Содержимое

 

Введение

 

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у предприя­тия постоянно возникает потребность в проведении расчетов со свои­ми контрагентами, бюджетом, налоговыми органами. Отгружая про­изведенную продукцию или оказывая некоторые услуги, предприятие, как правило, не получает деньги в оплату немедленно, т.е., по сути, оно кредитует покупателей. Поэтому в течение периода от момента отгруз­ки продукции до момента поступления платежа средства предприя­тия омертвлены в виде дебиторской задолженности, уровень которой определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, условия договора, принятая на предприятии система расчетов и др. Последний фактор особенно важен для финансового менеджера.

Цель курсовой работы: исследование организации учета и анализа дебиторской задолженности в ООО «Детский оптовый центр».

Задачи курсовой работы:

  • изучить теоретические основы бухгалтерского учёта дебиторской задолженности;
  • провести анализ дебиторской задолженности по данным бухгалтерского баланса.

Объект исследования – ООО «Детский оптовый центр».

Предметом исследования в рамках данной работы является дебиторская задолженность как фонд денежных средств и сформированные за его счет оборотные активы предприятия.

Теоретической и методологической основой исследования являлись труды отечественных и зарубежных ученых – экономистов по вопросам анализа и управления дебиторской задолженностью компаний различной отраслевой принадлежности.

Методология исследования представляет собой сочетание общих и специальных методов научного познания: анализа и синтеза, эмпирического исследования с использованием исторического, сравнительного, экономико-статистического и графического метода.

 

 

1 Теоретические основы бухгалтерского учёта дебиторской задолженности

1.1 Понятие сущность и классификация дебиторской задолженности

 

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им в подотчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны этой организации, называются дебиторами.

К дебиторской задолженности относятся: задолженность покупателей и заказчиков, задолженность подотчетных лиц, задолженность других организаций за выданные им займы и т.д.

Существует более общее понятие – «обязательство», в которое входит дебиторская задолженность. Соответственно 1 пункту 307 статьи  Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) в силу обязательства на одном лице (должнике) лежит обязанность совершения определенного действия в пользу другого лица (кредитора), например: передачи имущества, выполнения работы, уплаты денег и т.д., или от такого действия воздержатся и в таком случае у кредитора есть право требования от должника исполнения его обязанностей.

Факторы оказывающие влияние на величину дебиторской задолженности: объемы продаж и доля в них реализации с последующей оплатой; условия расчетов с заказчиками и покупателями; политика по управлению дебиторской задолженностью; платежная покупательская дисциплина; качество анализа дебиторской задолженности и последовательность использования его результатов [1].

Все расчеты осуществляемые между поставщиками и покупателями охватываются дебиторской задолженностью, а так как при осуществлении расчетов происходит возникновение обязательств, то соответственно к ней применима норма ГК РФ об обязательстве.

Возникновение дебиторской задолженности вытекает из договоров между выступающей в качестве кредитора организацией, и другими физическими и юридическими лицами, выступающими в качестве должников. На основании таких договоров должниками дается обязательство совершения определенного действия в пользу организации, являющейся кредитором: передача имущества, уплата денег, выполнение работы. Также дебиторская задолженность имеющаяся за физическими либо юридическими лицами приниматься к учету может на основании решения суда. Погашение дебиторской задолженности организацией, являющейся кредитором, осуществляется по факту получения от должника денежных средств, оказания услуг или по приему работ, также и посредством зачета взаимных требований [12].

Отметим, что управление дебиторской задолженностью – это составляющая единой политики по управлению оборотными активами и выручкой организации, состоящая в установлении оптимальной величины этой задолженности и в ее своевременной инкассации. По той причине, что существует достаточно много подходов к определению рассматриваемого понятия, дебиторскую задолженность следует классифицировать по различным критериям.

Первый критерий. По причине ее возникновения. Отметим, что причина определяется на основании четырнадцати видов дебиторской задолженности, которые предусмотрены в ПБУ 4/99  [6].

Второй критерий. По продолжительности. Дебиторская задолженность по данным финансовой (бухгалтерской) отчетности представлена такими группами:

– долгосрочная – то есть, срок ее погашения превышает 12 месяцев от отчетной даты.

– краткосрочная – срок ее погашения составляет менее 12 месяцев;

Отметим, что подразделение дебиторской задолженности на указанные выше группы необходимо по следующим причинам:

– предоставить возможность выявить источники ее финансирования;

– обозначить в балансе предприятия порядок ликвидности активов, согласно п. 19 ПБУ 4/99.

