅟ иᅟ Швейцарииᅟ -ᅟ 40ᅟ %,ᅟ вᅟ Японииᅟ вᅟ разныеᅟ годыᅟ ееᅟ величинаᅟ составлялаᅟ отᅟ 35ᅟ доᅟ 42ᅟ %.ᅟ несколькоᅟ меньшеᅟ воᅟ Францииᅟ -ᅟ 17ᅟ %.ᅟ

Такимᅟ образом,ᅟ вᅟ развитыхᅟ странахᅟ наᅟ налогᅟ наᅟ личныеᅟ доходыᅟ физическихᅟ лицᅟ приходитсяᅟ околоᅟ 1/3ᅟ всехᅟ налоговыхᅟ поступлений.ᅟ Следуетᅟ отметить,ᅟ например,ᅟ чтоᅟ воᅟ Францииᅟ иᅟ Грецииᅟ этотᅟ налогᅟ составляетᅟ 17ᅟ %ᅟ иᅟ 10ᅟ %ᅟ соответственноᅟ отᅟ всехᅟ налоговыхᅟ поступлений;ᅟ аᅟ основнаяᅟ фискальнаяᅟ нагрузкаᅟ тамᅟ падаетᅟ паᅟ косвенныеᅟ налоги.ᅟ

Сᅟ другойᅟ стороны,ᅟ вᅟ отдельныхᅟ развитыхᅟ странахᅟ налогᅟ наᅟ личныеᅟ доходыᅟ заметноᅟ превышаетᅟ 1/3ᅟ всехᅟ налоговыхᅟ поступлений.ᅟ Так,ᅟ вᅟ Канадеᅟ иᅟ Финляндииᅟ егоᅟ доляᅟ равнаᅟ 40ᅟ %,ᅟ яᅟ Данииᅟ —ᅟ 55ᅟ “/о,ᅟ Вᅟ развивающихсяᅟ жеᅟ странахᅟ этотᅟ показательᅟ колеблетсяᅟ отᅟ 7ᅟ доᅟ 15ᅟ %.ᅟ Заᅟ рубежом,ᅟ какᅟ правило,ᅟ индивидуальныйᅟ подоходныйᅟ налогᅟ собираетсяᅟ наᅟ общегосударственномᅟ (вᅟ федеративныхᅟ государствахᅟ -ᅟ федеральном)ᅟ уровне.ᅟ Этоᅟ неᅟ исключаетᅟ наличияᅟ вᅟ рядеᅟ странᅟ иᅟ особыхᅟ местныхᅟ налоговᅟ наᅟ доходы,ᅟ которыеᅟ играют,ᅟ какᅟ правило,ᅟ гораздоᅟ менееᅟ значимую.

Кромеᅟ того,ᅟ необходимоᅟ отметить,ᅟ чтоᅟ вᅟ зарубежныхᅟ странах

происходилоᅟ увеличениеᅟ долиᅟ налогаᅟ паᅟ доходыᅟ вᅟ ВВП.ᅟ Так,ᅟ результатомᅟ налоговыхᅟ реформᅟ 80-хᅟ гг.ᅟ сталоᅟ увеличениеᅟ данногоᅟ показателяᅟ вᅟ СШАᅟ сᅟ 8Т4ᅟ доᅟ 10,1ᅟ %ᅟ вᅟ 90-сгп,ᅟ воᅟ Франции-сᅟ 4,41ᅟ доᅟ 6,8ᅟ %,ᅟ вᅟ Японии-сᅟ 4,6ᅟ доᅟ 6,1ᅟ %.

Фискальноеᅟ значениеᅟ НДФЛᅟ вᅟ развивающихсяᅟ странахᅟ невелико,ᅟ удельныйᅟ весᅟ егоᅟ вᅟ бюджетеᅟ незначителен.ᅟ Причинамиᅟ этогоᅟ являются,ᅟ во-первых,ᅟ низкийᅟ уровеньᅟ доходовᅟ подавляющегоᅟ большинстваᅟ населения,ᅟ аᅟ во-вторых,ᅟ бюджетᅟ государстваᅟ формировалсяᅟ вᅟ основномᅟ заᅟ счетᅟ другихᅟ доходов.

Проанализируем,ᅟ отᅟ какихᅟ факторовᅟ зависятᅟ уменьшениеᅟ илиᅟ увеличениеᅟ налогаᅟ наᅟ доходыᅟ вᅟ казнуᅟ государства.

Во-первых,ᅟ приᅟ формированииᅟ доходовᅟ бюджетаᅟ заᅟ счетᅟ подоходногоᅟ налогаᅟ немаловажнуюᅟ рольᅟ играетᅟ иᅟ шкалаᅟ налогообложении.ᅟ Станкиᅟ налогаᅟ построены,ᅟ какᅟ правило,ᅟ поᅟ сложнойᅟ прогрессии,ᅟ большинствоᅟ экономистовᅟ считает,ᅟ чтоᅟ достижениюᅟ большейᅟ социальнойᅟ справедливостиᅟ вᅟ подоходномᅟ налогообложенииᅟ способствуетᅟ именноᅟ прогрессивнаяᅟ шкала:ᅟ чемᅟ большеᅟ доход,ᅟ темᅟ большаяᅟ егоᅟ частьᅟ изымаетсяᅟ вᅟ видеᅟ налога,ᅟ однакоᅟ вᅟ рядеᅟ государствᅟ онᅟ взимаетсяᅟ наᅟ основеᅟ принципаᅟ пропорциональности,

Во-вторых,ᅟ вᅟ последниеᅟ годыᅟ имеетᅟ местоᅟ устойчиваяᅟ тенденцияᅟ сниженияᅟ максимальныхᅟ ставокᅟ налогаᅟ наᅟ доходы.ᅟ Например,ᅟ заᅟ последниеᅟ десятьᅟ летᅟ ставкиᅟ НДФЛᅟ сократилисьᅟ вᅟ Австралииᅟ сᅟ 51ᅟ доᅟ 47ᅟ %,ᅟ Австрииᅟ —ᅟ сᅟ 62ᅟ доᅟ 50,ᅟ Бельгииᅟ -ᅟ сᅟ 72ᅟ доᅟ 55,ᅟ Францииᅟ -ᅟ сᅟ 65ᅟ доᅟ 54,ᅟ Японииᅟ -ᅟ сᅟ 70ᅟ доᅟ 50,ᅟ СШАᅟ -ᅟ сᅟ 50ᅟ доᅟ 40ᅟ %[31].ᅟ

Российскаяᅟ системаᅟ налогообложенияᅟ доходовᅟ физическихᅟ лицᅟ имеетᅟ концептуальныеᅟ недостатки,ᅟ раскрытиеᅟ которыхᅟ возможноᅟ толькоᅟ приᅟ осознанииᅟ социально-экономическойᅟ ролиᅟ НДФЛ.ᅟ Попытаемсяᅟ раскрытьᅟ рольᅟ НДФЛᅟ вᅟ российскойᅟ налоговойᅟ системеᅟ иᅟ выявитьᅟ егоᅟ методологическиеᅟ недостатки.

Какᅟ аᅟ развитыхᅟ странахᅟ Запада,ᅟ такᅟ иᅟ вᅟ России,ᅟ налогᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лицᅟ являетсяᅟ главнымᅟ налогом,ᅟ уплачиваемымᅟ гражданамиᅟ страны,

Какᅟ правило,  налогообложениеᅟ строитсяᅟ наᅟ основеᅟ следующихᅟ базовыхᅟ постулатов:

-ᅟ налогообложениюᅟ подлежатᅟ доходы,ᅟ получаемыеᅟ вᅟ течениеᅟ налоговогоᅟ периода,ᅟ независимоᅟ отᅟ ихᅟ формыᅟ (денежнойᅟ илиᅟ натуральной);

-ᅟ государствоᅟ облагаетᅟ НДФЛᅟ доходыᅟ налоговыхᅟ резидентов,ᅟ полученныеᅟ имиᅟ вᅟ мире,ᅟ аᅟ уᅟ лиц,ᅟ неᅟ являющихсяᅟ налоговымиᅟ резидентами,ᅟ —ᅟ толькоᅟ доходыᅟ отᅟ источниковᅟ вᅟ этомᅟ государстве.ᅟ

Подᅟ налоговымиᅟ резидентамиᅟ какого-либоᅟ государстваᅟ обычноᅟ понимаютᅟ лиц,ᅟ имеющихᅟ экономическиеᅟ связиᅟ сᅟ этимᅟ государством.ᅟ Государствоᅟ самостоятельноᅟ устанавливаетᅟ критерии,ᅟ наᅟ основанииᅟ которыхᅟ определяетсяᅟ налоговыйᅟ статусᅟ тогоᅟ илиᅟ иногоᅟ лица.ᅟ Обычноᅟ этоᅟ делаетсяᅟ применительноᅟ кᅟ каждомуᅟ календарномуᅟ годуᅟ наᅟ основанииᅟ формализованныхᅟ признаков,ᅟ включающихᅟ продолжительностьᅟ присутствияᅟ физическогоᅟ лицаᅟ вᅟ стране,ᅟ наличиеᅟ илиᅟ отсутствиеᅟ уᅟ физическогоᅟ лицаᅟ постоянногоᅟ жильяᅟ илиᅟ проживаниеᅟ членовᅟ семьиᅟ этогоᅟ лица,ᅟ осуществлениеᅟ активнойᅟ экономическойᅟ деятельностиᅟ иᅟ получениеᅟ доходовᅟ вᅟ этомᅟ государстве.ᅟ

Толькоᅟ СШАᅟ вᅟ качествеᅟ критерияᅟ дляᅟ признанияᅟ физическогоᅟ лицаᅟ своимᅟ налоговымᅟ резидентомᅟ ориентируютсяᅟ паᅟ гражданствоᅟ этогоᅟ лица,ᅟ автоматическиᅟ признаваяᅟ своимиᅟ налоговымиᅟ резидентамиᅟ всехᅟ лиц,ᅟ имеющихᅟ гражданствоᅟ СГПА3ᅟ дажеᅟ вᅟ техᅟ случаях,ᅟ когдаᅟ этиᅟ лицаᅟ постоянноᅟ проживаютᅟ заᅟ пределамиᅟ СШАᅟ [32,ᅟ 60];

-ᅟ деловыеᅟ расходы,ᅟ связанныеᅟ сᅟ извлечениемᅟ доходов,ᅟ подлежатᅟ вычетуᅟ приᅟ определенииᅟ налоговойᅟ базы.ᅟ Например,ᅟ производственныеᅟ расходыᅟ индивидуальногоᅟ предпринимателя,ᅟ расходыᅟ наᅟ приобретениеᅟ целпыхᅟ бумагᅟ лицами,ᅟ совершающимиᅟ операцииᅟ наᅟ фондовомᅟ рынке,ᅟ профессиональныеᅟ расходыᅟ иᅟ т.д.;

-ᅟ налогообложениеᅟ неᅟ должноᅟ определятьсяᅟ гражданством,ᅟ национальнойᅟ принадлежностью,ᅟ социальнымᅟ положениемᅟ физическогоᅟ лицаᅟ илиᅟ инымиᅟ подобнымиᅟ критериями.

Важноеᅟ значениеᅟ налогаᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лицᅟ обусловленоᅟ рядомᅟ факторов.ᅟ

Во-первых,ᅟ этоᅟ личныйᅟ налог,ᅟ т.е.ᅟ налог,ᅟ объектомᅟ которогоᅟ являетсяᅟ доход,ᅟ действительноᅟ полученныйᅟ плательщиком,ᅟ аᅟ неᅟ предполагаемыйᅟ усредненныйᅟ доход,ᅟ которыйᅟ могᅟ быᅟ бытьᅟ полученᅟ вᅟ данныхᅟ экономическихᅟ условияхᅟ (наᅟ основеᅟ усредненногоᅟ доходаᅟ устанавливаютᅟ реальныеᅟ налогиᅟ -наᅟ землю,ᅟ наᅟ имуществоᅟ иᅟ тд.),ᅟ онᅟ затрагиваетᅟ интересыᅟ болееᅟ 70ᅟ млн.ᅟ граждан.ᅟ

Во-вторых,ᅟ налогᅟ паᅟ доходыᅟ физическихᅟ лицᅟ позволяетᅟ вᅟ максимальнойᅟ степениᅟ реализоватьᅟ основныеᅟ задачиᅟ (помимоᅟ фискальной),ᅟ стоящиеᅟ передᅟ налогообложениемᅟ физическихᅟ лиц:ᅟ обеспечитьᅟ всеобщностьᅟ иᅟ равномерностьᅟ распределенияᅟ налоговогоᅟ бремениᅟ [37].

 

1.3Порядок начисления и уплаты НДФЛ

 

НДФЛᅟ –ᅟ этоᅟ налогᅟ сᅟ полученногоᅟ физическимᅟ лицомᅟ дохода.ᅟ Доходыᅟ могутᅟ бытьᅟ денежнымиᅟ иᅟ натуральными.ᅟ

Поᅟ правиламᅟ статьиᅟ 207ᅟ НКᅟ налогоплательщикамиᅟ налогаᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лицᅟ признаютсяᅟ физическиеᅟ лица:

  • Налоговыеᅟ резидентыᅟ РФᅟ –ᅟ физическиеᅟ лица,ᅟ фактическиᅟ находящиесяᅟ вᅟ РФᅟ неᅟ менееᅟ 183ᅟ календарныхᅟ днейᅟ вᅟ теченииᅟ 12ᅟ следующихᅟ подрядᅟ месяцев.ᅟ Периодᅟ нахожденияᅟ физическогоᅟ лицаᅟ вᅟ РФᅟ неᅟ прерываетсяᅟ наᅟ периодыᅟ егоᅟ выездаᅟ заᅟ пределыᅟ Россииᅟ дляᅟ краткосрочногоᅟ (менееᅟ 6ᅟ месяцев)ᅟ леченияᅟ илиᅟ обучения.
  • Лица,ᅟ неᅟ являющиесяᅟ налоговымиᅟ резидентамиᅟ (налоговыеᅟ нерезиденты),ᅟ ноᅟ получающиеᅟ доходыᅟ отᅟ источниковᅟ РФ.

Ст.ᅟ 217ᅟ НКᅟ предусмотреныᅟ льготыᅟ вᅟ видеᅟ перечняᅟ доходов,ᅟ неᅟ подлежащихᅟ налогообложениюᅟ налогамᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лиц[2]:

  • Государственныеᅟ пособияᅟ (заᅟ исключениемᅟ пособийᅟ поᅟ временнойᅟ нетрудоспособности),
  • Государственнаяᅟ пенсия,
  • Компенсационныеᅟ выплаты,ᅟ производимыеᅟ поᅟ некоторымᅟ основаниямᅟ (вᅟ связиᅟ сᅟ возмещениемᅟ вреда,ᅟ причинённогоᅟ увечьемᅟ илиᅟ инымᅟ повреждениемᅟ здоровья;ᅟ увольненияᅟ работников,ᅟ гибельюᅟ военнослужащихᅟ илиᅟ государственныхᅟ служащих,ᅟ приᅟ исполненииᅟ имиᅟ своихᅟ служебныхᅟ обязанностейᅟ иᅟ др.)
  • Вознагражденияᅟ донорамᅟ заᅟ сданнуюᅟ кровь,ᅟ материнскоеᅟ молоко.
  • Алименты.
  • Стипендии.
  • Доходы,ᅟ полученныеᅟ вᅟ видеᅟ подарковᅟ отᅟ организацийᅟ иᅟ индивидуальныхᅟ предпринимателей,ᅟ призов,ᅟ материальнойᅟ помощиᅟ отᅟ работодателей,ᅟ вᅟ сумме,ᅟ неᅟ превышающейᅟ 4 000ᅟ рублейᅟ заᅟ налоговыйᅟ периодᅟ иᅟ др.

Объектомᅟ налогообложенияᅟ поᅟ налогуᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лицᅟ являетсяᅟ любойᅟ доход,ᅟ полученнымᅟ физическимᅟ лицомᅟ заᅟ налоговыйᅟ период.ᅟ Объектыᅟ налогообложенияᅟ можноᅟ разделитьᅟ поᅟ следующимᅟ основаниям:

  • Поᅟ видуᅟ дохода:ᅟ
  1. доходᅟ вᅟ денежнойᅟ форме,ᅟ
  2. доходᅟ вᅟ натуральнойᅟ форме:ᅟ
  • вᅟ видеᅟ полученныхᅟ товаровᅟ (работ,ᅟ услуг,ᅟ иногоᅟ имущества)ᅟ наᅟ безвозмезднойᅟ основеᅟ илиᅟ сᅟ частичнойᅟ оплатой.ᅟ Доходᅟ определяетсяᅟ какᅟ стоимостьᅟ этихᅟ товаровᅟ (работ,ᅟ услуг),ᅟ иногоᅟ имущества;
  • оплатаᅟ (полностьюᅟ илиᅟ частично)ᅟ товаровᅟ (работ,ᅟ услуг)ᅟ интересахᅟ налогоплательщикаᅟ организациямиᅟ илиᅟ индивидуальнымиᅟ предпринимателями;
  • оплатаᅟ трудаᅟ вᅟ натуральнойᅟ форме.
  1. Доходᅟ вᅟ видеᅟ материальнойᅟ выгоды:
  • Экономияᅟ наᅟ процентахᅟ заᅟ пользованиеᅟ налогоплательщикомᅟ заемнымиᅟ (кредитными)ᅟ средствами,ᅟ полученнымиᅟ отᅟ организацийᅟ илиᅟ индивидуальныхᅟ предпринимателейᅟ (заᅟ исключениемᅟ материальнойᅟ выгоды,ᅟ полученнойᅟ вᅟ связиᅟ сᅟ операциямиᅟ сᅟ банковскимиᅟ картамиᅟ вᅟ теченииᅟ беспроцентногоᅟ периода,ᅟ иᅟ материальнойᅟ выгодой,ᅟ полученнойᅟ отᅟ экономииᅟ наᅟ процентахᅟ заᅟ пользованиеᅟ заемнымиᅟ (кредитными)ᅟ средствамиᅟ наᅟ новоеᅟ строительство,ᅟ либоᅟ приобретениеᅟ наᅟ территорииᅟ РФᅟ жилогоᅟ дома,ᅟ квартиры,ᅟ комнатыᅟ лиᅟ долиᅟ вᅟ них);
  • Материальнаяᅟ выгода,ᅟ полученнаяᅟ отᅟ приобретенияᅟ товаровᅟ (работ,ᅟ услуг)ᅟ вᅟ соответствииᅟ сᅟ гражданско-правовымиᅟ договорами,ᅟ еслиᅟ продавцамиᅟ (подрядчиками)ᅟ выступилиᅟ лица,ᅟ являющиесяᅟ взаимозависимымиᅟ поᅟ отношениюᅟ кᅟ налогоплательщику;
  • Материальнаяᅟ выгода,ᅟ полученнаяᅟ отᅟ приобретенияᅟ ценныхᅟ бумаг.
  • ᅟ Поᅟ происхождениюᅟ дохода:
  1. Доходыᅟ отᅟ источниковᅟ вᅟ РФᅟ (дивиденды,ᅟ полученныеᅟ отᅟ российскойᅟ организации;ᅟ доходыᅟ отᅟ реализацииᅟ недвижимогоᅟ имущества,ᅟ находящегосяᅟ вᅟ РФ;ᅟ заработнаяᅟ плата,ᅟ полученнаяᅟ заᅟ выполнениеᅟ трудовыхᅟ обязанностейᅟ вᅟ РФ;ᅟ пенсии,ᅟ пособия,ᅟ стипендии,ᅟ полученныеᅟ вᅟ соответствииᅟ сᅟ российскимᅟ законодательством);
  2. Доходыᅟ отᅟ источниковᅟ заᅟ пределамиᅟ РФᅟ (дивиденды,ᅟ полученныеᅟ отᅟ иностраннойᅟ организации;ᅟ доходыᅟ отᅟ реализацииᅟ недвижимогоᅟ имущества,ᅟ находящегосяᅟ заᅟ пределамиᅟ РФ;ᅟ заработнаяᅟ плата,ᅟ полученнаяᅟ заᅟ выполнениеᅟ трудовыхᅟ обязанностейᅟ заᅟ пределамиᅟ РФ;ᅟ пенсии,ᅟ пособия,ᅟ стипендии,ᅟ полученныеᅟ вᅟ соответствииᅟ сᅟ законодательствомᅟ иностранныхᅟ государств).
  • Поᅟ статусуᅟ налогоплательщиков:
  1. Дляᅟ налоговыхᅟ резидентовᅟ –ᅟ доходᅟ отᅟ источниковᅟ РФᅟ илиᅟ отᅟ источниковᅟ заᅟ пределамиᅟ РФ;
  2. Дляᅟ налоговыхᅟ нерезидентовᅟ –ᅟ отᅟ источниковᅟ вᅟ РФ.
  • Поᅟ времениᅟ обладанияᅟ имуществом:
  1. Менееᅟ 3ᅟ лет;
  2. 3ᅟ годаᅟ иᅟ более.

Налоговымᅟ периодомᅟ признаётсяᅟ календарныйᅟ год.ᅟ

Ставкиᅟ поᅟ налогуᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лиц:

9%ᅟ -ᅟ поᅟ доходамᅟ отᅟ дивидендовᅟ налоговыхᅟ резидентовᅟ РФ,ᅟ полученнымᅟ доᅟ 31.12.2014,

13%ᅟ -ᅟ поᅟ доходам:ᅟ

  • Налоговыхᅟ резидентовᅟ РФ;
  • Налоговыхᅟ нерезидентов,ᅟ являющихсяᅟ высококвалифицированнымиᅟ специалистами,
  • Иностранныхᅟ граждан,ᅟ осуществляющихᅟ трудовуюᅟ деятельностьᅟ физическихᅟ лицᅟ наᅟ основанииᅟ трудовогоᅟ илиᅟ гражданско-правовогоᅟ договораᅟ иᅟ патентаᅟ дляᅟ личных,ᅟ домашнихᅟ иᅟ иныхᅟ подобныхᅟ нужд,ᅟ не связанныхᅟ сᅟ осуществлениемᅟ предпринимательскойᅟ деятельности;
  • Участниковᅟ государственнойᅟ программыᅟ поᅟ оказаниюᅟ содействияᅟ добровольномуᅟ переселениюᅟ вᅟ Россиюᅟ соотечественников,ᅟ проживающихᅟ заᅟ рубежом,ᅟ аᅟ такжеᅟ членовᅟ ихᅟ семей,ᅟ совместноᅟ переселившимсяᅟ наᅟ постоянноеᅟ местоᅟ жительстваᅟ вᅟ РФ;

15%ᅟ -ᅟ поᅟ доходамᅟ отᅟ дивидендовᅟ налоговыхᅟ нерезидентовᅟ РФ;

30%ᅟ -ᅟ поᅟ доходамᅟ налоговыхᅟ нерезидентовᅟ РФ;

35%ᅟ -ᅟ соᅟ стоимостиᅟ выигрышей,ᅟ призов,ᅟ экономииᅟ наᅟ процентахᅟ поᅟ кредиту,ᅟ доходовᅟ поᅟ вкладам,ᅟ превышающимᅟ 5ᅟ пунктов.

Налоговыеᅟ ставки:

1.ᅟ Налоговаяᅟ ставкаᅟ устанавливаетсяᅟ вᅟ размереᅟ 13ᅟ процентов,ᅟ еслиᅟ иноеᅟ неᅟ предусмотреноᅟ настоящейᅟ статьей.

2.ᅟ Налоговаяᅟ ставкаᅟ устанавливаетсяᅟ вᅟ размереᅟ 35ᅟ процентовᅟ вᅟ отношенииᅟ следующихᅟ доходов:

  • стоимостиᅟ любыхᅟ выигрышейᅟ иᅟ призов,ᅟ получаемыхᅟ вᅟ проводимыхᅟ конкурсах,ᅟ играхᅟ иᅟ другихᅟ мероприятияхᅟ вᅟ целяхᅟ рекламыᅟ товаров,ᅟ работᅟ иᅟ услуг,ᅟ вᅟ частиᅟ превышенияᅟ размеров,ᅟ указанныхᅟ вᅟ пунктеᅟ 28ᅟ статьиᅟ 217ᅟ настоящегоᅟ Кодекса;
  • процентныхᅟ доходовᅟ поᅟ вкладамᅟ вᅟ банкахᅟ вᅟ частиᅟ превышенияᅟ размеров,ᅟ указанныхᅟ вᅟ статьеᅟ2ᅟ настоящегоᅟ Кодексаᅟ [2];
  • суммыᅟ экономииᅟ наᅟ процентахᅟ приᅟ полученииᅟ налогоплательщикамиᅟ заемныхᅟ (кредитных)ᅟ средствᅟ вᅟ частиᅟ превышенияᅟ размеров,ᅟ указанныхᅟ вᅟ пунктеᅟ 2ᅟ статьиᅟ 212ᅟ настоящегоᅟ Кодекса;
  • вᅟ видеᅟ платыᅟ заᅟ использованиеᅟ денежныхᅟ средствᅟ членовᅟ кредитногоᅟ потребительскогоᅟ кооперативаᅟ (пайщиков),ᅟ аᅟ такжеᅟ процентовᅟ заᅟ использованиеᅟ сельскохозяйственнымᅟ кредитнымᅟ потребительскимᅟ кооперативомᅟ средств,ᅟ привлекаемыхᅟ вᅟ формеᅟ займовᅟ отᅟ членовᅟ сельскохозяйственногоᅟ кредитногоᅟ потребительскогоᅟ кооперативаᅟ илиᅟ ассоциированныхᅟ членовᅟ сельскохозяйственногоᅟ кредитногоᅟ потребительскогоᅟ кооператива,ᅟ вᅟ частиᅟ превышенияᅟ размеров,ᅟ указанныхᅟ вᅟ статьеᅟ2.1ᅟ настоящегоᅟ Кодекса.

