Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях вар.4

Исходные данные:

Таблица 1

Исходные данные по бюджетной организации для ИДЗ

№ п/п	Показатель или операция	Коли- чество
1	Плановая сумма поступлений бюджетных средств в бюджетную организацию за год (ден. ед.)	156 000,00
2	От общей суммы поступило и израсходовано на заработную плату (с отчислениями по единому социальному налогу и соцстраху)	18 %
3	От общей суммы поступило и использовано на приобретение материалов (70% – лекарства, 30% – прочие материалы). Прочие материалы куплены подотчетным лицом.	12%
4	От общей суммы поступило и использовано на приобретение продуктов питания	15 %
5	От общей суммы поступило и израсходовано на командировочные расходы (10% суммы – суточные, 40% суммы – рас- ходы на проживание, 50% – расходы на проезд)	5 %
6	От общей суммы поступило и израсходовано на оплату коммунальных услуг	14 %
7	От общей суммы поступило и израсходовано на приобретение основных средств (25 % – предоплата). Основные средства – стоимостью более 10 тыс. р.	16 %
8	От общей суммы поступило и израсходовано на ремонт помещений	20 %
9	Норма амортизационных отчислений (%)	11 %
10	Израсходовано продуктов питания (%)	93 %
11	Списано лекарственных средств (%)	63 %
12	Списано материалов в течение года (%)	79 %

 

Задание:

1. Рассчитать и оформить смету бюджетного финансирования по статьям расходов.

2. Оформить таблицу проводок по кассовому исполнению бюджета и расходам учреждения.

3. На основе таблицы проводок сделать записи в журналах хозяйственных операций (№ 1, 2, 3, 4, 6, 7).

4. Обороты по счетам перенести в Главную книгу.

5. Итоговые остатки по счетам перенести в баланс получателя бюджетных средств.

6. Записать заключительные проводки.

7. Оформить заключительный баланс бюджетного учреждения.

Решение:

1. Расчет и оформление сметы (табл. 2).

Исходными данными для расчетов является плановая сумма поступлений бюджетных средств в бюджетную организацию за год (Σ). Эта сумма указана в табл. 1 как показатель 1. Указанная сумма распределяется по статьям КОСГУ в соответствии с процентами распределения.

Таблица 2

Смета бюджетного учреждения

№ результата	Статьи расходов	КОСГУ	Расчетная формула	Сумма
1	Заработная плата и страховые взносы	211 и 213	156000,00 * 0,18	28 080,00
1а	Заработная плата	211	28080,00 /1,302	21 566,82
1б	Страховые взносы	213	28080,00 – 21566,82	6 513,18
2	Материальные запасы	340	156000,00 * 0,12	18 720,00
2а	Лекарства	340/1	18720,00 * 70 %	13 104,00
2б	Прочие материалы	340/2	18720,00 – 13104,00	5 616,00
3	Продукты питания	340/3	156000,00 * 0,15	23 400,00
4	Командировочные расходы	212, 226, 222	156000,00 * 0,05	7 800,00
4а	Суточные	212	7800,00 * 10 %	780,00
4б	На проживание	226/1	7800,00 * 40 %	3 120,00
4в	На проезд	222	7800,00 * 50 %	3 900,00
5	Коммунальные услуги	223	156000,00 * 0,14	21 840,00
6	Основные средства	310	156000,00 * 0,16	24 960,00
7	Ремонт помещений	226/2	156000,00 * 0,2	31 200,00

2. Таблица проводок по кассовому исполнению бюджета и расходам учреждения (табл. 3).