Формирование финансирования краткосрочной дебиторской задолженности осуществляется, прежде всего, краткосрочными обязательствами. А что касается долгосрочной задолженности, то ее финансирование осуществляется за счет собственных средств предприятия (прибыль, уставной капитал), а также за счет долгосрочных обязательств.

– уменьшить степень риска невозврата задолженности. Стоит сказать, что рост долгосрочной дебиторской задолженности для финансовых подразделений предприятия должен являться знаком усилению всех необходимых мер в отношении погашения этой задолженности.

Третий критерий. По своевременности исполнения обязательств, которые установлены договором. Так, по этому критерию дебиторскую задолженность подразделяют следующим образом:

– срочная (непросроченная) дебиторская задолженность – установленный договором срок ее погашения еще не наступил.

– просроченная дебиторская задолженность – она образуется после завершения предусмотренного договором срока. Этот вид дебиторской задолженности требует очень высокого внимания со стороны организации, поскольку она и образует как безнадежную, так и сомнительную задолженность.

– отсроченная дебиторская задолженность.

1.2 Синтетический и аналитический учёт в дебиторской задолженности

 

В бухгалтерском учете дебиторской задолженности существуют следующие задачи [14]:

– контроль соблюдения платежно-расчетной и кассовой дисциплины;

– своевременный, полный и точный учет движения денежных средств, а также и операций, связанных с их движением;

– правильность расчетов с подрядчиками и поставщиками, с персоналом по отплате его труда, с другими дебиторами, выявление резервов для погашения обязательств перед кредиторами; выявление возможностей по взысканию догов с дебиторов (включая денежные и не денежные расчеты и обращение в суд);

– выявление неправильного получения или перечисления авансовых платежей или платежей по различным операциям.

По дебету приведенных ниже счетов в бухгалтерском учете отражают дебиторскую задолженность:

-60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (организацией выдан аванс в счет поставки товара);

-62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (поставка товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты);

-68 «Расчеты по налогам и сборам» (переплата в бюджет налогов, сборов);

-69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (переплата при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации);

-70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (при удержании с работника в пользу организации определенных сумм);

-71 «Расчеты с подотчетными лицами» (подотчетное лицо не возвратило выданные ему денежные средства);

-73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (возникновение задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и тому подобное);

-75 «Расчеты с учредителями» (возникновение задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал);

-76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю; расчетов по претензиям в пользу организации; расчетов по причитающимся дивидендам).

Дебиторская задолженность может быть двух разновидностей, к первой из которых можно отнести установленные судом долги, возникшие по причине  нарушения между поставщиком и покупателем условий заключенного договора – сюда можно отнести несоответствующее качество и количество товаров, услуг или работ, несвоевременную оплату, полное отсутствие оплаты предоставленных товаров, услуг или работ и иные причины. Ко второй относяться все операции связанные с текущей деятельностью – неоплаченные заказчиками или покупателями предоставленные товары, услуги или работы либо перечисленные поставщику авансы [14].

1.3 Отражение дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе

 

В бухгалтерском балансе сумма дебиторской задолженности отражается по коду строки 1230, где указывают дебетовое сальдо следующих счетов:

– Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в части авансов, перечисленных в счет предстоящей поставки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг.

Ведение аналитическиго учета по 60 счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» согласно Инструкции применения плана счетов осуществляется по каждому подрядчику и каждому поставщику и по каждому счету, который ими предъявляется.

По счету 60 используются субсчета:

2 «Расчеты по авансам выданным (в рублях)»;

7 «Расчеты по авансам выданным (в условных единицах)»;

22 «Расчеты по авансам выданным (в валюте)»;

– Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в части стоимости товаров (работ или услуг), отгруженных (выполненных), но не оплаченных покупателями или заказчиками.

Ведение аналитического учета по 62 счету «Расчеты с покупателями и заказчиками» осуществляется по каждому счету, который предъявлен заказчиком или покупателем, а при расчетах плановыми платежами – по каждому заказчику и покупателю.

Субсчета:

1 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)»;

3 «Векселя полученные»;

6 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в условных единицах)»;

11 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в валюте)»;

– Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (активно-пассивный) предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым непосредственно организацией, и налогам с персонала этой организации. Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов регулируется законодательными и другими нормативными актами.

