Содержимое

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время в условиях стремительного развития рыночных отношений у организаций значительно возросло количество контрагентов – дебиторов и кредиторов, из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета и отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности.
Политика управления дебиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики организации, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.
Дебиторская задолженность всегда отвлекает денежные средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия. Дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания.
Основными макроэкономическими факторами появления дебиторской являются:
– определение инфляционного роста цен адекватному увеличению платежных средств;
– неудовлетворительная работа банковской системы;
– низкая развитость или неразвитость финансового рынка;
– игнорирование правовых аспектов обязательств в договорной практике предприятий;
– общая напряженная экономическая ситуация в стране.
Актуальность проблемы учета дебиторской задолженности с покупателями и заказчиками в настоящее время определила выбор темы данной работы – аудит дебиторской задолженности с покупателями и заказчиками.
Анализ дебиторской задолженности экономического субъекта позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и поставщиками потребность экономического субъекта в денежных средствах и достаточный уровень платежеспособности его партнеров, а также предложить меры по оздоровлению экономической ситуации. Это позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями потребность экономического субъекта в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности.
Цель данной работы – разобраться в теоретических аспектах проведения аудита учета дебиторской задолженности с покупателями и заказчиками, а также собрать материал для проведения аудита дебиторской задолженности расчетов с покупателями и заказчиками на примере ООО «Альянс», провести аудит дебиторской задолженности расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Альянс» и разработать рекомендации по улучшению состояния бухгалтерского учета дебиторской задолженности экономического субъекта.
Объектом наших исследований является финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта ООО «Альянс», предметом исследования – совокупность теоретических вопросов учета, анализа и аудита дебиторской задолженности с покупателями и заказчиками экономического субъекта.
Для проведения исследования был задействован метод документального аудита, а именно логическая проверка, формальная проверка, юридическая проверка, проверка по существу, интервьюирование.
Для рассмотрения темы и проведения аудита учета дебиторской задолженности с покупателями и заказчиками субъекта, были использованы следующие источники информации: нормативные и законодательные акты, а также положения по бухгалтерскому учету по данной теме, работы ведущих экономистов в выбранной теме, первичные бухгалтерские документы, регистры синтетического и аналитического учета по счету 62, бухгалтерская (финансовая) отчетность организации за 3 года с 2011 по 2013 года.
Данная выпускная квалификационная работа состоит из трех глав. Первая глава рассматривает теоретические аспекты вопроса учета дебиторской задолженности с покупателями и заказчиками и его аудита. Вторая и третья глава представляют собой краткую экономическую характеристику ООО «Альянс», а также аудит дебиторской задолженности с покупателями и заказчиками на примере этой организации.

1 Нормативно-теоретические основы дебиторской задолженности с покупателями и заказчиками как объекта бухгалтерского учета

1.1 Нормативное регулирование бухгалтерского учета и аудита дебиторской задолженности

1.2 Теоретические основы дебиторской задолженности с покупателями и заказчиками как объекта бухгалтерского учета и аудита

1.3 Понятие дебиторской задолженности в соответствии с МСФО

Система нормативного (законодательного) регулирования в нашей стране представляет собой целостную, взаимосвязанную, иерархично выстроенную совокупность нормативно правовых и иных актов, призванных упорядочить ту или иную область общественных отношений.

Система нормативного (законодательного) регулирования бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками в Российской Федерации осуществляется на четырех уровнях: законодательном, нормативном, методическом и организационном.

Таблица 1 – Нормативно-правовые акты, регламентирующие бухгалтерский учет и аудит расчетов с покупателями и заказчиками

Наименование уровня Документы
1 2
1.Законодательный – Гражданский Кодекс РФ

– Кодекс об административных правонарушениях

– Таможенный кодекс таможенного союза

– Федеральный закон от 11.03.1997 г. № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе»

– Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

– Федеральный Закон РФ от 22.05.2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием пластиковых карт»

 

 

Продолжение таблицы 1

1 2
1.Законодательный – Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

– Налоговый Кодекс РФ

– Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

2. Нормативный – Приказ Минфина Российской Федерации от 29.07.1998 г. №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»

– Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. №43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)

– Приказ Минфина РФ от 6.10.2008 г. №106н «Об утверждении Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)

3. Методический – Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»

– Приказ Минфина РФ 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»

– Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»

4.Организационный – Учетная политика

– Положение о подразделении

– Рабочий план счетов

– График документооборота

– Должностная инструкция бухгалтера по расчетам

– Формы первичных учетных документов

 

 

Рассмотрим подробнее аспекты бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками, регулирующиеся данными нормативно-правовыми актами.

