Содержимое

1. Общие условия и исходные данные

Выполнение сквозной задачи состоит из оформления хозяйственных операций, записи их в соответствующие регистры учета, осуществления необходимых расчетов, заполнения ведомостей, журналов-ордеров и составления бухгалтерского баланса.

2. Общие условия

Промышленное предприятие имеет цех основного производства, который выпускает два вида изделий: изделие «альфа» и изделие «омега». Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется на основании приказа об учетной политике предприятия (приложение 11). Учет затрат основного цеха и калькуляция себестоимости готовой продукции осуществляется отдельно по каждому изделию.

Выполнение сквозной задачи осуществляется в следующей последовательности:

1. Перенести на учетный бланк баланса (приложение 1) остатки по счетам на 1 декабря 200__ г.

2. Открыть счета синтетического и аналитического учёта и записать в них сальдо на начало месяца.

3. Составить бухгалтерские записи по выполнению бухгалтерских операций за декабрь (табл.1), отразить их в журнале хозяйственных операций, составить корреспонденции счетов. При заполнении журнала хозяйственных операций производить необходимые расчёты в формах, заполнить ведомости и журналы-ордера, данные в приложениях.

4. При решении сквозной задачи производить расчёты, исходя из следующих ставок:

Отчисления в социальные внебюджетные фонды, налоги:

1. Взносы на соц. страхование и обеспечение – 30%.

II. Удержание налога на доходы физических лиц – 13%.

III. Налог на добавленную стоимость 18%.

IV. Налог на прибыль 20%.

5. Записать хозяйственные операции в счета синтетического и аналитического учёта, подсчитать обороты за отчётный месяц и вывести остатки по счетам на 1 января 200_ г.

6. Составить оборотную ведомость и составить бухгалтерский баланс на 1 января 200__ г.

3. Основные положения учетной политики

Техника учета:

1. Бухгалтерский учет вести способом двойной записи по журнально-ордерной форме.

2. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций вести в соответствии с рабочим планом счетов.

3. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также справки бухгалтерии.

4. Учет затрат на производство вести позаказным методом.

5. Инвентаризацию ОС, НМА и материальных запасов проводить постепенно с 1 октября, инвентаризацию кассы проводить не реже одного раза в месяц, а также при смене главного бухгалтера, кассира по приказу директора. Инвентаризацию расчетов и обязательств проводить один раз в год по состоянию на 1 января.

6. Выявленные излишки ТМЦ и денежных средств приходовать в том месяце, в котором была закончена инвентаризация.

7. Недостачу ТМЦ и денежных средств, а также порчу сверх норм естественной убыли относить на виновных лиц, если же виновники недостач не установлены или о взыскании с виновных лиц отказано судом, то потери от недостачи порчи списывать не убытки.

Документирование хозяйственных операций.

Все хозяйственные операции должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию документов и сведений обязательны для всех работников предприятия.

Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Постановлением Госкомстата России №71а от 30.10.97 г.

Методика учета.

1. К основным средствам относить предметы труда со сроком полезного использования свыше 12 месяцев в соответствии с приказом Минфина РФ №26н от 30.03.2001 г.

2. Износ ОС начислять линейным способом из учетной цены объекта на основании ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

3. Переоценку ОС не проводить.

4. К НМА относить активы, не имеющие материально-вещественной формы в соответствии с ПБУ 14/2000 «Учет НМА».

5. Износ НМА начислять в соответствии со сроком их полезного использования, в соответствии с ПБУ 14/2000 «Учет НМА».

6. Затраты на ремонт ОС включать в себестоимость продукции по мере выполнения ремонта. Специальный ремонтный фонд не создавать.

7. Приобретение материалов учитывать на счете 10 без использования счетов 15 и 16, транспортно-заготовительные расходы выделять на счет 10 ТЗР.

8. Затраты группировать по объектам, по объектам учета к которым они относятся.

9. Прямые затраты на производство отражать по Д сч.20 «Основное производство», затраты общехозяйственного назначения – по Д сч. 26 «Общехозяйственные расходы». В качестве варианта распределения общепроизводственных расходов использовать способ – пропорционально начисленной заработной плате основных производственных рабочих.

10. Методом списания на затраты производственных запасов избрать метод списания по средней себестоимости в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет МПЗ».

11. Незавершенное производство оценивать расчетным путем, исходя из данных инвентаризации об остатках по счету 20 на конец каждого месяца.