3.ᅟ Налоговаяᅟ ставкаᅟ устанавливаетсяᅟ вᅟ размереᅟ 30ᅟ процентовᅟ вᅟ отношенииᅟ всехᅟ доходов,ᅟ получаемыхᅟ физическимиᅟ лицами,ᅟ неᅟ являющимисяᅟ налоговымиᅟ резидентамиᅟ Российскойᅟ Федерации,ᅟ заᅟ исключениемᅟ доходов,ᅟ получаемых:

  • вᅟ видеᅟ дивидендовᅟ отᅟ долевогоᅟ участияᅟ вᅟ деятельностиᅟ российскихᅟ организаций,ᅟ вᅟ отношенииᅟ которыхᅟ налоговаяᅟ ставкаᅟ устанавливаетсяᅟ вᅟ размереᅟ 15ᅟ процентов;
  • отᅟ осуществленияᅟ трудовойᅟ деятельности,ᅟ указаннойᅟ вᅟ статьеᅟ1ᅟ настоящегоᅟ Кодекса,ᅟ вᅟ отношенииᅟ которыхᅟ налоговаяᅟ ставкаᅟ устанавливаетсяᅟ вᅟ размереᅟ 13ᅟ процентов;
  • отᅟ осуществленияᅟ трудовойᅟ деятельностиᅟ вᅟ качествеᅟ высококвалифицированногоᅟ специалистаᅟ вᅟ соответствииᅟ сᅟ Федеральнымᅟ закономᅟ отᅟ 25ᅟ июляᅟ 2002ᅟ годаᅟ Nᅟ 115-ФЗᅟ “Оᅟ правовомᅟ положенииᅟ иностранныхᅟ гражданᅟ вᅟ Российскойᅟ Федерации”,ᅟ вᅟ отношенииᅟ которыхᅟ налоговаяᅟ ставкаᅟ устанавливаетсяᅟ вᅟ размереᅟ 13ᅟ процентов[2];
  • отᅟ осуществленияᅟ трудовойᅟ деятельностиᅟ участникамиᅟ Государственнойᅟ программыᅟ поᅟ оказаниюᅟ содействияᅟ добровольномуᅟ переселениюᅟ вᅟ Российскуюᅟ Федерациюᅟ соотечественников,ᅟ проживающихᅟ заᅟ рубежом,ᅟ аᅟ такжеᅟ членамиᅟ ихᅟ семей,ᅟ совместноᅟ переселившимисяᅟ наᅟ постоянноеᅟ местоᅟ жительстваᅟ вᅟ Российскуюᅟ Федерацию,ᅟ вᅟ отношенииᅟ которыхᅟ налоговаяᅟ ставкаᅟ устанавливаетсяᅟ вᅟ размереᅟ 13ᅟ процентов;
  • отᅟ исполненияᅟ трудовыхᅟ обязанностейᅟ членамиᅟ экипажейᅟ судов,ᅟ плавающихᅟ подᅟ Государственнымᅟ флагомᅟ Российскойᅟ Федерации,ᅟ вᅟ отношенииᅟ которыхᅟ налоговаяᅟ ставкаᅟ устанавливаетсяᅟ вᅟ размереᅟ 13ᅟ процентов.
  • отᅟ осуществленияᅟ трудовойᅟ деятельностиᅟ иностраннымиᅟ гражданамиᅟ илиᅟ лицамиᅟ безᅟ гражданства,ᅟ признаннымиᅟ беженцамиᅟ илиᅟ получившимиᅟ временноеᅟ убежищеᅟ наᅟ территорииᅟ Российскойᅟ Федерацииᅟ вᅟ соответствииᅟ сᅟ Федеральнымᅟ закономᅟ “Оᅟ беженцах”,ᅟ вᅟ отношенииᅟ которыхᅟ налоговаяᅟ ставкаᅟ устанавливаетсяᅟ вᅟ размереᅟ 13ᅟ процентов.ᅟ (абзацᅟ введенᅟ Федеральнымᅟ “законом”ᅟ отᅟ10.2014ᅟ Nᅟ 285-ФЗ)

4.ᅟ Налоговаяᅟ ставкаᅟ устанавливаетсяᅟ вᅟ размереᅟ 9ᅟ процентовᅟ вᅟ отношенииᅟ доходовᅟ вᅟ видеᅟ процентовᅟ поᅟ облигациямᅟ сᅟ ипотечнымᅟ покрытием,ᅟ эмитированнымᅟ доᅟ 1ᅟ январяᅟ 2007ᅟ года,ᅟ аᅟ такжеᅟ поᅟ доходамᅟ учредителейᅟ доверительногоᅟ управленияᅟ ипотечнымᅟ покрытием,ᅟ полученнымᅟ наᅟ основанииᅟ приобретенияᅟ ипотечныхᅟ сертификатовᅟ участия,ᅟ выданныхᅟ управляющимᅟ ипотечнымᅟ покрытиемᅟ доᅟ 1ᅟ январяᅟ 2007ᅟ года.

5.ᅟ Налоговаяᅟ ставкаᅟ устанавливаетсяᅟ вᅟ размереᅟ 30ᅟ процентовᅟ вᅟ отношенииᅟ доходовᅟ поᅟ ценнымᅟ бумагам,ᅟ выпущеннымᅟ российскимиᅟ организациями,ᅟ праваᅟ поᅟ которымᅟ учитываютсяᅟ наᅟ счетеᅟ депоᅟ иностранногоᅟ номинальногоᅟ держателя,ᅟ счетеᅟ депоᅟ иностранногоᅟ уполномоченногоᅟ держателяᅟ иᅟ (или)ᅟ счетеᅟ депоᅟ депозитарныхᅟ программ,ᅟ выплачиваемыхᅟ лицам,ᅟ информацияᅟ оᅟ которыхᅟ неᅟ былаᅟ предоставленаᅟ налоговомуᅟ агентуᅟ вᅟ соответствииᅟ сᅟ требованиямиᅟ статьиᅟ 214.6ᅟ настоящегоᅟ Кодекса[2].

Рис.ᅟ 1ᅟ -ᅟ Налоговыеᅟ ставкиᅟ вᅟ Российскойᅟ Федерации

Срокиᅟ подачиᅟ налоговойᅟ декларацииᅟ иᅟ уплатыᅟ налога:

Дляᅟ налогаᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лицᅟ предусмотреныᅟ 2ᅟ способаᅟ расчётаᅟ иᅟ уплатыᅟ налога:ᅟ

  1. Уᅟ источникаᅟ выплат.ᅟ Этотᅟ способᅟ вᅟ основномᅟ применяетсяᅟ приᅟ уплатеᅟ налоговᅟ сᅟ заработнойᅟ платы,ᅟ гдеᅟ работодательᅟ физическогоᅟ лицаᅟ выступаетᅟ налоговымᅟ агентом.ᅟ
  2. Декларационный.ᅟ этотᅟ способᅟ применяетсяᅟ индивидуальнымиᅟ предпринимателями;ᅟ нотариусами,ᅟ занимающимисяᅟ частнойᅟ практикой;ᅟ адвокатами,ᅟ учредившимиᅟ адвокатскиеᅟ кабинетыᅟ иᅟ другимиᅟ лицами,ᅟ занимающимисяᅟ частнойᅟ практикой,ᅟ аᅟ такжеᅟ другимиᅟ категориямиᅟ физическихᅟ лицᅟ поᅟ отдельнымᅟ видамᅟ доходов,ᅟ предусмотренныхᅟ статьейᅟ 228ᅟ НК.

Указанныеᅟ лицаᅟ самостоятельноᅟ исчисляютᅟ суммуᅟ налогаᅟ иᅟ обязаныᅟ предоставитьᅟ вᅟ налоговуюᅟ инспекциюᅟ поᅟ местуᅟ своейᅟ регистрацииᅟ налоговуюᅟ декларациюᅟ неᅟ позднееᅟ 30.04.ᅟ следующегоᅟ заᅟ истекшимᅟ календарнымᅟ годом.ᅟ

Общаяᅟ суммаᅟ налога,ᅟ подлежащаяᅟ уплатеᅟ вᅟ соответствующийᅟ бюджет,ᅟ исчисляетсяᅟ налогоплательщикомᅟ сᅟ учетомᅟ суммᅟ налога,ᅟ удержанныхᅟ налоговымиᅟ агентамиᅟ приᅟ выплатеᅟ налогоплательщикуᅟ дохода,ᅟ аᅟ такжеᅟ суммᅟ авансовыхᅟ платежейᅟ поᅟ налогу,ᅟ фактическиᅟ уплаченныхᅟ вᅟ соответствующийᅟ бюджет.

Убыткиᅟ прошлыхᅟ лет,ᅟ понесенныеᅟ физическимᅟ лицом,ᅟ неᅟ уменьшаютᅟ налоговуюᅟ базу.

Вᅟ случаеᅟ значительногоᅟ (болееᅟ чемᅟ наᅟ 50ᅟ процентов)ᅟ увеличенияᅟ илиᅟ уменьшенияᅟ вᅟ налоговомᅟ периодеᅟ доходаᅟ налогоплательщикᅟ обязанᅟ представитьᅟ новуюᅟ налоговуюᅟ декларациюᅟ сᅟ указаниемᅟ суммыᅟ предполагаемогоᅟ доходаᅟ отᅟ осуществленияᅟ деятельности.ᅟ Вᅟ этомᅟ случаеᅟ налоговыйᅟ органᅟ производитᅟ перерасчетᅟ суммᅟ авансовыхᅟ платежейᅟ наᅟ текущийᅟ годᅟ поᅟ ненаступившимᅟ срокамᅟ уплаты.

Перерасчетᅟ суммᅟ авансовыхᅟ платежейᅟ производитсяᅟ налоговымᅟ органомᅟ неᅟ позднееᅟ пятиᅟ днейᅟ сᅟ моментаᅟ полученияᅟ новойᅟ налоговойᅟ декларации.

Физическихᅟ лиц,ᅟ которыеᅟ вᅟ прошломᅟ годуᅟ получилиᅟ доходᅟ отᅟ продажиᅟ имущества,ᅟ налоговоеᅟ законодательствоᅟ Россииᅟ ставитᅟ вᅟ зависимостьᅟ отᅟ срокаᅟ нахожденияᅟ проданногоᅟ имуществаᅟ вᅟ собственностиᅟ иᅟ делитᅟ всеᅟ доходыᅟ отᅟ продажиᅟ имуществаᅟ наᅟ двеᅟ категории:

  • Имущество,ᅟ котороеᅟ находилосьᅟ вᅟ собственностиᅟ менееᅟ 3ᅟ лет,

Физическиеᅟ лица,ᅟ получавшиеᅟ вᅟ течениеᅟ прошлогоᅟ годаᅟ доходᅟ отᅟ продажиᅟ имущества,ᅟ принадлежавшегоᅟ имᅟ наᅟ правеᅟ собственностиᅟ меньшеᅟ 3ᅟ лет,ᅟ обязаныᅟ самостоятельноᅟ определитьᅟ налоговуюᅟ базуᅟ иᅟ исчислитьᅟ НДФЛᅟ сᅟ указанногоᅟ дохода,ᅟ аᅟ такжеᅟ представитьᅟ вᅟ налоговыйᅟ органᅟ поᅟ местуᅟ своегоᅟ учетаᅟ соответствующуюᅟ налоговуюᅟ декларациюᅟ (ст.228ᅟ НКᅟ РФ)ᅟ [2].ᅟ Декларациюᅟ надоᅟ податьᅟ доᅟ 30ᅟ апреляᅟ года,ᅟ следующегоᅟ заᅟ годом,ᅟ вᅟ которомᅟ былоᅟ проданоᅟ такоеᅟ имущество,ᅟ аᅟ уплатитьᅟ НДФЛᅟ доᅟ 15ᅟ июля.ᅟ Приᅟ этомᅟ вᅟ целяхᅟ определенияᅟ налоговойᅟ базыᅟ поᅟ доходам,ᅟ полученнымᅟ отᅟ продажиᅟ имущества,ᅟ налогоплательщикᅟ имеетᅟ правоᅟ

  • Применитьᅟ имущественныйᅟ налоговыйᅟ вычетᅟ вᅟ суммеᅟ фактическиᅟ полученногоᅟ отᅟ продажиᅟ дохода,ᅟ ноᅟ неᅟ болееᅟ 1000000ᅟ рублейᅟ (приᅟ продажеᅟ недвижимости)ᅟ иᅟ 250000ᅟ рублейᅟ (ᅟ приᅟ продажеᅟ иногоᅟ имущества),ᅟ
  • Либоᅟ уменьшитьᅟ доходыᅟ наᅟ суммуᅟ расходов,ᅟ понесенныхᅟ приᅟ обретенииᅟ этогоᅟ имущества.ᅟ Выбранный вариантᅟ налогоплательщикᅟ указываетᅟ вᅟ прилагаемомᅟ вᅟ декларацииᅟ заявленииᅟ иᅟ заполняетᅟ соответствующийᅟ разделᅟ вᅟ декларации.

Кᅟ декларацииᅟ необходимоᅟ приложитьᅟ копиюᅟ договораᅟ купли-продажи,ᅟ подтверждающегоᅟ датуᅟ иᅟ стоимостьᅟ приобретенияᅟ имущества,ᅟ иᅟ копиюᅟ договораᅟ подтверждающегоᅟ датуᅟ продажиᅟ имуществаᅟ сᅟ указаниемᅟ егоᅟ стоимости.ᅟ Налоговаяᅟ декларацияᅟ можетᅟ бытьᅟ представленаᅟ вᅟ налоговыйᅟ органᅟ личноᅟ илиᅟ черезᅟ представителяᅟ налогоплательщика,ᅟ либоᅟ направленоᅟ вᅟ видеᅟ почтовогоᅟ отправленияᅟ сᅟ описьюᅟ вложения.ᅟ

  • Имущество,ᅟ котороеᅟ находилосьᅟ вᅟ собственностиᅟ 3ᅟ годаᅟ иᅟ более.ᅟ Сᅟ01.2010ᅟ годаᅟ освобожденыᅟ отᅟ налогообложенияᅟ доходыᅟ отᅟ продажиᅟ недвижимостиᅟ иᅟ иногоᅟ имущества,ᅟ находившихсяᅟ вᅟ собственностиᅟ налогоплательщикаᅟ 3ᅟ годаᅟ иᅟ более.ᅟ Поᅟ такимᅟ доходамᅟ такжеᅟ неᅟ нужноᅟ подаватьᅟ налоговыеᅟ декларацииᅟ и,ᅟ соответственно,ᅟ исчислятьᅟ иᅟ уплачиватьᅟ вᅟ бюджетᅟ НДФЛ.ᅟ Данныеᅟ положенияᅟ неᅟ распространяютсяᅟ наᅟ случаиᅟ продажиᅟ ценныхᅟ бумаг,ᅟ аᅟ такжеᅟ имущество,ᅟ используемогоᅟ вᅟ предпринимательскойᅟ деятельностиᅟ (ст.228,ᅟ 217ᅟ НКᅟ РФ)ᅟ [2].ᅟ

Вычетыᅟ поᅟ НДФЛ:

  • Стандартныеᅟ налоговыеᅟ вычетыᅟ поᅟ НДФЛᅟ вᅟ 2015ᅟ годуᅟ могутᅟ предоставлятьсяᅟ сотрудникуᅟ вᅟ следующемᅟ размере:
  • 3000ᅟ руб.ᅟ (подп.ᅟ 1ᅟ п.ᅟ 1ᅟ ст.ᅟ 218ᅟ НКᅟ РФ);
  • 500ᅟ руб.ᅟ (подп.ᅟ 2ᅟ п.ᅟ 1ᅟ ст.ᅟ 218ᅟ НКᅟ РФ);
  • 1400ᅟ иᅟ (или)ᅟ 3000ᅟ (подп.ᅟ 4ᅟ п.ᅟ 1ᅟ ст.ᅟ 218ᅟ НКᅟ РФ).

Пользоватьсяᅟ первымиᅟ двумяᅟ вычетамиᅟ могутᅟ толькоᅟ льготныеᅟ категорииᅟ гражданᅟ (отдельныеᅟ группыᅟ инвалидов,ᅟ ветеранов,ᅟ бывшихᅟ военнослужащих).ᅟ Ониᅟ перечисленыᅟ в подпунктахᅟ 1ᅟ иᅟ 2ᅟ пунктаᅟ 1 статьиᅟ 218 НКᅟ РФ.

Третийᅟ вычетᅟ можетᅟ получитьᅟ сотрудник,ᅟ уᅟ которогоᅟ естьᅟ детиᅟ (вᅟ томᅟ числеᅟ приемные).

Вычетыᅟ наᅟ ребенкаᅟ предоставляйтеᅟ вᅟ размере:

  • 1400ᅟ руб.ᅟ вᅟ месяцᅟ –ᅟ наᅟ первогоᅟ ребенка;
  • 1400ᅟ руб.ᅟ вᅟ месяцᅟ –ᅟ наᅟ второгоᅟ ребенка;
  • 3000ᅟ руб.ᅟ вᅟ месяцᅟ –ᅟ наᅟ третьегоᅟ иᅟ каждогоᅟ последующегоᅟ ребенка;
  • 3000ᅟ руб.ᅟ вᅟ месяцᅟ –ᅟ наᅟ каждогоᅟ ребенка-инвалидаᅟ вᅟ возрастеᅟ доᅟ 18ᅟ лет;
  • 3000ᅟ руб.ᅟ вᅟ месяцᅟ –ᅟ наᅟ каждогоᅟ ребенка-инвалидаᅟ Iᅟ илиᅟ IIᅟ группыᅟ вᅟ возрастеᅟ доᅟ 24ᅟ лет,ᅟ еслиᅟ ребенокᅟ учитсяᅟ поᅟ очнойᅟ формеᅟ обучения.

Подпунктомᅟ 4 пунктаᅟ 1ᅟ статьиᅟ 218ᅟ НКᅟ РФᅟ предусмотреныᅟ двеᅟ возрастныеᅟ категории,ᅟ которыеᅟ учитываютсяᅟ приᅟ предоставленииᅟ вычетовᅟ наᅟ детей:

  • доᅟ 18ᅟ летᅟ вычетыᅟ предоставляютсяᅟ независимоᅟ отᅟ того,ᅟ учитсяᅟ ребенокᅟ илиᅟ нет;
  • доᅟ 24ᅟ летᅟ вычетыᅟ предоставляются,ᅟ еслиᅟ ребенокᅟ являетсяᅟ учащимсяᅟ очнойᅟ формыᅟ обученияᅟ (аспирант,ᅟ ординатор,ᅟ студент,ᅟ курсант).

Поᅟ общемуᅟ правилуᅟ сотрудникᅟ теряетᅟ правоᅟ наᅟ стандартныйᅟ вычетᅟ наᅟ ребенкаᅟ приᅟ наступленииᅟ одногоᅟ изᅟ следующихᅟ событий:

  • еслиᅟ вᅟ течениеᅟ календарногоᅟ годаᅟ доходᅟ сотрудникаᅟ превысилᅟ 280ᅟ 000ᅟ руб.ᅟ (вычетᅟ прекращаетсяᅟ сᅟ месяца,ᅟ вᅟ которомᅟ произошлоᅟ превышение);
  • еслиᅟ вᅟ течениеᅟ календарногоᅟ годаᅟ ребенокᅟ умерᅟ (вычетᅟ прекращаетсяᅟ сᅟ январяᅟ следующегоᅟ года);
  • еслиᅟ вᅟ течениеᅟ календарногоᅟ годаᅟ ребенкуᅟ исполнилосьᅟ 18ᅟ летᅟ (вычетᅟ прекращаетсяᅟ сᅟ январяᅟ следующегоᅟ года);
  • еслиᅟ ребенокᅟ заканчиваетᅟ обучениеᅟ вᅟ образовательномᅟ учрежденииᅟ либоᅟ достигаетᅟ возрастаᅟ 24ᅟ лет.

Этоᅟ следуетᅟ из абзацевᅟ 12,ᅟ 17ᅟ иᅟ 19ᅟ подпунктаᅟ 4 пунктаᅟ 1ᅟ статьиᅟ 218 НКᅟ РФ, письмаᅟ Минфинаᅟ Россииᅟ отᅟ 09.02.12ᅟ №ᅟ 03-04-06/5-28.

Вычетыᅟ наᅟ детей-инвалидовᅟ можноᅟ получитьᅟ независимоᅟ отᅟ того,ᅟ какимᅟ поᅟ счетуᅟ являетсяᅟ такойᅟ ребенок.

Кᅟ социальнымᅟ налоговымᅟ вычетамᅟ относятсяᅟ суммы,ᅟ уплаченныеᅟ за:

  • собственноеᅟ обучениеᅟ иᅟ обучениеᅟ детей;
  • лечениеᅟ иᅟ медицинскиеᅟ препараты;
  • финансированиеᅟ будущейᅟ пенсии;
  • благотворительныеᅟ цели.

Социальныеᅟ налоговыеᅟ вычеты предоставляются по окончании календарного года приᅟ подачеᅟ налоговойᅟ декларацииᅟ вᅟ налоговыйᅟ органᅟ иᅟ представленииᅟ документов,ᅟ подтверждающихᅟ расходыᅟ налогоплательщика.ᅟ Кᅟ такимᅟ документамᅟ относятсяᅟ договорыᅟ наᅟ обучение,ᅟ лечениеᅟ иᅟ др.ᅟ платежныеᅟ документыᅟ (чекᅟ ККМ,ᅟ приходно-кассовыйᅟ ордер,ᅟ платежноеᅟ поручениеᅟ иᅟ т.д.).ᅟ Сᅟ 2010ᅟ годаᅟ неᅟ требуетсяᅟ прикладыватьᅟ заявлениеᅟ наᅟ получениеᅟ социальногоᅟ налоговогоᅟ вычета.

Еслиᅟ вᅟ одномᅟ налоговомᅟ периодеᅟ социальные налоговыеᅟ вычеты неᅟ могутᅟ бытьᅟ использованы,ᅟ тоᅟ наᅟ следующиеᅟ налоговыеᅟ периоды остаток вычетов не переносится. т.еᅟ еслиᅟ выᅟ оплачивалиᅟ обучениеᅟ илиᅟ лечениеᅟ вᅟ 2014ᅟ году,ᅟ тоᅟ податьᅟ декларациюᅟ дляᅟ полученияᅟ налоговогоᅟ вычетаᅟ должныᅟ строгоᅟ вᅟ 2015ᅟ году.ᅟ Также,ᅟ еслиᅟ заᅟ 2014ᅟ годᅟ суммаᅟ уплаченногоᅟ налогаᅟ былаᅟ меньшеᅟ суммыᅟ налоговогоᅟ вычетаᅟ ееᅟ остатокᅟ неᅟ переноситсяᅟ иᅟ неᅟ будетᅟ возвращен.