  1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Глава 9. «Сделки» состоит из двух параграфов, которые в свою очередь делятся на статьи и дают полную информацию по этому вопросу, начиная от понятия сделки и заканчивая совершаемыми по отношению к сделкам недействительным. Глава 21. «Понятие и стороны обязательства» дает нам общие понятия об обязательствах и состоит из двух статей, дающих определение обязательства и содержащих информацию по его сторонам. Глава 46. «Расчеты» – имеет пять параграфов, включающих в себя полную информацию по такой важной операции, как расчеты. Каждый из параграфов содержит информацию по своему виду расчетов – Расчеты платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, расчеты по инкассо, расчеты чеками. Исключением выступает первый параграф – в нем содержатся статьи, раскрывающие общие положения о расчетах. Глава 30. «Купля-продажа» подробно описывает договоры купли-продажи и содержит в себе 8 параграфов, содержащих статьи, в которых приведена исчерпывающая информация по договорам купли-продажи, начиная с общих положений и заканчивая договорами покупки и продажи целых предприятий. Глава 39. «Возмездное оказание услуг» – в нее входит пять статей, подробно рассматривающих договор возмездного оказания услуг, начина с определений и заканчивая правовым регулированием данных видов договоров. [1]
  2. Таможенный кодекс Российской Федерации. В нем устанавливаются основные принципы транспортировки товаров и транспортных средств через таможенную границу – Глава 2. «Информирование и консультирование» – состоит из двух статей; временного хранения товаров – Глава 25. «Временное хранение товаров» – состоящей из шести статей, содержащих информацию по общим положениям, местам, времени, срокам, операциям и др, и т.п. [4]
  3. В федеральном законе «О переводном и простом векселе» даются основные положения о лицах, которые имеют право обязываться по простому и переводному векселю, порядок оплаты этих векселей, порядок исполнения требований, основанных на протесте векселей в неплатеже, неакцепте и недатировании акцепта. [8]
  4. Федеральный Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» регламентирует порядок осуществления расчетов между резидентами, между нерезидентами, между резидентами и нерезидентами, определяет их права и обязанности при осуществлении валютных операций, правила оформления паспорта сделки и т.д. [9]
  5. Федеральный Закон РФ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием пластиковых карт» описывает основные положения о применении контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями и заказчиками, случаи, осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. [10]

Нормативно-правовые акты, регулирующие бухгалтерский и налоговый учет объекта аудита, выглядят следующим образом.

  1. В Федеральном Законе «О бухгалтерском учете» даны наиболее общие положения, касающиеся учета обязательств, а именно: организация бухгалтерского учета – Статья 7; оформление первичных учетных документов – Статья 9, регистров бухгалтерского учета – Статья 10; правила проведения инвентаризации обязательств и их отражения в бухгалтерской отчетности – Статья 11, 13; хранение документов – Статья 29. [7]
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации регулирует налогообложение организаций. Глава 8. «Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов» – состоит из 17 статей, в которых подробно рассмотрены аспекты возникновения налоговых обязательств, сроки, порядок их уплаты и т.д; Глава 10. «Требования по уплате налогов и сборов» рассматривает вопросы требования по уплате налогов и сборов. [2]
  3. Постановление Правительства РФ «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» утверждает формы и способы исправления документов, применяемых при расчетах по НДС. [10]
  4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, устанавливает общий порядок ведения и организации бухгалтерского учета юридическими лицами, в том числе ведения учета расчетов с покупателями и заказчиками. Положение включает в себя информацию о документировании хозяйственных операций, инвентаризации имущества и обязательств, правилах оценки статей бухгалтерской отчетности в части дебиторской и кредиторской задолженности и т.п. [12]
  5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08) устанавливает методологические основы формирования и раскрытия учетной политики, отражения в ней всех форм и способов ведения бухгалтерского учета, в том числе в части расчетов с покупателями и заказчиками. [17]
  6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) раскрывает содержание информации о суммах дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе; выручки от продажи товаров, работ или услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей в отчете о финансовых результатах и раскрытие данных о расчетах с покупателями и заказчиками в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. [14]
  7. Положение по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008) раскрывает процедуру корректировки стоимости обязательства, которая производится в связи с появлением новой информации и не является исправлением ошибки в бухгалтерской отчетности. В положении сказано, что оценочным значением называется величина резерва по сомнительным долгам, с помощью которого покрываются убытки от непогашенной дебиторской задолженности. [17]

Конечный уровень документов, регулирующих бухгалтерский и налоговый учет объекта аудита.

  1. Учетная политика организации. Утверждается приказом руководителя организации, разрабатывается главным бухгалтером, или иным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета в данной организации. В ней прописывается порядок признания доходов и расходов от реализуемых работ (услуг); сроки проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, порядок списания не востребованной задолженностей и т.д. [16]
  2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению. Согласно данному документу для учета расчетов с покупателями и заказчиками в плане счетов предусмотрен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Данный счет дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы предъявленных расчетных документов и кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов на суммы поступивших платежей. [15]

Рабочий план счетов является приложением к учетной политике. Он готовится на основании типового плана счетов, в соответствии с которым учет расчетов с покупателями и заказчиками в рабочем плане счетов ведется на счете 62. При этом субсчета к этому счету организация разрабатывает самостоятельно.