Начисление налогов и сборов, причитающихся в соответствии с налоговыми декларациями (расчетами) организации к уплате в бюджет, отражается по кредиту соответствующих субсчетов счета 68 и может производиться за счет:

  1. Расходов на производство (расходов на продажу). Например, земельный налог, налог на имущество предприятий, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых. В учете производится запись: Д 20, 23, 25, 26, 29, 44  К 68.
  2. Финансовых результатов деятельности организации. Например, налог на имущество предприятий, водный налог, госпошлина при рассмотрении дела в суде. В учете производится запись: Д 91  К 68.

– Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

– Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации [22].

 

 

 

2 Анализ дебиторской задолженности по данным бухгалтерского баланса ООО «Детский Оптовый Центр»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

 

ООО «Детский Оптовый Центр» расположен по адресу: 628602, Ханты-Мансийский Автономный округ – Югра, город Нижневартовск, Омская улица, дом 62, помещение 1002.

Руководитель организации: генеральный директор Криста Александр Владимирович.

Основным видом деятельности является «Торговля розничная играми и игрушками в специализированных магазинах», зарегистрировано 19 дополнительных видов деятельности.

Компания осуществляет:

– продажу детской одежды оптом и в розницу;

– продажа игрушек оптом и в розницу.

Директор – это материально-ответственное лицом, действующее от имени ООО и представляющее его интересы. Им заключаются договоры, связанные с хоз. деятельностью ООО, открывается в банке расчетный счет, выдаются доверенности.

Бухгалтером осуществляются операции учета, приема, выдачи и хранения денежных средств, на нем также лежит материальная ответственность, он контролирует работу бухгалтерии и правильное ведение документов, организует и осуществляет бухгалтерский учет, проверяет достоверность поступающей информации, следит за соблюдением законности расходования материальных и денежных ресурсов, ведет учет поступающих товарно-материальных ценностей, денежных средств, основных средств и своевременно отражает на соответствующих этому счетах бухгалтерского учета операции по их движению, ведет учет издержек обращения и производства, имеет высшее образование и навыки ведения бухгалтерского учета в торговле.

На рисунке 1 приведена структура управления ООО «Детский Оптовый Центр».

 

Рис.1. Схема управления предприятием

Функциональной целесообразностью определяется численность персонала. Система по оплате труда основана на должностных окладах и имеет прямую зависимость от фактически отработанного времени, фактического товарооборота, достижения предприятием конечных результатов деятельности.

 

2.2 Цель, задачи, информационное обеспечение и методика анализа дебиторской задолженности

 

При проведении анализа кредиторской и дебиторской задолженности основными источниками являются: бухгалтерский баланс, приложение к балансу «Отчет о финансовых результатах и их использовании» (Форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу «Форма №5» (включающая разделы о движении заемных средств и данные о дебиторской и кредиторской задолженности), первичная документация, карточки  по аналитическому учету, оборотные ведомости, данные инвентаризации, ведомости и журналы-ордера по синтетическому учету, отражающие движение соответствующих платежей, расчетные ведомости начисления персоналу заработной платы, действующие нормативные документы, которыми определяются льготы и ставки при проведении расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы [26].

В процессе анализа нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской задолженности, установить, нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Если такие имеются, то необходимо срочно принять меры по их взысканию. Особое внимание следует обратить на старые долги и наиболее крупные суммы задолженности.

Анализ дебиторской задолженности рекомендуется проводить в такой последовательности:

1) анализ динамики, движения и структуры дебиторской задолженности.

Здесь нужно оценить динамику дебиторской задолженности, сравнить темпы объема продаж и задолженности, а также проанализировать структуру задолженности. Рост дебиторской задолженности может считаться оправданным, если происходит в результате объема продаж, но темпы ее роста не должны быть больше темпов роста продаж;

2) анализ качества дебиторской задолженности. Необходимо оценить качество дебиторской задолженности посредством оценки изменения удельного веса просроченной и сомнительной дебиторской задолженности;

3) оценка оборачиваемости дебиторской задолженности.

Таким образом, методика анализа дебиторской задолженности включает в себя горизонтальный и вертикальный анализ. Он также предполагает оценку состава и движения дебиторской задолженности на основе составления аналитических таблиц и расчета показателей оборачиваемости дебиторской задолженности. Важен расчет доли дебиторской задолженности в объеме оборотных активов и доли сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности [23].

 

2.3 Анализ дебиторской задолженности по данным бухгалтерского учета

В таблице 1 приведена динамика задолженности ООО «Детский оптовый центр» от покупателей и заказчиков в 2015 -2017 годах.

Таблица 1

Динамика задолженности ООО «Детский оптовый центр» от покупателей и заказчиков в 2015 -2017 годах

Показатель 2015 год 2016 год 2017 год Отклонение, тыс.руб. Отклонение, %
2016/2015 2017/ 2015 2016/2015 2017/2015
Счет 62.01 — Расчеты с покупателями и заказчиками, тыс.руб. 6119 5028 6 755 -1091 636 -17,83 10,39

 

Данные таблицы 1 позволяют сделать вывод о том, что задолженность от покупателей и заказчиков у ООО «Детский оптовый центр» в динамике за исследуемый период увеличилась на 636 тыс.руб. или на 10,39%, что было вызвано снижением платежной дисциплины контрагентов.

В таблице 2 представим анализ доли задолженности от покупателей и заказчиков в общем объеме активов ООО «Детский оптовый центр».

Таблица 2

Анализ доли задолженности от покупателей и заказчиков в общем объеме активов ООО «Детский оптовый центр»

Показатель 2015 год 2016 год 2017 год Отклонение Отклонение
2016 /2015 2017/ 2015
Общая сумма активов, тыс.руб. 7665 6824 8202 -841 537
Задолженность от покупателей и заказчиков, тыс.руб. 6119 5028 6755 -1 091 636
Доля задолженности от покупателей и заказчиков в активах,% 79,83 73,68 82,36 -6,15 2,53

 

Из данных таблицы видно, что задолженность от покупателей и заказчиков занимает стабильно высокий удельный вес в общем объеме активов, при этом ее уровень в 2016 году сократился на 6,15%, а в 2017 году увеличился на 2,53%.

Далее обратимся к анализу задолженность от покупателей и заказчиков в разрезе сроков погашения, данные для которого представлены в таблице 3.

Таблица 3

Динамика задолженность от покупателей и заказчиков по срокам погашения

Показатель 2015,

тыс. руб.

2016,

тыс. руб.

2017,

тыс.руб.

Абсолютные

отклонения, тыс. руб.

Относительные отклонения, %
2016 /2015 2017/ 2015 2016 /2015 2017/

2015

Задолженность от покупателей и заказчиков всего: 6119 5028 6755 -1 091 636 -17,83 10,39
в том числе:              
до 30 дней 1 786 1 859 1 758 73 -28 4,09 -1,57
30-60 дней 641 150 805 -491 164 -76,60 25,59
61-90 дней 1 148 1 128 1 262 -20 114 -1,74 9,93
91-180 дней 1 359 952 1 512 -407 153 -29,95 11,26
Свыше 180 дней 1 185 939 1 418 -246 233 -20,76 19,66

 

Данные таблицы 3 позволяют заключить, что к 2017 году рост задолженности от покупателей и заказчиков произошел по всем временным периодам погашения. Однако, вызывает опасение тот факт, что наиболее значительный прирост в относительных показателях продемонстрировала задолженность со сроком свыше 180 дней.

В таблице 4 представим структуру задолженности от покупателей и заказчиков предприятия в разрезе сроков ее погашения.

Таблица 4

Структура задолженности от покупателей и заказчиков по срокам погашения

Показатель 2015, % 2016, % 2017, % Отклонение

2016/2015

Отклонение

2017/2016

Дебиторская задолженность

всего:

100 100 100 0 0
в том числе:          
до 30 дней 29,19 36,97 26,03 7,79 -3,16
30-60 дней 10,48 2,98 11,92 -7,49 1,44
61-90 дней 18,76 22,43 18,68 3,67 -0,08
91-180 дней 22,21 18,93 22,38 -3,28 0,17
Свыше 180 дней 19,37 18,68 20,99 -0,69 1,63

 

Согласно данным таблицы, наибольшим удельным весом в структуре задолженности от покупателей и заказчиков предприятия характеризуется на протяжении всех трех лет задолженность со сроком погашения до 30 дней, однако за анализируемый период доля данной категории задолженности существенно сократилась: на 3,16% к 2017 году.

Далее проведем оценку уровня просроченной задолженности, числящейся на балансе ООО «Детский оптовый центр» (см. табл. 5).

Таблица 5

Оценка уровня просроченной задолженности со сроком погашения более 90 дней

Показатель 2015 2016 2017 Отклонение Отклонение
тыс. руб.

 

тыс. руб.

 

тыс.руб.

 

2016/2015 2017/2015
+/- % +/- %
Задолженность от покупателей и заказчиков 6119 5028 6755 -1 091 -17,83 636 10,39
в том числе:
просроченная 3 692 3 019 4 192 -673 -18,23 500 13,54
% 60,34% 60,04% 62,06% -0,29% 1,72%

 

Из данных таблицы видно, что сумма просроченной задолженности ООО «Детский оптовый центр» в 2016 году по сравнению с предыдущим годом сократилась на 673 тыс.руб. или на 18,23%, а в 2017 году задолженность возросла на 500 тыс.руб. или 13,54%. Это свидетельствует о снижении платежной дисциплины покупателей и заказчиков ООО «Детский оптовый центр».

Для того, чтобы оценить, насколько эффективно осуществляется управление задолженностью от покупателей и заказчиков в ООО «Детский оптовый центр», оценим соотношение базисных темпов роста дебиторской задолженности (Тр (ДЗ)) с базисными темпами роста выручки от продаж (Тр (В)).

Таблица 6

Анализ соотношения базисных темпов роста задолженности от покупателей и заказчиков с базисными темпами роста выручки от продаж

Показатель 2015 год 2016 год 2017 год
Задолженность от покупателей и заказчиков, тыс.руб. 6119 5028 6755
Базисные темпы роста задолженности от покупателей и заказчиков, % 82,17 134,35
Выручка от продаж, тыс.руб. 106548 90455 81738
Базисные темпы роста выручки от продаж, % 84,90 90,36
Коэффициент соотношения базисных темпов роста -2,73 43,98

 

Значение данного показателя зависит от времени оплаты с момента отгрузки товара (оказания работ, услуг). Отмеченное в таблице 6 увеличение показателя в динамике свидетельствует о снижении уровня управления расчетной дисциплиной с покупателями и заказчиками в ООО «Детский оптовый центр».

2.4 Пути сокращения дебиторской задолженности

 

Во время кризиса на первый план выходят задачи связанные с безопасностью предприятия, сохранением его платежеспособности и поддержкой текущей ликвидности.

Соответственно сбор дебиторской задолженности, с которой уже осуществлены выплаты налога на прибыль и НДС – приоритетная из основных задач. Руководящие и финансовые работники и бухгалтера должны уметь грамотно управлять долгами дебиторов, это позволит не потерять полученную прибыль и снизить степень риска финансовых потерь.

Как показал проведенный анализ, рост снижение платежеспособного спроса в 2016 году привело к тому, что задолженность от покупателей и заказчиков у ООО «Детский оптовый центр» возросла на 10,39%. В 2016 году, судя по тенденциям в российской экономике, ситуация будет усугубляться.

Для повышения платёжной дисциплины ООО «Детский оптовый центр» предлагается воспользоваться методом торговых скидок дисциплинированным покупателям, а также тем, кто оплачивает товар сразу.

Управлять расчетной дисциплиной покупателей и заказчиков можно, стимулируя покупателей к досрочной оплате счетов. Обычно для этого предоставляются скидки с цены продажи или стоимости поставки, если платеж осуществлен ранее договорного срока. Преимущество поставщика заключается в том, что, получив выручку раньше условленного срока и используя ее в денежном обороте, он возмещает предоставленную скидку.

Под кредитной политикой понимается инструмент достижения стратегических целей предприятия, связанных с чистой прибылью и показателем оборачиваемости дебиторской задолженности, посредством достижения текущих целей по выручке от реализации, валовой прибыли и расходам, сопутствующим кредитованию.

Менеджерам ООО «Детский оптовый центр» необходимы новые грамотные системные подходы к управлению предприятием. Один из них – внедрение эффективной кредитной политики, которая поможет минимизировать сомнительную и безнадежную задолженность, обеспечить требуемую скорость оборачиваемости дебиторской задолженности, достичь цели по выручке от реализации и чистой прибыли.

С целью стимулирования клиентов, увеличения выручки от реализации и привлечения клиентской базы ООО «Детский оптовый центр» предлагается предоставлять клиентам скидки, в том числе прогрессивные скидки при высокой стоимости договорной работы. Организация устанавливает их прогрессивную шкалу в зависимости от объема продаж за определенный период.

 

 

 

Заключение

 

Делая выводы по исследованию, проведенному в данной работе, можно говорить, что долгосрочная дебиторская задолженность в условиях кризиса – это рисковый актив для предприятия.  Для того, чтобы оптимизировать управление дебиторской задолженностью, аналитическая служба предприятия должна проводить комплексный анализ причин возникновения задолженности, включая сроки и направлять усилия на возврат просроченных обязательств. Для предприятий малого бизнеса в целях возврата просроченных задолженностей в качестве наиболее эффективных способов используется аутсорсинг возврата, начисление штрафов, договорная работа по бартеру и взаимозачету возникших требований. Данные меры необходимо применять через ранжирование обязательств дебиторов исходя из сроков их возникновения.

В целом основываясь на итоги исследования можно говорить, что на рассматриваемом предприятии увеличилась задолженность от заказчиков и покупателей, представлена она краткосрочными обязательствами заказчиков и покупателей, отмечается увеличение периода отвлечения средств из оборота ООО «Детский оптовый центр», а также к росту уровня просроченной задолженности.

Оборачиваемость задолженности от покупателей и заказчиков за три года снизилась, а темпы роста задолженности от покупателей и заказчиков выше темпы роста выручки, получаемой от реализации, соответственно эффективность управления этими оборотными активами снижается.

Увеличение задолженности покупателей и заказчиков приводит к снижению показателей ликвидности и финансовой устойчивости компании.

 

 

 

 

Список литературы

 

Нормативные акты

  1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 г. (с учетом поправок, внесенных Законами РФ от 30.12.2008 г. №6 – ФКЗ, № 7 – ФКЗ, от 05.02.2014 №2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ).
  2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (в ред. от 31.01.2017).
  3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (в ред. от 29.06.2016).
  4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) от 26.11.2001 г. № 146-ФЗ (в ред. от 09.03.2017).
  5. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая) от 18.12.2006 г. № 230-ФЗ (в ред. от 30.12.2016).
  6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от 05.04.2016)
  7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 12.04.2017).
  8. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2016) «О бухгалтерском учете».
  9. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. №307-ФЗ (в ред. от 01.12.2016 г.).
  10. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 г. №14-ФЗ (в ред. от 29.12.2016 г.)
  11. Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.2002 г. № 696 (в ред. от 22.12.2016 г.).
  12. Приказ Министерства Финансов РФ «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» от 29.07.1998 г. № 34н (в ред. от 24.12.2016 г.).
  13. Приказ Министерства Финансов РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» от 31.10.2000 г. № 94н (в ред. от 08.11.2016 г.).
  14. Приказ Министерства Финансов РФ «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», от 06.10.2008 г. № 106н (в ред. от 06.04.2017 г.). Приказ Министерства Финансов РФ «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» от 06.07.1999 г. № 43н (в ред. от 08.11.2016 г.).
  15. Приказ Министерства Финансов РФ «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99)» от 06.05.1999 г. № 32н (в ред. от 06.04.2017 г.).
  16. Приказ Министерства Финансов РФ «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99)» от 06.05.1999 г. № 33н (в ред. от 06.04.2017 г.).
  17. Приказ Министерства Финансов РФ «О формах бухгалтерской отчетности организации» от 02.07.2010 г. №66н (в ред. от 06.04.2017 г.).
  18. Приказ Министерства Финансов РФ «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» от 13 .06.1995 г. № 49 (в ред. от 08.11.2016 г.).
  19. Письмо Минфина РФ «О применении ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н» от 14.07.2003 N 16-00-14/220.

Специальная литература

  1. Абрютин М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. /М.С. Абрютин, А.В. Грачев – М.: Дело и Сервис, 2014. – 480 с.
  2. Агеева О.А. Международные стандарты финансовой отчетности: Учеб.пособие. /О.А. Агеева- М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2012. – 464 с.
  3. Бариленко В.И. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие/ В.И. Бариленко, С.И.Кузнецов, Л.К.Плотникова, О.В. Кайро; под общей редакцией В.И. Бариленко- 3-е изд., перераб.- М.: КНОРУС, 2013. – 456 с.
  4. Васильева Л.С. Бухгалтерский управленческий учет: практическое руководство / Л.С. Васильева. – 2-е изд., исправленное. – М.: Эксмо, 2013. – 320 с.
  5. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник /Т.Т. Гиляровская -М.: Велби: Проспект, 2013- 360с.
  6. Глазов М.М. Анализ и диагностика финансово- хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие. 3-е изд. /М.М. Глазов – СПб.: Изд-во РГГМУ, 2015. – 324 с.
  7. Касьянова Г. Ю. Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете. 10-е изд., перераб. и доп. /Г.Ю. Касьянова – М.: АБАК, 2014. – 848 с.
  8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. пособие / Н.П. Кондраков, М.А. Иванова. – М.: РИОР, 2012. – 368 с.
  9. Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету / Н.П. Кондраков. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2014. – 560 с.
  10. Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов. /В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотников – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 583 с.
  11. Пасько А. И. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие /А.И. Псько – М.: Финансы и статистика, 2013. – 483 с.
  12. Соколова Е.С. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебно-практическое пособие / Е.С. Соколова, ОВ. Соколов – М.: Евразийский открытый институт, 2011. – 412 с.
  13. Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит: учебник. /А.Е. Суглобова – М.: Экономистъ, 2012. – 493с.

 

Приложения

 

 

Приложение А

Бухгалтерский баланс

на 31 декабря 20 17 г. Коды
Форма по ОКУД 0710001
Дата (число, месяц, год)      
Организация ООО «Детский оптовый центр» по ОКПО  
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН  
Вид экономической
деятельности
  по
ОКВЭД
 
Организационно–правовая форма/форма собственности ООО      
  по ОКОПФ/ОКФС    
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ 384 (385)

 

  Строка На 31 декабря   На 31 декабря На 31 декабря
Наименование показателя 2   20 17 г.3 20 16 г.4 20 15 г.5
                     
АКТИВ        
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы 1110 1 1 2
Запасы 1210 1465 1810 1707
Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 20
Финансовые и другие оборотные активы 1230 6737 5013 5936
БАЛАНС 1600 8202 6824 7665
ПАССИВ        
Капиталы и резервы 1370 3047 2390 1934
Кредиторская задолженность 1520 5155 4434 5731
БАЛАНС 1700 8202 6824 7665

 

Руководитель      
  (подпись)   (расшифровка подписи)

 

23 марта 20 18 г.

 

 

 

Приложение Б

Отчет о финансовых результатах за 2016 год

за Январь -Декабрь 20 16 г. Коды
Форма по ОКУД 0710002
Дата (число, месяц, год)      
Организация ООО «Детский оптовый центр» по ОКПО  
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН  
Вид экономической
деятельности
  по
ОКВЭД
 
Организационно–правовая форма/форма собственности ООО      
  по ОКОПФ/ОКФС    
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ 384 (385)

 

  Строка За Январь –декабрь   За Январь –декабрь  
Наименование показателя 2   20 16 г.3 20 15 г.4
               
Выручка 5 2110 90455 106548
Расходы по обычным видам деятельности 2120 90594 105521
Прочие доходы 2340 1751 466
Прочие расходы 2350 1042 1071
Текущий налог на прибыль 2410 114 84
Чистая прибыль (убыток) 2400 456 338

 

Руководитель      
  (подпись)   (расшифровка подписи)

 

23 марта 20 17 г.

 

 

 

Приложение В

Отчет о финансовых результатах за 2017 год

за Январь -Декабрь 20 17 г. Коды
Форма по ОКУД 0710002
Дата (число, месяц, год)      
Организация ООО «Детский оптовый центр» по ОКПО 84414304
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 5043034885
Вид экономической
деятельности
  по
ОКВЭД
46.49
Организационно–правовая форма/форма собственности ООО      
  по ОКОПФ/ОКФС    
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ 384 (385)

 

  Строка За Январь –декабрь   За Январь –декабрь  
Наименование показателя 2   20 17 г.3 20 16 г.4
               
Выручка 5 2110 81738 90455
Расходы по обычным видам деятельности 2120 80911 90594
Прочие доходы 2340 251 1751
Прочие расходы 2350 257 1042
Текущий налог на прибыль 2410 164 114
Чистая прибыль (убыток) 2400 657 456

 

Руководитель      
  (подпись)   (расшифровка подписи)

 

23 марта 20 18 г.

 

 

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт

Был ли этот материал полезен для Вас?

Комментирование закрыто.