Социальные налоговыеᅟ вычеты предоставляютсяᅟ вᅟ размереᅟ фактическиᅟ понесенныхᅟ расходов,ᅟ ноᅟ ограниченыᅟ вᅟ целомᅟ предельнойᅟ суммойᅟ вᅟ 120ᅟ тыс.ᅟ рублей.ᅟ Тоᅟ естьᅟ максимальнаяᅟ суммаᅟ налога,ᅟ возвращаемаяᅟ налогоплательщику,ᅟ составитᅟ 15ᅟ 600ᅟ руб.ᅟ (120ᅟ 000ᅟ хᅟ 13%).ᅟ Поэтомуᅟ налогоплательщик,ᅟ произведяᅟ несколькоᅟ видовᅟ расходов,ᅟ долженᅟ определиться,ᅟ вᅟ отношенииᅟ какихᅟ расходовᅟ онᅟ будетᅟ заявлятьᅟ социальныйᅟ налоговыйᅟ вычет.ᅟ Например,ᅟ налогоплательщикᅟ вᅟ 2014ᅟ годуᅟ заплатилᅟ заᅟ своеᅟ обучениеᅟ 100ᅟ тыс.ᅟ руб.,ᅟ лечениеᅟ супругиᅟ -ᅟ 40ᅟ тыс.ᅟ руб.,ᅟ лечениеᅟ своегоᅟ отцаᅟ – 50ᅟ тыс.ᅟ руб.,ᅟ аᅟ такжеᅟ оплатилᅟ страховойᅟ взносᅟ вᅟ суммеᅟ 20ᅟ тыс.ᅟ руб.ᅟ поᅟ договоруᅟ личногоᅟ добровольногоᅟ пенсионногоᅟ страхования.ᅟ Несмотряᅟ наᅟ тоᅟ чтоᅟ фактическиеᅟ расходыᅟ налогоплательщикаᅟ составилиᅟ 210ᅟ тыс.ᅟ руб.,ᅟ онᅟ вправеᅟ заявитьᅟ вычетᅟ вᅟ суммеᅟ 120ᅟ тыс.ᅟ руб.ᅟ поᅟ расходамᅟ наᅟ обучениеᅟ иᅟ частичноᅟ наᅟ лечение.

  • Социальныйᅟ налоговыйᅟ вычетᅟ заᅟ собственноеᅟ обучениеᅟ иᅟ обучениеᅟ детей:
  • договорᅟ сᅟ образовательнымᅟ учреждением,ᅟ котороеᅟ имеетᅟ лицензиюᅟ наᅟ ведениеᅟ образовательнойᅟ деятельности,
  • документᅟ обᅟ оплатеᅟ заᅟ обучениеᅟ (квитанцияᅟ обᅟ оплатеᅟ черезᅟ банк,ᅟ кассовыйᅟ чек,ᅟ квитанцияᅟ кᅟ ПКОᅟ иᅟ др.)

Предельнаяᅟ суммаᅟ дляᅟ налоговогоᅟ вычетаᅟ составляетᅟ 120000ᅟ р.,ᅟ однакоᅟ расходыᅟ наᅟ обучениеᅟ детейᅟ -ᅟ неᅟ болееᅟ 50ᅟ 000ᅟ рублейᅟ наᅟ каждогоᅟ ребенкаᅟ вᅟ общейᅟ суммеᅟ наᅟ обоихᅟ родителей;

Дляᅟ самогоᅟ налогоплательщикаᅟ формаᅟ обученияᅟ неᅟ влияетᅟ наᅟ правоᅟ полученияᅟ социальногоᅟ налоговогоᅟ вычета,ᅟ однакоᅟ вᅟ отношенииᅟ детейᅟ принимаютсяᅟ расходыᅟ толькоᅟ приᅟ обученииᅟ наᅟ дневномᅟ отделении.

Приᅟ полученииᅟ социальногоᅟ вычетаᅟ определяющимᅟ являетсяᅟ неᅟ периодᅟ обучения,ᅟ аᅟ датаᅟ оплаты.ᅟ т.еᅟ приᅟ оплатеᅟ заᅟ несколькоᅟ летᅟ обученияᅟ податьᅟ документыᅟ наᅟ вычетᅟ необходимоᅟ вᅟ текущийᅟ налоговыйᅟ период.

Социальныйᅟ налоговыйᅟ вычетᅟ неᅟ применяетсяᅟ вᅟ случае,ᅟ еслиᅟ оплатаᅟ расходовᅟ наᅟ обучениеᅟ производитсяᅟ заᅟ счетᅟ средствᅟ материнскогоᅟ капитала.

Социальныйᅟ налоговыйᅟ вычетᅟ можетᅟ бытьᅟ предоставленᅟ толькоᅟ наᅟ основанииᅟ документов,ᅟ подтверждающихᅟ фактическиеᅟ расходыᅟ налогоплательщикаᅟ заᅟ обучение,ᅟ вᅟ томᅟ числеᅟ договораᅟ сᅟ образовательнымᅟ учреждениемᅟ [19].

Нередкоᅟ приᅟ оплатеᅟ обученияᅟ детейᅟ документыᅟ оформляютсяᅟ непосредственноᅟ наᅟ ребенка.ᅟ Ноᅟ вᅟ подп.ᅟ 2ᅟ п.ᅟ 1ᅟ ст.ᅟ 219ᅟ НКᅟ РФᅟ указано,ᅟ чтоᅟ социальныйᅟ налоговыйᅟ вычетᅟ можетᅟ бытьᅟ полученᅟ вᅟ сумме,ᅟ уплаченнойᅟ налогоплательщикомᅟ -ᅟ родителемᅟ заᅟ обучениеᅟ своихᅟ детей.

  • Вычетᅟ изᅟ суммы,ᅟ уплаченной ᅟ заᅟ лечениеᅟ иᅟ медицинскиеᅟ препараты.

Налогоплательщикᅟ вправеᅟ получитьᅟ социальныйᅟ налоговыйᅟ вычетᅟ иᅟ вᅟ отношенииᅟ сумм,ᅟ уплаченныхᅟ заᅟ услугиᅟ поᅟ лечениюᅟ вᅟ медицинскихᅟ организацияхᅟ Россииᅟ илиᅟ уᅟ частноᅟ практикующегоᅟ врачаᅟ (определениеᅟ Конституционногоᅟ Судаᅟ РФᅟ 14.12.2004ᅟ Nᅟ 447-О).ᅟ Вычетᅟ предоставляетсяᅟ поᅟ расходамᅟ наᅟ лечениеᅟ неᅟ толькоᅟ налогоплательщика,ᅟ ноᅟ супругаᅟ (супруги),ᅟ своихᅟ родителейᅟ иᅟ детейᅟ вᅟ возрастеᅟ доᅟ 18ᅟ лет.ᅟ Указанныйᅟ налоговыйᅟ вычетᅟ распространяетсяᅟ иᅟ наᅟ расходыᅟ наᅟ приобретениеᅟ медикаментов.ᅟ Ноᅟ медицинскиеᅟ услугиᅟ иᅟ медикаментыᅟ должныᅟ бытьᅟ поименованыᅟ вᅟ перечнях,ᅟ утвержденныхᅟ постановлениемᅟ правительстваᅟ РФᅟ отᅟ 19.03.01ᅟ Nᅟ 201.ᅟ Вᅟ частности,ᅟ кᅟ такимᅟ медицинскимᅟ услугамᅟ отнесены:ᅟ услугиᅟ поᅟ диагностикеᅟ иᅟ лечениюᅟ приᅟ оказанииᅟ скоройᅟ медицинскойᅟ помощи;ᅟ услугиᅟ поᅟ диагностике,ᅟ профилактике,ᅟ лечениюᅟ иᅟ медицинскойᅟ реабилитацииᅟ приᅟ оказанииᅟ амбулаторнойᅟ илиᅟ стационарнойᅟ медицинскойᅟ помощи.

Социальныйᅟ налоговыйᅟ вычетᅟ можетᅟ бытьᅟ полученᅟ иᅟ вᅟ отношенииᅟ страховыхᅟ взносов,ᅟ уплаченныхᅟ налогоплательщикомᅟ поᅟ договорамᅟ добровольногоᅟ медицинскогоᅟ страхования,ᅟ еслиᅟ лечениеᅟ производитсяᅟ вᅟ медицинскихᅟ учреждениях,ᅟ имеющихᅟ соответствующиеᅟ лицензииᅟ наᅟ осуществлениеᅟ медицинскойᅟ деятельности.

Особыйᅟ статусᅟ имеетᅟ социальныйᅟ налоговыйᅟ вычетᅟ поᅟ расходамᅟ наᅟ дорогостоящееᅟ лечение:ᅟ онᅟ принимается в размере фактически произведенных расходов, безᅟ каких-либоᅟ ограничений.ᅟ При этомᅟ переченьᅟ видовᅟ дорогостоящегоᅟ леченияᅟ определенᅟ также постановлением правительства РФ N 201.

  • Суммы,ᅟ уплаченныеᅟ наᅟ финансированиеᅟ будущейᅟ пенсии.

-ᅟ вᅟ суммеᅟ уплаченныхᅟ пенсионныхᅟ взносовᅟ поᅟ договоруᅟ негосударственногоᅟ пенсионногоᅟ обеспеченияᅟ илиᅟ добровольногоᅟ пенсионногоᅟ страхования,ᅟ заключенномуᅟ налогоплательщикомᅟ вᅟ своюᅟ пользуᅟ иᅟ (или)ᅟ вᅟ пользуᅟ супругаᅟ (вᅟ томᅟ числеᅟ вᅟ пользуᅟ вдовы,ᅟ вдовца),ᅟ родителейᅟ (вᅟ томᅟ числеᅟ усыновителей),ᅟ детей-инвалидовᅟ (вᅟ томᅟ числеᅟ усыновленных,ᅟ находящихсяᅟ подᅟ опекойᅟ (попечительством);

– вᅟ суммеᅟ уплаченныхᅟ налогоплательщикомᅟ дополнительныхᅟ страховыхᅟ взносовᅟ наᅟ накопительнуюᅟ частьᅟ трудовой пенсии.

  • Суммы, перечисленные на благотворительные цели.

Кромеᅟ указанныхᅟ видовᅟ расходов,ᅟ социальныйᅟ налоговыйᅟ вычетᅟ можетᅟ бытьᅟ полученᅟ вᅟ отношенииᅟ денежныхᅟ средств,ᅟ израсходованныхᅟ налогоплательщикомᅟ наᅟ благотворительныеᅟ целиᅟ организациямᅟ культуры,ᅟ образования,ᅟ здравоохраненияᅟ иᅟ др.,ᅟ аᅟ такжеᅟ суммᅟ пожертвований,ᅟ уплаченныхᅟ религиознымᅟ организациямᅟ наᅟ осуществлениеᅟ имиᅟ уставнойᅟ деятельности.ᅟ Зачастуюᅟ условиемᅟ поступленияᅟ ребенкаᅟ вᅟ школуᅟ являетсяᅟ внесениеᅟ благотворительногоᅟ взноса.ᅟ

Иᅟ еслиᅟ такаяᅟ школаᅟ частичноᅟ илиᅟ полностьюᅟ финансируетсяᅟ заᅟ счетᅟ средствᅟ бюджета,ᅟ тоᅟ налогоплательщикᅟ вправеᅟ суммуᅟ благотворительногоᅟ взносаᅟ заявитьᅟ вᅟ качествеᅟ вычета.ᅟ Невозможноᅟ этоᅟ сделать,ᅟ еслиᅟ благотворительностьᅟ оказываетсяᅟ вᅟ вещественнойᅟ форме,ᅟ например,ᅟ налогоплательщикᅟ приобрелᅟ мебельᅟ иᅟ передалᅟ ееᅟ школе.

  • Имущественныйᅟ вычет:

Дляᅟ тогоᅟ чтобыᅟ воспользоватьсяᅟ правомᅟ наᅟ имущественныйᅟ налоговыйᅟ вычетᅟ вᅟ 2015ᅟ году,ᅟ необходимоᅟ податьᅟ декларациюᅟ заᅟ 2014ᅟ годᅟ дляᅟ полученияᅟ денегᅟ вᅟ налоговой.ᅟ Аᅟ дляᅟ тогоᅟ чтобыᅟ использоватьᅟ «недобранный»ᅟ имущественныйᅟ вычетᅟ 2015ᅟ уᅟ работодателя,ᅟ тоᅟ необходимоᅟ вᅟ началеᅟ годаᅟ предоставитьᅟ емуᅟ новоеᅟ уведомлениеᅟ наᅟ правоᅟ вычета.ᅟ Тоᅟ естьᅟ вᅟ 2015ᅟ годуᅟ работникᅟ можетᅟ претендоватьᅟ наᅟ сумму,ᅟ наᅟ которуюᅟ онᅟ имелᅟ право,ᅟ минусᅟ имущественныйᅟ вычетᅟ заᅟ 2014ᅟ год.

Дляᅟ полученияᅟ праваᅟ наᅟ вычетᅟ приᅟ приобретенииᅟ квартирыᅟ вᅟ доме,ᅟ которыйᅟ строится,ᅟ естьᅟ некоторыеᅟ нюансы.ᅟ Так,ᅟ еслиᅟ завершениеᅟ строительстваᅟ запланированоᅟ наᅟ 2015ᅟ год,ᅟ тоᅟ необходимоᅟ дождатьсяᅟ актаᅟ приема-передачиᅟ квартирыᅟ отᅟ 2015ᅟ года,ᅟ несмотряᅟ наᅟ то,ᅟ чтоᅟ договорᅟ купли-продажиᅟ жильяᅟ былᅟ оформленᅟ раннее.ᅟ Вᅟ соответствииᅟ сᅟ подпунктомᅟ 6ᅟ пунктаᅟ 3ᅟ статьиᅟ 220ᅟ НКᅟ правоᅟ наᅟ вычетᅟ появляетсяᅟ либоᅟ сᅟ моментаᅟ регистрацииᅟ праваᅟ собственностиᅟ наᅟ жилье,ᅟ либоᅟ сᅟ моментаᅟ полученияᅟ актаᅟ приема-передачиᅟ квартирыᅟ вᅟ доме,ᅟ которыйᅟ строился.

  • Имущественныеᅟ вычетыᅟ приᅟ продажеᅟ имуществаᅟ –ᅟ этимᅟ видомᅟ вычетовᅟ можноᅟ пользоватьсяᅟ ежегодно.ᅟ Предельныйᅟ размерᅟ суммы,ᅟ сᅟ которойᅟ можноᅟ получитьᅟ вычет:
  • Вᅟ размереᅟ полученногоᅟ доходаᅟ отᅟ продажиᅟ имуществаᅟ –ᅟ еслиᅟ имуществоᅟ находилосьᅟ вᅟ собственностиᅟ 3ᅟ годаᅟ иᅟ более,
  • 1000000ᅟ соᅟ всегоᅟ проданногоᅟ вᅟ теченииᅟ годаᅟ недвижимогоᅟ имуществаᅟ –ᅟ еслиᅟ недвижимоеᅟ имуществоᅟ (квартира,ᅟ комната,ᅟ земля)ᅟ находилосьᅟ вᅟ собственностиᅟ менееᅟ 3ᅟ лет,
  • 250 000ᅟ рублейᅟ –ᅟ отᅟ продажиᅟ любогоᅟ другогоᅟ имуществаᅟ иᅟ долейᅟ вᅟ нем.
  • Имущественныеᅟ вычетыᅟ приᅟ покупкеᅟ недвижимогоᅟ имуществаᅟ (жильё,ᅟ доляᅟ вᅟ жилье,ᅟ земля)ᅟ –ᅟ этимᅟ видомᅟ вычетовᅟ можноᅟ воспользоватьсяᅟ толькоᅟ одинᅟ разᅟ вᅟ жизни.ᅟ Предельнаяᅟ сумма,ᅟ сᅟ которойᅟ можноᅟ получитьᅟ имущественныйᅟ вычетᅟ приᅟ покупкеᅟ недвижимостиᅟ –ᅟ 2ᅟ 000000ᅟ наᅟ всёᅟ приобретённоеᅟ имущество.

 

 

 

2.Анализ бухгалтерского учёта по налогу на доходы физических лиц на примере ООО «Возрождение»

2.1 Общая характеристика предприятия ООО «Возрождение»

 

Обществоᅟ сᅟ ограниченнойᅟ ответственностьюᅟ «Возрождение»ᅟ созданоᅟ наᅟ основанииᅟ общегоᅟ собранияᅟ учредителейᅟ (протоколᅟ отᅟ 09ᅟ ноябряᅟ 2010г.ᅟ №5)ᅟ вᅟ соответствииᅟ сᅟ положениямиᅟ Гражданскогоᅟ кодексаᅟ РФ,ᅟ Федеральнымᅟ закономᅟ «Обᅟ обществахᅟ сᅟ ограниченнойᅟ ответственностью»ᅟ иᅟ другимиᅟ нормативнымиᅟ актамиᅟ РФ.

Местонахождениеᅟ Общества:ᅟ 241038,ᅟ г.ᅟ Брянск,ᅟ ул.ᅟ Ульянова,ᅟ д.14.

ОООᅟ «Возрождение»ᅟ являетсяᅟ малымᅟ предприятием,ᅟ вᅟ связиᅟ сᅟ этимᅟ дляᅟ негоᅟ легчеᅟ выбратьᅟ местоположение,ᅟ т.к.ᅟ производствоᅟ можноᅟ безᅟ трудаᅟ разместитьᅟ вᅟ различныхᅟ местах.ᅟ Такимᅟ образом,ᅟ можноᅟ найтиᅟ помещенияᅟ сᅟ болееᅟ низкойᅟ стоимостьюᅟ аренды.

Обществоᅟ сᅟ ограниченнойᅟ ответственностьюᅟ «Возрождение»ᅟ занимаетсяᅟ продажейᅟ запчастейᅟ иᅟ комплектующихᅟ дляᅟ локомотивовᅟ иᅟ тепловозов,ᅟ аᅟ такжеᅟ услугиᅟ поᅟ ихᅟ ремонтуᅟ иᅟ обслуживаниюᅟ (Приложениеᅟ 1).

Наᅟ предприятииᅟ ОООᅟ «Возрождение»ᅟ применяетсяᅟ линейнаяᅟ организационнаяᅟ структураᅟ (см.рис.ᅟ 1):

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.ᅟ 2ᅟ –  Организационнаяᅟ структураᅟ ОООᅟ «Возрождение»

Преимуществаᅟ линейнойᅟ структурыᅟ управления:

  • четкаяᅟ системаᅟ взаимныхᅟ связейᅟ функцийᅟ иᅟ подразделений;ᅟ
  • четкаяᅟ системаᅟ единоначалияᅟ -ᅟ одинᅟ руководительᅟ сосредотачиваетᅟ вᅟ своихᅟ рукахᅟ руководствоᅟ всейᅟ совокупностьюᅟ процессов,ᅟ имеющихᅟ общуюᅟ цель;ᅟ
  • быстраяᅟ реакцияᅟ исполнительныхᅟ подразделенийᅟ наᅟ прямыеᅟ указанияᅟ вышестоящих.ᅟ
  • согласованностьᅟ действийᅟ исполнителей;ᅟ
  • оперативностьᅟ вᅟ принятииᅟ решений.

Недостаткиᅟ линейнойᅟ структуры:ᅟ

  • тенденцияᅟ кᅟ волокитеᅟ иᅟ перекладываниюᅟ ответственностиᅟ приᅟ решенииᅟ проблем,ᅟ требующихᅟ участияᅟ несколькихᅟ подразделений;ᅟ
  • малаяᅟ гибкостьᅟ иᅟ приспособляемостьᅟ кᅟ изменениюᅟ ситуации;ᅟ
  • тенденцияᅟ кᅟ формализацииᅟ оценкиᅟ эффективностиᅟ иᅟ качестваᅟ работыᅟ подразделенийᅟ приводитᅟ обычноᅟ кᅟ возникновениюᅟ разобщенности;ᅟ
  • повышеннаяᅟ зависимостьᅟ результатовᅟ работыᅟ организацииᅟ отᅟ квалификации,ᅟ личныхᅟ иᅟ деловыхᅟ качествᅟ высшихᅟ управленцев.ᅟ

Фондᅟ оплатыᅟ трудаᅟ вᅟ месяцᅟ вᅟ среднемᅟ 100ᅟ 000ᅟ рублей.ᅟ Вᅟ штатеᅟ организацииᅟ насчитываетсяᅟ 4ᅟ сотрудника:ᅟ генеральныйᅟ директор,ᅟ главныйᅟ бухгалтер,ᅟ ведущийᅟ специалистᅟ поᅟ маркетингу,ᅟ менеджерᅟ (Прил.ᅟ 2).

Экономическиеᅟ показателиᅟ деятельности  представленыᅟ вᅟ табл.ᅟ 1.

Таблицаᅟ 1ᅟ -ᅟ Экономическиеᅟ показателиᅟ деятельностиᅟ ОООᅟ «Возрождение»ᅟ заᅟ 2011ᅟ –ᅟ 2013ᅟ гг.

Наименование 2011ᅟ год 2012ᅟ год 2013ᅟ год
Выручка 6ᅟ 349,00 5ᅟ 539,00 1ᅟ 914,00
Себестоимостьᅟ продаж -627,00 -1ᅟ 883,00 -1ᅟ 271,00
Валоваяᅟ прибыльᅟ (убыток) 5ᅟ 722,00 3ᅟ 656,00 643,00
Коммерческиеᅟ расходы -5ᅟ 242,00 -3ᅟ 618,00 -960,00
Прибыльᅟ (убыток)ᅟ отᅟ продажᅟ 480,00 38,00 -317,00
Процентыᅟ кᅟ получению 20,00 0,00 0,00
Прочиеᅟ доходы 32,00 8,00 0,00
Прочиеᅟ расходы 0,00 -29,00 -21,00
Прибыльᅟ (убыток)ᅟ доᅟ налогообложения 532,00 17,00 -338,00
Текущийᅟ налогᅟ наᅟ прибыль 0,00 -4,00 0,00
Изменениеᅟ отложенныхᅟ налоговыхᅟ активов 0,00 0,00 68,00
Чистаяᅟ прибыльᅟ (убыток)ᅟ отчетногоᅟ периода 532,00 13,00 -270,00

Изᅟ таблицыᅟ 1ᅟ видно,ᅟ чтоᅟ выручкаᅟ отᅟ реализацииᅟ компанииᅟ поᅟ сравнениюᅟ сᅟ 2012  уменьшиласьᅟ (сᅟ 6ᅟ 349,00ᅟ тыс.ᅟ руб.ᅟ наᅟ 31.12.2011ᅟ г.  доᅟ 5ᅟ 539,00ᅟ тыс.ᅟ руб.ᅟ наᅟ 31.12.2012ᅟ г.,ᅟ и  доᅟ 1 914,00ᅟ тыс.руб.ᅟ вᅟ 2013году).ᅟ Заᅟ анализируемыйᅟ периодᅟ изменениеᅟ объемаᅟ продажᅟ составилоᅟ -4ᅟ 435,00ᅟ тыс.ᅟ руб.ᅟ Темпᅟ приростаᅟ составилᅟ -69.85%

Валоваяᅟ прибыльᅟ наᅟ 31.12.2011ᅟ г.ᅟ составлялаᅟ 5ᅟ 722,00ᅟ тыс.ᅟ руб.ᅟ Заᅟ анализируемыйᅟ периодᅟ она  снизиласьᅟ на  5ᅟ 079,00ᅟ тыс.ᅟ руб.,ᅟ чтоᅟ следуетᅟ рассматриватьᅟ какᅟ отрицательныйᅟ момент,ᅟ иᅟ наᅟ 31.12.2013ᅟ г.  составилаᅟ 643,00ᅟ тыс.ᅟ руб.

Прибыльᅟ отᅟ продажᅟ наᅟ 31.12.2011ᅟ г.ᅟ составлялаᅟ 480,00ᅟ тыс.ᅟ руб.ᅟ Заᅟ анализируемыйᅟ периодᅟ онаᅟ такᅟ же,ᅟ какᅟ иᅟ валоваяᅟ прибыль,ᅟ снизиласьᅟ на  797,00ᅟ тыс.ᅟ руб.,ᅟ чтоᅟ следуетᅟ рассматриватьᅟ какᅟ отрицательныйᅟ момент.ᅟ Наᅟ 31.12.2013ᅟ г.ᅟ прибыльᅟ отᅟ продажᅟ составилаᅟ -317,00ᅟ тыс.ᅟ руб.

Показателемᅟ сниженияᅟ эффективностиᅟ деятельностиᅟ предприятияᅟ можноᅟ назватьᅟ болееᅟ высокийᅟ темпᅟ сниженияᅟ себестоимостиᅟ поᅟ отношениюᅟ кᅟ снижениюᅟ выручки.ᅟ Темпᅟ сниженияᅟ себестоимости,ᅟ вᅟ тоᅟ времяᅟ какᅟ выручкаᅟ измениласьᅟ наᅟ (-69,85ᅟ %ᅟ составилᅟ 102,71ᅟ %).