  1. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств содержат данные о порядке проведения инвентаризации расчетов и оформления ее результатов. Из положения следует, что инвентаризация расчетов с покупателями заказчиками заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. [18]
  2. В графике документооборота определяются сотрудники, ответственные за оформление документов, а также указывается порядок, место и время прохождения документа с момента его составления или прибытия в организацию до сдачи в архив или отправку в другую организацию
  3. Первичные учетные документы. Документы содержат в себе информацию о хозяйственной операции, осуществляемой с покупателями и заказчиками.
  4. В положении о подразделении регламентируется деятельность структурного подразделения организации, отражаются его задачи, функции, права, степень и сфера ответственности.
  5. В должностных инструкциях бухгалтера регламентируется деятельность каждой должности, и содержатся требования к сотруднику, занимающему эту должность, определяются назначение и место сотрудника в системе управления, его функциональные обязанности, права, ответственность и формы поощрения.

В случаях осуществления организацией сделок по внешнеэкономической деятельности, список нормативных актов расширяется. К примеру, следует принимать во внимание наличие межправительственных соглашений, таких как соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, работ или услуг, а также постановлений правительства о порядке импорта (экспорта) отдельных видов товаров, работ или услуг и основанных на них положений.

Что касается международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), то отдельного документа по учету расчетов нет. Информация об учете обязательств встречается в МСФО №1 «Представление финансовой отчётности», в котором говорится о том, что одной из статей в отчете о финансовом положении является статья «Торговая и прочая дебиторская задолженность». [18]

Таким образом, порядок осуществления расчетов с покупателями и заказчиками представлен множеством различных нормативно-правовых актов и законодательных документов, однако раскрытие порядка ведения бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками недостаточно разработано, нет отдельного положения по ведению бухгалтерского учета или методических указаний.

1.2 Теоретические основы дебиторской задолженности с покупателями и заказчиками как объекта бухгалтерского учета и аудита

Термин «обязательства» в первоначальном значении – это отношения, в силу которых одна сторона обязана совершить в пользу другой стороны определен­ные действия. В бухгалтерском учете отражаются и обобщаются не все обяза­тельства, а лишь долговые, составляющие часть имущества и оборотного капи­тала предприятия. К ним относятся экономические обязательства хозяйствующего субъекта, которые признаны и оценены в соответствии с общепринятыми правилами бухгалтерского учета. К основным видам долговых обязательств относится дебиторская и кредиторская задолженность.

 

>

Доступа нет, контент закрыт

2 Бухгалтерский учет как информационная база для проведения аудита в ООО «Альянс»

Тинькофф All Airlines [credit_cards][status_lead]

2.1. Краткая характеристика финансово-хозяйственной деятельности организации

2.2 Состояние бухгалтерского учета дебиторской задолженности с покупателями и заказчиками в организации

2.3 Раскрытие информации о дебиторской задолженности с покупателями и заказчиками в отчетности организации

Общество с ограниченной ответственностью «Альянс» (далее Общество) создано в 2000 году в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственности».

Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Полное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Альянс», сокращенное наименование на русском языке: ООО «Альянс». Общество является коммерческой организацией.

Предметом деятельности Общества являются следующие виды деятельности:

– оказание информационных, консультационных и маркетинговых услуг;

– внешнеэкономическая деятельность;

– создание и использование баз данных и информационных ресурсов;

– исследование конъюнктуры рынка;

– обработка данных;

– разработка программного обеспечения;

– изготовление и реализация программного обеспечения и информационных систем.

Основным видом деятельности ООО «Альянс» является оказание информационных и консультационных услуг, а также продажа справочно-правовых систем (СПС) Консультант Плюс и носителей под нее.

Адрес и реквизиты Общества:

ИНН/КПП: 3255043937/325701001

Место нахождения: Российская Федерация, 241037, город Брянск, ул. Красноармейская д. 103 оф. 807.

Наименование должности руководителя: Генеральный директор (действует на основании Устава).

ОГРН: 1043266011667

ОКВЭД: 74.40, 72.20

ОКПО: 71147310

Телефон/факс: +7(4832) 35-51-88,

Банк организации: ф-л Сбербанк России (ОАО) г. Брянске

Расчетный счет: 30301810900006004000

БИК: 044525225

ООО «Альянс» основано в 2000 году в Брянске как региональный центр общероссийской Сети распространения правовой информации Консультант Плюс.

На сегодняшний день ООО «Альянс» занимает передовые позиции на рынке справочно-правовых систем г. Брянска и Брянской области. На обслуживании Общества находится более 1200 предприятий-клиентов, за время работы продано свыше 7500 систем Консультант Плюс. За 7 лет развития в Обществе сформировался уникальный коллектив — со своей историей и определенными индивидуальными традициями. На сегодняшний день в ООО «Альянс» работает более 100 человек.

В 2009 году ООО «Альянс» открыт в Орле РИЦ №493, для обслуживания жителей города и области.

ООО «Альянс» гарантирует своим клиентам качественное сервисное обслуживание. Оптимальное соотношение качества и цены позволяет каждому клиенту выбрать систему, отвечающую его потребностям и возможностям. Сотрудники Общества делают все, чтобы пользователи могли работать с самой полной и достоверной правовой информацией и одними из первых узнавать обо всех изменениях в законодательстве.