Таблица 3

Таблица проводок по кассовому исполнению бюджета и расходам учреждения

№ про-водки	КОСГУ	Операция	Дебет счета	Кредит счета	Сумма	Номер Журнала опера-ций
1	211	Начислена заработная плата	140120211	130211730	21 566,82	6
2		Удержан НДФЛ (21566,82 * 13 %)	130211830	130301730	2 803,69	6
3	213	Начислены страховые взносы	140120213	130302730 130306730 130307730 130308730 130310730 130311730	6 513,18	6
4	211	Перечислен НДФЛ, удержанный из заработной платы	130301830	130405211	2803,69	2
5	213	Перечислены страховые взносы	130302830 130306830 130307830 130308830 130310830 130311830	130405213	6 513,18	2
6	211	Заявка на получение наличных денег для выдачи заработной платы (21566,82 – 2803,69)	121003560	130405211	18763,13	2
7		Поступление наличности в кассу для выдачи заработной платы	120134510	121003660	18763,13	1
8		Выдача заработной платы из кассы	130211830	120134610	18763,13	1
9	340/1	Поступление лекарственных средств (иного движимого имущества) от поставщика	110531340	130234730	13 104,00	4
10	340/1	Расчет за поставку лекарственных средств	130234830	130405340	13 104,00	2
11	340/1	Списано лекарственных средств (13104,00 * 63 %)	140120272	110531440	8 255,52	7
12	340/2	Заявка на получение наличных денег для подотчетного лица, приобретающего материальные запасы	121003560	130405340	5 616,00	2
13	340/2	Поступление наличности в кассу для выдачи подотчетному лицу	120134510	121003660	5 616,00	1
14	340/2	Выдан аванс подотчетному лицу для приобретения материальных запасов	120834560	120134610	5 616,00	1
15	340/2	Принятие к учету прочих материальных запасов (иного движимого имущества) на основании авансового отчета подотчетного лица	110536340	120834660	5 616,00	3
16	340/2	Списание прочих материалов на основании оправдательных документов (5616,00 * 79 %)	140120272	110536440	4436,64	7
17	340/3	Поступление продуктов питания (иного движимого имущества) от поставщика	110532340	130234730	23 400,00	4
18	340/3	Расчет за поставку продуктов питания	130234830	130405340	23 400,00	2
19	340/3	Израсходовано продуктов питания (23400,00 * 93 %)	140120272	110532440	21 762,00	7
20	212	Заявка на получение наличных (суточные)	121003560	130405212	780,00	2
21	226/1	Заявка на получение наличных (проживание)	121003560	130405226	3 120,00	2
22	222	Заявка на получение наличных (проезд)	121003560	130405222	3 900,00	2
23		Поступление наличных в кассу (780 + 3120 + 3900)	120134510	121003660	7 800,00	1
24	212	Аванс выдан командированному лицу на суточные	120812560	120134610	780,00	1
25	226/1	Аванс выдан командированному лицу на проживание	120826560	120134610	3 120,00	1
26	222	Аванс выдан командированному лицу на проезд	120822560	120134610	3 900,00	1
27	212	Принят отчет за командировку (суточные)	140120212	120812660	780,00	3
28	226/1	Принят отчет за командировку (проживание)	140120226	120826660	3 120,00	3
29	222	Принят отчет за командировку (проезд)	140120222	120822660	3 900,00	3
30	223	Поступил счет за предоставленные коммунальные услуги	140120223	130223730	21 840,00	4
31	223	Перечислено поставщику коммунальных услуг	130223830	130405223	21 840,00	2
32	226/2	Поступил счет за ремонт помещений	140120226	130226730	31 200,00	4
33	226/2	Перечислено подрядчику за ремонт помещений	130226830	130405226	31 200,00	2
34	310	Предоплата (аванс) поставщику хозяйственно инвентаря (иного движимого имущества) (24960,00 * 25 %)	120631560	130405310	6 240,00	2
35	310	Поступление инвентаря от поставщика	110631310	130231730	24 960,00	4
36		Зачет аванса	130231830	120631660	6 240,00	4
37	310	Окончательный расчет с поставщиком хозяйственного инвентаря (24960,00 – 6240,00)	130231830	130405310	18 720,00	2
38	310	Принятие к учету хозяйственного инвентаря (иного движимого имущества)	110136310	110631410	24 960,00	7
		ИТОГО			444 816,11

1. Журналы операций № 1, 2, 3, 4, 6, 7 (Приложение 1, 2, 3, 4, 5, 6).
2. Оформление оборотов в Главную книгу