Отрицательнымᅟ моментомᅟ являетсяᅟ наличиеᅟ убытковᅟ поᅟ прочимᅟ доходамᅟ иᅟ расходам.ᅟ Наᅟ 31.12.2013ᅟ г.ᅟ сальдоᅟ поᅟ нимᅟ установилосьᅟ наᅟ уровнеᅟ -21,00ᅟ тыс.ᅟ руб.ᅟ Кᅟ томуᅟ жеᅟ наблюдаетсяᅟ отрицательнаяᅟ тенденцияᅟ –ᅟ заᅟ периодᅟ сᅟ 31.12.2011ᅟ г.ᅟ поᅟ 31.12.2013ᅟ г.ᅟ сальдоᅟ поᅟ прочимᅟ доходамᅟ иᅟ расходамᅟ снизилосьᅟ наᅟ 73,00ᅟ тыс.ᅟ руб.

Какᅟ видноᅟ изᅟ таблицыᅟ 1.,ᅟ чистаяᅟ прибыльᅟ заᅟ анализируемыйᅟ период  сократиласьᅟ наᅟ 802,00ᅟ тыс.ᅟ руб.,ᅟ иᅟ наᅟ 31.12.2013ᅟ г.ᅟ онаᅟ установиласьᅟ наᅟ уровнеᅟ -270,00ᅟ тыс.ᅟ руб.ᅟ (темпᅟ паденияᅟ чистойᅟ прибылиᅟ составилᅟ -150.75%).

Изᅟ вышеизложенногоᅟ можноᅟ сделатьᅟ выводᅟ оᅟ том,ᅟ чтоᅟ ОООᅟ «Возрождение»ᅟ находитсяᅟ вᅟ финансовойᅟ неустойчивости,ᅟ чтоᅟ вᅟ ближайшееᅟ времяᅟ можетᅟ привестиᅟ кᅟ банкротству.ᅟ

Вᅟ городеᅟ Брянскеᅟ осуществляютᅟ работуᅟ несколькоᅟ локомотиворемонтныхᅟ предприятий.ᅟ В  качествеᅟ основныхᅟ конкурентовᅟ ОООᅟ «Возрождение»ᅟ выступаютᅟ 10ᅟ организацийᅟ (рис.ᅟ 3.).

1)ᅟ ОООᅟ «ТрансКом»,ᅟ

2)ᅟ Торговаяᅟ компанияᅟ «Каспэкс»,ᅟ

3)ᅟ ООО  «Промтех»,ᅟ торговаяᅟ компания,ᅟ

4)ᅟ ОООᅟ «Промтехстрой»,ᅟ оптоваяᅟ компания,ᅟ

5)ᅟ группаᅟ компанийᅟ «Арсенал»,

ᅟ 6)ᅟ ОООᅟ «ЛЕДА»,ᅟ торговаяᅟ компания,ᅟ

7)ᅟ ОООᅟ «Желпромснаб»,ᅟ торговаяᅟ компания,ᅟ

8)ᅟ ОООᅟ «СОВТЕХМАШ»,ᅟ торгово-ремонтнаяᅟ компания,ᅟ

9)ᅟ ОООᅟ «Интерпром»,ᅟ торговаяᅟ компания,

10)ᅟ ЗАОᅟ «Ростехснаб»,ᅟ торгово-ремонтнаяᅟ компания.

Нижеᅟ приведенᅟ рисунок  распределенияᅟ рынкаᅟ междуᅟ конкурирующимиᅟ предприятиями:

Рис.3ᅟ –ᅟ Основныеᅟ конкурентыᅟ ОООᅟ «Возрождение»

Проведенныйᅟ анализᅟ внутриотраслевойᅟ конкуренцииᅟ позволяетᅟ сделатьᅟ выводᅟ оᅟ том,ᅟ чтоᅟ дляᅟ дальнейшегоᅟ развитияᅟ ОООᅟ «Возрождение»,ᅟ учитываяᅟ слабостьᅟ егоᅟ конкурентнойᅟ позицииᅟ необходимоᅟ провестимероприятия,ᅟ которыеᅟ усилятᅟ положениеᅟ ОООᅟ «Возрождение»ᅟ средиᅟ конкурентовᅟ иᅟ позволятᅟ увеличитьᅟ объёмыᅟ продаж.

Анализᅟ ликвидностиᅟ предприятияᅟ –ᅟ анализᅟ возможностиᅟ дляᅟ предприятияᅟ покрытьᅟ всеᅟ егоᅟ финансовыеᅟ обязательстваᅟ (см.ᅟ табл.ᅟ 2).

Коэффициентᅟ ликвидностиᅟ -ᅟ показательᅟ способностиᅟ компанииᅟ вовремяᅟ выполнятьᅟ своиᅟ краткосрочныеᅟ финансовыеᅟ обязательстваᅟ (Приложениеᅟ 3).

Таблицаᅟ 2ᅟ –  Анализᅟ ликвидностиᅟ балансаᅟ поᅟ относительнымᅟ показателямᅟ ОООᅟ «Возрождение»ᅟ заᅟ 2011ᅟ -2013ᅟ гг.

Наименование 31.12.2011ᅟ г. 31.12.2012ᅟ г. 31.12.2013ᅟ г. Расчёт
Коэффициентᅟ абсолютнойᅟ ликвидности 0,07 0,00 0,01 Отношениеᅟ высоколиквидныхᅟ активовᅟ кᅟ краткосрочнымᅟ обязательствам.
Н.З.:ᅟ ≥ᅟ 0,2ᅟ
 
Коэффициентᅟ промежуточнойᅟ (быстрой)ᅟ ликвидности 0,99 0,98 0,21 Отношениеᅟ ликвидныхᅟ активовᅟ кᅟ краткосрочнымᅟ обязательствам.
Н.З:ᅟ ≥  1
 
Коэффициентᅟ текущейᅟ ликвидности 1,27 1,07 0,21 Отношениеᅟ текущихᅟ активовᅟ кᅟ краткосрочнымᅟ обязательствам.
Н.З.:ᅟ ≥  2
 

Коэффициентᅟ абсолютнойᅟ ликвидностиᅟ находитсяᅟ нижеᅟ нормативногоᅟ значенияᅟ (0,2),ᅟ чтоᅟ говоритᅟ оᅟ том,ᅟ чтоᅟ значениеᅟ коэффициентаᅟ слишкомᅟ низкоᅟ иᅟ предприятиеᅟ неᅟ вᅟ полнойᅟ мереᅟ обеспечено  средствамиᅟ дляᅟ своевременногоᅟ погашенияᅟ наиболееᅟ срочныхᅟ обязательствᅟ заᅟ счетᅟ наиболееᅟ ликвидныхᅟ активов.ᅟ Наᅟ началоᅟ анализируемогоᅟ периодаᅟ -ᅟ наᅟ 31.12.2013ᅟ г.ᅟ -ᅟ значениеᅟ показателяᅟ абсолютнойᅟ ликвидностиᅟ составилоᅟ 0,01.ᅟ Наᅟ конецᅟ анализируемогоᅟ периодаᅟ значениеᅟ показателяᅟ возросло,  составивᅟ 0,07.

Коэффициентᅟ промежуточнойᅟ (быстрой)ᅟ ликвидностиᅟ показывает,ᅟ какаяᅟ частьᅟ краткосрочнойᅟ задолженностиᅟ можетᅟ бытьᅟ погашенаᅟ заᅟ счетᅟ наиболееᅟ ликвидныхᅟ иᅟ быстроᅟ реализуемыхᅟ активов.ᅟ Нормативноеᅟ значениеᅟ показателяᅟ -ᅟ 0,6-0,8,ᅟ означающее,ᅟ чтоᅟ текущиеᅟ обязательстваᅟ должныᅟ покрыватьсяᅟ наᅟ 60-80%ᅟ заᅟ счетᅟ быстрореализуемыхᅟ активов.ᅟ Наᅟ началоᅟ анализируемогоᅟ периодаᅟ (наᅟ 31.12.2011ᅟ г.),ᅟ значениеᅟ показателяᅟ быстройᅟ (промежуточной)ᅟ ликвидностиᅟ составилоᅟ 0.99.ᅟ Наᅟ 31.12.2013ᅟ г.ᅟ значениеᅟ показателяᅟ снизилось,ᅟ чтоᅟ можноᅟ рассматриватьᅟ какᅟ отрицательнуюᅟ тенденцию,ᅟ иᅟ составилоᅟ 0,21.

Коэффициентᅟ текущейᅟ ликвидностиᅟ иᅟ наᅟ начало,ᅟ иᅟ наᅟ конецᅟ анализируемогоᅟ периодаᅟ (31.12.2011ᅟ г.ᅟ -ᅟ 31.12.2013ᅟ г.)ᅟ находитсяᅟ нижеᅟ нормативногоᅟ значенияᅟ 2,ᅟ чтоᅟ говоритᅟ оᅟ том,ᅟ чтоᅟ значениеᅟ коэффициентаᅟ достаточноᅟ низкоеᅟ иᅟ предприятиеᅟ неᅟ вᅟ полнойᅟ мереᅟ обеспеченоᅟ собственнымиᅟ средствамиᅟ дляᅟ веденияᅟ хозяйственнойᅟ деятельностиᅟ иᅟ своевременногоᅟ погашенияᅟ срочныхᅟ обязательств.ᅟ Наᅟ началоᅟ анализируемогоᅟ периодаᅟ -ᅟ наᅟ 31.12.2011ᅟ г.ᅟ -ᅟ значениеᅟ показателяᅟ текущейᅟ ликвидностиᅟ составилоᅟ 1,27.ᅟ Наᅟ конецᅟ анализируемогоᅟ периодаᅟ значениеᅟ показателяᅟ снизилосьᅟ иᅟ составилоᅟ 0,21.

Рис.ᅟ 4  -ᅟ Динамикаᅟ коэффициентовᅟ ликвидностиᅟ ОООᅟ «Возрождение»ᅟ заᅟ 2011ᅟ –ᅟ 2013ᅟ гг.

Таблицаᅟ 4ᅟ -ᅟ Анализᅟ показателейᅟ финансовойᅟ устойчивостиᅟ заᅟ 2011ᅟ -2013ᅟ гг.ᅟ ОООᅟ «Возрождение»

Наименование 31.12.2011ᅟ г. 31.12.2012ᅟ г. 31.12.2013ᅟ г. Расчёт
Коэффициентᅟ автономии 0,22 0,06 -1,25 Отношениеᅟ собственногоᅟ капиталаᅟ кᅟ общейᅟ суммеᅟ капитала.
Нормальноеᅟ значениеᅟ дляᅟ даннойᅟ отрасли:ᅟ 0,4ᅟ иᅟ болееᅟ (оптимальноеᅟ 0,5-0,7).
Коэффициентᅟ отношенияᅟ заемныхᅟ иᅟ собственныхᅟ средствᅟ (финансовыйᅟ рычаг) 3,64 14,49 -1,80 Отношениеᅟ заемногоᅟ капиталаᅟ кᅟ собственному.
Нормальноеᅟ значениеᅟ дляᅟ даннойᅟ отрасли:ᅟ 1,5ᅟ иᅟ менееᅟ (оптимальноеᅟ 0,43-1).
Коэффициентᅟ соотношенияᅟ мобильныхᅟ иᅟ иммобилизованныхᅟ средств. 0,00 0,00 0,91 Отношениеᅟ собственныхᅟ оборотныхᅟ средствᅟ кᅟ оборотнымᅟ активам.
Нормальноеᅟ значение:ᅟ 0,1ᅟ иᅟ более.
Коэффициентᅟ отношенияᅟ собственныхᅟ иᅟ заемныхᅟ средств 0,27 0,07 -0,55 Отношениеᅟ стоимостиᅟ внеоборотныхᅟ активовᅟ кᅟ величинеᅟ собственногоᅟ капиталаᅟ организации.
Коэффициентᅟ маневренности 1,00 1,00 1,42 Отношениеᅟ собственногоᅟ капиталаᅟ иᅟ долгосрочныхᅟ обязательствᅟ кᅟ общейᅟ суммеᅟ капитала.
Нормальноеᅟ значение:ᅟ неᅟ менееᅟ 0,7.
Коэффициентᅟ обеспеченностиᅟ запасовᅟ иᅟ затратᅟ собственнымиᅟ средствами 0,95 0,76 0,00 Отношениеᅟ собственныхᅟ оборотныхᅟ средствᅟ кᅟ источникамᅟ собственныхᅟ средств.
Нормальноеᅟ значениеᅟ дляᅟ даннойᅟ отрасли:ᅟ 0,15ᅟ иᅟ более.
Коэффициентᅟ имуществаᅟ производственногоᅟ назначения 0,23 0,08 0,52 Отношениеᅟ оборотныхᅟ средствᅟ кᅟ стоимостиᅟ всегоᅟ имущества.ᅟ Характеризуетᅟ отраслевуюᅟ спецификуᅟ организации.
Коэффициентᅟ кредиторскойᅟ задолженности 100,00% 100,00% 100,00% Отношениеᅟ краткосрочнойᅟ задолженностиᅟ кᅟ общейᅟ суммеᅟ задолженности.

Анализᅟ финансовойᅟ устойчивостиᅟ поᅟ относительнымᅟ показателям,ᅟ представленныйᅟ вᅟ таблицеᅟ 4,ᅟ говоритᅟ оᅟ том,ᅟ что,ᅟ поᅟ сравнениюᅟ сᅟ базовымᅟ периодомᅟ (31.12.2011ᅟ г.)ᅟ ситуацияᅟ наᅟ ОООᅟ “Возрождение”  незначительноᅟ улучшиласьᅟ (Приложениеᅟ 3).

Показательᅟ “Коэффициентᅟ автономии”ᅟ заᅟ анализируемыйᅟ период  снизилсяᅟ наᅟ -1,46ᅟ иᅟ наᅟ 31.12.2013ᅟ г.ᅟ составилᅟ -1,25.ᅟ Этоᅟ нижеᅟ нормативногоᅟ значенияᅟ (0,5),ᅟ приᅟ которомᅟ заемныйᅟ капиталᅟ можетᅟ бытьᅟ компенсированᅟ собственностьюᅟ предприятия.

Показательᅟ “Коэффициентᅟ отношенияᅟ заемныхᅟ иᅟ собственныхᅟ средствᅟ (финансовыйᅟ рычаг)”ᅟ заᅟ анализируемыйᅟ период  снизилсяᅟ наᅟ 5,44ᅟ иᅟ наᅟ 31.12.2013ᅟ г.ᅟ составилᅟ -1,8.ᅟ Чемᅟ большеᅟ этотᅟ коэффициентᅟ превышаетᅟ 1,ᅟ темᅟ большеᅟ зависимостьᅟ предприятияᅟ отᅟ заемныхᅟ средств.ᅟ

Показательᅟ “Коэффициентᅟ соотношенияᅟ мобильныхᅟ иᅟ иммобилизованныхᅟ средств”ᅟ заᅟ анализируемыйᅟ период  увеличилсяᅟ наᅟ 0,91ᅟ иᅟ наᅟ 31.12.2013ᅟ г.ᅟ составилᅟ 0,91.ᅟ Коэффициентᅟ определяетсяᅟ какᅟ отношениеᅟ мобильныхᅟ средствᅟ (итогᅟ поᅟ второмуᅟ разделу)ᅟ иᅟ долгосрочнойᅟ дебиторскойᅟ задолженностиᅟ кᅟ иммобилизованнымᅟ средствамᅟ (внеоборотнымᅟ активам,ᅟ скорректированнымᅟ наᅟ дебиторскуюᅟ задолженностьᅟ долгосрочногоᅟ характера).ᅟ Нормативноеᅟ значениеᅟ специфичноᅟ дляᅟ каждойᅟ отдельнойᅟ отрасли,ᅟ ноᅟ приᅟ прочихᅟ равныхᅟ условияхᅟ увеличениеᅟ коэффициентаᅟ являетсяᅟ положительнойᅟ тенденцией.

Показательᅟ “Коэффициентᅟ маневренности”ᅟ заᅟ анализируемыйᅟ период  увеличилсяᅟ наᅟ 0,42ᅟ иᅟ наᅟ 31.12.2013ᅟ г.ᅟ составилᅟ 1,42.ᅟ Этоᅟ вышеᅟ нормативногоᅟ значенияᅟ (0,5).  Коэффициентᅟ маневренностиᅟ характеризует,ᅟ какаяᅟ доляᅟ источниковᅟ собственных  средствᅟ находитсяᅟ вᅟ мобильнойᅟ форме.ᅟ Нормативноеᅟ значениеᅟ показателяᅟ зависитᅟ отᅟ характераᅟ деятельностиᅟ предприятия:ᅟ вᅟ фондоёмкихᅟ производствахᅟ егоᅟ нормальныйᅟ уровеньᅟ долженᅟ бытьᅟ ниже,ᅟ чемᅟ вᅟ материалоемких.ᅟ

Наᅟ конецᅟ анализируемогоᅟ периодаᅟ ОООᅟ “Возрождение”ᅟ обладаетᅟ легкойᅟ структуройᅟ активов.ᅟ Доляᅟ основныхᅟ средствᅟ вᅟ валютеᅟ балансаᅟ менееᅟ 40ᅟ %.ᅟ

Такимᅟ образом,ᅟ предприятиеᅟ нельзяᅟ причислитьᅟ кᅟ фондоёмкимᅟ производствам.

Показательᅟ “Коэффициентᅟ обеспеченностиᅟ запасовᅟ иᅟ затратᅟ собственнымиᅟ средствами”ᅟ заᅟ анализируемыйᅟ период  снизилсяᅟ наᅟ 0,95ᅟ иᅟ наᅟ 31.12.2013ᅟ г.ᅟ составилᅟ 0.ᅟ Этоᅟ нижеᅟ нормативногоᅟ значенияᅟ (0,6-0,8).

Предприятиеᅟ испытываетᅟ недостатокᅟ собственныхᅟ средствᅟ дляᅟ формированияᅟ запасовᅟ иᅟ затрат.ᅟ Коэффициентᅟ равенᅟ отношениюᅟ разностиᅟ междуᅟ суммойᅟ источниковᅟ собственныхᅟ оборотныхᅟ средств,ᅟ долгосрочныхᅟ кредитовᅟ иᅟ займовᅟ иᅟ внеоборотныхᅟ активовᅟ кᅟ величинеᅟ запасовᅟ иᅟ затратᅟ (см.ᅟ табл.ᅟ 5).ᅟ

Показателиᅟ деловойᅟ активностиᅟ характеризуют,ᅟ во-первых,ᅟ эффективностьᅟ использованияᅟ средств,ᅟ аᅟ во-вторых,ᅟ имеютᅟ высокоеᅟ значениеᅟ дляᅟ определенияᅟ финансовогоᅟ состояния,ᅟ посколькуᅟ отображаютᅟ скоростьᅟ превращенияᅟ производственныхᅟ средствᅟ иᅟ дебиторскойᅟ задолженностиᅟ вᅟ денежныеᅟ средства,ᅟ аᅟ такжеᅟ срокᅟ погашенияᅟ кредиторскойᅟ задолженностиᅟ (Приложениеᅟ 3).

Таблицаᅟ 5ᅟ -ᅟ Анализᅟ показателейᅟ деловойᅟ активностиᅟ (вᅟ оборотах)ᅟ заᅟ 2011ᅟ –ᅟ 2013ᅟ гг.ᅟ ОООᅟ «Возрождение»

Наименование 31.12.2011 31.12.2012 31.12.2013
Коэффициентᅟ оборачиваемостиᅟ запасовᅟ иᅟ затрат,ᅟ об.(отношениеᅟ среднейᅟ стоимостиᅟ запасовᅟ кᅟ среднедневнойᅟ выручке;ᅟ нормальноеᅟ значениеᅟ дляᅟ даннойᅟ отрасли:ᅟ неᅟ болееᅟ 46ᅟ дн.) 1,43 13,17 0,00
Коэффициентᅟ оборачиваемостиᅟ активов,ᅟ об.(отношениеᅟ среднейᅟ стоимостиᅟ активовᅟ кᅟ среднедневнойᅟ выручке) 3,31 3,07 2,19
Коэффициентᅟ оборачиваемостиᅟ дебиторскойᅟ задолженности,ᅟ об.ᅟ (отношениеᅟ ср.ᅟ величиныᅟ дебиторскойᅟ задолженностиᅟ кᅟ среднедневнойᅟ выручке) 4,28 3,66 2,41
Коэффициентᅟ оборачиваемостиᅟ кредиторскойᅟ задолженности,ᅟ об.(отношениеᅟ среднейᅟ величиныᅟ кредиторскойᅟ задолженностиᅟ кᅟ среднедневнойᅟ выручке) 4,18 3,58 2,05
Оборачиваемостьᅟ собственногоᅟ капитала,ᅟ об.ᅟ (отношениеᅟ среднейᅟ величиныᅟ собственногоᅟ капиталаᅟ кᅟ среднедневнойᅟ выручке) 15,23 21,06 -72,23

 

Болееᅟ наглядноᅟ показателиᅟ деловойᅟ активностиᅟ представленыᅟ наᅟ рис.4.

Рис.ᅟ 4ᅟ -ᅟ Показателиᅟ деловойᅟ активностиᅟ ОООᅟ «Возрождение»ᅟ заᅟ 2011–2013ᅟ гг.

Показателиᅟ деловойᅟ активности,ᅟ показывают,ᅟ заᅟ какоеᅟ количествоᅟ днейᅟ оборачиваетсяᅟ тотᅟ либоᅟ инойᅟ активᅟ илиᅟ источникᅟ формированияᅟ имуществаᅟ организации.ᅟ

Данныеᅟ обᅟ оборачиваемостиᅟ активовᅟ вᅟ среднемᅟ заᅟ анализируемыйᅟ периодᅟ свидетельствуютᅟ оᅟ том,ᅟ чтоᅟ организацияᅟ получаетᅟ выручку,ᅟ равнуюᅟ суммеᅟ всехᅟ имеющихсяᅟ активовᅟ заᅟ 147ᅟ календарныхᅟ дней.ᅟ Приᅟ этомᅟ вᅟ среднемᅟ требуетсяᅟ 16ᅟ дней,ᅟ чтобыᅟ получитьᅟ выручкуᅟ равнуюᅟ среднегодовомуᅟ остаткуᅟ материально-производственныхᅟ запасов.

SWOT-анализ -ᅟ этоᅟ промежуточноеᅟ звеноᅟ междуᅟ формулированиемᅟ миссииᅟ организацииᅟ предприятияᅟ и определениемᅟ наиболееᅟ эффективнойᅟ стратегииᅟ развитияᅟ фирмы,ᅟ предприятияᅟ (табл.ᅟ 6).ᅟ

Послеᅟ проведенияᅟ SWOT-анализаᅟ руководительᅟ болееᅟ четкоᅟ представляетᅟ себеᅟ преимуществаᅟ и недостаткиᅟ фирмыᅟ предприятия,ᅟ а такжеᅟ ситуациюᅟ на рынке.ᅟ Этоᅟ позволяетᅟ выбратьᅟ оптимальныйᅟ путьᅟ развития,ᅟ избежатьᅟ опасностейᅟ и максимальноᅟ эффективноᅟ использоватьᅟ имеющиесяᅟ ресурсы,ᅟ попутноᅟ пользуясьᅟ предоставленнымиᅟ рынкомᅟ возможностями.

Таблицаᅟ 6ᅟ –  SWOT-ᅟ анализᅟ деятельностиᅟ ОООᅟ «Возрождение»

Сильныеᅟ стороныᅟ (strength) Слабыеᅟ стороныᅟ (weakness)
·        Высокоеᅟ качество.

·        Репутацияᅟ организации.

·        Индивидуальныйᅟ походᅟ кᅟ клиентам.

·        Скидкиᅟ постояннымᅟ клиентамᅟ иᅟ приᅟ большомᅟ объемеᅟ закупок.

·        Проведениеᅟ акцийᅟ иᅟ распродаж.

·        Наличиеᅟ Интернет-сайта,ᅟ гдеᅟ представленаᅟ информацияᅟ оᅟ предоставляемыхᅟ товарахᅟ иᅟ услугах.

·        Высокиеᅟ издержки,ᅟ связанныеᅟ сᅟ арендойᅟ складскихᅟ помещенийᅟ иᅟ доставкойᅟ товаров.

·        Отсутствиеᅟ стратегическогоᅟ управления.

·        Отсутствиеᅟ программыᅟ развитияᅟ розничныхᅟ продаж.

·        Низкиеᅟ показателиᅟ рентабельностиᅟ продажᅟ иᅟ финансовойᅟ устойчивости,ᅟ большойᅟ периодᅟ обращенияᅟ материально-производственныхᅟ запасов.

·        Доляᅟ рынкаᅟ поᅟ Брянскойᅟ областиᅟ –ᅟ 4%.

Возможностиᅟ (opportunities) Угрозыᅟ (threats)
·        Наличиеᅟ тесныхᅟ деловыхᅟ связейᅟ сᅟ поставщиком.

·        Увеличениеᅟ долиᅟ рынка.

·        Прогрессивноеᅟ развитиеᅟ локомотиворемонтногоᅟ хозяйства.