12. Списание расходов будущих периодов производить равномерно, в том отчетном периоде, к которому они относятся.

13. Резервы предстоящих расходов и платежей не создавать.

14. Проценты по полученным кредитам банков отражать в бухгалтерском учете по мере их начисления составе операционных расходов на основании ПБУ 10/99 «Расходы организации».

15. Курсовые разницы отражать непосредственно на счетах учетов финансовых результатов.

16. Распределение дивидендов осуществлять на основании решения учредителя.

17. Учет готовой продукции вести без использования счета 40 непосредственно на счете 43 «Готовая продукция».

18. Выручку для целей налогообложения определять по мере отгрузки продукции покупателям расчетных документов.

19. Лимит кассы, установленный банком – 15 000 р.

4. Журнал хозяйственных операций

Содержание операций Сумма Корреспонденция счетов
Вар. 2 Дебет Кредит
1 2 3
1 Счет-фактура № 698, приходный ордер 16
Оприходованы на склад материалы, поступившие от поставщика по договорным ценам 500 000,00 10 60
НДС 90 000,00 19 60
Итого: 590 000,00
2 Счет-фактура № 3956к
Предъявлен обществу счет поставщиком на сумму расходов по доставке материалов до станции железной дороги. 3 800,00 10.ТЗР 60
НДС 684,00 19 60
Итого: 4 484,00
3 Счет-фактура № 1234
Начислено транспортной организации за доставку материалов со станции железной дороги на склад организации 910,00 10.ТЗР 60
НДС 0,00
Итого: 910,00
4 Расчет бухгалтерии
Начислено рабочим предприятия за погрузку и выгрузку материалов 370,00 25 70
Взносы на соц. страхование и обеспечение (30% от 370,00 руб.) 111,00 25 69
5 Расходный кассовый ордер
Выплачена из кассы оплата труда рабочим за погрузку и выгрузку материалов (см. операцию 4) 370,00 70 50
6 Требования-накладные, лимитно-заборные карты
Отпущены со склада материалы в производство, в том числе на:
продукцию «альфа» 830 000,00 20 10
продукцию «омега» 410 000,00 20 10
управленческие расходы 2 100,00 26 10
7 Требования-накладные, лимитно-заборные карты
Отпущены со склада вспомогательные материалы в производство в том числе на:
«альфа» – 3 100,00 20 10
«омега» – 1 400,00 20 10
8 Расчет бухгалтерии
Израсходовано топливо на нужды:
1.        цехов 31 000,00 25 10
2.        офиса 11 000,00 26 10
Итого 42 000,00
9 Выписка с расчетного счета
Оплачено поставщику за полученные от него ранее материалы и расходы по их доставке с расчетного счета (см. операции 1, 2) 594 484,00 60 51
10 Выписка с расчетного счета
Зачислен на расчетный счет ООО «Ромашка» в банке платеж от покупателя в окончательный расчет 330 000,00 51 62
11 Выписка с расчетного счета
Перечислено с расчетного счета в банке:
а) финансовым органам налоги, удержанные ранее из оплаты труда рабочих и служащих 90 700,00 68 51
б) органам соц. страхования и обеспечения, задолженность по отчислениям 200 500,00 69 51
в) транспортной организации за доставку материалов на склад (см. операцию 3) 910,00 60 51
г) разным кредиторам в погашение задолженности 20 000,00 76 51
Итого 312 110,00
12 Расходный кассовый ордер
Выдано из кассы под отчет на хозяйственные расходы 2 000,00 71 50
13 Авансовый отчет
Оплачено из подотчетных сумм за приобретенные для организации:
1.        материалы 350,00 10 71
2.        канцтовары 1 500,00 26 71
3.        цветы для торжеств 150,00 91.02 71
Итого: 2 000,00
14 Выписка с расчетного счета
Погашен с расчетного счета ООО «Ромашка» краткосрочный кредит банку 160 000,00 66 51
15 Приходный кассовый ордер
Получены в кассу по чеку наличные деньги с расчетного счета в банке для выплаты оплаты труда рабочим и служащим за вторую половину ноября 20 000,00 50 51
16 Расходный кассовый ордер, ведомость по заработной плате