Таблица 4

Главная книга получателя средств бюджета

Номер счета	Обороты за период		Остаток на конец периода				Номер Журнала операций
	Дебет	Кредит	Дебет		Кредит
1	2	3	4	5		6
1 101 36 000			24 960,00
1 101 36 310	24 960,00					7
1 101 36 410		—
1 105 31 000			4 848,48
1 105 31 340	13 104,00					4
1 105 31 440		8 255,52				7
1 105 32 000			1 638,00
1 105 32 340	23 400,00					4
1 105 32 440		21 762,00				7
1 105 36 000			1 179,36
1 105 36 340	5 616,00					3
1 105 36 440		4 436,64				7
1 106 31 000
1 106 31 310	24 960,00					4
1 106 31 410		24 960,00				7
1 201 34 000
1 201 34 510	32 179,13					1
1 201 34 610		32 179,13				1
1 206 31 000
1 206 31 560	6 240,00					2
1 206 31 660		6 240,00				4
1 208 12 000
1 208 12 560	780,00					1
1 208 12 660		780,00				3
1 208 22 000
1 208 22 560	3 900,00					1
1 208 22 660		3 900,00				3
1 208 26 000
1 208 26 560	3 120,00					1
1 208 26 660		3 120,00				3
1 208 34 000
1 208 34 560	5 616,00					1
1 208 34 660		5 616,00				3
1 210 03 000
1 210 03 560	32 179,13					2
1 210 03 660		32 179,13				1
1 302 11 000
1 302 11 730		21 566,82				6
1 302 11 830	21 566,82					1,6
1 302 23 000
1 302 23 730		21 840,00				4
1 302 23 830	21 840,00					2
1 302 26 000
1 302 26 730		31 200,00				4
1 302 26 830	31 200,00					2
1 302 31 000
1 302 31 730		24 960,00				4
1 302 31 830	24 960,00					2,4
1 302 34 000
1 302 34 730		36 504,00				4
1 302 34 830	36 504,00					2
1 303 01 000
1 303 01 730		2 803,69				6
1 303 01 830	2 803,69					2
1 303 00 000
1 303 00 730		6 513,18				6
1 303 00 830	6 513,18					2
1 304 05 000				156 000,00
1 304 05 211		21 566,82				2
1 304 05 212		780,00				2
1 304 05 213		6 513,18				2
1 304 05 222		3 900,00				2
1 304 05 223		21 840,00				2
1 304 05 226		34 320,00				2
1 304 05 310		24 960,00				2
1 304 05 340		42 120,00				2
1 401 20 200			123 374,16
1 401 20 211	21 566,82					6
1 401 20 212	780,00					3
1 401 20 213	6 513,18					6
1 401 20 222	3 900,00					3
1 401 20 223	21 840,00					4
1 401 20 226	34 320,00					3,4
1 401 20 272	34 454,16					7
	444 816,11	444 816,11	156 000,00	156 000,00

1. Баланс получателя бюджетных средств (табл. 5).

Таблица 5

Баланс получателя бюджетных средств (схема)

Актив		Счет	Сумма, руб.	Пассив		Счет	Сумма, руб.
I. Нефинансовые активы				III. Обязательства
1. Основные средства		110136000	24960,00	Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом		130405000	156000,00
2. Материальные запасы: — лекарственные средства — продукты питания — прочие материальные запасы		110531000 110532000 110536000	4848,48 1638,00 1179,36			130405211 130405212 130405213 130405222 130405223 130405226 130405310 130405340	21566,82 780,00 6513,18 3900,00 21840,00 34320,00 24960,00 42120,00
Итого по разделу I			32625,84	Итого по разделу III			156000,00
II. Финансовые активы				IV. Финансовый результат
				Расходы текущего финансового года		140120200	123374,16
						140120211 140120212 140120213 140120222 140120223 140120226 140120272	21566,82 780,00 6513,18 3900,00 21840,00 34320,00 34454,16
Итого по разделу II			0,00	Итого по разделу IV			123374,16
Актив баланса			32625,84	Пассив баланса			32625,84

1. Заключение счетов (табл. 6).

Таблица 6

Заключение счетов на конец календарного года по казенному учету

№ п/п	Операция	По дебету счета	По кредиту счета	Сумма (руб.)
1	Закрытие счетов расчетов по исполнению бюджета с финансовыми органами	130505000	140130000	156000,00
2	Списание расходов на финансовый результат	140130000	140120200	123374,16

1. Заключительный баланс казенного учреждения (табл. 7).