Справочная правовая система Консультант Плюс является самой популярной СПС (по исследованию ВЦИОМ 2013 г.). Систему Консультант Плюс используют в качестве надежного помощника многие специалисты: юристы, бухгалтеры, руководители организаций, а также специалисты государственных органов, ученые и студенты. В ней содержится огромный массив справочной правовой информации.
Программа Консультант Плюс — представляет собой компьютерную базу данных по законодательству России, которая была разработана в 1992 году и на текущий день система содержит более 5 100 763 документов и обновляется ежедневно.

За последние годы справочные правовые системы прочно вошли в деловой оборот. Постоянными потребителями правовой информации являются и государственные структуры, и бизнес, и отдельные категории граждан, например, преподаватели и студенты. Причем всем им нужна полная, актуальная и достоверная информация о действующем законодательстве, правилах его применения и готовящихся поправках. Стремясь привлечь как можно больше пользователей, фирмы, специализирующиеся на СПС, внедряют все новые продукты и совершенствуют уже имеющиеся.

Сегодня, пожалуй, никому не нужно объяснять, что такое справочная правовая система (СПС). У всех на слуху такие названия, как “Консультант Плюс”, “Гарант”. Менее распространены “Кодекс”, “Референт” и ряд других. Общее число официальных корпоративных пользователей

СПС — более 300 000. Фактическое же число пользователей в несколько раз выше, так как в каждом учреждении или организации с правовыми базами, как правило, работают несколько сотрудников. Не стоит сбрасывать со счетов и нелегальных пользователей, приобретающих пиратские копии.

Альтернативы СПС сейчас не существует. Хотя большинство официальных документов (законы, указы, постановления) должны быть опубликованы в официальных источниках, а многие документы можно найти в Интернете, систематизированный поиск в гигантских базах данных и одновременно достоверность приведенной информации обеспечивают только СПС. Согласитесь, даже если у вас есть подшивка за несколько лет “Российской газеты” (или другого официального публикатора), поиск нужного документа займет какое-то время. Не говоря уже о том, что собрать самостоятельно более 1,5 млн. документов — а именно столько сейчас их содержит, например, СПС “Консультант Плюс” — рядовому пользователю не под силу. Ежемесячно федеральные органы власти выпускают несколько тысяч документов, а региональные и местные — и того больше.

Система Консультант Плюс содержит:

  • федеральное законодательство и законодательство 82 субъектов РФ;
  • материалы судебной практики высших судебных инстанций, ФАС всех 10 округов РФ, а также первой и апелляционной инстанций арбитражных судов московского региона;
  • консультации в форме “вопрос-ответ” по бухгалтерскому учёту и налогообложению, схемы бухгалтерских проводок и формы первичных учётных документов, материалы прессы;
  • постатейные комментарии к законам и кодексам, аналитические статьи и монографии ведущих юристов по актуальным проблемам законодательства и права;
  • а также: законопроекты; международные правовые акты; формы документов; правовые акты по здравоохранению; нормативно-техническую информацию по строительству.

Вся информация в системе Консультант Плюс надежна и достоверна. Нормативные правовые акты и документы судебной практики полностью соответствуют официальным оригиналам.

Каждый день в систему включается около 1000 новых документов. Сервисная сеть Консультант Плюс обеспечивает оперативное поступление всей новой информации пользователям.

В системе Консультант Плюс имеются современные и удобные возможности для быстрого поиска необходимых документов и анализа правовой проблемы.

Системы Консультант Плюс – это своего рода “персональный советник” пользователя, аккуратный и проворный, имеющий доступ к архивам органов власти и управления, обладающий хорошей памятью и четко выполняющий все задания по поиску правовой информации. Системы предназначены для:

  • Бухгалтеров, аудиторов, финансистов, сотрудников налоговых служб;
  • Экономистов, аналитиков, специалистов плановых и внешнеэкономических отделов;
  • Юристов, адвокатов, нотариусов;
  • Руководителей.

Производственная структура ООО «Альянс» включает в себя юридический, консультационный отделы, отдел продаж, отдел обучения, финансовый сектор, бухгалтерию и отдел сопровождения. Во главе каждого отдела стоит начальник отдела – главный юрист, начальник «Горячей линии», заместитель генерального директора по сбыту, начальник отдела обучения, начальник финансового сектора, главный бухгалтер и начальник отдела сопровождения, соответственно. Начальники отделов подчиняются напрямую генеральному директору. В подчинении каждого начальника отдела есть штат сотрудников, отвечающих за свои специфические обязанности: сбыт – поиск новых клиентов, восстановление отключившихся от сопровождения, бухгалтерия – ведение бухгалтерии предприятия, отдел обучение – повышение квалификации сотрудников, обучение новых, юридический отдел и финансовый сектор – работа с договорами, первичной бухгалтерской отчетностью, отдел сопровождения – повышение лояльности пользователей, своевременное их обучение работе с системой, допродажи.