Выдана из кассы оплата труда рабочим и служащим за вторую половину ноября (см.опер. 15) 20 000,00 70 50
17 Выписка с расчетного счета
Перечислено с расчетного счета ООО «Ромашка» в погашение задолженности поставщику 250 000,00 60 51
18 Расчет бухгалтерии таблица №2 (рассчитать)
Списываются согласно расчету транспортно-заготовительные расходы по материалам, отпущенным в производство, для включения в себестоимость готовой продукции (сумму определить, составив расчет по форме, приведенной в табл. 2)
1.        «альфа» 239 160,53 20 10.ТЗР
2.        «омега» 118 101,84 20 10.ТЗР
3.        На нужды управления 602,85 26 10.ТЗР
19 Выписка с расчетного счета
На расчетный счет ООО «Ромашка» поступили платежи от дебиторов в погашение их задолженности 6 000,00 51 62
20 Счет-фактура, расчет бухгалтерии
Начислено за телефонные услуги:
1.        цехам 1 000,00 25 60
2.        офису 1 700,00 26 60
Итого 2 700,00
НДС 486,00 19 60
Итого по счету 3 186,00
21 Счет-фактура, расчет бухгалтерии
Предъявлен счет предприятию за электроэнергию, использованную для нужд:
1.        офиса 4 300,00 26 60
2.        цехов 12 600,00 25 60
Итого 16 900,00
НДС 3 042,00 19 60
Итого по счету 19 942,00
22 Выписка с расчетного счета
Оплачены с расчетного счета в банке счета за:
1.электроэнергию (см.операцию 21) 19 942,00 60 51
2.телефонные услуги (см. операцию 20) 3 186,00 60 51
Итого 23 128,00
23 Разработочная таблица №10 (рассчитать)
Начислена амортизация по основным средствам:
1.        цехов 9 421,67 25 02
2.        офиса 3 617,50 26 02
Итого 13 039,17
24 Расчетная ведомость
Начислена оплата труда:
а) производственным рабочим за продукцию:
1.        «альфа» 201 000,00 20 70
2.        «омега» 94 000,00 20 70
Итого 295 000,00
б) персоналу цехов 9 100,00 25 70
в) работникам аппарата управления 28 000,00 26 70
Всего: 332 100,00
25 Расчет бухгалтерии, таблица №7 (рассчитать)
Удержаны налоги из начисленной оплаты труда рабочим и служащим 38 779,00 70 68
Удержаны выплаты по исполнительным листам (алименты) 9 135,00 70 76
26 Расчет бухгалтерии,
Начислено органам социального страхования и обеспечения в размере % от суммы начисленной оплаты труда рабочим и служащим общества (30% от опер. 24) 99 630,00 25 69
27 Выписка с расчетного счета
Оплачены с расчетного счета расходы по подписке на газеты и журналы, относящиеся на:
1.        декабрь (за счет общехозяйственных расходов) 330,00 26 51
2.        январь-февраль 2 970,00 97 51
Итого 3 300,00
28 Акт на списание основного средства № 5
Списывается полностью износившееся Основное средство:
1.        Списывается первоначальная стоимость и износ ОС: 56 000,00 91.02 01
2.        Оприходованы запасные части: 5 500,00 10 91.01
3.        Начислена заработная плата за демонтаж ОС (30% от з/п): 500,00 91.02 70
4.        начислено по социальному страхованию и обеспечению: 150,00 91.02 69
5.        Результат: -51 150,00
29 Расходный кассовый ордер
Выдано из кассы под отчет Иванову И.И. 3 800,00 71 50
30 Авансовый отчет
Получен авансовый отчет работника предприятия главного инженера Иванова А. И. о командировке, срок 5 суток, приложены:
1.        2 ж/д билета 1000 руб. каждый; 2 000,00 26 71
2.        счет- фактура гостиницы с приложенным кассовым чеком об оплате 2000 руб. в том числе 1 694,92 26 71
3.        НДС 305,08 руб.; 305,08 19 71
4.        суточные (из расчета 100 руб. сутки) 500,00 26 71
Итого 4 500,00
31 Приходный кассовый ордер
Внесен остаток неизрасходованных подотчетных сумм Ивановым А. И. (с учетом 756 р. – остаток на начало: 756 + 3800 – 4500 = 56) 56,00 50 71
31а. Инвентаризационная ведомость, приказ директора
Проведена инвентаризация:
1.        Выявлена недостача у материально- ответственного Лоскутова Р.И. мастера, материалов на сумму: 1 050,00 94 10
2.        Рассчитывается % ТЗР относящийся к недостающим материалам (таблица № 2): 301,43 94 10.ТЗР
3.        Недостача списывается на материально ответственное лицо в сумме: 500,00 73.02 94
4.        Сумма недостачи удержана из заработной платы: 500,00 70 73.02
5. Оставшаяся сумма отнесена на прочие расходы (п.1+п.2-п.3): 851,43 91.02 94
32 Счет –фактура № 150/05
Приобретен объект основных средств согласно счет-фактуре поставщика:
Стоимость объекта: 57 000,00 08 60
НДС: 10 260,00 19 60
33 Счет –фактура № 375
Акцептован счет по доставке объекта:
Стоимость услуги: 1 560,00 08 60
НДС 281,00 19 60
34 Обязательная государственная регистрация объекта 5 000,00 08 68
35 Выписка из расчетного счета
Оплачены с расчетного счета №№ 150/05 и 375, затраты на госрегистрацию. 74 101,00 60 51
36 Расчет бухгалтерии
Принят к зачету НДС уплаченный поставщикам (сумма дебетового оборота счета 19) 105 058,08 68 19
37 Акт ввода в эксплуатацию
Объект введен в эксплуатацию по первоначальной стоимости (опер.32+опер.33+опер.34): 63 560,00 01 08
38 Счет –фактура № 79а
Начислено арендодателям ОАО «Василек» за аренду помещения общехозяйственного назначения за:
1.        декабрь 2 060,00 26 60
2.        январь-февраль 3 140,00 97 60
Итого 5 200,00
НДС 936,00 19 60
Итого по счет фактуре 6 136,00
39 Договор купли продажи, Акт № 15
Продается автомобиль ВАЗ 2110, договорная цена 180 000 руб., НДС 32 400 руб.
1.        Списывается первоначальная стоимость автомобиля (см. пообъектную расшифровку счета 01 и 02 – таблица №10):
2.        Списывается начисленный износ за время эксплуатации: 36 970,00 02 01
3.        Списывается остаточная стоимость объекта: 83 030,00 91.02 01
4.        Предъявлен счет покупателю: 212 400,00 62 91.01
5.        Выделен НДС: 32 400,00 91.02 68
6.        Определяется финансовый результат от продажи ВАЗ 2110: 96 970,00
40 Расчет бухгалтерии, таблица №4
Перечислены в конце месяца общепроизводственные расходы на счет основного производства для включения в себестоимость продукции (Суммы определить, составив расчет в табл. 4)
«альфа» 111 521,97 20 25
«омега» 52 154,55 20 25
Итого 163 676,52
41 Расчет бухгалтерии, таблица №4 ( рассчитать)
Перечислены в конце месяца общехозяйственные расходы на счет основного производства для включения в себестоимость: (Суммы определить, составив расчет в табл. 4)
«альфа» 40 476,14 20 26
«омега» 18 929,14 20 26
Итого 59 405,27
42 Расчет бухгалтерии
Выпущена из производства и оприходована на склад фабрики готовая продукция по плановой стоимости:
1.        «альфа» 1 900 000,00 43 20
2.        «омега» 900 000,00 43 20
Итого 2 800 000,00
43 Расчет бухгалтерии, таблица № 5(рассчитать)
Определить производственную фактическую себестоимость готовой продукции, зная, что остатки незавершенного производства на 1 декабря составляют: (Суммы определить, составив расчет в табл. 5)
«альфа» – 89 600 1 425 658,63
«омега» – 50 000 683 207,53
Итого- 139 600 2 108 866,16
44 Расчет бухгалтерии, таблица № 5
Определить и отразить на счетах бухгалтерского учета отклонение фактической себестоимости готовой продукции от ее плановой стоимости: (Суммы определить, составив расчет в табл. 5)
«альфа» -474 341,37 43 20
«омега» -216 792,47 43 20
Итого -691 133,84
45 Договор купли продажи, счет-фактура № 356
Предъявлены расчетные документы покупателям за отгруженную в их адрес продукцию по договорным ценам
«альфа» 2 400 000,00 62 90.01
в т.ч. НДС 432 000,00 90.03 68
«омега» 630 000,00 62 90.01
т.ч. НДС 113 400,00 90.03 68
46 Выписка с расчетного счета