Таблица 7

Заключительный баланс казенного учреждения (схема)

Актив		Счет	Сумма, руб.	Пассив		Счет	Сумма, руб.
I. Нефинансовые активы				III. Обязательства
1. Основные средства		110136000	24960,00
2. Материальные запасы: — лекарственные средства — продукты питания — прочие материальные запасы		110531000 110532000 110536000	4848,48 1638,00 1179,36
Итого по разделу I			32625,84	Итого по разделу III			0,00
II. Финансовые активы				IV. Финансовый результат
				Финансовый результат прошлого отчетного периода		140130000	32625,84
Итого по разделу II			0,00	Итого по разделу IV			32625,84
Актив баланса			32625,84	Пассив баланса			32625,84

Список использованной литературы

1. Приказ Минфина России от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению».
2. Приказ Минфина России от 06.12.2010 №162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению».
3. Воробьева И.П. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях: учебное пособие / И.П. Воробьева, А.Л. Спесивцева, Г.А. Барышева – Томск: ТПУ, 2013. – 251 с.
4. Бухгалтерский учет в бюджетной сфере. Практические рекомендации. Консультации экспертов. Ответы на вопросы. / Авторы: Л. Ананьева, П. Ерин, В. Молчанов, А. Семенюк, А. Суховерхова, В. Пименов, О. Подволокина. – М.: Инфотропик Медиа, 2012. — 368 с.
5. Каримов Д.Н. Учет материальных запасов в бюджетных учреждениях // Учет в бюджетных учреждениях, № 2. — 2014. – С. 11 — 15.
6. Портал для бухгалтеров бюджетной сферы Госфинасы. Ру. – Электронный ресурс. – Режим доступа: http://www.gosfinansy.ru/

Приложения

Приложение 1

Журнал операций № 1по счету «Касса»

Документ			Наименование показателя	Содержание операции	Остаток на начало периода (руб.)	Операция		Сумма (руб.)	Остаток на конец периода (руб.)
Дата	Номер	Наименование				По дебету	По кредиту
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
		ПКО		Поступление наличности в кассу для выдачи заработной платы		120134510	121003660	18763,13
		РКО,РПВ	211	Выдача заработной платы из кассы		130211830	120134610	18763,13
		ПКО		Поступление наличности в кассу для выдачи подотчетному лицу для приобретения материальных запасов		120134510	121003660	5616,00
		РКО	340	Выдача аванса подотчетному лицу для приобретения материальных запасов		120834560	120134610	5616,00
		ПКО		Поступление наличности в кассу для выдачи командированному лицу		120134510	121003660	7800,00
		РКО	212	Выдача аванса командированному лицу на суточные		120812560	120134610	780,00
		РКО	226	Выдача аванса командированному лицу на проживание		120826560	120134610	3120,00
		РКО	222	Выдача аванса командированному лицу на проезд		120822560	120134610	3900,00
				Итого				64358,26
Обороты в Главную книгу						120134510		32179,13
						130211830		18763,13
						120834560		5616,00
						120812560		780,00
						120826560		3120,00
						120822560		3900,00
							121003660	32179,13
							120134610	32179,13

Приложение 2

Журнал операций № 2

с безналичными денежными средствами

Документ			Наименование показателя	Содержание операции	Остаток на начало периода (руб.)	Операция		Сумма (руб.)	Остаток на конец периода (руб.)
Дата	Номер	Наименование				По дебету	По кредиту
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
		Заявка на кассовый расход	211	Перечислен НДФЛ, удержанный из заработной платы		130301830	130405211	2803,69
		Заявка на кассовый расход	213	Перечислены страховые взносы		130302830 130306830 130307830 130308830 130310830 130311830	130405213	6513,18
		Заявка на получение наличных денег	211	Заявка на получение наличных денег для выдачи заработной платы		121003560	130405211	18763,13
		Заявка на кассовый расход	340	Расчет за поставку лекарственных средств		130234830	130405340	13104,00
		Заявка на получение наличных денег	340	Заявка на получение наличных денег для подотчетного лица, приобретающего материальные запасы		121003560	130405340	5616,00
		Заявка на кассовый расход	340	Расчет за поставку продуктов питания		130234830	130405340	23400,00
		Заявка на получение наличных денег	340	Заявка на получение наличных денег (суточные)		121003560	130405212	780,00
		Заявка на получение наличных денег	212	Заявка на получение наличных денег (проживание)		121003560	130405226	3120,00
		Заявка на получение наличных денег	222	Заявка на получение наличных денег (проезд)		121003560	130405222	3900,00
		Заявка на кассовый расход	223	Перечислено поставщику коммунальных услуг		130223830	130405223	21840,00
		Заявка на кассовый расход	226	Перечислено подрядчику за ремонт помещений		130226830	130405226	31200,00
		Заявка на кассовый расход	310	Перечислена предоплата поставщику хозяйственного инвентаря		120631560	130405310	6240,00
		Заявка на кассовый расход	310	Окончательный расчет с поставщиком хозяйственного инвентаря		130231830	130405310	18720,00
				Итого				156000,00
Обороты в Главную книгу						130301830		2803,69
						130302830 130306830 130307830 130308830 130310830 130311830		6513,18
						121003560		32179,13
						130234830		36504,00
						130223830		21840,00
						130226830		31200,00
						120631560		6240,00
						130231830		18720,00
							130405211	21566,82
							130405213	6513,18
							130405340	42120,00
							130405212	780,00
							130405226	34320,00
							130405222	3900,00
							130405223	21840,00
							130405310	24960,00