·        Улучшениеᅟ экономическогоᅟ состоянияᅟ региона.

·        Увеличениеᅟ числаᅟ пользователейᅟ Интернета,ᅟ сᅟ возможностьюᅟ проведенияᅟ рекламнойᅟ компанииᅟ иᅟ виртуальногоᅟ ознакомленияᅟ сᅟ предлагаемойᅟ продукцией.

·        Расширениеᅟ спектраᅟ предлагаемыхᅟ услуг.

·        Ужесточениеᅟ конкуренции.

·        Ценыᅟ некоторыхᅟ конкурентовᅟ ниже.

·        Отсутствиеᅟ альтернативыᅟ вᅟ выбореᅟ поставщиков.

·        Повышениеᅟ ценᅟ наᅟ арендуемыеᅟ помещения.

 

 

2.2Особенности и порядок расчетов по НДФЛ на ООО «Возрождение»

Ответственностьᅟ заᅟ организациюᅟ бухгалтерскогоᅟ учетаᅟ наᅟ анализируемомᅟ предприятииᅟ возложенаᅟ наᅟ руководителяᅟ предприятияᅟ ОООᅟ «Возрождение»,ᅟ согласноᅟ которомуᅟ онᅟ долженᅟ создатьᅟ необходимыеᅟ условияᅟ дляᅟ правильногоᅟ веденияᅟ бухгалтерскогоᅟ учета.

Учетнаяᅟ политикаᅟ наᅟ предприятииᅟ разработанаᅟ вᅟ соответствииᅟ сᅟ утвержденнымиᅟ законодательнымиᅟ актами.

Дляᅟ обеспеченияᅟ рациональнойᅟ организацииᅟ бухгалтерскогоᅟ учетаᅟ наᅟ предприятииᅟ былᅟ разработанᅟ планᅟ егоᅟ организации.ᅟ Планᅟ организацииᅟ бухгалтерскогоᅟ учетаᅟ состоитᅟ изᅟ следующихᅟ элементов:

  • ᅟ планᅟ документацииᅟ иᅟ документооборота;
  • ᅟ планᅟ инвентаризации;
  • ᅟ планᅟ счетовᅟ иᅟ ихᅟ корреспонденция;
  • бухгалтерскийᅟ балансᅟ (формаᅟ №ᅟ 1)ᅟ (Приложениеᅟ 3);
  • отчетᅟ оᅟ прибыляхᅟ иᅟ убыткахᅟ (формаᅟ №2)ᅟ (Приложениеᅟ 2).

ᅟ Налогоплательщикамиᅟ НДФЛᅟ являютсяᅟ физическиеᅟ лицаᅟ -ᅟ работникиᅟ предприятияᅟ ОООᅟ «Возрождение».ᅟ Компанияᅟ «Возрождение»,ᅟ какᅟ любоеᅟ юридическоеᅟ лицо-работодатель,ᅟ выступаетᅟ вᅟ ролиᅟ налоговогоᅟ агента,ᅟ вᅟ установленнуюᅟ закономᅟ обязанностьᅟ которогоᅟ входитᅟ определениеᅟ налоговойᅟ базы,ᅟ исчислениеᅟ суммᅟ налогаᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лиц,ᅟ удержаниеᅟ ихᅟ изᅟ доходов,ᅟ уплаченныхᅟ физическимᅟ лицам,ᅟ иᅟ перечисленныхᅟ вᅟ бюджет.

Наᅟ исследуемомᅟ предприятииᅟ ОООᅟ «Возрождение»ᅟ заработнаяᅟ платаᅟ начисляетсяᅟ работникам,ᅟ выполняющимᅟ работыᅟ иᅟ (или)ᅟ оказывающимᅟ услугиᅟ наᅟ основанииᅟ договоровᅟ подряда,ᅟ вᅟ соответствииᅟ сᅟ положениямиᅟ Трудовогоᅟ кодексаᅟ РФ,ᅟ дваᅟ разаᅟ вᅟ месяц.ᅟ Расчетᅟ иᅟ начислениеᅟ суммᅟ заработнойᅟ платыᅟ осуществляетсяᅟ наᅟ основанииᅟ штатногоᅟ расписания,ᅟ утвержденнойᅟ сеткиᅟ окладов,ᅟ отчетовᅟ линейныхᅟ руководителейᅟ оᅟ выполненииᅟ сотрудникамиᅟ планаᅟ продаж,ᅟ табеляᅟ иᅟ листовᅟ учетаᅟ рабочегоᅟ времени,ᅟ аᅟ такжеᅟ другихᅟ документов.

Расчетᅟ фактическойᅟ суммыᅟ выплатыᅟ заработнойᅟ платыᅟ сотрудникуᅟ поᅟ окладнойᅟ схемеᅟ производитсяᅟ поᅟ формуле:ᅟ Выплатаᅟ =ᅟ Ставкаᅟ окладаᅟ *ᅟ (Nфактᅟ /ᅟ Nобщ);

где:ᅟ Nфактᅟ -ᅟ числоᅟ фактическиᅟ отработанныхᅟ рабочихᅟ днейᅟ вᅟ отчетномᅟ месяце,ᅟ Nобщᅟ -ᅟ общееᅟ числоᅟ рабочихᅟ днейᅟ вᅟ отчетномᅟ месяце.

Изᅟ начисленныхᅟ сотрудникамᅟ суммᅟ предприятиемᅟ делаютсяᅟ всеᅟ необходимыеᅟ удержания,ᅟ вᅟ томᅟ числеᅟ отчисленияᅟ наᅟ содержаниеᅟ несовершеннолетнихᅟ детейᅟ илиᅟ престарелыхᅟ родителейᅟ поᅟ решениюᅟ судаᅟ (алименты).ᅟ Всеᅟ произведенныеᅟ поᅟ каждомуᅟ конкретномуᅟ сотрудникуᅟ выплатыᅟ иᅟ удержанияᅟ заносятсяᅟ вᅟ лицевойᅟ счетᅟ работника,ᅟ откудаᅟ вᅟ последствиеᅟ этаᅟ информацияᅟ переноситсяᅟ вᅟ расчетно-платежнуюᅟ ведомость.ᅟ

Всеᅟ этиᅟ документыᅟ ведутсяᅟ вᅟ электронномᅟ видеᅟ вᅟ используемойᅟ наᅟ предприятииᅟ программеᅟ кадровогоᅟ учетаᅟ и,ᅟ приᅟ необходимости,ᅟ могутᅟ бытьᅟ распечатаныᅟ вᅟ бумажномᅟ видеᅟ вᅟ нужномᅟ количествеᅟ экземпляров.

Вᅟ соответствииᅟ сᅟ п.ᅟ 1ᅟ ст.ᅟ 230ᅟ Налоговогоᅟ кодексаᅟ ОООᅟ «Возрождение»ᅟ ведетᅟ учетᅟ доходов,ᅟ полученныхᅟ осуществленияᅟ вᅟ нёмᅟ трудовойᅟ деятельностиᅟ физическимиᅟ лицамиᅟ вᅟ налоговомᅟ периоде,ᅟ сᅟ использованиемᅟ Налоговойᅟ карточкиᅟ формыᅟ №ᅟ 1-НДФЛ.ᅟ Вᅟ разделеᅟ 3ᅟ «Расчетᅟ налоговойᅟ базыᅟ иᅟ налогаᅟ наᅟ доходыᅟ физическогоᅟ лица»ᅟ ОООᅟ «Возрождение»ᅟ производитᅟ расчетᅟ налоговойᅟ базыᅟ иᅟ налогаᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лицᅟ -ᅟ резидентовᅟ поᅟ всемᅟ доходам,ᅟ начисленнымᅟ (выплаченным)ᅟ имᅟ вᅟ налоговомᅟ периодеᅟ иᅟ облагаемымᅟ поᅟ ставкеᅟ 13%.

Дляᅟ учетаᅟ расчетовᅟ сᅟ бюджетомᅟ поᅟ налогамᅟ иᅟ сборамᅟ планомᅟ счетовᅟ предусмотренᅟ счетᅟ 68ᅟ «Расчетыᅟ поᅟ налогамᅟ иᅟ сборам».ᅟ Счетᅟ предназначенᅟ дляᅟ обобщенияᅟ информацииᅟ оᅟ расчетахᅟ сᅟ бюджетамиᅟ поᅟ налогамᅟ иᅟ сборам,ᅟ уплачиваемымᅟ организацией,ᅟ иᅟ налогамᅟ сᅟ работникамиᅟ этойᅟ организации.ᅟ Счетᅟ активно-пассивный,ᅟ кредитовоеᅟ сальдоᅟ отражаетсяᅟ задолженностьᅟ предприятияᅟ передᅟ бюджетом,ᅟ аᅟ дебетовоеᅟ сальдоᅟ -ᅟ бюджетаᅟ передᅟ предприятием.  Какᅟ правило,ᅟ счетᅟ имеетᅟ кредитовоеᅟ сальдо.

Вᅟ ООО «Возрожденией»ᅟ кᅟ счётуᅟ 68ᅟ открытыᅟ следующиеᅟ субсчета:

  • 1ᅟ «НДФЛ»;
  • 2ᅟ «НДС»;
  • 4ᅟ «Налогᅟ наᅟ прибыль»;
  • 8ᅟ «Налогᅟ наᅟ имущество»;
  • 10ᅟ «Прочиеᅟ налогиᅟ иᅟ сборы».

Налогиᅟ уплачиваютсяᅟ предприятиемᅟ путемᅟ безналичногоᅟ расчетаᅟ перечислениемᅟ черезᅟ расчетныйᅟ счетᅟ (табл.ᅟ 7)ᅟ (Приложениеᅟ 4).

Таблицаᅟ 7ᅟ -ᅟ Операцииᅟ поᅟ счетуᅟ 68ᅟ заᅟ июньᅟ 2012ᅟ годаᅟ ОООᅟ «Возрождение»

Содержаниеᅟ операции Дебет Кредит Сумма,ᅟ руб.
Перечисленᅟ НДФЛᅟ заᅟ май 68.1 51 5216,00
Уплаченᅟ пениᅟ поᅟ НДСᅟ заᅟ май 68.2 51 159,00
Уплаченᅟ пениᅟ поᅟ налогуᅟ наᅟ прибыльᅟ заᅟ 1ᅟ квартал 68.4 51 874,00
Принятᅟ НДСᅟ кᅟ возмещениюᅟ поᅟ ОС 68.2 19.1 33435,16
Принятᅟ НДСᅟ кᅟ возмещениюᅟ поᅟ ТМЦᅟ иᅟ услугам 68.2 19.3 96899,49
Возмещенᅟ НДСᅟ сᅟ авансовᅟ уплаченных 68.2 76АВ 72584,85
Начисленᅟ НДФЛᅟ заᅟ июнь 70 68.1 4915,00
Начисленᅟ НДСᅟ сᅟ реализации 90.3 68.2 145634,80
Начисленᅟ пениᅟ поᅟ НДСᅟ заᅟ июнь 99.1 68.2 159,00
Начисленᅟ пениᅟ поᅟ налогуᅟ наᅟ прибыль 99.1 68.4 437,00
Начисленᅟ налогᅟ наᅟ имуществоᅟ заᅟ 2ᅟ квартал 91.2 68.8 1005,00
Начисленᅟ налогᅟ наᅟ прибыльᅟ вᅟ ФБ 99.1 68.4 48632,00
Начисленᅟ налогᅟ наᅟ прибыльᅟ вᅟ РБ 99.1 68.4 130932,00

Дляᅟ начисленияᅟ налогаᅟ наᅟ доходыᅟ сᅟ физическихᅟ лицᅟ служитᅟ расчетнаяᅟ ведомость,ᅟ вᅟ которойᅟ поᅟ каждомуᅟ работникуᅟ выводятсяᅟ суммыᅟ подоходногоᅟ налога,ᅟ подлежащиеᅟ удержаниюᅟ заᅟ отчетныйᅟ месяц.ᅟ Дляᅟ начисленияᅟ НДСᅟ используютсяᅟ данныеᅟ книгиᅟ продажᅟ иᅟ книгиᅟ покупок,ᅟ дляᅟ начисленияᅟ другихᅟ налоговᅟ используютᅟ бухгалтерскиеᅟ справки.

Аналитический учет ведетсяᅟ поᅟ видамᅟ платежейᅟ (субконтоᅟ «Видыᅟ платежейᅟ вᅟ бюджет»).ᅟ Видᅟ платежаᅟ можетᅟ приниматьᅟ значения:

– «Налог:ᅟ начислено /ᅟ уплачено»,

– «Налог:ᅟ доначислено /ᅟ уплаченоᅟ (самостоятельно)»,

– «Налог:ᅟ доначислено /ᅟ уплаченоᅟ (поᅟ актуᅟ проверки)»,

– «Штраф:ᅟ начислено /ᅟ уплачено»,

– «Пени:ᅟ начислено /ᅟ уплачено».

Регистрамиᅟ аналитическогоᅟ учетаᅟ являетсяᅟ карточкаᅟ счетаᅟ 68ᅟ поᅟ субсчетам.ᅟ Вᅟ нейᅟ указываетсяᅟ начальноеᅟ сальдоᅟ поᅟ каждомуᅟ субсчету,ᅟ датыᅟ совершенияᅟ операций,ᅟ документᅟ наᅟ основанииᅟ которогоᅟ совершаютсяᅟ операции,ᅟ указываетсяᅟ названиеᅟ операции,ᅟ сумма,ᅟ аᅟ такᅟ жеᅟ корреспонденцияᅟ счетов,ᅟ выводитсяᅟ конечноеᅟ сальдо.

Анализᅟ счетаᅟ 68ᅟ можетᅟ использоватьсяᅟ какᅟ регистрᅟ синтетическогоᅟ иᅟ аналитическогоᅟ учета.ᅟ Вᅟ немᅟ указываетсяᅟ начальноеᅟ сальдоᅟ вᅟ общемᅟ поᅟ счету,ᅟ приводитсяᅟ корреспонденцияᅟ счетовᅟ сᅟ суммамиᅟ иᅟ выводитсяᅟ конечныйᅟ остаток.ᅟ Приᅟ этомᅟ такаяᅟ жеᅟ информацияᅟ приводитсяᅟ вᅟ разрезеᅟ каждогоᅟ изᅟ используемыхᅟ субсчетов.

Журнал-ордерᅟ поᅟ счетуᅟ 68ᅟ являетсяᅟ регистромᅟ синтетическогоᅟ учета.ᅟ Вᅟ немᅟ указываетсяᅟ начальноеᅟ сальдоᅟ оборотыᅟ поᅟ корреспондирующимᅟ счетамᅟ иᅟ выводитсяᅟ конечныйᅟ остатокᅟ заᅟ период.

 

2.3 Анализ учета и расчётов по НДФЛ в ООО «Возрождение»

 

Рассмотримᅟ особенностиᅟ удержанияᅟ налогаᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лицᅟ сᅟ работниковᅟ предприятияᅟ ОООᅟ «Возрождение».ᅟ Дляᅟ этогоᅟ рассмотрим,ᅟ какᅟ протекаютᅟ конкретныеᅟ процедурыᅟ иᅟ совершаютсяᅟ необходимыеᅟ действияᅟ поᅟ исчислению,ᅟ удержаниюᅟ иᅟ перечислениюᅟ вᅟ бюджетᅟ суммᅟ налогаᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лиц,ᅟ аᅟ такжеᅟ какᅟ этиᅟ действияᅟ отражаютсяᅟ вᅟ бухгалтерскомᅟ учете.ᅟ    Рассмотрим,ᅟ какᅟ производитсяᅟ расчетᅟ суммᅟ НДФЛ,ᅟ подлежащихᅟ удержаниюᅟ иᅟ перечислениюᅟ вᅟ бюджет,ᅟ наᅟ примереᅟ конкретногоᅟ сотрудникаᅟ иᅟ совершенныхᅟ емуᅟ выплат.ᅟ

Нижеᅟ мыᅟ рассмотримᅟ сведенияᅟ оᅟ доходахᅟ бухгалтераᅟ Лысенковаᅟ С.Н.ᅟ заᅟ январь-июльᅟ 2013ᅟ г.,ᅟ информацияᅟ оᅟ которомᅟ приведенаᅟ вᅟ таблицеᅟ 8.ᅟ

Вᅟ соответствииᅟ сᅟ заявлением,ᅟ бухгалтеруᅟ Лысенковуᅟ С.Н.ᅟ должныᅟ бытьᅟ предоставленыᅟ стандартныеᅟ вычетыᅟ наᅟ негоᅟ самогоᅟ иᅟ двухᅟ детейᅟ вᅟ возрастеᅟ доᅟ 16ᅟ лет.ᅟ Приᅟ этомᅟ кᅟ заявлениюᅟ былиᅟ приложеныᅟ копииᅟ свидетельствᅟ оᅟ рожденииᅟ детей.

Рассмотрим,ᅟ обложениеᅟ доходаᅟ Лысенковаᅟ С.Н.ᅟ сᅟ началаᅟ годаᅟ (табл.ᅟ 8)ᅟ (приложениеᅟ 5):

 

Таблицаᅟ 8ᅟ -ᅟ Сведенияᅟ оᅟ доходахᅟ Лысенковаᅟ С.Н.ᅟ заᅟ январь-ᅟ июльᅟ 2013ᅟ г.

Месяц Оклад Премия Пособиеᅟ поᅟ нетрудоспособности Итого Нарастающимᅟ итогом Наᅟ детей
январь 15000 2400 1250 18650 18650 2800
февраль 15000 3000   18000 36650 2800
март 15000 3000   18000 54650 2800
апрель 15000 3000   18000 72650 2800
майᅟ 15000 3200   18200 90850 2800
июнь 15000 3200   18200 109050 2800
июль 15000 3200   18200 127250 2800
Итогоᅟ 105000 21000 1250 127250   19600
  • Вᅟ январеᅟ суммаᅟ заработнойᅟ платыᅟ составилаᅟ 17400ᅟ руб.ᅟ +ᅟ суммаᅟ пособияᅟ поᅟ временнойᅟ нетрудоспособностиᅟ 1250ᅟ руб.ᅟ =ᅟ 18650ᅟ руб.ᅟ Стандартныеᅟ налоговыеᅟ вычетыᅟ составятᅟ 2800ᅟ руб.ᅟ (поᅟ 1400ᅟ руб.ᅟ наᅟ каждогоᅟ ребенка).ᅟ Рассчитаемᅟ суммуᅟ налога:

(18650ᅟ руб.ᅟ -ᅟ 2800ᅟ руб.)ᅟ хᅟ 13ᅟ %ᅟ =ᅟ 2060,5руб.

  • Вᅟ февралеᅟ суммаᅟ заработнойᅟ платыᅟ составилаᅟ 18000ᅟ руб.,ᅟ доходᅟ нарастающимᅟ итогомᅟ сᅟ началаᅟ годаᅟ составилᅟ 36650ᅟ руб.ᅟ Такᅟ какᅟ доходᅟ нарастающимᅟ итогомᅟ превысилᅟ 20000ᅟ рублей,ᅟ стандартныйᅟ налоговыйᅟ вычетᅟ наᅟ работникаᅟ ужеᅟ неᅟ применяетсяᅟ иᅟ применяютсяᅟ толькоᅟ стандартныеᅟ налоговыеᅟ вычетыᅟ наᅟ детейᅟ вᅟ совокупномᅟ размереᅟ 2800ᅟ руб.ᅟ Суммаᅟ налогаᅟ наᅟ доходыᅟ заᅟ февральᅟ составит:

(18000ᅟ руб.ᅟ -ᅟ 2800ᅟ руб.)ᅟ хᅟ 13ᅟ %ᅟ =ᅟ 1976ᅟ руб.

  • Вᅟ марте,ᅟ какᅟ иᅟ вᅟ апреле,ᅟ суммаᅟ заработнойᅟ платыᅟ составилаᅟ 18000ᅟ руб.,ᅟ доходᅟ нарастающимᅟ итогомᅟ сᅟ началаᅟ годаᅟ составилᅟ 72650ᅟ руб.ᅟ Суммаᅟ налогаᅟ наᅟ доходыᅟ заᅟ март,ᅟ апрельᅟ составит:

(18000ᅟ руб.ᅟ -ᅟ 2800ᅟ руб.)ᅟ хᅟ 13ᅟ %ᅟ =ᅟ 1976ᅟ руб.

  • Вᅟ мае,ᅟ июнеᅟ иᅟ июлеᅟ суммаᅟ заработнойᅟ платыᅟ составилаᅟ 18200ᅟ руб.,ᅟ аᅟ доходᅟ нарастающимᅟ итогомᅟ сᅟ началаᅟ годаᅟ составилᅟ 127250ᅟ руб.ᅟ Предельныйᅟ доход,ᅟ приᅟ которомᅟ можноᅟ получатьᅟ стандартныеᅟ вычетыᅟ наᅟ детей,ᅟ равенᅟ 280ᅟ 000ᅟ рублей,ᅟ поэтомуᅟ вᅟ этиᅟ месяцыᅟ тожеᅟ производятсяᅟ стандартныеᅟ налоговыеᅟ вычетыᅟ наᅟ детей.ᅟ Суммаᅟ налогаᅟ заᅟ май,ᅟ июньᅟ иᅟ июльᅟ составляет:

(18200ᅟ –ᅟ 2800)ᅟ хᅟ 13ᅟ %ᅟ =ᅟ 2002ᅟ руб.

Такимᅟ образом,ᅟ налогᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лицᅟ наᅟ протяженииᅟ всегоᅟ периодаᅟ налогообложенияᅟ исчисляетсяᅟ сᅟ учётомᅟ стандартныхᅟ налоговыхᅟ вычетовᅟ наᅟ детей.

Поᅟ письменномуᅟ заявлениюᅟ бухгалтераᅟ наᅟ имяᅟ генеральногоᅟ директораᅟ ОООᅟ «Возрождение»ᅟ былᅟ изданᅟ приказᅟ руководителя,ᅟ вᅟ соответствииᅟ сᅟ которымᅟ Лысенковуᅟ былаᅟ выплаченаᅟ изᅟ кассыᅟ организацииᅟ материальнаяᅟ помощьᅟ вᅟ суммеᅟ 6000ᅟ руб.ᅟ Вᅟ соответствииᅟ сᅟ п.ᅟ 28ᅟ ст.ᅟ 217ᅟ Налоговогоᅟ кодексаᅟ РФᅟ НДФЛᅟ будетᅟ исчислятьсяᅟ сᅟ суммы,ᅟ равнойᅟ 2000ᅟ руб.ᅟ (6000ᅟ руб.ᅟ -ᅟ 4000ᅟ руб.),ᅟ поᅟ ставкеᅟ 13%.

Такимᅟ образом,ᅟ изᅟ доходаᅟ работникаᅟ будетᅟ удержанаᅟ иᅟ перечисленаᅟ вᅟ бюджетᅟ суммаᅟ налогаᅟ вᅟ размереᅟ 260ᅟ руб.ᅟ (2000ᅟ руб.ᅟ хᅟ 13%).ᅟ Суммыᅟ исчисленногоᅟ иᅟ удержанногоᅟ налогаᅟ должныᅟ бытьᅟ отраженыᅟ бухгалтерскойᅟ проводкойᅟ поᅟ дебетуᅟ счетаᅟ 73ᅟ «Расчетыᅟ персоналомᅟ поᅟ прочимᅟ операциям»ᅟ иᅟ кредитуᅟ счетаᅟ 68ᅟ «Расчетыᅟ поᅟ налогамᅟ иᅟ сборам»,ᅟ субсчетᅟ 1ᅟ «Расчетыᅟ поᅟ налогуᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лиц».

Вᅟ случаеᅟ еслиᅟ работникᅟ принимаетсяᅟ наᅟ работуᅟ вᅟ компаниюᅟ неᅟ сᅟ началаᅟ налоговогоᅟ периодаᅟ (чтоᅟ вᅟ большинствеᅟ компанийᅟ происходитᅟ чаще),ᅟ то,ᅟ вᅟ соответствиеᅟ сᅟ действующимᅟ законодательством,ᅟ емуᅟ предоставляютсяᅟ стандартныеᅟ вычетыᅟ сᅟ учетомᅟ доходов,ᅟ полученныхᅟ наᅟ предыдущейᅟ работе,ᅟ гдеᅟ онᅟ пользовалсяᅟ этимиᅟ вычетами.ᅟ Суммаᅟ доходов,ᅟ полученныхᅟ работникомᅟ поᅟ предыдущемуᅟ местуᅟ работы,ᅟ аᅟ такжеᅟ суммыᅟ начисленногоᅟ иᅟ удержанногоᅟ налога,ᅟ подтверждаетсяᅟ справкойᅟ 2-НДФЛ,ᅟ аᅟ такжеᅟ указываютсяᅟ вᅟ подаваемомᅟ самимᅟ работникомᅟ заявленииᅟ наᅟ вычет.ᅟ Однакоᅟ еслиᅟ сотрудникᅟ приᅟ подачеᅟ заявленияᅟ оᅟ фактеᅟ полученияᅟ вычетаᅟ вᅟ прошломᅟ поᅟ каким-тоᅟ причинамᅟ неᅟ указал,ᅟ тоᅟ уᅟ фирмыᅟ нетᅟ возможностиᅟ проверитьᅟ этуᅟ информациюᅟ кромеᅟ какᅟ непосредственноᅟ обратитьсяᅟ кᅟ предыдущемуᅟ работодателю.

