Содержимое

ВВЕДЕНИЕ

Именно денежные средства и их эквиваленты, как важнейшее звено системы кругооборота ресурсов, формируют базис для повышения платежеспособности хозяйствующего субъекта.
В связи с этим денежным средствам уделяется особое внимание при построении всей учетной системы организации, нацеленной на правильную организацию учета денежных операций, их аудит и анализ денежных потоков за отчетные периоды. Развитие финансово-хозяйственных связей между субъектами предпринимательской деятельности, появление новых форм платежных средств, внедрение информационных технологий привело к актуальности вопроса эффективного ведения расчетных операций организации посредством использования такого актива как денежные средства и их эквиваленты.
Для прибыльного ведения бизнеса руководство организации нуждается в постоянной оперативной информации о движении денежных средств для принятия на ее основе обоснованных управленческих решений. От особенностей регулирования денежных потоков в организации зависит ее развитие, финансовая устойчивость, а также скорость оборота денежных средств, что обеспечивает получение дополнительной прибыли.
Совершенствование методов рыночного управления, внедрение современных информационных технологий, появление новых видов денежных средств постоянно находятся в центре внимания зарубежных и отечественных экономистов. Однако сегодня не все составляющие денежных потоков, их учета и контроля нашли отражение в нормативных документах Российской Федерации и при использовании в практической деятельности организаций. Все это определило актуальность темы выпускной квалификационной работы.
В связи с тем, что анализ денежных потоков занимает важное место в управлении организацией, вопросы их учета и анализа находят отражение во многих трудах зарубежных и отечественных ученых.
Существенный вклад в разработку данного вопроса внесли X. Андерсон, Л.А. Бернстайн, М.Ф. Ван Бред, Б. Коласс, Б. Райан, Ж. Ришар, Дж., Ю.А. Бабаев, М.И. Баканов, С.Б. Барнгольц, И.Т. Балабанов, И.А. Бланк, В.В. Бочаров, Л.Т. Гиляровская, О.В. Ефимова, В.В. Ковалев, А.Ш. Маргулис, Е.А. Мизиковский, В.Д. Новодворский, В.Ф. Палий, Н.С. Пласкова, Г.В. Савицкая, Е.М. Сорокина, А.Д. Шеремет и др.
Наработки этих ученых охватывают широкий диапазон вопросов, связанных с теорией, методикой, организацией учета и анализа денежных средств. Однако проблемы совершенствования учета денежных средств, их отражения на уровне форм финансовой отчетности, анализ денежных потоков требуют дальнейшего исследования, что обусловило выбор темы, определило ее актуальность, основные направления и задачи дипломного исследования.
Целью выполнения выпускной квалификационной работы является поиск путей повышения эффективности управления расчетов денежными средствами и разработка мероприятий по совершенствованию учета и анализа движения денежных средств организации.
Исходя из сформулированной выше цели, в дипломной работе поставлены следующие задачи:
– изучить экономическую сущность денежных средств организации;
– рассмотреть методические аспекты бухгалтерского учета и анализа денежных средств организации;
– раскрыть нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета в области денежных средств организации;
– рассмотреть организационно-экономическую характеристику объекта исследования;
– исследовать особенности учета денежных средств и порядок их документального оформления на примере объекта исследования;
– предложить направления совершенствования бухгалтерского учета денежных средств применительно к исследуемой организации;
– проанализировать динамику и структуру денежных потоков исследуемой организации;
– определить направления совершенствования анализа операций с денежными средствами организации в рамках системы эффективного управления его денежными потоками.
Объектом исследования является процесс организации и методики учета и анализа денежных средств МУП «ЖКП Молодежное».
Предметом исследования выступают теоретические, организационные и методические вопросы учета и анализа денежных средств в организации МУП «ЖКП Молодежное».
Практическая значимость дипломной работы заключается в возможности использования результатов исследования в практической деятельности МУП «ЖКП Молодежное».
В ходе выполнения работы были использованы следующие методы исследования: аналитический, монографический, табличный, метод сравнения, динамики.
Информационной базой дипломной работы послужили материалы финансовой отчетности за 2015-2017 гг., пояснительные записки к годовым финансовым отчетам, материалы текущего бухгалтерского учета МУП «ЖКП Молодежное», материалы финансового и экономического анализа.
Дипломная работа состоит из введения, трех разделов, заключения, списка литературы (74 источника) и приложений. В работе разработано 8 аналитических таблиц и 7 рисунков.

1. Теоретические и методические аспекты учета и анализа денежных средств организации

1.1 Экономическая сущность денежных средств хозяйствующих субъектов

1.2 Приемы и методы исследования в учете и анализе денежных средств

1.3 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств организации в законодательном поле Российской Федерации

 

Денежная система не может существовать без денег. Она охватывает все денежные отношения, которые складываются в том или ином обществе.

Денежные средства играют важную роль в функционировании каждой организации. При этом руководство заботиться о достаточности такого актива как денежные средства, поскольку их наличие и активное движение в процессе хозяйственной деятельности является гарантом платежеспособности и ликвидности организации.

Говоря о достаточности денежных средств, следует понимать, что их достаточность не означает обильное наличие в кассе и на расчетных счетах в банках. Достаточность денежных средств проявляет себя в их активном притоке и оттоке в результате осуществления операций, связанных с производством продукции (оказанием работ, услуг), приобретением нового оборудования и реализации старых ненужных основных средств организации, финансовыми вложениями, получением и погашением кредитов и т.п.

При этом эффективное движение денежных средств достигается тогда, когда именно операционная деятельность организации очень «активна», то есть именно в процессе основных операций организации, которые отвечают видам деятельности, генерируются денежные потоки.

Деньги – это средство, выражающее ценности товарных ресурсов, участвующих в данное время в хозяйственной жизни общества, универсальное воплощение ценности в формах, соответствующих данному уровню товарных отношений. Такое определение построено на понятии ценности, которое больше соответствует принятому в мировой науке подходу к деньгам.

Понятие денег происходит от древнегреческого «донака», что означает «медная монета», которое через тюркские языки «теньге» пришло в русский язык.

В настоящее время деньги – это термин экономической теории, означающий особый вид товара, который обладает максимальной ликвидностью и является универсальной мерой стоимости других товаров и услуг.

Рассмотрим понятие «денежные средства» рассмотрено ряда авторов и на законодательно-нормативном уровне.

По мнению Б.А. Райзберга «денежные средства представляют собой аккумулированные в различных формах, чаще всего на счетах в банках различного рода доходы и поступления, которые находятся в постоянном обороте у различных объектов хозяйствования» [60].

Л.П. Кураков определяет денежные средства как «средства в отечественной и иностранной валютах, находящиеся в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, в легко реализуемых ценных бумагах, а также в платежных и денежных документах» [52].

В финансово-кредитном энциклопедическом словаре А.Г. Грязновой денежные средства определены как «важнейший вид финансовых активов, представляющих собой средства в российской и иностранной валютах, легко реализуемые ценные бумаги, платежные и денежные документы. Денежные средства организации могут находиться в кассе, на расчетном, валютном и др. счетах в кредитных организациях, как на территории страны, так и за рубежом» [70].

Международный стандарт финансовой отчетности 7 «Отчеты о движении денежных потоков» (далее – МСФО 7), который в зарубежной практике выпущен под серией IAS 7 (International Accounting Standard) дает следующие определения денежных средств и их эквивалентов:

– Денежные средства – это денежные средства компании в кассе, на текущих банковских счетах и депозитных вкладах до востребования.

– Эквиваленты денежных средств – это краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в денежные средства с минимальным риском потери их стоимости. К ним относятся краткосрочные финансовые вложения, которые быстро конвертируются в определенную сумму денежных средств, например, это может быть банковский депозит на срок до трех и менее месяцев с возможностью изъятия при условии  уведомления [11].

Вся совокупность денежных средств организации и их эквивалентов может быть представлена в наличной и безналичной формах. В наличной форме денежные средства представляют собой денежные средства в кассе предприятия. В безналичной форме денежные средства обычно хранятся на расчетных счетах в банках. Но безналичные формы могут быть представлены как отечественной валюте – то есть в рублях, рублевые эквиваленты безналичных денежных средств хранятся на расчетом счете организации в банке.

Гражданским Кодексом РФ предоставлен перечень безналичных форм расчетов, которые избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых с контрагентами [2]. Безналичные расчеты оформляются денежно-расчетными документами установленной формы:

– платежные поручения;

– требования-поручения;

– расчеты по инкассо;

– аккредитивы;

– чеки.

Понятие денежных средств чаще всего является синонимом понятия денег. С точки зрения Современного экономического словаря, денежные средства – это «аккумулированные в наличной и безналичной форме деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги». Проще говоря, денежные средства – это наличные и безналичные деньги и их эквиваленты.

Эквиваленты денежных средств – это своего рода промежуточное звено между денежными средствами и финансовыми инвестициями. Обладая практически абсолютной ликвидностью при минимальной вероятности риска (подобно денежных средств), эквиваленты денежных средств могут приносить хотя и небольшой, но достаточно стабильный доход, что позволяет считать их разновидностью инвестиций.

Выделение понятия «эквиваленты денежных средств» в отдельную экономическую категорию, на наш взгляд, является абсолютно оправданным и целесообразным с позиции бухгалтерского учета. В общем, эквиваленты денежных средств рассматриваются как часть инвестиций предприятия, а кое-где как составляющая более широкого понятия «активы» или «инструменты» или наоборот – узкого – «финансовые инвестиции». В практике бухгалтерского учета ряда зарубежных стран для отнесения инвестиций к категории эквивалентов денежных средств, они должны свободно конвертироваться не в денежные средства, а в ликвидные активы, что допускает более свободную трактовку понятия. При этом в большинстве стран инвестиции рассматриваются как эквивалент денежных средств только в случае соблюдения требования, относительно менее трехмесячного срока ее оборачиваемости (время от ее осуществления до реализации или погашения).

Денежные средства являются активами, которые характеризуются абсолютной ликвидностью, что автоматически делает невозможным их отнесения к внеоборотным. Отнесение к денежным средствам их эквивалентов, на наш взгляд, является неуместным в силу специфики данной категории, которая проявляется в том, что они являются своеобразным связующим звеном между двумя видами ликвидных активов – денежными средствами и финансовыми инвестициями. Именно поэтому эквиваленты денежных средств следует выделять в отдельную категорию с выделением специфических, присущих только ей особенностей и функций.

Денежные средства находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции – и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей предпринимательской деятельности организации.

Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств являются обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью использования собственных и заемных денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. Поэтому основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

  • контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операций с наличными и безналичными денежными средствами, полное и своевременное отражение их в учете;
  • обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, регулярное проведение инвентаризаций, выявление их результатов и организация своевременного взыскания с виновников недостач;
  • обеспечение своевременности, полноты и достоверности расчетов по всем видам платежей и поступлений, взыскание дебиторской и погашения кредиторской задолженностей;
  • выявление возможностей более рационального использования и вложения свободных денежных средств.

Большая часть расчетов осуществляется в безналичном порядке. Наличные расчеты применяются при реализации товаров населению, мелким оптом некоторым учреждениям, оплате труда и в некоторых других случаях. Безналичные расчеты производятся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями вступают соответствующие учреждения банка. Отношения между банками и клиентами носят договорной характер. Клиенты (предприятия, фирмы и др.) самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания.

Денежные средства конкретных организаций представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках.

В бухгалтерской (финансовой) отчетности денежные средства представлены в двух формах отчетности: во втором разделе бухгалтерского баланса по строке «Денежные средства и денежные эквиваленты» и в отдельном отчете о движении денежных средств организации.

Чтобы информация о денежных средствах могла быть использована менеджерами для оценки эффективности деятельности организации и принятия управленческих решений, она должна быть представлена в разрезе денежных потоков.

Понятие «денежный поток» является экономической категорией, которую различные экономисты толкуют по-разному и которая не имеет нормативной регламентации ни в международной, ни в российской практике.

Денежный поток («cash flow») в буквальном смысле в переводе с английского – это «денежный поток», «поток наличности». По мнению американского ученого Л.А. Бернстайна «сам по себе не имеющий соответствующего толкования термин «потоки денежных средств» (в его буквальном понимании) лишен смысла» [29, с. 422]. Компания может испытывать приток денежных средств (то есть денежные поступления), и она может испытывать отток денежных средств (то есть денежные выплаты). Более того, эти денежные притоки и оттоки могут относиться к различным видам деятельности – производственной, финансовой или инвестиционной.

Учитывая специфику деятельности организации, при составлении отчета о движении денежных средств бухгалтеру следует четко понимать, какие денежные потоки будут относиться к операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, для того чтобы можно было их безошибочно дифференцировать при определении соответствующих чистых денежных потоков.

На объем и структуру денежных потоков влияет значительное количество факторов, которые можно классифицировать по следующим признакам, представленным в Приложении 1.

Оценивая степень генерации денежных потоков организации, руководство в первую очередь должно определить перечень внешних и внутренних факторов, вызывающих приток и отток денежных средств. При этом более целесообразным является мониторинг внешних и внутренних факторов в контексте, вызываемого ими движения денежных потоков в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Это позволит изначально на этапе прогнозирования и установления стратегический целей планировать ход определенных операций, которые могут «принести» организации денежные средства, либо наоборот, вызвать их отток. Такая работа руководства даст возможность сгладить отрицательные потоки, вызванные, например, покупкой нового оборудования или вложениями в капитал других организаций, денежными поступлениями от операционной деятельности, либо получением долгосрочного кредита.

>

Доступа нет, контент закрыт

2. Бухгалтерский учет денежных средств в МУП ЖКП «Молодежное»

Тинькофф All Airlines [credit_cards][status_lead]

2.1 Организационно-экономическая характеристика объекта исследования

2.2 Организация первичного учета денежных средств в МУП «ЖКП МОЛОДЕЖНОЕ»

2.3 Синтетический учет денежных средств в МУП «ЖКП МОЛОДЕЖНОЕ»

2.4 Совершенствование организации бухгалтерского учета денежных средств в МУП «ЖКП МОЛОДЕЖНОЕ»

Муниципальное унитарное предприятие «Жилищно-коммунальное предприятие «Молодёжное» Молодёжненского сельского поселения Симферопольского района Республики Крым (далее МУП «ЖКП Молодежное») – организовано 10.01.2015 г. на 5 сессии І созыва Симферопольского районного Молодежненского сельского поселения РК (Приложение 2).

Предприятие юридическим лицом, самостоятельный баланс, и иные в АО «Банк ЧБРР» г. Симферополь, печать со наименованием, штамп, бланки, вправе собственную эмблему, а другие индивидуализации.

Согласно учредительным документам, основным видом деятельности организации является – управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на договорной основе (Приложение 2).

Дополнительные виды деятельности:

  • деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса, не включенная в другие группировки;
  • производство электромонтажных работ;
  • деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам;
  • передача электроэнергии и технологическое присоединение к распределительным электросетям;
  • распределение электроэнергии;
  • производство, передача и распределение пара и горячей воды; кондиционирование воздуха;
  • забор, очистка и распределение воды;
  • сбор и обработка сточных вод.

Основой планомерной и ритмичной работы организации является его организационная структура, которая складывается под влиянием таких факторов как производственная структура, трудоемкость и сложность управленческой работы, требования рынка продукции (товаров, работ, услуг), представленная на рисунке 1.

 

 

ДИРЕКТОР
Инженер по охране труда
Главный бухгалтер
Слесарь-ремонтник
Электрик

 

 

 

 

 

Слесарь аварийно-восстановительных работ
Инженер – энергетик
Бухгалтер

 

 

Контролер
Кассир
Водитель

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 – Структура управления МУП «ЖКП Молодежное».

 

МУП «ЖКП Молодежное» возглавляет директор Джигов В. А., который самостоятельно решает все вопросы деятельности, без особого поручения и действует от имени организации. В пределах своих компетенций он несет полную ответственность за деятельность организации, обеспечение сохранности товарно-материальных ценностей, средств и другого имущества организации.

МУП «ЖКП Молодежное» ведет бухгалтерский и статистический учет и отчетность в порядке, определенном законодательством РФ, и несет ответственность за ее достоверность. Для выполнения работ (оказания услуг) организация имеет право принимать на работу лиц по трудовым соглашениям и контрактам.

Все трудовые отношения организации регулируются трудовым законодательством Российской Федерации. Оплата труда и материальное поощрение всех категорий работников МУП «ЖКП Молодежное» за счет внебюджетных поступлений осуществляется согласно действующего законодательства, документами и положениями, которые разработаны на его основе.

Организация предоставляет в налоговую инспекцию отчетность о доходах и уплачивает налоги в размерах, установленных законодательством РФ и РК.

Ответственность за своевременное и качественное составление документов, передачу их в  установленные сроки и отражение их в бухгалтерском учете несут лица, составляющие их и подписывающие эти документы (директор и главный бухгалтер).

Ведение бухгалтерского учета в МУП «ЖКП Молодежное» осуществляет главный бухгалтер.

Руководитель предприятия обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить неуклонное выполнение всеми подразделениями, службами и работниками, причастными к бухгалтерскому учету, правомерных требований бухгалтера относительно соблюдения порядка оформления и предоставления к учету первичных документов. Предприятие самостоятельно определяет свою учетную политику и осуществляет мероприятия по организации бухгалтерского учета, что фиксируется в распорядительном документе, приказе (Приложение 3). Учетная политика на предприятии ведется в соответствии с:

  • Законом Российской Федерации от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в редакции от 23.07.1998 №123-ФЗ, от 28.03.2002 №32-ФЗ, от 31.12.2002 №187-ФЗ, от 31.12.2002 №191-ФЗ, от 10.01.2003 №8-ФЗ, от 30.06.2003 №86-ФЗ;
  • Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98, утвержденным Приказом МФ РФ от 09.12.1998 № 60н в редакции от 30.12.1999 №107н;
  • Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденным Приказом МФ РФ от 29.07.1998 № 34н,
  • Документами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и Действующего законодательства.

Согласно требованию Учетной политики МУП «ЖКП Молодежное» относительно учета и отражения в финансовой отчетности информации о денежных средствах и их эквивалентах применяет требования ПБУ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02 июля 2010 г. № 66н, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» от 06 июля 1999г. № 43н ред. от 08.11.2010 № 144н, ПБУ23/2011 «Отчет о движении денежных средств» от 02 февраля 2011 г. № 11н, Указание Центрального банка России «Порядок ведения кассовых операций на территории Российской Федерации» от 11.03.2014 г. № 3210-У, Указание Центрального банка России «Об осуществлении наличных расчетов» от 07.10.2013 № 3073-У.

Для четкой организации производства и планирования работы с целью рационального распределения работы на предприятиях всех форм собственности на каждого работника бухгалтерии должна разработана должностная инструкция, которой он руководствуется, выполняя свои обязанности (Приложение 4-5). С целью организации рациональной работы кассира в МУП «ЖКП Молодежное» разработан индивидуальный график работы кассира (Приложение 6).

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдения законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым Главным бухгалтером Родионовой Л. В.

В МУП «ЖКП Молодежное» руководитель фирмы управляет кадрами и определяет стратегию развития фирмы, главный бухгалтер контролирует бухгалтерскую и налоговую деятельность фирмы, составляет бухгалтерскую отчетность и предоставляет ее соответствующие государственные органы, а два бухгалтера фирмы ведут учет остальных бухгалтерских операций.

Организационная структура и распределение обязанностей работников учетного аппарата представлена на рисунке 2.

 

 

 

Главный

бухгалтер

МУП «ЖКП Молодежное»

Бухгалтер
Бухгалтер
– составление бухгалтерской отчетности;

– расчеты с работниками по оплате труда;

–  расчеты с бюджетом по налогам и сборам;

– контроль работы бухгалтеров.

– расчеты с поставщиками и подрядчиками;

-расчеты с покупателями и заказчиками.

 

-учет ТМЦ;

– учет производственных затрат и издержек обращения;

– учет основных средств.

 

Кассир
– кассовые операции;

– учет операций по расчетному счету.

 

Рисунок 2 – Организационная структура учетного аппарата МУП «ЖКП Молодежное».

 

При организации бухгалтерского учета необходимо установить наиболее рациональное взаимоотношение подразделений с бухгалтерией. Эти взаимоотношения должны обеспечить получение необходимой информации для контроля за ходом работы и управления хозяйственной деятельностью организации и ее сегментов.

Форма ведения бухгалтерского учета в организации – журнально-ордерная с применением компьютерной программы 1С: «Расчет кварт. Платы и бухгалтерия ЖКХ».

Сущность журнально-ордерной формы учета заключается в применении журналов-ордеров и вспомогательных ведомостей, которые являются основными учетными реестрами. Журналы-ордера построены так, что в них накапливаются и подытоживаются данные для отчетных форм (Рис. 3.).

 

Первичные

документы

Журналы – ордера
Кассовая

книга

Группирующие

ведомости

Главная

книга

Реестры

аналитического

учета

Баланс
Отчетность

Рисунок 3 – Схема журнально-ордерной формы учета.

 

При необходимости, организация самостоятельно разрабатывает формы учетных регистров, рабочий план счетов, соблюдая общие методологические принципы бухгалтерского учета, установленные документами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета. Первичные и сводные учетные документы составлены на бумажных и машинных носителях информации.

Количество работников бухгалтерии и число рабочих мест определяются масштабом организации, количеством одновременно осуществляемых видов предпринимательской деятельности и объемом бухгалтерской информации по каждому направлению.

В таблице 3 представим анализ экономического состояния предприятия МУП «ЖКП Молодежное», используя данные финансовой отчетности организации за анализируемый период с 2015 по 2017 гг. (Приложения 7-8).

Таблица 3 – Анализ основных показателей деятельности организации

МУП «ЖКП Молодежное» за 2015-2017 гг.

Показатели Ед. измерения 2015 г. 2016 г. 2017 г. Отклонение (+/ -)
2016 г. к 2015г. 2017 г. к 2016 г.
Сумма %

прирост

Сумма %

прирост

1 2 3 4 5 6=4-3 7=6/3

*100

8=5-4 9=8/4

*100

1. Выручка (за вычетом НДС и акциза) (2110 стр. ф2) тыс.

руб.

15961,0 19634,0 21934,0 3673,0 23,0 2300,0 11,7
2. Себестоимость продаж (2120 стр. ф2) тыс.

руб.

40,0 40,0
3. Валовая прибыль (2100 стр. ф 2) тыс.

руб.

15961,0 19634,0 21894,0 3673,0 23,0 2260,0 11,5
4. Коммерческие расходы (2210 стр. ф2) тыс.

руб.

5. Управленческие расходы (2220 стр. ф2) тыс.

руб.

16927,0 20359,0 21064,0 3432,0 20,3 705,0 3,5
6. Прибыль (убыток) от продаж (2200 стр. ф.2) тыс.

руб.

(966,0) (725,0) 830,0 -214,0 -25,0 105,0 14,5
7. Рентабельность продукции по чистой прибыли к с/с  (п.8/п.2 х 100%) % 308,0 308,0
8. Чистая прибыль (убыток) (стр. 2400 ф.2) тыс. руб. (1233,0) (1928,0) 123,0 695,0 56,4 -1805 93,6
9. Коэффициент износа основных средств % 10 13,4 17,8 3,4 4,4
10. Дебиторская задолженность, всего (стр. 1230 ф.1) тыс. руб. 2549,0 3797,0 3684,0 1248,0 49,0 -113,0 3,0
11. Кредиторская задолженность, всего (стр. 1520 ф.1) тыс. руб. 3574,0 4785,0 3371,0 1211,0 33,9 -1414,0 -30,0
12. Оборачиваемость дебиторской задолженности (п.1/п.10) Оборотов, раз 6,3 5,2 6,0 -1,1 -17,5 0,8 15,4
13. Период погашения дебиторской задолженности (360/п.12) дней 57 69 60 12,0 21,1 -9 -13,0
14. Оборачиваемость кредиторской задолженности (п.1/п.11) оборотов, раз 4,47 4,1 6,5 -0,37 -8,3 2,4 58,5
15. Период погашения кредиторской задолженности (360/п. 14) дней 81 88 55 7,0 8,6 -33 -37,5
16. Запасы, всего (стр. 1210 ф.1) тыс. руб. 42,0 109,0 98,0 67 160,0 -11,0 -10,1
17. Оборачиваемость запасов (п.1/п.16) оборотов, раз 380 180 224 -200,0 -53 44,0 24,4
18. Период оборота запасов (360/п.17) дней 1 2 1,5 1 100 -0,5 -20

Примечание: составлено автором на основании данных финансовой отчетности МУП «ЖКП Молодежное» за 2015-2017 гг.

 

Согласно данным, представленным в таблице 3 в исследуемой организации МУП «ЖКП Молодежное» из года в год наблюдается  приблизительно постоянный рост выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг): в 2016 г. по сравнению с 2015 г. она увеличилась на 23,0 %, а в 2017 г. по сравнению с 2016 г. – на 11,7 %, что естественно характеризуется как положительная тенденция.

В 2017г. по сравнению с 2015 и 2016 г. появляется себестоимость продукции (работ, услуг) в размере 40 тыс. руб., связанная с оказанием электромонтажных работ населению, которая отвечает динамике роста выручки от реализации в 2017 г.  Данная нестандартная ситуация нашла свое подтверждение и в расчете показателя рентабельности продукции по чистой прибыли к производственной себестоимости, которая составила в 2017 г. – 308 %. Это говорит о том, что наблюдается рост величины чистой прибыли организации, с убытка в 1233 тыс. руб. в 2015 г. до 123 тыс. руб. чистой прибыли в 2017 г.

За период 2015-2017 гг. прочие операционные расходы деятельности
МУП «ЖКП Молодежное» представлены управленческими расходами, коммерческие расходы организации за анализируемый период не выявлены. Что касается управленческих расходов, то как показывает анализ они имеют тенденцию роста на 20,3 % в 2016 г. по сравнению с 2015 г. и незначительный рост в 2017 г. всего на 3,5 % от 2016 г., что положительно и связано с тем, что в организации значительно минимизировали административные расходы.

Величина чистой прибыли предприятия в 2016 г. по сравнению с 2015 г. увеличилась на 23 % за счет получения большей валовой прибыли и прочего дохода, в 2017 г. по сравнению с 2016 г. прибыль увеличилась, но в два раза меньше  на 11,5 %, в связи с отсутствием прочих доходов организации.

Общая рентабельность предприятия, показывающая, сколько приходится на один рубль активов организации прибыли от продаж, в 2017 г. составила 308 %.

Не смотря на относительно невысокие показатели прибыльности МУП «ЖКП Молодежное»  к 2017 г., можно отметить, что деятельность, которая была начата с января 2015 г. набирала обороты и в целом организация имеет положительную динамику роста объемов деятельности.

Показатели деловой активности предприятия за исследуемый период имеют тенденцию к своему снижению. Таким образом, полное погашение дебиторской задолженности МУП «ЖКП Молодежное» в 2015 г. происходило за 57 дней, а к 2017 г. для этого необходимо 60 дней. Наблюдаемое увеличение периода, на протяжении которого дебиторы погашают свои обязательства, является, несомненно, отрицательным фактором в деятельности организации. Однако, положительным моментом является и то, что за весь рассматриваемый период у предприятия отсутствует резерв сомнительных долгов по дебиторской задолженности за товары (работы, услуги).

Самой положительной в части динамики показателей деловой активности является показатель оборачиваемости кредиторской задолженности: в 2017 г. она снизилась до 55 дней по сравнению с 88 днями в 2016 г., т.е. можно говорить об улучшении положения с кредиторской задолженностью. Организации удалось ускорить оборачиваемость кредиторской задолженности, снизить период ее погашения. Тем не менее организация имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.

Согласно данным баланса организации кредиторская задолженность организации состоит из самых текущих обязательств за товары, по авансам полученным, перед бюджетом, по страхованию, по оплате труда и прочих текущих обязательств. В связи с этим уменьшение периода погашения такой задолженности свидетельствует об увеличении активности относительно их погашения.

Аналогичная динамика наблюдается в части уменьшения периода оборачиваемости запасов МУП «ЖКП Молодежное» за 2015-2017 гг. В 2017 г. период оборота составил 1,5 дня, в 2015 г. – 1 день и в 2016 г. – 2 дня.

Следует отметить, что увеличение масштабов деятельности МУП «ЖКП Молодежное» не приводит к «раздутию» активов организации: валюта баланса в 2016 г. по сравнению с 2015 г. увеличилась на 4,4 %, в 2017 г. по сравнению с 2016 г. увеличилась на 2,1 %. Организация сокращает размеры своей дебиторской, кредиторской задолженности, запасов, тем самым не утяжеляя баланс.

В 2017 г. по сравнению с 2016 г. дебиторская задолженность уменьшается на  3 %, запасы уменьшились на 10 %, а кредиторская задолженность – на 30 %. Учитывая, что организация все время увеличивает объемы деятельности, такая динамика в финансово-имущественном положении свидетельствует об увеличении производственного потенциала, о формировании более мобильной структуры активов и пассивов, способствующей ускорению оборачиваемости оборотных средств организации «ЖКП Молодежное».

Доступа нет, контент закрыт

3. Анализ движения денежных средств Муп «ЖКП «Молодежное»

3.1 Задачи, объекты и информационное обеспечение методики анализа движения денежных средств организации

3.2 Анализ движения денежных средств в МУП «ЖКП МОЛОДЕЖНОЕ»

3.3 Совершенствование методики анализа денежных потоков путем их дифференциации по видам деятельности

 

Управление организацией с целью обеспечения кругооборота ее средств предполагает изучение движения финансовых потоков, возникающих в процессе осуществления ее деятельности и взаимоотношений с другими субъектами рынка, и является одним из обязательных условий финансовой устойчивости.

Денежный поток как объект анализа хозяйственной деятельности – это совокупность распределенных по отдельным интервалам рассматриваемого периода поступлений денежных средств от всех видов деятельности предприятия в целях поддержания его платежеспособности и обеспечения нераспределенной прибыли денежной составляющей и выплат на обеспечение дальнейшей деятельности.

Управление денежными потоками позволяет вовремя исполнять обязательства перед бюджетом, банками, партнерами, т.е. способствует устойчивой платежеспособности, финансовой безопасности и деловой активности.

Денежные потоки напрямую связаны с распределением и использованием капитала. С одной стороны, объем и движение денежных средств определяется структурой капитала и его оборачиваемостью, а с другой стороны, потоки денежных средств обеспечивают функционирование организации.

Движение денежного потока распределено во времени и напрямую связано с поступлением и выплатой денежных средств, а также с факторами времени, риска и ликвидности.

Объектами исследования анализа денежных потоков являются:

– денежный поток от основной деятельности – это деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечения прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, торговлей, общественным питанием, заготовкой сельскохозяйственной продукции и другими аналогичными видами деятельности;

– денежный поток от инвестиционной деятельности- это деятельность организации, связанными с капитальными вложениями организации в связи с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других долгосрочных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.;

– денежный поток от деятельности по финансированию – это деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и других ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т. п.

Таким образом можно сделать вывод о том, что денежные потоки организации во всех формах и видах являются важнейшим, самостоятельным объектом анализа ее финансового состояния. Это обусловлено тем, что, во-первых, денежные потоки обслуживают проведение финансово-хозяйственной деятельности организации; во-вторых, обеспечивают финансовое равновесие организации в процессе ее стратегического развития; в-третьих, способствуют повышению ритмичности операционного процесса; в-четвертых, позволяют сократить потребность в заемном капитале; в-пятых, являются финансовым рычагом для ускорения оборота капитала и, наконец, позволяют получать дополнительную прибыль.

Объектами анализа денежных потоков являются:

– денежный поток от основной деятельности;

– денежный поток от инвестиционной деятельности;

– денежный поток от деятельности по финансированию.

Основная цель анализа денежных потоков организации – предоставление заинтересованным пользователям полной и достоверной информации об уровне формирования денежных средств, эффективности их использования, а также сбалансированности положительного и отрицательного денежных потоков по видам деятельности и во времени. В основу исследования положены взаимоотношения между промежуточными итогами отчета о движении денежных средств, — денежным потоком от основной деятельности, денежным потоком от инвестиционной деятельности и денежным потоком от деятельности по финансированию. Для исследования денежных потоков применяются два метода: прямой и косвенный.

Основные задачи проведения анализа денежных потоков:

  • Оценка динамики и структуры источников притока и направлений оттока денежных средств.
  • Оценка сбалансированности отрицательного и положительного потоков денежных средств и определение их достаточности для платежей по текущим обязательствам.
  • Изучение структуры чистого денежного потока.
  • Оценка влияния факторов на выручку от реализации продукции, работ, услуг, которая является основным источником поступления денежных средств.

Основным источником данных для ретроспективного анализа является «Отчет о движении денежных средств» с помощью которого можно контролировать текущую платежеспособность предприятия, принимать оперативные решения по управлению денежными средствами и объяснять расхождения между финансовыми результатом и изменением денежных средств.

Также источниками информации являются такие документы как:

  • «Отчет о финансовых результатах»;
  • «Бухгалтерский баланс»;
  • «Приложение к бухгалтерскому балансу».
  • Данные синтетического и аналитического бухгалтерского учета по счетам денежных средств.
Доступа нет, контент закрыт


Нетология

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

С движения денежных средств начинается и им заканчивается производственно-коммерческий цикл. Деятельность предприятия, направленная на получение прибыли, требует, чтобы денежные средства переводились в различные активы, которые обращаются в дебиторскую задолженность в процессе реализации продукции. Результаты деятельности считаются достигнутыми, когда процесс приносит поток денежных средств, на основе которого начинается новый цикл, обеспечивающий получение прибыли.
Исследовав порядок бухгалтерского учета и анализ движения денежных средств, на примере данных МУП «ЖКП Молодежное» можно сделать следующие выводы:
1. При изучении понятия «денежные средства», нами были обобщены разные подходы, к их определению исходя из целей бухгалтерского и управленческого учета. Выявлено, что денежные средства определены как «важнейший вид финансовых активов, представляющих собой средства в российской и иностранной валютах, легко реализуемые ценные бумаги, платежные и денежные документы;
2. Рассмотрены методические аспекты и приемы, используемые в бухгалтерском учете и анализе денежных средств организации. Раскрыто, что основными методами, используемыми в организации при осуществлении учета и контроля за денежными средствами выступает документация и инвентаризация наличности в кассе, система счетов и двойная запись, а также камеральные проверки;
3. Изучение нормативно-правовой базы относительно денежных средств организаций выявило, что основным документом, регламентирующим ведения кассовых операция является «Порядок ведения кассовых операций на территории РФ для всех субъектов хозяйственной деятельности» регламентируется Указанием Банка России от 11.03.2014 г. № 2310-У. Данный нормативный документ был применен нами при рассмотрении регламента учета денежных средств, документального оформления денежных операций, методики определения лимита остатка наличности и т.п.;
4. Была рассмотрена организационно-экономическая характеристика, которая ܲ показала, что организации МУП «ЖКП Молодежное» является юридическим лицом с 10.01.2015 г., согласно учредительным документам, основным видом деятельности организации является – управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение на договорной основе.
Не смотря на относительно невысокие показатели прибыльности МУП «ЖКП Молодежное» к 2017 г., можно отметить, что деятельность, набирает обороты и в целом организация имеет положительную динамику роста объемов деятельности;
5. Изучение бухгалтерского учета денежных средств показало, что МУП «ЖКП Молодежное» имеет эффективно построенную систему бухгалтерского учета, который непрерывно ведется со дня регистрации организации согласно установленным принципам учета и финансовой отчетности в РФ. Данные о наличии и движении денежных средств накапливаются на счетах бухгалтерского учета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» после этого, через систему учетных регистров, они обобщаются в финансовой и управленческой отчетности предприятия, центральное место в которой занимает отчет о движении денежных средств, важность которого определяется необходимостью наличия на предприятии денежных средств для эффективного функционирования последнего и денежных эквивалентов как одного из приоритетных направлений осуществления финансовых инвестиций;
6. Одним из направлений совершенствования учетной работы в данном направлении, является разработка мероприятий по улучшению организации учетной работы: внедрение графика документооборота движения денежных средств;
7. Согласно проведенному анализу движения денежных средств МУП «ЖКП Молодежное» нами были определены сальдовые остатки денежных средств в результате осуществления организацией операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Исходя из анализа динамики и структуры денежных потоков организации за 2015-2017 гг. можно констатировать достаточно неэффективное управление процессом привлечения денежных средств в оборот организации;
8. Для оценки качества генерируемых денежных потоков и принятия оперативных управленческих решений относительно операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предлагаем к использованию в МУП «ЖКП Молодежное» индикаторы качества управления денежными потоками, которые позволяют оценить управление денежными потоками как «хорошее», «нормальное», «кризисное».
Относительно совершенствования организации бухгалтерского учета и анализа операций с денежными средствами объекта исследования, хотелось бы отметить ряд рекомендаций: на наш взгляд, было бы более правильным вовлечь в оборот организации заемный капитал в форме текущих или долгосрочных кредитов, которые можно было бы направить в инвестиционную деятельность на покупку необходимых основных средств; кроме этого предлагается руководству МУП «ЖКП Молодежное» осуществлять оценку входящих и исходящих денежных потоков, формируемых в результате осуществления текущих, финансовых операций и операций инвестиционного характера.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция РФ (принята всенародным голосованием 12.12.1993): официальный текст // Российская газета. – № 237. 25.12.1993 г.
2. Гражданский кодекс РФ части I, II, IV [Электронный ресурс]: принят Гос. Думой РФ от 21.10.1994 г. (ч.I), 22.12.1995 г. (ч.II), 24.11.2006 г. (ч.IV) //Консультант плюс / АО «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
1. Налоговый кодекс РФ, части I и II. [Электронный ресурс]: принят Гос. Думой РФ от 19 июля 2000 г. //Консультант плюс / АО «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ [Электронный ресурс]: (с изм. и доп.) //Консультант плюс / АО «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
3. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ (ред. от 01.12.2014) [Электронный ресурс]: (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2015) //Консультант плюс / АО «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
4. Федеральный закон «О консолидированной финансовой отчетности» от 27.07.2010 № 208-ФЗ [Электронный ресурс]: (с изм. и доп.) //Консультант плюс / АО «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
5. Положение Правительства РФ «О признании международных стандартов финансовой отчетности и разъяснений международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации» РФ от 25 февраля 2011 г. № 107 [Электронный ресурс]: //Консультант плюс / АО «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
6. Приказ «О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации» [Электронный ресурс]: приказ Министерства финансов РФ от 25 ноября 2011 № 160н //Консультант плюс / АО «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
7. Концептуальные основы финансовой отчетности [Электронный ресурс]: //Консультант плюс / АО «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
8. Международный стандарт финансовой отчетности 1 (IAS 1) «Представление финансовой отчетности» [Электронный ресурс]: //Консультант плюс / АО «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
9. Международный стандарт финансовой отчетности 7 (IAS 7) «Отчеты о движении денежных средств» [Электронный ресурс]: //Консультант плюс / АО «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru
10. Приказ Минфина РФ «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 29 июль 1998 г. № 34н //Консультант плюс / АО «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
11. Положение по бухгалтерскому учету «О формах бухгалтерской отчетности организаций» [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 02 июля 2010 г. № 66н //Консультант плюс / АО «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
12. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» [Электронный ресурс] : утв. приказом Министерства финансов РФ от 06.10.2008 № 106н ред. от 11.03.2009 № 22н. – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
13. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» [Электронный ресурс] : утв. приказом Министерства финансов РФ от 06 июля 1999г. № 43н ред. от 08.11.2010 № 144н. – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
14. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98 [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 25 ноября 1998 г. № 56н //Консультант плюс / АО «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
15. Положение по бухгалтерскому учету «Изменение оценочных значений» ПБУ 21/2008 [Электронный ресурс] : утв. приказом Министерства финансов РФ от 06.10.2008 № 106н //Консультант плюс / АО «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
16. Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» ПБУ 22/2010 [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 28 июня 2010 г. № 63н //Консультант плюс / АО «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
17. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: Приказ Министерства финансов РФ [Электронный ресурс] : утв. приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99 г. № 32н (ред. от 08.11.2010 № 144н) Режим доступа: http://www.consultant.ru.
18. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 [Электронный ресурс] : утв. приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 № 33н, с последующими изменениями и дополнениями от 08.11.2010 № 144н Режим доступа: http://www.consultant.ru.
19. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» ПБУ 23/2011 [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 02 февраля 2011 г. № 11н //Консультант плюс / АО «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru
20. Положение Центрального Банка РФ «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.07.2012 г. № 383-II [Электронный ресурс]: //Консультант плюс / АО «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
21. Указание Центрального банка России «Об осуществлении наличных расчетов» от 07.10.2013 № 3073-У [Электронный ресурс]: //Консультант плюс / АО «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
22. Указание Центрального банка России «Порядок ведения кассовых операций на территории Российской Федерации» от 11.03.2014 г. № 3210-У [Электронный ресурс]: //Консультант плюс / АО «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
23. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция к его применению [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н //Консультант плюс / АО «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
24. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств [Электронный ресурс]: приказ Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. № 49 //Консультант плюс / АО «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
25. Абрамян А.К. Теоретическое представление категории «денежные потоки» / А.К. Абрамян, О.Г. Коваленко // Молодой ученый. – 2012. – №1. Т.1. – С. 84-86.
26. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов / Ю.А. Бабаев. – М.: Вузовский учебник, 2011. – 587 с.
27. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация / Л.А. Бернстайн. Пер с англ. / научн. ред. перевод чл. корр. РАН И.И. Елисеева, Гл. редактор серии проф. Я.В. Соколов. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 624 с.
28. Бланк И.А. Управление активами и капиталом организации / И.А. Бланк. – М.: Ника-Центр, 2011. – 448 с.
29. Бланк И.А. Управление денежными потоками [Текст] / И.А. Бланк. – 2-е изд. перераб. и доп. – К.: Ника-Центр. – 2007. – 753 с.
30. Бланк, И.А. Основы финансового менеджмента / И.А. Бланк. – К.: Ника-Центр, 1999. – 512 с.
31. Бригхем Ю. Финансовый менеджмент / Ю. Бригхем. – М.: Экон. шк., 2005. – 578 с.
32. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами / Ван Хорн Дж. К. Пер. с англ., гл. ред. серии Я.В. Соколов. – М.: Финансы и статистика, 2005 – 800 с.
33. Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. – М.: Вузовский учебник, 2009. – 367 с.
34. Вахрушина М.А. Управленческий анализ: уч. пос. для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / М.А. Вахрушина. – 6-е изд., испр. – М.: Издательство «Омега-Л», 2010. – 399 с.
35. Винокурова С.А. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка на основе структуризации денежных потоков [Текст] / Винокурова С.А. // Материалы VII научно-практической конференции «Актуальные проблемы современной экономики». Сборник научных трудов. Йошкар-Ола, 2011. С. 18-22.
36. Волошина Ю. Оптимизация денежных потоков / Ю. Волошина // Финансовый Директор. – № 9. – 2008. – С. 11-14.
37. Гутова А.В. Управление денежными потоками предприятия: автореферат дис. кандидата экономических наук: 08.00.10 / Финансовая академия при Правительстве РФ. автореферат дис. кандидата М.:, 2005.
38. Ефимова О.В. Финансовый анализ / О.В. Ефимова. – М.: Бухгалтерский учет, 2009.
39. Жарков А.В. Классификация денежных потоков коммерческих организаций / А.В. Жарков // Вестник ОрелГИЭТ, 2012. – №1 (19). – С. 23-27.
40. Золотарева А.Д. Денежные средства как источник формирования денежных потоков / А.Д. Золотарева, А.А. Филенко // Молодой ученый. – 2015. – №8. – С. 535-537.
41. Изместьева О.А Внутренняя отчетность и внутрифирменная система финансовых показателей коммерческой организации: алгоритм построения и анализа / О.А. Изместьева // Перспективы развития науки и образования сборник научных трудов по материалам Международной научно-практической конференции. Тамбов. – 2014. – С. 62-68.
42. Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учебник / А.Ф. Ионова, Н.Н. Селезнева. – М.: Проспект, 2009. – 624 с.
43. Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: Учебно-практическое пособие / В.В. Ковалев. – М.: Проспект, 2013. – 336 с.
44. Коваленко О.Г. Дефиниция понятия денежные потоки / О.Г. Коваленко // Молодой ученый. – 2009. №2. – С. 56-60.
45. Коваленко О.Г. Источники формирования и методы расчета денежных потоков предприятия / О.Г. Коваленко // Молодой ученый. – 2014. – №20. – С. 297-299.
46. Кокина Т.Н. Учет денежных средств и их использование в коммерческих организациях: автореферат дис. кандидата экономических наук: 08.00.12 / Финансовая академия при Правительстве РФ. автореферат дис. кандидата М.:, 2009.
47. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П. Кондраков. – Изд. 5-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 717 с.
48. Крылов С.И. Финансовые потоки организации: анализ и прогнозирование: Учеб. пособие / С.И. Крылов. Рос. экон. акад. им. Г.В. Плеханова. Ур. фил. – Екатеринбург: Изд–во Ур. фил. РЭА, 2003.– 88 с.
49. Куницына Н.Н., Управление финансами корпораций: региональный аспект: монография / Н.Н. Куницина, Д.Г. Бженникова. – Ставрополь: Сервисшкола, 2006. – 204 с.
50. Кураков Л.П. Экономика и право: словарь-справочник / Л.П. Кураков, В.Л. Кураков, А.Л. Кураков. – М.: Вуз и школа, 2004.– Режим доступа:http://dic.academic.ru/dic.nsf/dic_economic
51. Логинова Т.В. Денежные потоки организации и их отражение в российской и международной практике [Текст] / Т.В. Логинова // Актуальные вопросы экономических наук: материалы II междунар. науч. конф. (г. Уфа, апрель 2013 г.). – Уфа: Лето, 2013. – С.62-65.
52. Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации / В.И. Макарьева. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 435 с.
53. Международные стандарты финансовой отчетности: учебник / В.Т. Чая, Г.В. Чая; под общ. ред. В.Т. Чая и Н.А. Боноевой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2010. – 304 с.
54. Морозова В.Л. Проблема формирования рациональной структуры оборотных активов «платежеспособной» организации / В.Л. Морозова // Экономический анализ. Теория и практика, 2007 г. – №14. – С. 14-17.
55. Натепрова Т.Я. Бухгалтерская (финансовая) отчетность / Т.Я. Натепрова, О.В. Трубицына. – М.: Дашков и К, 2011. – 368 с.
56. Нидзл Б. Принципы бухгалтерского учета / Нидзл Б., Андерсон X., Колдуел Д.; пер. с англ. проф. Я.В. Соколова. – 2-е изд. – М. : Финансы и статистика, 1994. – 496 с.
57. Петрова Л.П. Анализ и планирование денежных потоков [Текст] / Л.П. Петрова, О.А. Карымова // Инновационная экономика: материалы II междунар. Науч. конф. (г. Казань, октябрь 2015 г.). – Казань: Бук, 2015. – С. 72-74.
58. Райзберг Б.А. Современный экономический словарь / Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский, Е.Б. Стародубцева. – 2-е изд., испр. М.: ИНФРА-М, 1999. – 497 с. [Электронный ресурс]: – Режим доступа: http://dic.academic.ru/dic.nsf/econ_dict/5034
59. Рыбалко О.А. Понятие денежных потоков в системе управления [Текст] / О.А. Рыбалко // Экономика, управление, финансы: материалы IV междунар. научн. конф. (г. Пермь, апрель, 2015 г.). – Пермь: Зебра, 2015. – С. 192-194.
60. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Г.В. Савицкая. – 6-e изд., испр. и доп. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. – 284 с. – (Вопрос – ответ).
61. Сафонова К.И. Управление денежными потоками фирмы / К.И. Сафонова. – Владивосток : Изд-во ВГУ, 1997. – 57 с.
62. Сорокина Л.А. Анализ денежных потоков на предприятии / Л.А. Сорокина. – М.: ЮНИТИ, 2004. – 216 с.
63. Солодов В. Определение денежного потока при оценке инвестиций / В. Солодов // Финансовая газета, 2014 г. – №15. – С.15-19.
64. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. [Текст] М.: Ось-89, 1997. С. 56.
65. Старостин А.Ю. Методики регулирования денежных потоков / А.Ю. Старостин // Молодой ученый. – 2012. – №5. – С. 222-224.
66. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. Теория и практика / Е.С. Стоянова. – М.: Перспектива, 2007. – 656 с.
67. Трофимова Л.Б. Использование косвенного метода отчета о движении денежных средств при управлении денежными ресурсами компании / Л.Б. Трофимова // Международный бухгалтерский учет. – 2010. – № 11.
68. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. А.Г. Грязновой. – М.: Финансы и статистика, 2002. – Режим доступа: http://finance_loan.academic.ru
69. Чикарова М.Ю. Денежные потоки предприятия: проблемы классификации / М.Ю. Чикарова // Экономический анализ: теория и практика, 2011. – №8. – 16с.
70. Шим Джай К. Основы бюджетирования и больше. Справочник по составлению бюджетов: пер. с англ. / Джай К. Шим, Джойл Г. Сигел Под общ. ред. В.А. Плотникова. – М.: Вершина, 2007. – 368 с.
71. Шеремет А.Д. Аудит: Учебник / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. – 6-е изд. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. – 352 с. (ЭБС издательства «ИНФРА-М»).
72. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. – М.: ИНФРА – М, 2004. – 307с.
73. Экономика предприятия : учебник / А.П. Аксенов, И.Э. Берзинь, Н.Ю. Иванова и др.; под ред. С.Г. Фалько. – М.: КНОРУС, 2011. – 352 с.
74. Экономический анализ хозяйственной деятельности : учебное пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян – М. : КНОРУС, 2013. – 536 с.



Заказать учебную работу

Данный текст представлен в том виде, в котором добавлен его автором. Используйте данный текст в качестве примера или шаблона для своего научного труда. А лучше закажите уникальную работу с высоким процентом уникальности

Проверить уникальность

Внимание плагиат! Будьте осмотрительны. Все тексты перед защитой проходят проверку на плагиат. Перед использованием скачанного материала обязательно проверьте текст на уникальность и повысьте ее, при необходимости

Был ли этот материал полезен для Вас?

Комментирование закрыто.