Приложение 3

Журнал операций № 3

расчетов с подотчетными лицами

Документ			Наименование показателя	Содержание операции	Остаток на начало периода (руб.)	Операция		Сумма (руб.)	Остаток на конец периода (руб.)
Дата	Номер	Наименование				По дебету	По кредиту
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
		АО	340	Приняты к учету материальные запасы		110536340	120834660	5616,00
		АО	212	Принят отчет за командировку (суточные)		140120212	120812660	780,00
		АО	226	Принят отчет за командировку (проживание)		140120226	120826660	3120,00
		АО	222	Принят отчет за командировку (проезд)		140120222	120822660	3900,00
				Итого				13416,00
						110536340		5616,00
						140120212		780,00
						140120226		3120,00
						140120222		3900,00
							120834660	5616,00
							120812660	780,00
							120826660	3120,00
							120822660	3900,00

Приложение 4

Журнал операций № 4

расчетов с поставщиками и подрядчиками

Документ			Наименование показателя	Содержание операции	Остаток на начало периода (руб.)	Операция		Сумма (руб.)	Остаток на конец периода (руб.)
Дата	Номер	Наименование				По дебету	По кредиту
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
		Счет	340	Поступление лекарственных средств		110531340	130234730	13104,00
		Счет	340	Поступление продуктов питания		110532340	130234730	23400,00
		Счет	223	Поступил счет за предоставленные коммунальные услуги		140220223	130223730	21840,00
		Счет	226	Поступил счет за ремонт помещения		140220226	130226730	31200,00
		Счет	310	Поступление инвентаря от поставщика		110631310	130231730	24960,00
		Справка	310	Зачет аванса		130231830	120631660	6240,00
				Итого				120744,00
Обороты в Главную книгу						110531340		13104,00
						110532340		23400,00
						140220223		21840,00
						140220226		31200,00
						110631310		24960,00
						130231830		6240,00
							130234730	36504,00
							130223730	21840,00
							130226730	31200,00
							130231730	24960,00
							120631660	6240,00

Приложение 5

Журнал операций № 6

расчетов по заработной плате

Документ			Наименование показателя	Содержание операции	Остаток на начало периода (руб.)	Операция		Сумма (руб.)	Остаток на конец периода (руб.)
Дата	Номер	Наименование				По дебету	По кредиту
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
		РПВ	211	Начислена заработная плата		140120211	130211730	21566,82
		РПВ	211	Удержан НДФЛ		130211830	130301730	2803,69
		РПВ	213	Начислены страховые взносы		140120213	130302730 130306730 130307730 130308730 130310730 130311730	6513,18
				Итого				30883,69
Обороты в Главную книгу						140120211		21566,82
						130211830		2803,69
						140120213		6513,18
							130211730	21566,82
							130301730	2803,69
							130302730 130306730 130307730 130308730 130310730 130311730	6513,18

Приложение 6

Журнал операций № 7

по выбытию и перемещению нефинансовых активов

Документ			Наименование показателя	Содержание операции	Остаток на начало периода (руб.)	Операция		Сумма (руб.)	Остаток на конец периода (руб.)
Дата	Номер	Наименование				По дебету	По кредиту
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
			340	Списание лекарственных средств		140120272	110531440	8255,52
			340	Списание прочих материальных запасов		140120272	110536440	4436,64
			340	Израсходовано продуктов питания		140120272	110532440	21762,00
		Акт ввода в эксплуатацию	310	Принятие к учету хозяйственного инвентаря		110136310	110631410	24960,00
				Итого				59414,16
						140120272		34454,16
						110136310		24960,00
							110531440	8255,52
							110536440	4436,64
							110532440	21762,00
							110631410	24960,00

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт