Содержимое

Информационное обеспечение анализа

Состав, содержание и качество информации, которая привлекается к анализу, имеют определяющую роль в обеспечении действенности АХД. Анализ не ограничивается только экономическими данными, а широко использует техническую, технологическую и другую информацию. Все источники данных для АХД делятся на плановые, учетные и внеучетные.

К плановым источникам относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные, хозрасчетные, задания, технологические карты), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.

Источники информации учетного характера – это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная документация.
Ведущая роль в информационном обеспечении анализа принадлежит бухгалтерскому учету и отчетности, где наиболее полно отражаются хозяйственные явления, процессы, их результаты. Своевременный и полный анализ данных, которые имеются в учетных документах (первичных и сводных) и отчетности, обеспечивает принятие необходимых мер, направленных на улучшение выполнения планов, достижение лучших результатов хозяйствования [3, C. 215].

Данные статистического учета, в которых содержится количественная характеристика массовых явлений и процессов, используются для углубленного изучения и осмысления взаимосвязей, выявления экономических закономерностей.

Оперативный учет и отчетность способствуют более оперативному по сравнению со статистикой или бухгалтерским учетом обеспечению анализа необходимыми данными (например, о производстве и отгрузке продукции, о состоянии производственных запасов) и тем самым создают условия для повышения эффективности аналитических исследований.

Учетным документом, согласно нашей классификации, является и экономический паспорт предприятия, где накапливаются данные о результатах хозяйственной деятельности за несколько лет. Значительная детализация показателей, которые содержатся в паспорте, позволяет провести многочисленные исследования динамики, выявить тенденции и закономерности развития экономики предприятия.

С расширением компьютерной техники появились и новые машинные источники информации. К ним относятся данные, которые содержатся в оперативной памяти ПЭВМ, на гибких дисках, а также выдаются в виде разнообразных машинограмм.

К внеучетным источникам информации относятся документы, которые регулируют хозяйственную деятельность, а так же данные, которые не относятся к перечисленным ранее. В их число входят следующие документы [6, C. 318]:

1. Официальные документы, которыми обязан пользоваться субъект хозяйствования в своей деятельности: законы государства, указы президента, постановления правительства и местных органов власти, приказы вышестоящих органов управления, акты ревизий и проверок, приказы и распоряжения руководителей предприятия.

2. Хозяйственно-правовые документы: договора, соглашения, решения арбитража и судебных органов, рекламации.

3. Решения общих собраний коллектива, совета трудового коллектива предприятия в целом или отдельных ее подотделов.

4. Материалы изучения передового опыта, полученные из разных источников информации (Интернет, радио, телевидение, газеты и т.д.).

5. Техническая и технологическая документация.

6. Материалы специальных обследований состояния производства на отдельных рабочих местах (хронометраж, фотография и т.п.).

7. Устная информация, которая получена во время встреч с членами своего коллектива или представителями других предприятий.

По отношению к объекту исследования информация бывает внутренней и внешней. Система внутренней информации – это данные статистического, бухгалтерского, оперативного учета и отчетности, плановые данные, нормативные данные, разработанные на предприятии и т.д. Система внешней информации – это данные статистических сборников, периодических и специальных изданий, конференций, деловых встреч, официальные, хозяйственно-правовые документы и т.д.
По отношению к предмету исследования информация делится на основную и вспомогательную, необходимую для более полной характеристики изучаемой предметной области.

По периодичности поступления аналитическая информация подразделяется на регулярную и эпизодическую. К источникам регулярной информации относятся плановые и учетные данные. Эпизодическая информация формируется по мере необходимости, например сведения о новом конкуренте.

Регулярная информация в свою очередь классифицируется на постоянную, сохраняющую свое значение Длительное время (коды, шифры, план счетов бухгалтерского учета и др.), условно-постоянную, сохраняющую свое значение в течение определенного периода времени (показатели плана, нормативы) и переменную, характеризующую частую сменяемость событий (отчетные данные о состоянии анализируемого объекта на определенную дату).

По отношению к процессу обработки информацию можно отнести к первичной (данные первичного учета, инвентаризаций, обследований) и вторичной, прошедшей определенную стадию обработки и преобразований (отчетность, конъюнктурные обзоры и т.д.).