 

Рисунок 1 – Структура управления ООО «Альянс»

Общее руководство осуществляется генеральным директором, который назначается учредителем Общества.

Для проверки и подтверждения правильности годовых бухгалтерских отчетов и бухгалтерских балансов Общество вправе по решению учредителя привлекать профессионального аудитора (аудиторскую фирму), не связанного с ним имущественными интересами с Обществом, лицом, осуществляющим функции Генерального директора, и участником Общества.

Привлечение аудитора для проверки и подтверждения правильности годовых отчетов и бухгалтерских балансов Общества обязательно в случаях, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации.

Аудитор вправе привлекать к своей работе экспертов и консультантов, работа которых оплачивается за счет Общества.

В соответствии с Законом № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций ответственным является Генеральный директор, за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности – главный бухгалтер.

С 19.11.2004 года в Обществе применяется упрощенный режим налогообложения (УСНО).

Налоговый учет показателей хозяйственной деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, ведется на основании книги учета доходов и расходов.

Бухгалтерский учет организация не вела до 2013 года, за исключением учета объектов основных средств и нематериальных активов, в соответствии с Федеральным Законом № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. С 2013 года организация сдает усеченную бухгалтерскую отчетность, в соответствии с Федеральным Законом № 402-ФЗ от 06.12.2011 г.

Инвентаризация имущества, финансов и обязательств проводится раз в год перед составлением годового баланса, но не позднее 1 октября, а также при смене материально ответственных лиц, при обнаружении фактов хищении или порчи.

Инвентаризация основных средств производится раз в три года.

Налоговый и бухгалтерский учет ведется с применением компьютерной техники в виде таблиц из программной надстройки к 1С:Предприятие 7.7.

Размер уставного капитала ООО «Альянс» составляет 10000 (Десять тысяч) рублей.

Чистая прибыль используется и определяется в соответствии с действующим законодательством РФ, уставом общества, внутренними документами общества. Из чистой прибыли уплачиваются налоги и другие виды платежей.

Уставный капитал может быть увеличен за счет:

-имущества Общества

-дополнительных вкладов Учредителя.

Сумма, увеличивающая уставный капитал, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов Общества и суммой уставного капитала Общества и его резервного фонда.

В порядке, определяемом законодательством РФ, производится уменьшение уставного капитала.

Имущество Общества образуется из имущества, вносимого для оплаты долей в уставном капитале Общества, полученных доходов, а так же из имущества, приобретенного им на законных основаниях.

Таблица 3 – Основные показатели деятельности ООО «Альянс»

Показатель 22011 г 22012 г 22013 г Отклонение за период 2013 2011

(+/-)

Отклонение за период  2013 2011

(%)

Выручка от продажи товаров и услуг, тыс. руб. 15982 16749 17572 1590 9%
Себестоимость реализованных товаров и услуг, тыс. руб. 14210 14859 17438 3228 19%
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. 1232 1350 525 -707 -57%
Дебиторская задолженность, тыс. руб. 399 484 617 218 35%
Кредиторская задолженность, тыс. руб. 1583 1608 1797 214 12%

Из данных таблицы 3 мы можем видеть, что в отчетном периоде 2013 года на предприятии произошло повышение выручки от реализации по сравнению с аналогичным периодом 2011 года  на 1590 тыс. руб или на 9%, а также то, что себестоимость товаров и услуг (в нашем случае виновата головная организация «КонсультантПлюс», занимающаяся ценообразованием, у которой ООО «Альянс» покупает комплекты Системы с правом их реализации и сопровождения) также возросла на 3228 тыс. руб или на 19%. Все это безусловно повлекло за собой снижение чистой прибыли (увеличение убытка) на 707 тыс. руб или на 57%, по сравнению с 2011 годом. В связи с падением прибыльности уменьшились показатели рентабельности, демонстрирующие эффективность деятельности.

В совокупности с повышением дебиторской задолженности на 35% и сравнительно небольшим кредиторской – всего на 12%, можно считать, что капитал организации работает довольно плохо, и при ближайшей налоговой проверке инспектора могут обратить внимание на столь резкое возрастание дебиторской задолженности.

В целом, деятельность данного экономического субъекта является прибыльной, но руководство ООО «Альянс» не довольствуется малыми (в 2013 г. по отношению к 2011 г.) результатами и целенаправленно действует в направлении повышения извлечения прибыли путем внедрения новых путей и методов обслуживания, повышения лояльности клиентов и разработки новых, более дешевых и массовых продуктов.

При проведении анализа финансовой отчетности ООО «Альянс», а именно убытков, долгосрочных и краткосрочных кредитов банков и займов, непогашенных в срок, просроченной дебиторской  и кредиторской задолженности, наличия сумм на этих статьях не обнаружено, что свидетельствует о прибыльности предприятия, а также о его способности расплачиваться с кредиторами и вовремя получать денежные средства от дебиторов.