Синтетическийᅟ учетᅟ расчетовᅟ предприятияᅟ поᅟ налогамᅟ иᅟ сборам,ᅟ вᅟ томᅟ числеᅟ выполняемыхᅟ вᅟ ролиᅟ налоговогоᅟ агента,ᅟ производитсяᅟ наᅟ счетеᅟ 68ᅟ «Расчетыᅟ поᅟ налогамᅟ иᅟ сборам».ᅟ Поᅟ кредитуᅟ счетаᅟ 68ᅟ отражаютсяᅟ суммы,ᅟ перечисляемыеᅟ вᅟ соответствииᅟ сᅟ налоговымиᅟ декларациямиᅟ вᅟ соответствующиеᅟ государственныеᅟ иᅟ муниципальныеᅟ бюджеты.ᅟ Счетᅟ корреспондируетᅟ соᅟ счетамиᅟ вᅟ зависимостиᅟ отᅟ отражаемыхᅟ наᅟ немᅟ налогов:ᅟ так,ᅟ проводкойᅟ наᅟ счетᅟ 99ᅟ «Прибылиᅟ иᅟ убытки»ᅟ отражаютсяᅟ суммыᅟ налогаᅟ наᅟ прибыль,ᅟ вᅟ корреспонденцииᅟ соᅟ счетомᅟ 70ᅟ «Расчетыᅟ сᅟ персоналомᅟ поᅟ оплатеᅟ труда»ᅟ фиксируетсяᅟ информацияᅟ оᅟ суммахᅟ налогаᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лиц.ᅟ

Наᅟ дебетеᅟ счетаᅟ 68ᅟ «Расчетыᅟ поᅟ налогамᅟ иᅟ сборам»ᅟ отражаютсяᅟ суммы,ᅟ фактическиᅟ перечисленныеᅟ вᅟ бюджетыᅟ различныхᅟ уровней.

Аналитическийᅟ учетᅟ расчетовᅟ поᅟ налогамᅟ поᅟ счетуᅟ 68ᅟ «Расчетыᅟ поᅟ налогамᅟ иᅟ сборам»ᅟ ведетсяᅟ поᅟ видамᅟ налогов.

Важнейшимᅟ бухгалтерскимᅟ документомᅟ учетаᅟ расчетовᅟ поᅟ НДФЛᅟ приᅟ журнально-ордернойᅟ системеᅟ организацииᅟ учетаᅟ являетсяᅟ журнал-ордерᅟ №8ᅟ дляᅟ синтетическогоᅟ учетаᅟ поᅟ кредитуᅟ счетаᅟ 68ᅟ иᅟ ведомостьᅟ №ᅟ 7ᅟ дляᅟ аналитическогоᅟ учетаᅟ поᅟ дебетуᅟ иᅟ поᅟ кредитуᅟ счетаᅟ 68.ᅟ Общуюᅟ суммуᅟ кредитовогоᅟ оборотаᅟ счетаᅟ 68ᅟ иᅟ суммыᅟ дебетовыхᅟ оборотовᅟ каждогоᅟ корреспондирующегоᅟ сᅟ нимᅟ счетаᅟ можноᅟ установитьᅟ поᅟ месячнымᅟ итогамᅟ журнала-ордера.ᅟ Хозяйственныеᅟ операции,ᅟ поᅟ мереᅟ ихᅟ совершенияᅟ иᅟ оформленияᅟ документами,ᅟ записываютсяᅟ вᅟ журнал-ордер.ᅟ Такимᅟ образом,ᅟ ведениеᅟ систематическойᅟ записиᅟ вᅟ журналахᅟ являетсяᅟ одновременноᅟ иᅟ хронологическойᅟ записью.

Ведомостьᅟ №7ᅟ открываетсяᅟ наᅟ каждыйᅟ месяц,ᅟ дляᅟ чегоᅟ кᅟ ведомостиᅟ предусмотреныᅟ вкладныеᅟ листыᅟ дляᅟ каждогоᅟ месяца.ᅟ Дляᅟ каждогоᅟ дебитораᅟ (кредитора)ᅟ вᅟ ведомостяхᅟ отводятсяᅟ определенноеᅟ количествоᅟ строк.ᅟ Записиᅟ вᅟ ведомостяхᅟ производятся,ᅟ какᅟ правило,ᅟ изᅟ конкретныхᅟ первичныхᅟ документов.

Воᅟ всехᅟ случаяхᅟ суммыᅟ оборотовᅟ поᅟ кредитуᅟ счетаᅟ 68ᅟ отражаютсяᅟ вᅟ корреспонденцииᅟ сᅟ дебетуемымиᅟ счетами.ᅟ Вᅟ концеᅟ месяцаᅟ поᅟ дебитуᅟ считываютсяᅟ итогиᅟ заᅟ месяцᅟ иᅟ сальдоᅟ наᅟ началоᅟ следующегоᅟ месяцаᅟ поᅟ определеннымᅟ дебиторамᅟ (кредиторам)ᅟ иᅟ вᅟ целомᅟ поᅟ ведомости.

Оборотыᅟ поᅟ кредитуᅟ счетовᅟ заᅟ месяцᅟ вᅟ разрезеᅟ корреспондирующихᅟ счетовᅟ переносятсяᅟ вᅟ журналᅟ ордерᅟ №8.

Синтетическийᅟ учетᅟ поᅟ счетуᅟ 68ᅟ «Расчетыᅟ поᅟ налогамᅟ иᅟ сборам»ᅟ ведетсяᅟ вᅟ оборотномᅟ балансе,ᅟ кудаᅟ записываютсяᅟ остаткиᅟ иᅟ оборотыᅟ изᅟ оборотнойᅟ ведомостиᅟ поᅟ аналитическимᅟ счетам.ᅟ Итогиᅟ оборотнойᅟ ведомостиᅟ поᅟ аналитическимᅟ счетамᅟ сверяютᅟ сᅟ итогамиᅟ соответствующегоᅟ синтетическогоᅟ счетаᅟ -ᅟ ониᅟ обязательноᅟ должныᅟ бытьᅟ равны.

Послеᅟ записиᅟ оборотовᅟ иᅟ сальдоᅟ поᅟ всемᅟ субсчетам,ᅟ включаемымᅟ вᅟ оборотноᅟ -ᅟ сальдовуюᅟ ведомость,ᅟ итоговоеᅟ сальдоᅟ поᅟ счетуᅟ 68ᅟ переноситсяᅟ вᅟ Главнуюᅟ книгу.

Приᅟ составленииᅟ балансаᅟ дебетовыйᅟ остатокᅟ поᅟ счетуᅟ 68ᅟ отражаетсяᅟ вᅟ егоᅟ активе,ᅟ аᅟ кредитовыйᅟ -ᅟ вᅟ пассиве.ᅟ Кредитовыйᅟ оборотᅟ поᅟ счетуᅟ 68ᅟ показываетᅟ начислениеᅟ задолженностиᅟ предприятияᅟ бюджетуᅟ поᅟ налогам,ᅟ аᅟ дебетовыйᅟ оборотᅟ свидетельствуетᅟ обᅟ уплатеᅟ налоговᅟ вᅟ бюджет.

Кредитовоеᅟ сальдоᅟ наᅟ конецᅟ отчетногоᅟ периодаᅟ поᅟ счетуᅟ 68ᅟ «Расчетыᅟ поᅟ налогамᅟ иᅟ сборам»ᅟ ведетсяᅟ поᅟ видамᅟ налогов.ᅟ Так,ᅟ кᅟ счетуᅟ 68ᅟ открываетсяᅟ субсчетᅟ 68-2ᅟ -ᅟ «Расчетыᅟ поᅟ НДФЛ».ᅟ Наᅟ предприятииᅟ поᅟ каждомуᅟ субсчетуᅟ счетаᅟ 68ᅟ ведутсяᅟ накопительныеᅟ ведомости,ᅟ вᅟ которыхᅟ указываетсяᅟ остатокᅟ наᅟ началоᅟ отчетногоᅟ периодаᅟ поᅟ дебетуᅟ илиᅟ кредиту,ᅟ оборотыᅟ поᅟ счетуᅟ сᅟ указаниемᅟ корреспондирующихᅟ счетов,ᅟ подводятсяᅟ итогиᅟ поᅟ дебетуᅟ иᅟ кредитуᅟ иᅟ выводитсяᅟ остаток.

Удержаннаяᅟ суммаᅟ НДФЛᅟ отражаетсяᅟ поᅟ дебетуᅟ счетаᅟ 70ᅟ вᅟ корреспонденцииᅟ сᅟ кредитомᅟ счетаᅟ 68ᅟ «Расчетыᅟ поᅟ налогамᅟ иᅟ сборам»ᅟ вᅟ последнийᅟ деньᅟ каждогоᅟ месяца.ᅟ Перечислениеᅟ налогаᅟ вᅟ бюджетᅟ (проводкаᅟ поᅟ дебетуᅟ счетаᅟ 68,ᅟ субсчет-ᅟ 2ᅟ «Расчетыᅟ поᅟ НДФЛ»,ᅟ иᅟ кредитуᅟ счетаᅟ 51)ᅟ производитсяᅟ вᅟ день,ᅟ выдачиᅟ денегᅟ наᅟ рукиᅟ персоналу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.     Пути совершенствования сдачи отчетности по налогу на доходы физических лиц на ООО «Возрождение»

3.1 Современные пути совершенствования расчётов по НДФЛ на уровне государства

 

Современноеᅟ состояниеᅟ налогообложенияᅟ доходовᅟ физическихᅟ лицᅟ вᅟ Российскойᅟ Федерацииᅟ наиболееᅟ емкоᅟ характеризуетсяᅟ какᅟ противоречивое.ᅟ Сᅟ однойᅟ стороны,ᅟ вᅟ обществеᅟ продолжаетсяᅟ дискуссияᅟ оᅟ соотношенииᅟ иᅟ предпочтительностиᅟ дляᅟ страныᅟ «плоской»ᅟ иᅟ прогрессивнойᅟ шкалᅟ налогообложенияᅟ доходовᅟ частныхᅟ (физических)ᅟ лиц;ᅟ своиᅟ доводыᅟ «за»ᅟ иᅟ «против»ᅟ каждойᅟ изᅟ этихᅟ шкалᅟ приводятᅟ сторонникиᅟ каждойᅟ изᅟ сторон.ᅟ Немаловажнойᅟ вᅟ экономическойᅟ жизниᅟ предприятийᅟ остаетсяᅟ рольᅟ компаний-работодателейᅟ какᅟ налоговыхᅟ агентовᅟ приᅟ исчислении,ᅟ удержанииᅟ иᅟ перечисленииᅟ вᅟ бюджетᅟ суммᅟ налогаᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лицᅟ сᅟ работников.ᅟ Неисполнениеᅟ илиᅟ ненадлежащееᅟ (неполное)ᅟ исполнениеᅟ обязанностейᅟ налоговогоᅟ агентаᅟ можетᅟ явитьсяᅟ причинойᅟ признанияᅟ фактаᅟ налоговогоᅟ правонарушенияᅟ иᅟ наложенияᅟ наᅟ предприятияᅟ санкцийᅟ вᅟ видеᅟ штрафов,ᅟ аᅟ такжеᅟ иныхᅟ видовᅟ ответственности.

Опытᅟ практическойᅟ реализацииᅟ механизмаᅟ взиманияᅟ НДФЛᅟ показал,ᅟ чтоᅟ ожидаемыеᅟ отᅟ реформыᅟ результатыᅟ неᅟ былиᅟ достигнуты.ᅟ Увеличениеᅟ поступленийᅟ налогаᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лицᅟ произошлоᅟ толькоᅟ поᅟ причинеᅟ ростаᅟ номинальныхᅟ доходовᅟ населенияᅟ вᅟ связиᅟ сᅟ общимᅟ повышениемᅟ ценᅟ иᅟ незначительнымᅟ увеличениемᅟ реальныхᅟ доходовᅟ вᅟ условияхᅟ современнойᅟ экономики.

Ситуацияᅟ вᅟ сфереᅟ формирования,ᅟ распределенияᅟ иᅟ накопленияᅟ личныхᅟ доходовᅟ остаетсяᅟ проблемной.ᅟ Продолжаетᅟ увеличиватьсяᅟ разрывᅟ междуᅟ доходамиᅟ самыхᅟ бедныхᅟ иᅟ богатыхᅟ слоевᅟ населения,ᅟ растетᅟ региональнаяᅟ поляризацияᅟ доходов.ᅟ Подᅟ воздействиемᅟ сложившейсяᅟ мировойᅟ конъюнктурыᅟ наᅟ продуктыᅟ российскогоᅟ экспортаᅟ иᅟ соответствующегоᅟ притокаᅟ капиталов,ᅟ вᅟ томᅟ числеᅟ вᅟ видеᅟ личныхᅟ доходов,ᅟ нарушаетсяᅟ системаᅟ ценообразованияᅟ поᅟ всейᅟ товарнойᅟ структуре,ᅟ чтоᅟ ведетᅟ кᅟ постоянномуᅟ ростуᅟ цен,ᅟ инфляции,ᅟ издержек,ᅟ обесцениваниюᅟ реальныхᅟ доходовᅟ населения.

Сторонникиᅟ переходаᅟ наᅟ прогрессивныеᅟ шкалыᅟ налогообложенияᅟ доходовᅟ физическихᅟ лицᅟ показывают,ᅟ чтоᅟ применяемаяᅟ вᅟ настоящееᅟ времяᅟ единаяᅟ ставкаᅟ налогаᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лицᅟ вᅟ совокупностиᅟ сᅟ установлениемᅟ размераᅟ необлагаемогоᅟ минимумаᅟ вᅟ несколькоᅟ разᅟ нижеᅟ реальныхᅟ расходовᅟ налогоплательщикаᅟ наᅟ поддержаниеᅟ нормальныхᅟ условийᅟ жизни,ᅟ чтоᅟ создаетᅟ ситуацию,ᅟ приᅟ которойᅟ налоговыеᅟ обязательстваᅟ распределеныᅟ междуᅟ плательщикамиᅟ крайнеᅟ неравномерно,ᅟ безᅟ учетаᅟ ихᅟ реальнойᅟ платежеспособности.ᅟ Вᅟ условияхᅟ плоскойᅟ шкалыᅟ налогообложенияᅟ доходовᅟ удельныйᅟ весᅟ общихᅟ обязательныхᅟ платежейᅟ вᅟ доходахᅟ малообеспеченныхᅟ слоевᅟ населенияᅟ становитсяᅟ существенноᅟ выше,ᅟ чемᅟ уᅟ болееᅟ обеспеченных.

Соᅟ стороныᅟ государстваᅟ вᅟ отношенииᅟ совершенствованияᅟ расчетовᅟ поᅟ НДФЛᅟ приоритетнымᅟ остаетсяᅟ увеличениеᅟ размеровᅟ налоговыхᅟ вычетов,ᅟ повышениеᅟ ролиᅟ налоговыхᅟ льгот.ᅟ Кромеᅟ того,ᅟ представляетсяᅟ целесообразнымᅟ созданиеᅟ правовыхᅟ инструментовᅟ дляᅟ оценкиᅟ налоговымиᅟ органамиᅟ базыᅟ налогообложенияᅟ физическихᅟ лицᅟ наᅟ основеᅟ такᅟ называемыхᅟ «внешнихᅟ признаков»ᅟ богатства.ᅟ Главнойᅟ цельюᅟ любойᅟ налоговойᅟ реформыᅟ являетсяᅟ достижениеᅟ оптимальногоᅟ соотношенияᅟ междуᅟ стимулирующейᅟ иᅟ фискальнойᅟ рольюᅟ налогов.ᅟ Онаᅟ призванаᅟ обеспечитьᅟ болееᅟ справедливоеᅟ распределениеᅟ налоговогоᅟ бремени,ᅟ переходᅟ кᅟ оптимальнымᅟ налоговымᅟ ставкамᅟ иᅟ упрощениеᅟ налоговойᅟ системыᅟ вᅟ целом.ᅟ Приᅟ этомᅟ системаᅟ администрированияᅟ налоговᅟ должнаᅟ способствоватьᅟ снижениюᅟ уровняᅟ издержекᅟ исполненияᅟ налоговогоᅟ законодательства,ᅟ какᅟ дляᅟ государства,ᅟ такᅟ иᅟ дляᅟ налогоплательщиков.

Однимᅟ изᅟ важнейшихᅟ элементовᅟ системыᅟ управленияᅟ экономикойᅟ вᅟ целомᅟ иᅟ отдельнымᅟ предприятиемᅟ вᅟ частностиᅟ являетсяᅟ планирование.ᅟ Планированиеᅟ позволяет,ᅟ опираясьᅟ наᅟ конкретныеᅟ данныеᅟ предприятия,ᅟ неᅟ толькоᅟ сᅟ высокойᅟ долейᅟ вероятностиᅟ предсказатьᅟ теᅟ илиᅟ иныеᅟ событияᅟ хозяйственнойᅟ жизни,ᅟ ноᅟ иᅟ подготовитьᅟ дляᅟ нихᅟ необходимыеᅟ ресурсы.

Вᅟ своюᅟ очередь,ᅟ однойᅟ изᅟ составляющихᅟ методикиᅟ прогнозированияᅟ хозяйственнойᅟ деятельностиᅟ предприятия,ᅟ являетсяᅟ прогнозированиеᅟ валовыхᅟ налоговыхᅟ отчислений.ᅟ Прогнозированиеᅟ налоговᅟ способноᅟ статьᅟ заключениемᅟ вᅟ предварительномᅟ расчётеᅟ обязательныхᅟ платежейᅟ поᅟ результатамᅟ всейᅟ хозяйственнойᅟ деятельностиᅟ иᅟ поᅟ конкретнымᅟ операциямᅟ сᅟ последующейᅟ оптимизацией.ᅟ Именноᅟ оптимизация,ᅟ аᅟ неᅟ минимизация,ᅟ налоговыхᅟ платежейᅟ наиболееᅟ отвечаетᅟ насущнымᅟ стратегическимᅟ потребностямᅟ предприятия.ᅟ Самоᅟ поᅟ себеᅟ налоговоеᅟ прогнозированиеᅟ реализуетсяᅟ какᅟ интеграционныйᅟ процессᅟ рационализацииᅟ хозяйственнойᅟ деятельностиᅟ сᅟ позицииᅟ соответствияᅟ действующемуᅟ налоговомуᅟ законодательствуᅟ иᅟ стратегииᅟ развитияᅟ предприятия.ᅟ Объектомᅟ даннойᅟ деятельностиᅟ становитсяᅟ интегрированнаяᅟ вᅟ единуюᅟ совокупностьᅟ условно-постояннаяᅟ величинаᅟ налоговыхᅟ базᅟ предприятия.

Приᅟ налоговомᅟ прогнозированииᅟ важно,ᅟ преждеᅟ всего,ᅟ понимать,ᅟ какиеᅟ изᅟ фактовᅟ хозяйственнойᅟ деятельностиᅟ предприятияᅟ иᅟ какиеᅟ изᅟ видовᅟ доходовᅟ сотрудниковᅟ неᅟ образуютᅟ налоговойᅟ базыᅟ поᅟ НДФЛ.

Кᅟ числуᅟ наиболееᅟ важныхᅟ задачᅟ оптимизацииᅟ налоговогоᅟ прогнозированияᅟ можноᅟ отнести:

  • мониторингᅟ иᅟ практическуюᅟ оценкуᅟ влиянияᅟ наᅟ показателиᅟ деятельностиᅟ субъектаᅟ хозяйствованияᅟ действующейᅟ системыᅟ налоговᅟ иᅟ сборов,ᅟ аᅟ такжеᅟ порядкаᅟ ихᅟ взимания;
  • мониторингᅟ иᅟ практическуюᅟ оценкуᅟ влиянияᅟ наᅟ величинуᅟ налоговойᅟ нагрузкиᅟ конструктивно-методическихᅟ материаловᅟ поᅟ отнесениюᅟ затратᅟ наᅟ издержкиᅟ обращенияᅟ иᅟ прибыль;
  • анализᅟ фактическогоᅟ иᅟ ожидаемогоᅟ измененияᅟ ценᅟ иᅟ тарифов;
  • состояниеᅟ разработкиᅟ иᅟ прохожденияᅟ вᅟ законотворческихᅟ органахᅟ соответствующихᅟ законовᅟ иᅟ подзаконныхᅟ актов,ᅟ оценкаᅟ возможностиᅟ иᅟ сроковᅟ ихᅟ введенияᅟ вᅟ практику,ᅟ т.е.ᅟ оценкаᅟ влиянияᅟ измененийᅟ вᅟ налоговомᅟ законодательствеᅟ наᅟ финансовоеᅟ состояниеᅟ предприятия.

Оптимизацияᅟ налоговᅟ являетсяᅟ разновидностьюᅟ экономическойᅟ деятельности,ᅟ посколькуᅟ вᅟ ееᅟ рамкахᅟ осуществляютсяᅟ сделки,ᅟ производятсяᅟ вᅟ различнойᅟ формеᅟ расчеты,ᅟ оформляютсяᅟ некиеᅟ документы.ᅟ Уᅟ этойᅟ деятельностиᅟ естьᅟ вполнеᅟ определеннаяᅟ экономическаяᅟ цельᅟ -ᅟ оптимизироватьᅟ расходыᅟ поᅟ уплатеᅟ налогов.ᅟ Оченьᅟ частоᅟ оптимизацияᅟ налоговᅟ приводитᅟ кᅟ реорганизацииᅟ предприятийᅟ иᅟ изменениюᅟ документальногоᅟ оформленияᅟ реальныхᅟ товарно-денежныхᅟ потоков.

Оптимизацияᅟ налоговᅟ являетсяᅟ болееᅟ широкимᅟ понятиемᅟ иᅟ включаетᅟ вᅟ себяᅟ минимизациюᅟ налогов.ᅟ Терминᅟ «минимизация»ᅟ несколькоᅟ методическиᅟ неудаченᅟ вᅟ томᅟ смысле,ᅟ чтоᅟ абсолютнаяᅟ минимизацияᅟ налоговᅟ достигаетсяᅟ приᅟ полномᅟ прекращенииᅟ хозяйственнойᅟ деятельностиᅟ налогоплательщиков.ᅟ Оптимизацияᅟ налоговᅟ предполагаетᅟ увеличениеᅟ финансовыхᅟ результатовᅟ приᅟ экономииᅟ налоговыхᅟ расходов,ᅟ аᅟ такжеᅟ решаетᅟ задачуᅟ неᅟ допуститьᅟ большейᅟ динамикиᅟ ростаᅟ налоговыхᅟ платежейᅟ поᅟ сравнениюᅟ сᅟ динамикойᅟ ростаᅟ выручкиᅟ предприятия.

Вносяᅟ новацииᅟ вᅟ действующиеᅟ нормативно-правовыеᅟ акты,  государствоᅟ частоᅟ предлагаетᅟ налогоплательщикуᅟ теᅟ илиᅟ иныеᅟ методыᅟ оптимизации.ᅟ Например,ᅟ компенсацияᅟ транспортныхᅟ расходовᅟ сотрудникам,ᅟ чьяᅟ работаᅟ носитᅟ разъезднойᅟ характер,ᅟ котораяᅟ сталаᅟ возможнаᅟ вᅟ связиᅟ сᅟ изменениями,ᅟ внесеннымиᅟ вᅟ Трудовойᅟ кодексᅟ РФ.ᅟ Дляᅟ выплатыᅟ этойᅟ компенсацииᅟ необходимо,ᅟ преждеᅟ всего,ᅟ чтобыᅟ передвижнойᅟ (разъездной)ᅟ характерᅟ работыᅟ былᅟ закрепленᅟ вᅟ трудовомᅟ договореᅟ сᅟ сотрудником,ᅟ аᅟ суммаᅟ компенсацииᅟ утвержденаᅟ внутреннимᅟ правовымᅟ актомᅟ организации.ᅟ Вᅟ соответствииᅟ сᅟ п.1ᅟ ст.ст.ᅟ 779,ᅟ 781ᅟ ГКᅟ РФᅟ поᅟ договоруᅟ возмездногоᅟ оказанияᅟ услугᅟ исполнительᅟ обязуетсяᅟ поᅟ заданиюᅟ заказчикаᅟ оказатьᅟ услугиᅟ (совершитьᅟ определенныеᅟ действияᅟ илиᅟ осуществитьᅟ определеннуюᅟ деятельность),ᅟ аᅟ заказчикᅟ обязуетсяᅟ оплатитьᅟ этиᅟ услугиᅟ вᅟ срокиᅟ иᅟ порядке,ᅟ которыеᅟ указаныᅟ вᅟ договореᅟ возмездногоᅟ оказанияᅟ услуг.