К организации информационного обеспечения анализа предъявляется ряд требований. Это аналитичность информации, ее объективность, единство, оперативность, рациональность и др. [1, C. 185].

Смысл первого требования заключается в том, что вся система экономической информации независимо от источников поступления должна соответствовать потребностям АХД, т.е. обеспечивать поступление данных именно о тех направлениях деятельности и с той детализацией, которая в этот момент нужна аналитику для всестороннего изучения экономических явлений и процессов, выявления влияния основных факторов и определения внутрихозяйственных резервов повышения эффективности производства. Поэтому вся система информационного обеспечения АХД должна постоянно совершенствоваться.

Это очевидно в сегодняшней практике организации учета, планировании и статистики на предприятии. Там постоянно пересматриваются формы документов, их содержание, организация документооборота, появляются принципиально новые формы накопления и сохранения данных (имеется в виду компьютерная техника). Все изменения диктуются не только собственно требованиями учета или планирования. Они в значительной степени подчинены необходимости информационного обеспечения АХД и выработки управленческих решений.
Экономическая информация должна достоверно, объективно отражать исследуемые явления и процессы. Иначе выводы, сделанные по результатам анализа, не будут соответствовать действительности, а разработанные аналитиками предложения не только не принесут пользы предприятию, но могут оказаться вредными.

Следующее требование, предъявляемое к организации информационного потока, – это единство информации, поступающей из разных источников (планового, учетного и внеучетного характера). Из этого принципа вытекает необходимость устранения обособленности и дублирования разных источников информации. Это означает, что каждое экономическое явление, каждый хозяйственный акт должны регистрироваться только один раз, а полученные результаты могут использоваться в учете, планировании, контроле и анализе.
Эффективность анализа может быть обеспечена только тогда, когда есть возможность оперативно вмешиваться в процесс производства по его результатам. Это значит, что информация должна поступать к аналитику как можно быстрее. В этом и состоит сущность еще одного требования к информации – оперативность. Повышение оперативности информации достигается применением новейших средств связи, обработкой ее на ПЭВМ и т.д.

Одно из требований к качеству информации – это обеспечение ее сопоставимости по предмету и объектам исследования, периоду времени, методологии исчисления показателей и ряду других признаков.
И наконец, система информации должна быть рациональной (эффективной), то есть требовать минимума затрат на сбор, хранение и использование данных. С одной стороны, для комплексного анализа любого экономического явления или процесса требуется разносторонняя информация. При ее отсутствии анализ будет неполным. С другой стороны, излишек информации удлиняет процесс ее поиска, сбора и принятия решений. Из данного требования вытекает необходимость изучения полезности информации и на этой основе совершенствование информационных потоков путем устранения лишних данных и введения нужных [4, C. 96].

Таким образом, информационная система АХД должна формироваться и совершенствоваться с учетом перечисленных выше требований, что является необходимым условием повышения действенности и эффективности АХД.

Информационной базой анализа финансового состояния предприятия является квартальная и годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении предприятия и о результатах его хозяйственной деятельности.

Годовая бухгалтерская отчетность промышленного предприятия состоит из «Бухгалтерского баланса» (форма №1), «Отчета о прибылях и убытках» (форма №2), «Отчета об изменениях капитала» (форма №3), «Отчета о движении денежных средств» (форма №4), «Приложения к бухгалтерскому балансу» (форма №5); «Отчета о целевом использовании полученных средств» (форма №6), Пояснительной записки, аудиторского заключения. Все формы бухгалтерской отчетности взаимосвязаны между собой.

Бухгалтерская отчетность некоммерческих организаций, субъектов малого предпринимательства, не применяющих упрощенную систему налогообложения, общественных организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, включают две формы бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерский баланс» (форма №1), «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2). Фирмы, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от ведения бухгалтерского учета и отчетности.

Бюджетные учреждения отчитываются по новым формам: «Баланс исполнения бюджета главного распорядителя, получателя средств бюджета», «Отчет об исполнении бюджета», «Отчет о финансовых результатах деятельности», Пояснительная записка.

Основным источником информации для анализа и оценки финансового состояния предприятия является бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние хозяйственных средств предприятия и их источников в денежной оценке на определенную дату.

Основные требования к информационному обеспечению управления – это полнота, объективность и оперативность получения и анализа информации. Рассмотрим далее, какого рода информация необходима для поддержки принятия решений на всех уровнях управления.

Информация об организационно-функциональной структуре предприятия включает [7, C. 312]:

  • перечень подразделений;
  • иерархия подразделений;
  • основные функции подразделения;
  • численность сотрудников в подразделениях;
  • функциональное назначение подразделений и должностные обязанности отдельных сотрудников.

Информация о документах, участвующих в документообороте предприятия. Причем все типы документов можно разбить на две группы:

  • типовые нормативные документы;
  • внутренние документы, существующие только в данной компании и отражающие специфику ведения бизнеса.

Для каждого типа документа должна быть определена схема движения, описывающая его жизненный цикл (кем и когда инициируется создание документа, каковы этапы коллективной работы над документом, какую хозяйственную операцию отражает, кем и как долго хранится документ).

Разнообразная аналитическая информация, представляемая обычно в виде отчетов, и подводящая итоги функционирования предприятия за определенный период.

Статистическая информация о деятельности компании необходима для проведения сравнительного анализа и прогнозирования.

Информация о «внештатных» ситуациях, причинах их возникновения и путях выхода из них.

Полная автоматизация управленческой деятельности подразумевает проведение комплекса мероприятий по внедрению современных информационных технологий в компании.

Задача 1

Определить влияние факторов (количественных и качественных) на объем продукции (на основании приема способа разниц), сделать выводы.

Показатели Предшествующий год Последующий год Отклонение
(+/-) %
Выпуск продукции, тыс. руб. 3800 3960
Численность работающих, чел. 320 322
Производительность труда, тыс.руб.

Решение

Определим влияние факторов (количественных и качественных) на изменение выпуска продукции

Производительность труда = Выпуск продукции / численность

Составим вспомогательную таблицу

Показатели Предшест-

вующий год

Последующий год Отклонение
(+/-) %
Выпуск продукции, тыс. руб. 3800 3960 160 104,2
Численность работающих, чел. 320 322 2 100,6
Производительность труда, тыс. руб. 11,88 12,30 0,42 103,56

На выпуск продукции оказывают влияние два фактора: количественный – численность работающих и качественный – производительность труда.

Принято, что в первую очередь определяется влияние количественного фактора, затем качественного.

1. Влияние количественного фактора определяется: берется его отклонение и умножается на базовое (плановое) значение качественного фактора.

2. Влияние качественного фактора определяется; берется его отклонение и умножается на фактическое значение количественного фактора.

3. Общее влияние двух факторов и вывод.

Рассчитаем влияние количественного фактора, т. е. численности работающих:

2 * 11,88 = 23,76 тыс. руб.

2. Влияние качественного фактора:

+0,42 * 322 = 135,24 тыс. руб.

3. Общее влияние:

23,76 + 135,24 = 159 тыс. руб.

Вывод: на рост объема производства в размере 159 тыс. руб. оказали влияние два фактора: численность и производительность труда одного работающего, однако большее влияние оказал качественный фактор, т.е. производительность, что является весьма положительным для предприятия.

Задача 2

Известно, что объем производства товарной продукции в первый год составил 79700 тыс. руб., во второй год – 84110 тыс. руб., а затраты предметов труда (материальных ресурсов) в первый год – 550228 тыс. руб., во второй год – 62500 тыс. руб..

Определить:

1) динамику качественных показателей использования материальных ресурсов (материалоемкость и материалоотдачу);

2) степень экстенсивности и интенсивности в их использовании;

3) размер относительной экономии (перерасхода) материальных ресурсов;

4) влияние их использования на прирост товарной продукции используя способ цепной подстановки и интегральный способ факторного анализа

Сформулировать выводы. (факторная модель ТПтоварная продукция=МЗматериальные затратыотдача).

Решение

1. Проанализируем динамику качественных показателей использования материальных ресурсов (материалоемкость и материалоотдачу), для этого составим сводную таблицу

Показатель Первый год Второй год Отклонение, +,-
Объем производства, тыс.руб. 79700 84110 4410
Материальные ресурсы, тыс.руб. 550228 625000 74772
Материалоотдача, руб./руб. 0,14 0,13 -0,01
Материалоемкость, руб. / руб. 6,90 7,43 0,53

Материалоотдача = Объем производства / Материальные ресурсы

Материалоемкость = 1 / Материалоотдача

Как видно из таблицы материалоотдача на предприятии ко второму году уменьшилась, так если с 1 рубля материала предприятие получало 0,14 рубля дохода, то во втором году 0,13 рубля. При этом показатель материалоемкость вырос, что не очень хорошо скажется на работе предприятия, так как потребуется больше затрат на производство.

2. Рассчитаем степень экстенсивности и интенсивности использования материальных ресурсов.

Эксенсивность использования материальных ресурсов составит

625000 / 550228 = 1,136 или 113,6%

Интенсивность использования равна

0,13/0,14= 0,92,9 или 92,9%

3. Рассчитаем размер относительной экономии (перерасхода) материальных ресурсов.

Процентное изменение выручки = 84110 / 79700 = 1,055

Расчет экономии покажем на примере численности работающих. Если среднегодовую стоимость материальных ресурсов в отчетном году сравнить с базовым годом,  скорректированным на коэффициент роста объема производства продукции, то результат покажет относительную экономию – 78874 руб. (625000-550228)*1,055.

4. Рассчитаем влияние их использования на прирост товарной продукции используя способ цепной подстановки и интегральный способ факторного анализа.

Применим факторную модель

ТПтоварная продукция=МЗматериальные затратыотдача

  1. Метод цепной подстановки

ТП0 = 550228*0,14 = 79700 тыс.руб.

ТП1=625000*0,14= 87500 тыс.руб.

ТП2=625000*0,13= 84110 тыс.руб.

Таким образом за счет изменения величины материальных ресурсов товарная продукция выросла на 7800 тыс. руб. (87500-79700), а за счет изменения материалоотдачи сократилась на 3390 тыс. руб. (84110-87500).

Но в целом наблюдается прирост товарной продукции на 7800-3390 = 4410 тыс. руб.

Интегральный способ факторного анализа

Показатель Первый год Второй год Отклонение, +,-
Объем производства, тыс.руб. 79700 84110 4410
Материальные ресурсы, тыс.руб. 550228 625000 74772
Материалоотдача, руб./руб. 0,14 0,13 -0,01
Материалоемкость, руб. / руб. 6,90 7,43 0,53

5. Рассчитаем влияние трудовых факторов на изменение выручки от продаж, применив интегральный метод факторного анализа.

Для двухфакторной мультипликативной модели У= в*а:

ТПтоварная продукция=МЗматериальные затратыотдача

∆ТП=Т2год – Т1год = +4410 тыс.руб.

К=4410/0,053=83207,55 руб.

∆ТПмр = 83207,55*0,127 = 10567,36 руб.

∆ТПмо = 83207*-0,07 = -6166,34 руб.

Баланс отклонение 10567,36-6166,34 = 4401 тыс.руб.

Отклонение от базового показателя возникло из-за округления и расчета логарифма.

Задача 3

Используя данные приложения 1 оцените структуру бухгалтерского баланса ООО «АМИК» с точки зрения признаков «хорошего баланса».

Ответ

Оценка структуры бухгалтерского баланса с точки зрения признаков «хорошего» баланса

Показатели признаков «хорошего» баланса Оценка признаков «хорошего» баланса (+/-)
2013г. 2014г.
Валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода; + +
Темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов; +
Собственный капитал организации должен превышать заемный капитал; +
Темпы роста собственного капитала должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала; + +
Темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковые; + +
Доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%; + +
В балансе должны отсутствовать статьи «Непокрытый убыток…». + +

Таким образом, можно сделать вывод, что баланс ООО «АМИК» удовлетворяем «хорошему балансу».

Список литературы

  1. Гиляровская, Л.Т., Лысенко, Д.В., Ендовицкий, Д.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. / Л. Т. Гиляровская, Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2016.
  2. Друри К. Управленческий и производственный учет / К. Друри – М.: Юнити, 2015.
  3. Ефимова, О.В. Финансовый анализ / О.В.Ефимова. – М.: Бухгалтерский учет, 2010.
  4. Ковалев В. В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 2011.
  5. Количественные методы финансового анализа: пер. с англ. / под ред. С.Дж. Брауна и М.П. Крицмена. – М.: ИНФРА-М, 2013.
  6. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебное пособие / Под ред. М.А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2012.
  7. Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2014

 

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт

Был ли этот материал полезен для Вас?

Комментирование закрыто.