Как уже было сказано выше, с 2011 года ООО «Альянс» применяет упрощенную систему налогообложения, а, следовательно, имело право не вести бухгалтерский учет и отчитывалось только по налогам и сборам. Так продолжалось вплоть до вступления в силу 1 января 2013 года Федерального Закона № 402-ФЗ от 06.12.2011, в соответствии с которым организации, использующей упрощенный режим налогообложения предписывается сдавать годовую бухгалтерскую отчетность. В нашем случае это Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах (Приложение 1, Приложение 2)

Согласно Приказу об учетной политике ООО «Альянс» (Приложение 7), первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Бухгалтерия осуществляет внутренний контроль за оборотом первичной документации, но не имеет отдельного сотрудника для этих целей. Бухгалтерия не принимает к учету первичные документы, не содержащие всех обязательных реквизитов.

Бухгалтерия ООО «Альянс» работает по утвержденному Плану счетов (Приложение 6) и имеет в своем составе двух сотрудников – главного бухгалтера и его помощника – бухгалтера. Главный бухгалтер занимается составлением налоговой, а с 2013 года и бухгалтерской отчетности, работает с начислением заработной платы сотрудникам, начислениями дивидендов и отчетами руководству. Бухгалтер занимается вопросами второстепенного характера, но в случае отсутствия главного бухгалтера на время отпуска или болезни может полностью его заменить.

Помимо внешней налоговой и бухгалтерской отчетности в ООО «Альянс» существует внутренняя. Она составляется главным бухгалтером или генеральным директором, предназначена для собственников предприятия и является коммерческой тайной.

На данный момент бухгалтерия ООО «Альянс» применяет УСНО.

Доступа нет, контент закрыт

3 Проведение аудиторской проверки расчетов дебиторской задолженности с покупателями и заказчиками в организации ООО «Альянс»

3.1 Методика проведения аудиторской проверки дебиторской задолженности с покупателями и заказчиками в организации

3.2 Аудит дебиторской задолженности с покупателями и заказчиками в организации

3.3 Совершенствование бухгалтерского учета и аудита расчетов с дебиторами в организации

 

Целью аудиторской проверки учета расчетов с дебиторами является экспертиза достоверности данных первичных документов, полноты и точности отражения в отчетности операций по расчетам с дебиторами.

Объектом проверки является задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками.

В настоящее время выделяют 4 основных подхода к созданию методик аудита:

1)      бухгалтерский;

2)      юридический;

3)      специальный;

4)      отраслевой.

Бухгалтерский подход является традиционным. Он заключается в разработке методик проверки по различным разделам бухучета, например, аудит кассовых операций, аудит расчетов с персоналом по оплате труда и т.д. Методики аудиторской проверки по счетам бухучета в том или ином наборе выступают составными частями каждой аудиторской проверки. В правилах (стандартах) аудиторской деятельности они называются методиками проверки оборотов и сальдо по счетам бухучета. В нашем случае будет применяться именно бухгалтерский подход.

Источники информации. При проверке расчетных операций проводится проверка достоверности данных первичных документов, полноты и точности отражения в учете расчетных  операций.

Аудит расчетов состоит в проверке состояния расчетов с расчетов с покупателями и заказчиками – счет 62.

При аудите расчетов с покупателями и заказчиками необходимо проверить:

– наличие договоров поставки продукции;

– достоверность задолженности покупателей;

– акты инвентаризации (сверки) расчетов;

– аналитический учет по счету 62;

– правильность составления бухгалтерских проводок по счету 62;

соответствие записей аналитического учета по счету 62 с записями в балансе;

– точность исчисления налогов с сумм реализации.

Для проведения аудита, фирма-заказчик заключает договор с аудиторской фирмой. В нашем случае, мы выступаем независимым внутренним аудитором.

Заключению договора предшествует направление аудиторской организацией исполнительному органу экономического субъекта письма-обязательства аудиторской организации о согласовании на проведение аудита, целью которого является исключение возможного понимания сторонами условия предстоящего договора на проведение аудиторской проверки. (Приложение 20)

Мы познакомились с организацией и ее внутренним устройством, с ее структурой бухгалтерского учета и ее финансово-хозяйственной деятельностью и теперь можем установить общий уровень существенности, как каждого показателя, так и выделить общий уровень существенности.

Определим уровень существенности на основании данных таблицы 9.

 

Доступа нет, контент закрыт


Нетология

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В качестве объекта исследования выступало ООО «Альянс» г. Брянска. Общество является коммерческой организацией и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.
Предметом деятельности ООО «Альянс» является оказание услуг по информационному обслуживанию юридических лиц с целью извлечения прибыли.
В отчетном периоде 2013 года на предприятии произошло повышение выручки от реализации по сравнению с аналогичным периодом 2011 года на 9%, а также себестоимость товаров и услуг возросла на 19%. Увеличение убытка на 57%, по сравнению с 2011 годом, в совокупности с повышением дебиторской задолженности на 35% и сравнительно небольшим кредиторской – всего на 12%, позволяет судить о том, что хоть деятельность ООО «Альянс» и является прибыльной, рентабельность предприятия падает.
В результате исследования учета дебиторской задолженности, проведенного в ООО «Альянс», можно сделать вывод, что финансовая (бухгалтерская) отчетность организации по учету дебиторской задолженности отражается достоверно во всех существующих отношениях. Состояние бухгалтерского учета организации ведется на высоком профессиональном уровне, что говорит о высокой квалификации работников бухгалтерии. Вместе с тем оставляет желать лучшего система внутреннего контроля.
По результатам проведения аудита дебиторской задолженности с покупателями и заказчиками было выявлено:
– учет дебиторской задолженности ведется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации;
– на предприятии составляется и сдается, как внешняя, так и внутренняя финансовая отчетность;
– учет дебиторской задолженности не содержит существенных отклонений;
– система внутреннего контроля ООО «Альянс» оставляет желать лучшего. Было внесено предложение по улучшению систем внутреннего контроля, путем внедрения мероприятий, способствующих повышению добросовестности сотрудников, разработки и применения новой внутренней документации. А также наделение новыми полномочиями существующего сотрудника бухгалтерии, который будет заниматься инвентаризацией дебиторской задолженности.
ООО «Альянс» занимает лидирующие позиции на рынке Справочно-Правовых информационных услуг, имеет высокую репутацию и главное, одно из первых узнает и применяет новшества, относящиеся к налоговому и бухгалтерскому законодательству, и как следствие, имеет возможность постоянно повышать квалификацию своего бухгалтерского аппарата и поддерживать свою бухгалтерию в состоянии близком к идеальному. Но, к сожалению, не все контрагенты следуют примеру ООО «Альянс», исходя из чего иногда допускают ошибки, которые ведут к накоплению дебиторской задолженности ООО «Альянс». Учитывая все это, а также напряженную экономическую ситуацию в стране, аудит учет дебиторской задолженности с покупателями и заказчиками приобретает все большую актуальность.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ – (ред. от 05.05.2014) // Собрание законодательства РФ – 05.12.1994 г. – N 32. СПС «Консультант Плюс», 2015.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.11.2014) // Собрание законодательства РФ. – 03.08.1998г. – №31. СПС «Консультант Плюс», 2015.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 24.11.2014) // Собрание законодательства РФ. -, 07.08.2000г. – N 32. СПС «Консультант Плюс», 2015.
4. Таможенный кодекс Таможенного союза от 29.11.2009 N 17 (ред. от 02.01.2015) // Собрание законодательства РФ. -, 13.12.2010г. – N 32. СПС «Консультант Плюс», 2015.
5. Федеральный закон от 11 марта 1997 г. №48-ФЗ «О простом и переводном векселе» // Российская газета. – 09.12.2000г. – № 278. СПС «Консультант Плюс», 2015.
6. Федеральный закон от 08 февраля 1998 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» // Собрание законодательства РФ. -16.02.1998г. – N 7. СПС «Консультант Плюс», 2015.
7. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (ред. от 04.11.2014) // Российская газета. – 09.12.2000г. – № 278. СПС «Консультант Плюс», 2015.
8. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» // Российская газета. – 09.12. 2008 г. – № 267. СПС “ГАРАНТ”, 2015.
9. Федеральный закон от 6 декабря 2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Российская газета. – 09.12.2011г. – № 278. СПС «Консультант Плюс», 2015.
10. Федеральный закон от 26 декабря 2011 г. №1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (ред. от 29.11.2014) // Российская газета. – 09.12.2000г. – № 278. СПС «Консультант Плюс», 2015.
11. Постановление Правительства РФ от 06 мая 1999 г. №32н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99)» (зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 №1791) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 28.06.1999г. – №26. СПС «Консультант Плюс», 2015г.
12. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 №1791) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 28.06.1999г. – №26. СПС «Консультант Плюс», 2015г.
13. Приказ Минфина РФ от 06 мая 1999 г. №32н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99)» (зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 №1791) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 28.06.1999г. – №26. СПС «Консультант Плюс», 2015г.
14. Приказ Минфина РФ от 06 мая 1999 г. №33н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99)» (зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 №1790) // Российская газета. – 22.06.1999г. – №116-117. СПС «Консультант Плюс», 2015 г.
15. Приказ Минфина РФ от 06 июля 1999 г. №43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» (зарегистрировано в Минюсте РФ 06.08.1999 №6417-ПК) // газета Финансовая Россия – 25.08.1999г. – №19 СПС «Гарант» 2015 г.
16. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению» // Российская Экономика и жизнь. – 2000г. – № 46. СПС «Гарант», 2015 г.
17. Приказ Минфина РФ от 06 октября 2008 г. №106н (ред. от 28.10.2012) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08)» (зарегистрировано в Минюсте РФ 27.10.2008 №12522) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 03.11.2008г. – № 44. СПС «Гарант», 2015 г.
18. Приказ Минфина РФ от 25 ноября 2011 г. №160н (ред. от 02.04.2013) Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) «Представление финансовой отчетности» // приложение к журналу «Бухгалтерский учет ». – 2011г. – № 12. СПС «Консультант плюс», 2015 г.
19. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Под ред.Т.Б.Бердниковой. М.: Инфра-М, 2011. – 213с.
20. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческих организаций: Учебное пособие / Под ред. Л. Т. Гиляровской, А. В. Ендовицкой – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 159 с.
21. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур: Учебное пособие / И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов. – М.: НИЦ Инфра-М, 2013. – 215 с.
22. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. В.Г.Артеменко, В.В. Остаповой. – М.: Омега-Л, 2011. – 267с.
23. Аудит: Учебник / Под ред. Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. – М.: Инфра-М, 2013. – 410 с.
24. Аудит: Учебник / Под ред. Федотова С.В., Наумов А.Н. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 318 с.
25. Бухгалтерский (финансовый) учет. Шаг за шагом: Учебно-практическое пособие / Под ред. Астахов В. П. – М.: Феникс, 2014. – 475 с.
26. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании: Учебник / Под ред. Бабаева Ю.А., Петрова А.М. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 352 с.
27. Бухгалтерский учет в торговле: Практическое пособие / Под ред. Невешкиной Е.В., Соснаускене О.И., Шредера Е.Г. – М.: Дашков и К, 2014. – 412 с.
28. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / Под ред. Зонова А.В., Адамайтис Л.А. – М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2013. – 576 с.
29. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / Под ред. Шеремета А.Д., Старовойтовой Е.В. – М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2012. – 618 с.
30. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / Под ред. Бабаевой Ю.А., Петрова А.М. – М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2011. – 587 с.
31. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / Ю.И. Бахтурина, Т.В. Дедова, Н.Л. Денисов; Под ред. Н.Г. Сапожниковой – М.: ИНФРА-М, 2011. – 505 с.
32. Комплексный экономический анализ предприятия: Учебник/ Под ред. Войтоловского Н.В., Калининой А.П. – СПб.:ПИТЕР, 2010. – 256 с.
33. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Под ред. Л.Т. Гиляровская и др. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2011. – 360 с.
34. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Под Ред. Медведева О.В., Шпилевская Е.В., Немова А.В. – М.: Высшее Образование, 2010. – 154 с.
35. Курманова А.Х. Принципы формирования отчета о финансовых результатах в отечественной и зарубежной практике // Международный Бухгалтерский Учет. 2014. N 11. – 19 с.
36. Основы бухгалтерского учета на предприятиях торговли: Учебник/ Под Ред. Брыкова Н. В. – М.: Издательский Центр “Академия”, 2012. – 16 с.
37. Специализированный магазин: как построить прибыльный бизнес в розничной торговле: Учебник / Под Ред. Шредер Кэрол. – М.:Паблишер, 2010. – 180 с.
38. Финансовый анализ: Учебное Пособие / Под Ред. М.С.Абрютиной. М.: Дело И Сервис, 2011. – 188 с.
39. Финансовый менеджмент: Учебник / Под Ред. А.М. Ковалевой. – 2-E Изд., Перераб. И Доп. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 336 с.
40. Финансовый Менеджмент: Учебное Пособие / Под Ред. М.В. Кудина. – 2-E Изд. – М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2012. – 256 с.
41. Финансы предприятия: Учет И Анализ: Учебное Пособие / Под Ред. О.А. Шумака – М.: ИЦ РИОР: НИЦ ИНФРА-М, 2014. – 191 с.
42. Экономика предприятия: Учебник / Под Ред. Горфинкель В.Я., Швандара В.А. – М:, Банки И Биржи, 2-Е Изд., 2011. –316 с.
43. Экономика предприятия: Учебное Пособие Для Вузов / Под Ред. Грузинова В.П. – М.: Финансы И Статистика, 2012. – 207 с.
44. Экономическая теория: Учебник / Под Ред. Лобачевой Е.Н. – М.: ЮРАЙТ, 2012. – 516 с.
45. Экономический анализ: Теория И Практика: Учебное Пособие / Под Ред. М.Я. Погорелова. – М.: ИЦ РИОР: НИЦ ИНФРА-М, 2014. – 290 с.
46. Экономический анализ: Учебник / Под Ред. Л.Е.Романовой, Л.В.Давыдовой, Г.В.Коршуновой. – Спб.:Питер, 2011. – 332 с.
47. Экономический анализ: Учебник / Под Ред. Савицкой Г.В. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. – 649 с.
48. Анализ финансового состояния предприятия: www.Afdanalyse.Ru
49. Бухгалтерия.ру: www.Buhgalteria.Ru/
50. Бухгалтерский учет, налогообложение, аудит в РФ – www.audit-it.ru
Министерство финансов Российской Федерации: www.minfin.ru/ru



Заказать учебную работу

Данный текст представлен в том виде, в котором добавлен его автором. Используйте данный текст в качестве примера или шаблона для своего научного труда. А лучше закажите уникальную работу с высоким процентом уникальности

Проверить уникальность

Внимание плагиат! Будьте осмотрительны. Все тексты перед защитой проходят проверку на плагиат. Перед использованием скачанного материала обязательно проверьте текст на уникальность и повысьте ее, при необходимости

Был ли этот материал полезен для Вас?

Комментирование закрыто.