Поᅟ отношениюᅟ кᅟ договорамᅟ подрядаᅟ илиᅟ договорамᅟ возмездногоᅟ оказанияᅟ услуг,ᅟ подразумевающимᅟ восполнениеᅟ компенсационныхᅟ издержек,ᅟ применяютсяᅟ соответствующиеᅟ нормыᅟ Гражданскогоᅟ кодекса.ᅟ Наᅟ основанииᅟ п.2ᅟ ст.709ᅟ ГКᅟ РФᅟ ценаᅟ вᅟ договореᅟ возмездногоᅟ оказанияᅟ услугᅟ включаетᅟ компенсациюᅟ издержекᅟ исполнителяᅟ иᅟ причитающеесяᅟ емуᅟ вознаграждение.ᅟ Приᅟ этомᅟ неᅟ считаютсяᅟ вознаграждениемᅟ заᅟ выполнениеᅟ услугᅟ различныеᅟ компенсационныеᅟ выплаты,ᅟ напримерᅟ предусмотренноеᅟ договоромᅟ возмещениеᅟ издержекᅟ исполнителяᅟ вᅟ видеᅟ оплатыᅟ емуᅟ стоимостиᅟ проездаᅟ кᅟ местуᅟ выполненияᅟ услугᅟ иᅟ стоимостиᅟ проживания.ᅟ Ониᅟ неᅟ подлежатᅟ налогообложениюᅟ НДФЛᅟ иᅟ неᅟ составляютᅟ базыᅟ дляᅟ начисленияᅟ страховыхᅟ взносовᅟ воᅟ внебюджетныеᅟ фонды.ᅟ Ещеᅟ одинᅟ примерᅟ безопасныхᅟ методовᅟ оптимизации,ᅟ предлагаемыйᅟ государственнымиᅟ органамиᅟ -ᅟ возмещениеᅟ расходовᅟ приᅟ использованииᅟ личногоᅟ мобильногоᅟ телефонаᅟ сотрудникаᅟ вᅟ служебныхᅟ целях.ᅟ Даннаяᅟ позицияᅟ изложена,ᅟ вᅟ частности,ᅟ вᅟ письмеᅟ Минфинаᅟ РФᅟ отᅟ 02.03.2006ᅟ №ᅟ 03-05-01-04/43.ᅟ Однако,ᅟ важноᅟ иметьᅟ вᅟ виду,ᅟ чтоᅟ общиеᅟ суммыᅟ экономииᅟ наᅟ налоговыхᅟ платежахᅟ приᅟ примененииᅟ этогоᅟ методаᅟ оптимизацииᅟ неᅟ будутᅟ великиᅟ поᅟ своемуᅟ объему.

 

 

3.2 Пути совершенствования сдачи отчётности по НДФЛ на ООО «Возрождение»

 

ОООᅟ «Возрождение»ᅟ формируетᅟ отчетностьᅟ самостоятельноᅟ вᅟ программеᅟ «1С.Бухгалтерия»ᅟ иᅟ сдаетᅟ ееᅟ вᅟ ИФНСᅟ г.Брянскаᅟ Российскойᅟ Федерации.ᅟ Этотᅟ процессᅟ занимаетᅟ многоᅟ времени.ᅟ Приᅟ этомᅟ расходуютсяᅟ денежныеᅟ средства,ᅟ т.к.ᅟ бываютᅟ периоды,ᅟ приᅟ которыхᅟ необходимоᅟ предоставлениеᅟ электронныхᅟ вариантовᅟ черезᅟ коммерческиеᅟ организацииᅟ поᅟ предоставлениюᅟ отчетности.

Дляᅟ совершенствованияᅟ процессаᅟ сдачиᅟ отчетностиᅟ вᅟ ОООᅟ «Возрождение»ᅟ целесообразнееᅟ всегоᅟ установитьᅟ наᅟ рабочемᅟ местеᅟ системуᅟ дляᅟ сдачиᅟ отчетовᅟ поᅟ телекоммуникационнымᅟ каналамᅟ связи.

Преимуществаᅟ сдачиᅟ налоговойᅟ отчетностиᅟ черезᅟ Интернет:

1.ᅟ Экономияᅟ времени.ᅟ Многоᅟ времениᅟ отнимаютᅟ большиеᅟ очередиᅟ вᅟ последниеᅟ дниᅟ сдачиᅟ отчетности.ᅟ Дляᅟ того,ᅟ чтобыᅟ максимальноᅟ сократитьᅟ количествоᅟ посещенийᅟ налоговойᅟ инспекции,ᅟ организацииᅟ следуетᅟ воспользоватьсяᅟ своимᅟ правомᅟ поᅟ представлениюᅟ бухгалтерскойᅟ отчетностиᅟ поᅟ телекоммуникационнымᅟ каналамᅟ связи.

2.ᅟ Отсутствуетᅟ обязанностьᅟ представлятьᅟ отчетностьᅟ наᅟ бумажномᅟ носителе.

3.ᅟ Сокращениеᅟ количестваᅟ техническихᅟ ошибокᅟ приᅟ заполненииᅟ отчетности.ᅟ

Передᅟ отправкойᅟ файловᅟ вᅟ налоговыйᅟ органᅟ всяᅟ отчетностьᅟ проходитᅟ обязательныйᅟ контрольᅟ наᅟ правильностьᅟ заполненияᅟ вᅟ соответствииᅟ сᅟ требованиямиᅟ утвержденногоᅟ формата.

4.ᅟ Исключаютсяᅟ фактыᅟ представленияᅟ налоговойᅟ отчетностиᅟ поᅟ неустановленнойᅟ форме.ᅟ Оперативноеᅟ обновлениеᅟ программногоᅟ обеспечения,ᅟ вᅟ томᅟ числеᅟ формᅟ отчетностиᅟ иᅟ средствᅟ контроляᅟ черезᅟ Интернет,ᅟ позволяетᅟ налогоплательщикуᅟ всегдаᅟ бытьᅟ вᅟ курсеᅟ измененийᅟ налоговогоᅟ законодательства.

5.ᅟ Представлениеᅟ отчетностиᅟ независимоᅟ отᅟ графикаᅟ работыᅟ налоговогоᅟ органа.ᅟ Налогоплательщикᅟ можетᅟ выбратьᅟ дляᅟ себяᅟ оптимальноеᅟ времяᅟ сдачиᅟ электроннойᅟ отчетностиᅟ вᅟ налоговыйᅟ орган,ᅟ причемᅟ этоᅟ могутᅟ бытьᅟ какᅟ ранние,ᅟ утренниеᅟ часы,ᅟ такᅟ иᅟ поздние,ᅟ вечерние,ᅟ вплотьᅟ доᅟ 24-хᅟ часовᅟ последнегоᅟ дняᅟ срокаᅟ представленияᅟ отчетностиᅟ вᅟ налоговыйᅟ органᅟ (п.ᅟ 8ᅟ ст.ᅟ 6.1ᅟ НКᅟ РФ).

6.ᅟ Подтверждениеᅟ доставкиᅟ отчетности.ᅟ Вᅟ теченииᅟ 24ᅟ часовᅟ наᅟ электроннуюᅟ почтуᅟ организацииᅟ поступаетᅟ отчетᅟ оᅟ сдачиᅟ отчетностиᅟ иᅟ правильностиᅟ ееᅟ составления.

7.ᅟ Оперативностьᅟ иᅟ точностьᅟ обработкиᅟ информации.ᅟ Вᅟ отличиеᅟ отᅟ отчетности,ᅟ представленнойᅟ наᅟ бумажномᅟ носителе,ᅟ данныеᅟ электронныхᅟ декларацийᅟ иᅟ расчетовᅟ разносятсяᅟ поᅟ лицевымᅟ счетамᅟ налогоплательщикаᅟ вᅟ автоматическомᅟ режиме.ᅟ Вероятностьᅟ появленияᅟ техническихᅟ ошибокᅟ наᅟ стадииᅟ вводаᅟ информацииᅟ сводитсяᅟ кᅟ нулю,ᅟ кᅟ томуᅟ жеᅟ наᅟ практикеᅟ камеральнаяᅟ налоговаяᅟ проверкаᅟ такойᅟ отчетностиᅟ проходитᅟ вᅟ болееᅟ короткиеᅟ срокиᅟ поᅟ сравнениюᅟ сᅟ “бумажнымиᅟ собратьями”.ᅟ Вᅟ результатеᅟ налогоплательщикᅟ можетᅟ рассчитыватьᅟ наᅟ болееᅟ оперативноеᅟ получениеᅟ сведенийᅟ обᅟ исполненииᅟ налоговыхᅟ обязательствᅟ передᅟ бюджетом,ᅟ вᅟ томᅟ числеᅟ вᅟ электронномᅟ виде.

8.ᅟ Обеспечениеᅟ конфиденциальности.

Следуетᅟ отметить,ᅟ чтоᅟ вышеперечисленныеᅟ достоинстваᅟ вᅟ какой-тоᅟ степениᅟ идеализируютᅟ общуюᅟ картинуᅟ представленияᅟ электроннойᅟ отчетности.ᅟ Ноᅟ существуютᅟ иᅟ недостаткиᅟ вᅟ этойᅟ системе.

Наᅟ ряду с выделенными выше преимуществами также имеются и недостатки:

1.ᅟ Наличиеᅟ техническойᅟ базы.ᅟ Дляᅟ подготовкиᅟ электроннойᅟ отчетностиᅟ необходимоᅟ какᅟ минимумᅟ наличиеᅟ компьютера,ᅟ подключенногоᅟ кᅟ сетиᅟ Интернет,ᅟ аᅟ такжеᅟ специалистаᅟ (сотрудника),ᅟ обученногоᅟ работеᅟ сᅟ соответствующимᅟ программнымᅟ обеспечением.

2.ᅟ Зависимостьᅟ отᅟ работыᅟ Интернет-провайдераᅟ иᅟ спецоператора.ᅟ Из-заᅟ сбоевᅟ сервераᅟ Интернет-провайдераᅟ налогоплательщикᅟ можетᅟ бытьᅟ ограниченᅟ вᅟ доступеᅟ вᅟ Интернет,ᅟ какᅟ следствиеᅟ -ᅟ проблемыᅟ сᅟ отправкойᅟ электроннойᅟ отчетностиᅟ своевременно,ᅟ привлечениеᅟ налогоплательщикаᅟ кᅟ ответственности.

Вᅟ настоящееᅟ времяᅟ однимᅟ изᅟ лидеровᅟ поᅟ сдачиᅟ вᅟ электронномᅟ видеᅟ налоговойᅟ иᅟ бухгалтерскойᅟ отчетностиᅟ являетсяᅟ программаᅟ Контур-Экстерн.

Системаᅟ «СБИСᅟ ++»ᅟ -ᅟ крупнейшаяᅟ поᅟ охватуᅟ абонентовᅟ вᅟ Россииᅟ системаᅟ электроннойᅟ отчетностиᅟ предприятийᅟ воᅟ всеᅟ государственныеᅟ контролирующиеᅟ органы.

Системаᅟ «СБИСᅟ ++»ᅟ работаетᅟ поᅟ следующемуᅟ алгоритму:

-финансово-ᅟ ответственноеᅟ лицоᅟ заполняетᅟ электроннуюᅟ отчетнуюᅟ форму;

-проверяетᅟ заполненныйᅟ электронныйᅟ бланкᅟ наᅟ ошибки;

-кодируетᅟ отчетность,ᅟ расставляетᅟ вᅟ нужныхᅟ местахᅟ своюᅟ цифровуюᅟ подписьᅟ иᅟ отсылаетᅟ отчетностьᅟ вᅟ налоговыйᅟ орган;

-черезᅟ несколькоᅟ секундᅟ бухгалтерᅟ получаетᅟ подтверждениеᅟ оператораᅟ связиᅟ обᅟ отправкеᅟ отчетностиᅟ вᅟ видеᅟ электроннойᅟ квитанции;

-вᅟ течениеᅟ сутокᅟ послеᅟ отправкиᅟ отчетностиᅟ бухгалтеруᅟ приходятᅟ электронныеᅟ квитанцииᅟ изᅟ налоговогоᅟ органаᅟ сᅟ подтверждениемᅟ фактаᅟ полученияᅟ документовᅟ иᅟ занесенияᅟ ихᅟ воᅟ всеᅟ необходимыеᅟ базыᅟ данныхᅟ (заверенныеᅟ цифровымиᅟ подписямиᅟ электронныеᅟ квитанцииᅟ имеютᅟ юридическуюᅟ силу).

СБИСᅟ ++ᅟ неᅟ имеетᅟ базыᅟ наᅟ рабочемᅟ местеᅟ клиента,ᅟ аᅟ находитсяᅟ наᅟ сервереᅟ СБИСᅟ ++ᅟ иᅟ обновлениеᅟ налоговойᅟ отчетностиᅟ происходитᅟ автоматически.

Клиентамиᅟ системыᅟ являютсяᅟ многиеᅟ государственныеᅟ иᅟ муниципальныеᅟ учрежденияᅟ России,ᅟ крупныеᅟ предприятияᅟ иᅟ банки.ᅟ

Системаᅟ «СБИСᅟ ++»ᅟ гарантируетᅟ стабильнуюᅟ защищеннуюᅟ передачуᅟ электроннойᅟ отчетностиᅟ организацийᅟ иᅟ черезᅟ Интернетᅟ вᅟ контролирующиеᅟ государственныеᅟ органыᅟ России.

Системаᅟ «СБИСᅟ ++»»ᅟ интегрируемаᅟ сᅟ большимᅟ количествомᅟ бухгалтерскихᅟ программ,ᅟ т.ᅟ е.ᅟ позволяетᅟ передаватьᅟ вᅟ инспекциюᅟ данные,ᅟ подготовленныеᅟ вᅟ любойᅟ бухгалтерскойᅟ программе,ᅟ поддерживающейᅟ утвержденныеᅟ Министерствомᅟ поᅟ налогамᅟ иᅟ сборамᅟ РФᅟ форматыᅟ электронногоᅟ представленияᅟ данных.

Обновлениеᅟ всехᅟ формᅟ отчетности,ᅟ вᅟ случаеᅟ измененияᅟ ихᅟ форматовᅟ ФНСᅟ России,ᅟ происходитᅟ наᅟ единомᅟ сервере.ᅟ Этоᅟ освобождаетᅟ абонентовᅟ системыᅟ отᅟ необходимостиᅟ отслеживатьᅟ соответствующиеᅟ измененияᅟ вᅟ законодательствеᅟ иᅟ самостоятельноᅟ устанавливатьᅟ обновления.

Приᅟ передачеᅟ поᅟ информационнымᅟ сетямᅟ всеᅟ передаваемыеᅟ данныеᅟ шифруютсяᅟ средствамиᅟ криптографическойᅟ защитыᅟ информации,ᅟ сертифицированнымиᅟ ФСБᅟ России.ᅟ Современныеᅟ алгоритмыᅟ шифрованияᅟ позволяютᅟ обеспечитьᅟ целостностьᅟ информации,ᅟ передаваемойᅟ поᅟ каналамᅟ связи.ᅟ Всяᅟ отчетностьᅟ вᅟ зашифрованномᅟ видеᅟ хранитьсяᅟ наᅟ сервереᅟ системы,ᅟ чтоᅟ обеспечиваетᅟ защитуᅟ отчетностиᅟ отᅟ потери.ᅟ Системаᅟ безопасностиᅟ сервераᅟ всегдаᅟ поддерживаетсяᅟ наᅟ высокомᅟ уровне.

Передᅟ отправкойᅟ отчетᅟ проходитᅟ контрольᅟ наᅟ соответствиеᅟ действующемуᅟ формату.ᅟ Этоᅟ даетᅟ возможностьᅟ пользователюᅟ исправитьᅟ ошибкиᅟ доᅟ отправкиᅟ отчетаᅟ вᅟ контролирующийᅟ орган.ᅟ Послеᅟ успешногоᅟ прохожденияᅟ контроляᅟ файлᅟ сᅟ почтиᅟ стопроцентнойᅟ гарантиейᅟ принимаетсяᅟ вᅟ системеᅟ автоматизированнойᅟ обработкиᅟ информацииᅟ налоговыхᅟ органов.

Сᅟ одногоᅟ рабочегоᅟ места,ᅟ подключенногоᅟ кᅟ системеᅟ «СБИСᅟ ++»»,ᅟ можетᅟ готовитьсяᅟ иᅟ передаватьсяᅟ отчетностьᅟ любогоᅟ количестваᅟ налогоплательщиков.ᅟ Этоᅟ позволяетᅟ создаватьᅟ пунктыᅟ коллективногоᅟ доступаᅟ кᅟ системе,ᅟ вестиᅟ централизованнуюᅟ бухгалтерию.

Учитываяᅟ произведенныйᅟ анализᅟ программы,ᅟ яᅟ быᅟ рекомендовалаᅟ ееᅟ приᅟ сдачиᅟ отчетностиᅟ ОООᅟ «Возрождение».ᅟ Системаᅟ «СБИСᅟ ++»»ᅟ даетᅟ возможностьᅟ сдаватьᅟ отчетностьᅟ неᅟ толькоᅟ поᅟ НДФЛ,ᅟ ноᅟ иᅟ другойᅟ бухгалтерскойᅟ иᅟ налоговойᅟ отчетности,ᅟ установленнойᅟ законодательствомᅟ РФ,ᅟ чтоᅟ позволяетᅟ сэкономитьᅟ многоᅟ рабочегоᅟ времени,ᅟ аᅟ главноеᅟ идтиᅟ вᅟ ногуᅟ сᅟ электроннымиᅟ системамиᅟ отчетностиᅟ вᅟ нашеᅟ быстроразвивающеесяᅟ время.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Изᅟ вышеизложенногоᅟ можноᅟ сделатьᅟ следующиеᅟ выводы:

  1. Налогᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лицᅟ (сокращенноᅟ НДФЛ)ᅟ -ᅟ этоᅟ налог,ᅟ которыйᅟ касаетсяᅟ абсолютноᅟ каждого,ᅟ ведьᅟ всеᅟ мыᅟ являемсяᅟ физическимиᅟ лицами.ᅟ Егоᅟ старое,ᅟ болееᅟ расхожееᅟ иᅟ привычноеᅟ названиеᅟ -ᅟ “подоходныйᅟ налог”.ᅟ Всеᅟ этиᅟ названияᅟ -ᅟ говорящие:ᅟ вᅟ нихᅟ заложеныᅟ дваᅟ основныхᅟ смыслаᅟ налога:
  • этимᅟ налогомᅟ облагаютсяᅟ доходы,
  • этотᅟ налогᅟ применимᅟ кᅟ физическимᅟ лицам.

Физическимиᅟ лицамиᅟ вᅟ данномᅟ случаеᅟ являютсяᅟ гражданеᅟ Россииᅟ иᅟ негражданеᅟ России,ᅟ взрослыеᅟ иᅟ дети,ᅟ мужчиныᅟ иᅟ женщины.ᅟ Главноеᅟ -ᅟ вᅟ том,ᅟ чтоᅟ уᅟ физлицаᅟ появилсяᅟ доход,ᅟ которыйᅟ нужноᅟ обложитьᅟ налогом.ᅟ НДФЛᅟ посвященаᅟ объемнаяᅟ главаᅟ 23ᅟ Налоговогоᅟ кодексаᅟ РФ.ᅟ Такжеᅟ вᅟ правовуюᅟ базуᅟ поᅟ НДФЛᅟ включаютсяᅟ Федеральныйᅟ законᅟ отᅟ 25.11.2009ᅟ Nᅟ 281-ФЗ,ᅟ Федеральныйᅟ законᅟ отᅟ 27.07.2010ᅟ Nᅟ 229-ФЗ,ᅟ Федеральныйᅟ законᅟ отᅟ 29.12.2012ᅟ Nᅟ 279-ФЗ,ᅟ Приказᅟ ФНСᅟ РФᅟ отᅟ 17.11.2010ᅟ Nᅟ ММВ-7-3/611@ᅟ и,ᅟ конечно,ᅟ разъясняющиеᅟ письмаᅟ Минфинаᅟ иᅟ ФНСᅟ РФ.

  1. Актуальнойᅟ проблемойᅟ правовогоᅟ регулированияᅟ налоговойᅟ системыᅟ остаетсяᅟ проблемаᅟ совершенствованияᅟ налогаᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лицᅟ сᅟ учетомᅟ происходящихᅟ измененийᅟ вᅟ социально-экономическомᅟ развитииᅟ страны.
  2. Налогᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лицᅟ рассчитываетсяᅟ поᅟ определеннойᅟ формуле:ᅟ налоговуюᅟ базуᅟ умножаемᅟ наᅟ размерᅟ налоговойᅟ ставкиᅟ иᅟ делимᅟ наᅟ 100%.ᅟ Налоговаяᅟ базаᅟ –ᅟ этоᅟ всеᅟ доходыᅟ человекаᅟ заᅟ отчетныйᅟ период.ᅟ Налоговаяᅟ ставкаᅟ являетсяᅟ строгоᅟ определеннойᅟ дляᅟ каждогоᅟ конкретногоᅟ случая.ᅟ Еслиᅟ говоритьᅟ оᅟ доходахᅟ человека,ᅟ полученныхᅟ заᅟ выполнениеᅟ имᅟ трудовыхᅟ обязанностей,ᅟ тоᅟ налоговаяᅟ ставкаᅟ составляетᅟ 13%.
  3. Вообщеᅟ существуетᅟ четыреᅟ размераᅟ налоговыхᅟ ставок.ᅟ Хотяᅟ Правительствоᅟ Россииᅟ иᅟ рассматривалоᅟ возможностьᅟ увеличенияᅟ НДФЛ,ᅟ рассчитываяᅟ такимᅟ образомᅟ улучшитьᅟ экономическоеᅟ положениеᅟ государства.ᅟ

Вᅟ результатеᅟ сегодняᅟ действуютᅟ следующиеᅟ налоговыеᅟ ставки:

-ᅟ 9%ᅟ –ᅟ налог,ᅟ которымᅟ облагаютсяᅟ дивидендыᅟ сᅟ акцийᅟ иᅟ долиᅟ собственностиᅟ предприятий;

-ᅟ 30%ᅟ –ᅟ налогᅟ наᅟ доходыᅟ иностранныхᅟ граждан,ᅟ которыеᅟ находятсяᅟ наᅟ территорииᅟ Россииᅟ менееᅟ 183ᅟ днейᅟ вᅟ году;

-ᅟ 35%ᅟ –ᅟ налог,ᅟ которымᅟ облагаютсяᅟ выигрыши,ᅟ превышающиеᅟ 4000ᅟ рублей,ᅟ иᅟ процентыᅟ отᅟ банковскихᅟ вкладов;

-ᅟ 13%ᅟ –ᅟ налог,ᅟ которымᅟ облагаютсяᅟ всеᅟ остальныеᅟ доходы.

5.ᅟ Существуют стандартные налоговые вычеты, которые не облагаются НДФЛ. Их также четыре группы:

  1. Вычетᅟ вᅟ размереᅟ 500ᅟ рублей,ᅟ которыйᅟ предоставляетсяᅟ различнымᅟ категориямᅟ военнослужащих,ᅟ инвалидамᅟ иᅟ участникамᅟ Великойᅟ Отечественнойᅟ войны;
  2. Вычетᅟ вᅟ 3000ᅟ рублейᅟ предоставляетсяᅟ ветеранамᅟ иᅟ инвалидам,ᅟ участвовавшимᅟ вᅟ ликвидацииᅟ аварий,ᅟ связанныхᅟ сᅟ радиациейᅟ иᅟ ядернымᅟ оружием,ᅟ аᅟ такжеᅟ тем,ᅟ ктоᅟ получилᅟ инвалидностьᅟ приᅟ выполненииᅟ своегоᅟ воинскогоᅟ дога;
  3. Вычетᅟ вᅟ 1400ᅟ рублей,ᅟ которыйᅟ предоставляетсяᅟ наᅟ первогоᅟ иᅟ второгоᅟ ребенкаᅟ вᅟ семье.
  4. Вычетᅟ вᅟ 3000ᅟ рублейᅟ предоставляетсяᅟ наᅟ третьегоᅟ иᅟ каждогоᅟ последующегоᅟ ребенкаᅟ вᅟ семье.ᅟ Следуетᅟ иметьᅟ вᅟ виду,ᅟ чтоᅟ дваᅟ последнихᅟ вычетаᅟ выплачиваютсяᅟ доᅟ техᅟ пор,ᅟ покаᅟ суммарныйᅟ годовойᅟ доходᅟ работникаᅟ неᅟ превыситᅟ 280ᅟ тысячᅟ рублей.
  5. Дляᅟ начисленияᅟ налогаᅟ наᅟ доходыᅟ сᅟ физическихᅟ лицᅟ служитᅟ расчетнаяᅟ ведомость,ᅟ вᅟ которойᅟ поᅟ каждомуᅟ работникуᅟ выводятсяᅟ суммыᅟ подоходногоᅟ налога,ᅟ подлежащиеᅟ удержаниюᅟ заᅟ отчетныйᅟ месяц.ᅟ Дляᅟ начисленияᅟ НДСᅟ используютсяᅟ данныеᅟ книгиᅟ продажᅟ иᅟ книгиᅟ покупок,ᅟ дляᅟ начисленияᅟ другихᅟ налоговᅟ используютᅟ бухгалтерскиеᅟ справки.
  6. Современноеᅟ состояниеᅟ налогообложенияᅟ доходовᅟ физическихᅟ лицᅟ вᅟ Российскойᅟ Федерацииᅟ наиболееᅟ емкоᅟ характеризуетсяᅟ какᅟ противоречивое.ᅟ Сᅟ однойᅟ стороны,ᅟ вᅟ обществеᅟ продолжаетсяᅟ дискуссияᅟ оᅟ соотношенииᅟ иᅟ предпочтительностиᅟ дляᅟ страныᅟ «плоской»ᅟ иᅟ прогрессивнойᅟ шкалᅟ налогообложенияᅟ доходовᅟ частныхᅟ (физических)ᅟ лиц;ᅟ своиᅟ доводыᅟ «за»ᅟ иᅟ «против»ᅟ каждойᅟ изᅟ этихᅟ шкалᅟ приводятᅟ сторонникиᅟ каждойᅟ изᅟ сторон.ᅟ Немаловажнойᅟ вᅟ экономическойᅟ жизниᅟ предприятийᅟ остаетсяᅟ рольᅟ компаний-работодателейᅟ какᅟ налоговыхᅟ агентовᅟ приᅟ исчислении,ᅟ удержанииᅟ иᅟ перечисленииᅟ вᅟ бюджетᅟ суммᅟ налогаᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лицᅟ сᅟ работников.ᅟ Неисполнениеᅟ илиᅟ ненадлежащееᅟ (неполное)ᅟ исполнениеᅟ обязанностейᅟ налоговогоᅟ агентаᅟ можетᅟ явитьсяᅟ причинойᅟ признанияᅟ фактаᅟ налоговогоᅟ правонарушенияᅟ иᅟ наложенияᅟ наᅟ предприятияᅟ санкцийᅟ вᅟ видеᅟ штрафов,ᅟ аᅟ такжеᅟ иныхᅟ видовᅟ ответственности.
  7. Дляᅟ совершенствованияᅟ процессаᅟ сдачиᅟ отчетностиᅟ вᅟ ОООᅟ «Возрождение»ᅟ целесообразнееᅟ всегоᅟ установитьᅟ наᅟ рабочемᅟ местеᅟ системуᅟ дляᅟ сдачиᅟ отчетовᅟ поᅟ телекоммуникационнымᅟ каналамᅟ связи.

Преимуществаᅟ сдачиᅟ налоговойᅟ отчетностиᅟ черезᅟ Интернет:

1.ᅟ Экономияᅟ времени.ᅟ Многоᅟ времениᅟ отнимаютᅟ большиеᅟ очередиᅟ вᅟ последниеᅟ дниᅟ сдачиᅟ отчетности.ᅟ Дляᅟ того,ᅟ чтобыᅟ максимальноᅟ сократитьᅟ количествоᅟ посещенийᅟ налоговойᅟ инспекции,ᅟ организацииᅟ следуетᅟ воспользоватьсяᅟ своимᅟ правомᅟ поᅟ представлениюᅟ бухгалтерскойᅟ отчетностиᅟ поᅟ телекоммуникационнымᅟ каналамᅟ связи.

2.ᅟ Отсутствуетᅟ обязанностьᅟ представлятьᅟ отчетностьᅟ наᅟ бумажномᅟ носителе.

3.ᅟ Сокращениеᅟ количестваᅟ техническихᅟ ошибокᅟ приᅟ заполненииᅟ отчетности.ᅟ

Передᅟ отправкойᅟ файловᅟ вᅟ налоговыйᅟ органᅟ всяᅟ отчетностьᅟ проходитᅟ обязательныйᅟ контрольᅟ наᅟ правильностьᅟ заполненияᅟ вᅟ соответствииᅟ сᅟ требованиямиᅟ утвержденногоᅟ формата.

4.ᅟ Исключаютсяᅟ фактыᅟ представленияᅟ налоговойᅟ отчетностиᅟ поᅟ неустановленнойᅟ форме.ᅟ Оперативноеᅟ обновлениеᅟ программногоᅟ обеспечения,ᅟ вᅟ томᅟ числеᅟ формᅟ отчетностиᅟ иᅟ средствᅟ контроляᅟ черезᅟ Интернет,ᅟ позволяетᅟ налогоплательщикуᅟ всегдаᅟ бытьᅟ вᅟ курсеᅟ измененийᅟ налоговогоᅟ законодательства.

5.ᅟ Представлениеᅟ отчетностиᅟ независимоᅟ отᅟ графикаᅟ работыᅟ налоговогоᅟ органа.ᅟ Налогоплательщикᅟ можетᅟ выбратьᅟ дляᅟ себяᅟ оптимальноеᅟ времяᅟ сдачиᅟ электроннойᅟ отчетностиᅟ вᅟ налоговыйᅟ орган,ᅟ причемᅟ этоᅟ могутᅟ бытьᅟ какᅟ ранние,ᅟ утренниеᅟ часы,ᅟ такᅟ иᅟ поздние,ᅟ вечерние,ᅟ вплотьᅟ доᅟ 24-хᅟ часовᅟ последнегоᅟ дняᅟ срокаᅟ представленияᅟ отчетностиᅟ вᅟ налоговыйᅟ органᅟ (п.ᅟ 8ᅟ ст.ᅟ 6.1ᅟ НКᅟ РФ).

6.ᅟ Подтверждениеᅟ доставкиᅟ отчетности.ᅟ Вᅟ теченииᅟ 24ᅟ часовᅟ наᅟ электроннуюᅟ почтуᅟ организацииᅟ поступаетᅟ отчетᅟ оᅟ сдачиᅟ отчетностиᅟ иᅟ правильностиᅟ ееᅟ составления.

7.ᅟ Оперативностьᅟ иᅟ точностьᅟ обработкиᅟ информации.ᅟ Вᅟ отличиеᅟ отᅟ отчетности,ᅟ представленнойᅟ наᅟ бумажномᅟ носителе,ᅟ данныеᅟ электронныхᅟ декларацийᅟ иᅟ расчетовᅟ разносятсяᅟ поᅟ лицевымᅟ счетамᅟ налогоплательщикаᅟ вᅟ автоматическомᅟ режиме.ᅟ Вероятностьᅟ появленияᅟ техническихᅟ ошибокᅟ наᅟ стадииᅟ вводаᅟ информацииᅟ сводитсяᅟ кᅟ нулю,ᅟ кᅟ томуᅟ жеᅟ наᅟ практикеᅟ камеральнаяᅟ налоговаяᅟ проверкаᅟ такойᅟ отчетностиᅟ проходитᅟ вᅟ болееᅟ короткиеᅟ срокиᅟ поᅟ сравнениюᅟ сᅟ “бумажнымиᅟ собратьями”.ᅟ Вᅟ результатеᅟ налогоплательщикᅟ можетᅟ рассчитыватьᅟ наᅟ болееᅟ оперативноеᅟ получениеᅟ сведенийᅟ обᅟ исполненииᅟ налоговыхᅟ обязательствᅟ передᅟ бюджетом,ᅟ вᅟ томᅟ числеᅟ вᅟ электронномᅟ виде.

8.ᅟ Обеспечениеᅟ конфиденциальности.

Следуетᅟ отметить,ᅟ чтоᅟ вышеперечисленныеᅟ достоинстваᅟ вᅟ какой-тоᅟ степениᅟ идеализируютᅟ общуюᅟ картинуᅟ представленияᅟ электроннойᅟ отчетности.ᅟ Ноᅟ существуютᅟ иᅟ недостаткиᅟ вᅟ этойᅟ системе.

 

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

  1. Конституцияᅟ Российскойᅟ Федерацииᅟ (принятаᅟ наᅟ всенародномᅟ голосованииᅟ 12ᅟ декабряᅟ 1993ᅟ г.).ᅟ Сᅟ поправкамиᅟ отᅟ 30ᅟ декабряᅟ 2008ᅟ г.ᅟ -ᅟ <http://www.consultant.ru/popular/cons/>
  2. Налоговыйᅟ кодексᅟ Российскойᅟ Федерации.ᅟ Частьᅟ перваяᅟ отᅟ 31ᅟ июляᅟ 1998ᅟ г.ᅟ Nᅟ 146-ФЗᅟ иᅟ частьᅟ втораяᅟ отᅟ 5ᅟ августаᅟ 2000ᅟ г.ᅟ №ᅟ 117-ФЗ.ᅟ Вᅟ редакцииᅟ отᅟ 2015ᅟ г.ᅟ [Электронныйᅟ ресурс]ᅟ
  3. Бюджетныйᅟ кодексᅟ Российскойᅟ Федерацииᅟ отᅟ 31ᅟ июляᅟ 1998ᅟ г.ᅟ Nᅟ 145-ФЗᅟ (вᅟ редакцииᅟ отᅟ 23ᅟ июляᅟ 2014ᅟ г.)ᅟ [Электронныйᅟ ресурс]ᅟ
  4. Законᅟ РФᅟ отᅟ 7ᅟ декабряᅟ 1991ᅟ г.ᅟ №ᅟ 1998-1ᅟ «Оᅟ подоходномᅟ налогеᅟ сᅟ физическихᅟ лиц»ᅟ //ᅟ Российскаяᅟ газета.ᅟ -ᅟ 1992ᅟ г.ᅟ -ᅟ 13ᅟ мартаᅟ 1992ᅟ г.ᅟ (утратилᅟ силу).
  5. Федеральныйᅟ законᅟ отᅟ 8ᅟ февраляᅟ 1998ᅟ г.ᅟ №ᅟ 14-ФЗᅟ «Обᅟ обществахᅟ сᅟ ограниченнойᅟ ответственностью»
  6. Федеральныйᅟ законᅟ отᅟ 8ᅟ августаᅟ 2001ᅟ г.ᅟ №ᅟ 129-ФЗᅟ «Оᅟ государственнойᅟ регистрацииᅟ юридическихᅟ лицᅟ иᅟ индивидуальныхᅟ предпринимателей».ᅟ Вᅟ редакцииᅟ отᅟ 23ᅟ июляᅟ 2013ᅟ г.ᅟ [Электронныйᅟ ресурс]ᅟ Системаᅟ «КонсультантПлюс:ᅟ Высшаяᅟ школа».ᅟ -ᅟᅟ -ᅟ Выпускᅟ 20ᅟ (Осеньᅟ 2013).
  7. Федеральныйᅟ законᅟ отᅟ 6ᅟ декабряᅟ 2011ᅟ г.ᅟ №ᅟ 402-ФЗᅟ «Оᅟ бухгалтерскомᅟ учете».ᅟ Вᅟ редакцииᅟ отᅟ 23ᅟ июляᅟ 2013ᅟ г.ᅟ [Электронныйᅟ ресурс]ᅟ Системаᅟ «КонсультантПлюс:ᅟ Высшаяᅟ школа».ᅟ -ᅟᅟ
  8. Приказᅟ Минфинаᅟ РФᅟ отᅟ 31ᅟ октябряᅟ 2000ᅟ г.ᅟ №ᅟ 94нᅟ «Обᅟ утвержденииᅟ Планаᅟ счетовᅟ бухгалтерскогоᅟ учетаᅟ финансово-хозяйственнойᅟ деятельностиᅟ организацийᅟ иᅟ инструкцииᅟ поᅟ егоᅟ применению»ᅟ [Электронныйᅟ ресурс]ᅟ Системаᅟ «КонсультантПлюс:ᅟ Высшаяᅟ школа».ᅟ -ᅟᅟ
  9. Программаᅟ реформированияᅟ бухгалтерскогоᅟ учетаᅟ вᅟ соответствииᅟ сᅟ международнымиᅟ стандартамиᅟ финансовойᅟ отчетностиᅟ (утв.ᅟ постановлениемᅟ Правительстваᅟ РФᅟ отᅟ 6ᅟ мартаᅟ 1998ᅟ г.ᅟ Nᅟ 283)ᅟ [Электронныйᅟ ресурс]ᅟ Системаᅟ «КонсультантПлюс:ᅟ Высшаяᅟ школа».ᅟ -ᅟᅟ
  10. Письмоᅟ Минфинаᅟ Россииᅟ отᅟ01.2003г.ᅟ №ᅟ 04-04-04/4ᅟ [Электронныйᅟ ресурс]ᅟ Системаᅟ «КонсультантПлюс:ᅟ Высшаяᅟ школа».ᅟ –ᅟ 2015.
  11. Письмоᅟ Минфинаᅟ РФᅟ отᅟ03.2006ᅟ №ᅟ 03-05-01-04/43ᅟ [Электронныйᅟ ресурс]ᅟ Системаᅟ «КонсультантПлюс:ᅟ Высшаяᅟ школа».ᅟ -ᅟ 2015
  12. Письмоᅟ Минфинаᅟ Россииᅟ отᅟ09.2012ᅟ №ᅟ 06-04-12/01-664ᅟ «Обᅟ установленииᅟ нормативовᅟ отчисленийᅟ налогаᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лицᅟ вᅟ бюджетыᅟ городскихᅟ округов»ᅟ [Электронныйᅟ ресурс]ᅟ Системаᅟ «КонсультантПлюс:ᅟ Высшаяᅟ школа».ᅟ –ᅟ 2015.
  13. Аникин,ᅟ Б.А.ᅟ Аутсорсингᅟ иᅟ аутстаффинг:ᅟ Высокиеᅟ технологииᅟ менеджментаᅟ :ᅟ учебноеᅟ пособиеᅟ /ᅟ Б.А.ᅟ Аникин,ᅟ И.Л.ᅟ Рудая.ᅟ -ᅟ М.:ᅟ ИНФРА-М,ᅟᅟ -ᅟ 320ᅟ с.
  14. Ашмаринаᅟ Е.М.ᅟ Налоговоеᅟ правоᅟ /ᅟ Е.ᅟ М.ᅟ Ашмарина,ᅟ Е.ᅟ С.ᅟ Иванова,ᅟ Е.ᅟ В.ᅟ Кудряшова,ᅟ Т.ᅟ Д.ᅟ Мыктыбаев.ᅟ -ᅟ М.:ᅟ КноРус,ᅟᅟ -ᅟ 240ᅟ с.
  15. Бакановᅟ С.А.ᅟ Системаᅟ статистическихᅟ показателейᅟ налогообложенияᅟ доходовᅟ физическихᅟ лицᅟ //ᅟ Налоги.ᅟ -ᅟᅟ -ᅟ №11.ᅟ -ᅟ С.ᅟ 344.
  16. Боброваᅟ А.В.ᅟ Разработкаᅟ критериевᅟ налоговойᅟ оптимизацииᅟ //ᅟ Актуальныеᅟ вопросыᅟ экономики,ᅟ налогообложенияᅟ иᅟ налоговогоᅟ права.ᅟ Приложениеᅟ кᅟ ж.ᅟ «Налогиᅟ иᅟ финансовоеᅟ право».ᅟ -ᅟᅟ -ᅟ №ᅟ 2.
  17. Вилковаᅟ Е.С.,ᅟ Романовскийᅟ М.В.ᅟ Налоговоеᅟ планирование:ᅟ Учебник.ᅟ -ᅟ М.:ᅟ Юрайт,ᅟᅟ -ᅟ 634ᅟ с.
  18. Вилковаᅟ Е.С.,ᅟ Тарасевичᅟ А.Л.ᅟ Концептуальныеᅟ основыᅟ реформированияᅟ налогаᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лицᅟ вᅟ России:ᅟ Монография.-ᅟ СПб.:ᅟ Изд-воᅟ СПбГУЭФ,ᅟ-ᅟ 212ᅟ с.
  19. Главбух:ᅟ Сайтᅟ журналаᅟ «Главбух»ᅟ оᅟ налогообложенииᅟ бухгалтерскомᅟ учетеᅟ -ᅟ <http://www.glavbukh.ru>
  20. Гущинаᅟ И.Э.ᅟ Исчислениеᅟ иᅟ учетᅟ налогаᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лицᅟ //ᅟ Новоеᅟ вᅟ бухгалтерскомᅟ учетеᅟ иᅟ отчетности.ᅟ -ᅟᅟ -ᅟ №ᅟ 1.
  21. Ефремоваᅟ О.Н.ᅟ Путьᅟ отᅟ налоговойᅟ оптимизацииᅟ доᅟ налоговогоᅟ преступленияᅟ //ᅟ Горячаяᅟ линияᅟ бухгалтера.ᅟ -ᅟ №№ᅟ 15-16,ᅟ августᅟ 2011ᅟ г.
  22. Ефремоваᅟ О.Н.ᅟ Налогосберегающиеᅟ схемыᅟ выплатыᅟ доходовᅟ физическимᅟ лицамᅟ //ᅟ Горячаяᅟ линияᅟ бухгалтера.ᅟ -ᅟ №ᅟ 15-16,ᅟ августᅟ 2012ᅟ г.
  23. Заявляемᅟ социальныйᅟ вычетᅟ наᅟ обучение,ᅟ оплаченноеᅟ вᅟ 2012ᅟ годуᅟ //ᅟ Главбух.ᅟ -ᅟ 4ᅟ сентябряᅟᅟ <http://www.glavbukh.ru/art/20566>
  24. Ильин,ᅟ А.Ю.ᅟ Налоговыйᅟ контрольᅟ заᅟ расходамиᅟ физическихᅟ лицᅟ //ᅟ Правоᅟ иᅟ экономика.ᅟ -ᅟᅟ -ᅟ №ᅟ 1.ᅟ -ᅟ С.ᅟ 66-68.
  25. Ковалевᅟ В.В.ᅟ Финансы:ᅟ Учебник.ᅟ -ᅟ М.:ᅟ Проспект,ᅟᅟ -ᅟ 512ᅟ с.
  26. Ковалевᅟ В.В.,ᅟ Ковалевᅟ Вит.В.ᅟ Учет,ᅟ анализᅟ иᅟ финансовыйᅟ менеджмент:ᅟ Учебноеᅟ пособие.ᅟ -ᅟ М.,ᅟ Финансыᅟ иᅟ статистика,ᅟᅟ -ᅟ 688ᅟ с.
  27. Ковалеваᅟ А.М.,ᅟ Лапустаᅟ М.ᅟ Г.,ᅟ Скамайᅟ Л.ᅟ Г.ᅟ Финансыᅟ фирмы:ᅟ Учебноеᅟ пособие.ᅟ -ᅟ М.:ᅟ ИНФРА-М,ᅟᅟ -ᅟ 493ᅟ с.
  28. Кондраковᅟ Н.П.ᅟ Бухгалтерскийᅟ учет:ᅟ Учебноеᅟ пособие.ᅟ -ᅟ М.:ᅟ ИНФРА-М,ᅟᅟ -ᅟ 841ᅟ с.
  29. КонсультантПлюс.ᅟ Справочнаяᅟ правоваяᅟ система.ᅟ Официальныйᅟ сайтᅟ компанииᅟ «КонсультантПлюс»ᅟ -ᅟ <http://www.consultant.ru>
  30. Лавникᅟ Р.В.ᅟ Налогᅟ наᅟ доходыᅟ физическихᅟ лиц:ᅟ егоᅟ значениеᅟ дляᅟ бюджетовᅟ регионовᅟ Российскойᅟ Федерацииᅟ //ᅟ Аудитᅟ иᅟ финансовыйᅟ анализ.ᅟ -ᅟᅟ -ᅟ №4.ᅟ -ᅟ с.ᅟ 11-14.
  31. Налоговыйᅟ спор:ᅟ можноᅟ лиᅟ предоставитьᅟ вычетыᅟ поᅟ НДФЛᅟ сотрудникуᅟ безᅟ справкиᅟ сᅟ прошлойᅟ работыᅟ //ᅟ Главбух.ᅟ -ᅟ 3ᅟ сентябряᅟᅟ <http://www.glavbukh.ru/art/20896>
  32. Нестеровᅟ С.Е.ᅟ Нюансыᅟ налоговойᅟ проверкиᅟ поᅟ НДФЛᅟ //ᅟ Оплатаᅟ труда:ᅟ бухгалтерскийᅟ учетᅟ иᅟ налогообложение.ᅟ -ᅟᅟ №ᅟ 9.
  33. Официальныйᅟ сайтᅟ компанииᅟ Kellyᅟ Servicesᅟ -ᅟ http://www.kellyservices.ru/
  34. Перовᅟ А.В.,ᅟ Толкушкинᅟ А.В.ᅟ Налогиᅟ иᅟ налогообложение.ᅟ Учебноеᅟ пособиеᅟ дляᅟ бакалавров.ᅟ -ᅟ М.:ᅟ Юрайт,ᅟᅟ -ᅟ 899ᅟ с.
  35. Поповаᅟ О.В.ᅟ Семьᅟ способовᅟ оптимизацииᅟ НДФЛᅟ //ᅟ Практическаяᅟ бухгалтерия.ᅟ -ᅟᅟ -ᅟ №ᅟ 2.
  36. Рейтингᅟ безопасностиᅟ налоговыхᅟ идейᅟ заᅟ август:ᅟ Налогᅟ наᅟ прибыль,ᅟ НДФЛᅟ иᅟ страховыеᅟ взносыᅟ /ᅟ Е.ᅟ Мелконянᅟ //ᅟ Главбух.ᅟ -ᅟ 2ᅟ августаᅟ 2013ᅟ г.ᅟ <http://www.glavbukh.ru/art/20864#comment>
  37. Реформаᅟ налогообложенияᅟ доходовᅟ населенияᅟ вᅟ России:ᅟ результатыᅟ вᅟ 2000-2010ᅟ гг.ᅟ /ᅟ Л.ᅟ Анисимоваᅟ [иᅟ др.]ᅟ ;ᅟ Ин-тᅟ экономикиᅟ переход.ᅟ периода.ᅟ -ᅟ М.:ᅟ ИЭПП,ᅟᅟ -ᅟ 256ᅟ с.
  38. Услугиᅟ поᅟ арендеᅟ персонала:ᅟ Официальныйᅟ сайтᅟ кадровойᅟ компанииᅟ ManPowerᅟ CISᅟ -ᅟ <http://www.manpower.ru/employers/>
  39. Финансовыйᅟ менеджментᅟ /ᅟ Подᅟ ред.ᅟ проф.ᅟ Е.И.ᅟ Шохина.ᅟ -ᅟ М.:ᅟ КноРус,ᅟᅟ -ᅟ 408ᅟ с.
  40. Чухнинаᅟ Г.Я.,ᅟ Головановаᅟ В.С.ᅟ Основныеᅟ путиᅟ совершенствованияᅟ налогообложенияᅟ доходовᅟ физическихᅟ лицᅟ вᅟ Российскойᅟ Федерацииᅟ //ᅟ Вестникᅟ Волгогр.ᅟ гос.ᅟ ун-та.ᅟ Сер.ᅟ 3,ᅟ Экономика.ᅟ -ᅟᅟ -ᅟ №ᅟ 1ᅟ (18).ᅟ -ᅟ С.ᅟ 177-182.
  41. Шереметᅟ А.Д.,ᅟ Суйцᅟ В.П.ᅟ Аудит:ᅟ Учебник.ᅟ 5-eᅟ изд.,ᅟ перераб.ᅟ иᅟ доп.ᅟ -ᅟ М.:ᅟ ИНФРА-М,ᅟᅟ -ᅟ 448ᅟ с.
  42. Шмелевᅟ Ю.Д.ᅟ Оᅟ налоговомᅟ механизмеᅟ перераспределенияᅟ доходовᅟ //ᅟ Финансы.ᅟ -ᅟᅟ -ᅟ №9.ᅟ -ᅟ С.42-46.

 

 

 

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт

Был ли этот материал полезен для Вас?

Комментирование закрыто.