Зачислены на расчетный счет платежи от покупателей за отгруженную им ранее продукцию (счета оплачены полностью):
«альфа» 2 400 000,00 51 62
«омега» 630 000,00 51 62
Итого 3 030 000,00
47 Расчет бухгалтерии, таблица № 6
Списана фактическая себестоимость реализованной покупателям готовой продукции (Суммы определить, составив расчет в табл. 6):
«альфа» 1 548 660,58 90.02 43
«омега» 731 860,62 90.02 43
Итого 2 280 521,20
Учетная стоимость реализованной готовой продукции:
«альфа» 2 035 860,00
«омега» 964 140,00
48 Счет –фактура № 275
Начислено транспортной организации за доставку готовой продукции со склада общества до станции железной дороги для отправки покупателям 6 850,00 44 60
НДС 1 315,00 19 60
Итого по счету 8 165,00
49 Расчет бухгалтерии
1.        Начислена оплата труда рабочим за погрузку и выгрузку готовой продукции в вагоны: 2 380,00 44 70
2.        Взносы соц. страхования и обеспечения (30% от п. 1) 714,00 44 69
50 Выписка с расчетного счета
Перечислено с расчетного счета транспортной конторе за оказанные услуги (см. операцию 48) 8 165,00 60 51
51 Выписка с расчетного счета
Перечислено с расчетного счета в банке:
а) бюджету – налог на добавленную стоимость 420 000,00 68 51
б) финансовым органам – НДФЛ ( расчет в таблице № 7) 38 779,00 68 51
в) на социальное страхование и обеспечение % от начисленной заработной платы. 100 605,00 69 51
Итого 559 384,00
52 Расчет бухгалтерии
Списывается доля расходов по продаже, относящаяся к реализованной покупателям продукции:
«альфа» 3 000,00 90.08 44
«омега» 2 000,00 90.08 44
Итого 5 000,00
53 Расчет бухгалтерии, таблица № 9 (рассчитать)
Начислено пособие по временной не трудоспособности за предыдущий месяц:
Работник ООО “Ромашка” мастер А.П. Сидоров болел с 25 по 29 ноября 200- года. Непрерывный трудовой стаж Сидорова составляет три года. (данные о заработной плате далее в приложении, таблица № 9 для расчета прилагается, премии два раза в год по усмотрению) 443,84 25 70
295,90 69 70
54 Приходный кассовый ордер
Получены в кассу с расчетного счета в банке наличные деньги для выдачи оплаты труда рабочим и служащим 384 512,00 50 51
55 Расходный кассовый ордер, ведомость по заработной плате
Выдана из кассы рабочим и служащим причитающаяся оплата труда (Сумму определить по данным текущего учета расчет в таблице № 7 по данным таблицы № 8) 284 925,74 70 50
Остаток денег внесен на расчетный счет до лимита кассы (15 000 руб.) 90 472,26 51 50
56 Выписка с расчетного счета
Перечислено с расчетного счета общества в погашение задолженности банку по:
1.        Обслуживание счета ООО «Ромашка»- 500,00 91.02 51
2.        краткосрочному кредиту – 200 000,00 66 51
3.        проценты за кредиты – 17 000,00 66 51
Итого 217 500,00
57 Выписка с расчетного счета
Зачислен на расчетный счет штраф от поставщика за несоблюдение договора поставки сырья и материалов 80 000,00 51 91.01
58 Акт приемки передачи, Акт ввода в эксплуатацию
Получены безвозмездно основные средства На сумму: 620 000,00 08 91.01
59 Расчет бухгалтерии, таблица № 11
Определить и перечислить на соответствующий счет финансовый результат от реализации готовой продукции:
«альфа» 419 339,42 90.09 99
«омега» -215 260,62 99 90.09
Коммерческие расходы 5 000,00 99 90.09
Итого 199 078,80
60 Расчет бухгалтерии, таблица № 12
Определить и перечислить на соответствующий счет результат от прочей деятельности 744 318,57 91.09 99
61 Расчет бухгалтерии
Налог на прибыль (ставка налога на прибыль 24%, текущий налог совпадает с условным расходом по налогу на прибыль) 188 753,51 99 68
62 Реформация баланса счет 99 закрывается на счет 84 (кредитовый оборот счета 99 – дебетовый) 754 643,87 99 84

5. Т-счета

Счет 01 “Основные средства” Счет 02 “Амортизация ОС”
Дт Кт Дт Кт
Сальдо на начало периода 4 576 670,00 Сальдо на начало периода 1 299 290,00
28 56 000,00 22 13 039,17
37 63 560,00 39 36 970,00
39 120 000,00
Обороты 63 560,00 176 000,00 Обороты 36 970,00 13 039,17
Сальдо на конец периода 4 464 230,00 Сальдо на конец периода 1 275 359,17
Счет 04 “Нематериальные активы” Счет 05 “Амортизация НМА”
Дт Кт Дт Кт
Сальдо на начало периода 0,00 Сальдо на начало периода 0,00
Обороты 0,00 0,00 Обороты 0,00 0,00
Сальдо на конец периода 0,00 Сальдо на конец периода 0,00
Счет 10 “Материалы” Счет 60 “Расчеты с поставщиками”
Дт Кт Дт Кт
Сальдо на начало периода 1 426 000,00 Сальдо на начало периода 255 100,00
1 500 000,00 1 590 000,00
2 3 800,00 2 4 484,00
3 910,00 3 910,00
6 1 242 100,00 9 594 484,00
7 4 500,00 11 910,00
8 42 000,00 17 250 000,00
13 350,00 20 3 186,00
18 357 865,22 21 19 942,00
28 5 500,00 22 23 128,00
31а 1 351,43 32 67 260,00
33 1 841,00
35 74 101,00
38 6 136,00
48 8 165,00
50 8 165,00
Обороты 510 560,00 1 647 816,65 Обороты 950 788,00 701 924,00
Сальдо на конец периода 288 743,35 Сальдо на конец периода 6 236,00
Счет 19 “НДС” Счет 66 “Расчёты по краткосрочным кредитам и займам”
Дт Кт Дт Кт
Сальдо на начало периода 23 600,00 Сальдо на начало периода 580 000,00
1 90 000,00 14 160 000,00
2 684,00 56 217 000,00
20 486,00
21 3 042,00
30 305,08
32 10 260,00
33 281,00
36 105 058,08
38 936,00
48 1 315,00
Обороты 107 309,08 105 058,08 Обороты 377 000,00 0,00
Сальдо на конец периода 25 851,00 Сальдо на конец периода 203 000,00
Счет 20 “Основное производство” Счет 68 “Расчёты по налогам и сборам”
Дт Кт Дт Кт
Сальдо на начало периода 128 622,00 Сальдо на начало периода 100 600,00
6 1 240 000,00 11 90 700,00
7 4 500,00 25 38 779,00
18 357 262,37 34 5 000,00
24 295 000,00 36 105 058,08
40 163 676,52 39 32 400,00
41 59 405,27 45 545 400,00
42 2 800 000,00 51 458 779,00
44 -691 133,84 61 188 753,51
Обороты 2 119 844,16 2 108 866,16 Обороты 654 537,08 810 332,51
Сальдо на конец периода 139 600,00 Сальдо на конец периода 256 395,43
43 “Готовая продукция” Счет 69 “Расчёты по социальному страхованию и обеспечению”
Дт Кт Дт Кт
Сальдо на начало периода 627 690,00 Сальдо на начало периода 200 400,00
42 2 800 000,00 4 111,00
44 -691 133,84 11 200 500,00
47 2 280 521,20 26 99 630,00
28 150,00
49 714,00
51 100 605,00
53 295,90
Обороты 2 108 866,16 2 280 521,20 Обороты 301 400,90 100 605,00
Сальдо на конец периода 456 034,97 Сальдо на конец периода 395,90
Счет 50 “Касса” Счет 70 “Расчёты с персоналом по оплате труда”
Дт Кт Дт Кт
Сальдо на начало периода 12 000,00 Сальдо на начало периода 32 400,00
5 370,00 4 370,00
12 2 000,00 5 370,00
15 20 000,00 16 20 000,00
16 20 000,00 24 332 100,00
29 3 800,00 25 47 914,00
31 56,00 28 500,00
54 384 512,00 31а 500,00
55 375 398,00 49 2 380,00
53 739,74
55 284 925,74
Обороты 404 568,00 401 568,00 Обороты 353 709,74 336 089,74
Сальдо на конец периода 15 000,00 Сальдо на конец периода 14 780,00
Счет 51 “Расчетные счета” Счет 76 “Разные дебиторы кредиторы “
Дт Кт Дт Кт
Сальдо на начало периода 3 000 000,00 Сальдо на начало периода 13 769,00
9 594 484,00 11 20 000,00
10 330 000,00 25 9 135,00
11 312 110,00
14 160 000,00
15 20 000,00
17 250 000,00
19 6 000,00
22 23 128,00
27 3 300,00
35 74 101,00
46 3 030 000,00
50 8 165,00
51 559 384,00
54 384 512,00
55 90 472,26
56 217 500,00
57 80 000,00
Обороты 3 536 472,26 2 606 684,00 Обороты 20 000,00 9 135,00
Сальдо на конец периода 3 929 788,26 Сальдо на конец периода 2 904,00
Счет 58 “Финансовые вложения” Счет 80 “Уставный капитал”
Дт Кт Дт Кт
Сальдо на начало периода 12 000,00 Сальдо на начало периода 3 000 000,00
Обороты 0,00 0,00 Обороты 0,00 0,00
Сальдо на конец периода 12 000,00 Сальдо на конец периода 3 000 000,00
Счет 62 “Расчеты с покупателями” Счет 82 “Резервный капитал”
Дт Кт Дт Кт
Сальдо на начало периода 450 000,00 Сальдо на начало периода 50 000,00
10 330 000,00
19 6 000,00
39 212 400,00
45 3 030 000,00
46 3 030 000,00
Обороты 3 242 400,00 3 366 000,00 Обороты 0,00 0,00
Сальдо на конец периода 326 400,00 Сальдо на конец периода 50 000,00
Счет 71 “Расчеты с подотчетными лицами” Счет 83 “Добавочный капитал”
Дт Кт Дт Кт
Сальдо на начало периода 756,00 Сальдо на начало периода 60 000,00
12 2 000,00
13 2 000,00
29 3 800,00
30 4 500,00
31 56,00
Обороты 5 800,00 6 556,00 Обороты 0,00 0,00
Сальдо на конец периода 0,00 Сальдо на конец периода 60 000,00
Счет 84 “Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)”
Дт Кт Дт Кт
Сальдо на начало периода Сальдо на начало периода 4 067 500,00
62 754 643,87
Обороты 0,00 0,00 Обороты 0,00 754 643,87
Сальдо на конец периода 0,00 Сальдо на конец периода 4 822 143,87
Счет 97 “Расходы будущих периодов”
Дт Кт Дт Кт
Сальдо на начало периода 1 769,00 Сальдо на начало периода
27 2 970,00
38 3 140,00
Обороты 6 110,00 0,00 Обороты 0,00 0,00
Сальдо на конец периода 7 879,00 Сальдо на конец периода 0,00
Счет 25 “Общепроизводственные расходы” Счет 91 “Прочие доходы и расходы”
Дт Кт Дт Кт
Сальдо на начало периода Сальдо на начало периода
4 481,00 13 150,00
8 31 000,00 28 56 650,00 5 500,00
20 1 000,00 31а 851,43
21 12 600,00 39 115 430,00 212 400,00
23 9 421,67 56 500,00
24 9 100,00 57 80 000,00
26 99 630,00 58 620 000,00
40 163 676,52 60 744 318,57
53 443,84
Обороты 163 676,52 163 676,52 Обороты 917 900,00 917 900,00
Сальдо на конец периода 0,00 Сальдо на конец периода 0,00
Счет 26 “Общехозяйственные расходы” Счет 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей”
Дт Кт Дт Кт
Сальдо на начало периода Сальдо на начало периода
6 2 100,00 31а 1 351,43 1 351,43
8 11 000,00
13 1 500,00
18 602,85
20 1 700,00
21 4 300,00
23 3 617,50
24 28 000,00
27 330,00
30 4 194,92
38 2 060,00
41 59 405,27
Обороты 59 405,27 59 405,27 Обороты 1 351,43 1 351,43
Сальдо на конец периода 0,00 Сальдо на конец периода 0,00
Счет 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” Счет 90 “Продажи”
Дт Кт Дт Кт
Сальдо на начало периода 500,00 Сальдо на начало периода
31а 500,00 500,00 45 545 400,00 3 030 000,00
47 2 280 521,20
52 5 000,00
58 419 339,42 220 260,62
Обороты 500,00 500,00 Обороты 3 250 260,62 3 250 260,62
Сальдо на конец периода 500,00 Сальдо на конец периода 0,00
Счет 08 “Вложения во внеоборотные средства” Счет 99 “Прибыли и убытки”
Дт Кт Дт Кт
Сальдо на начало периода Сальдо на начало периода 600 548,00
32 57 000,00 58 220 260,62 419 339,42
33 1 560,00 60 744 318,57
34 5 000,00 61 188 753,51
37 63 560,00 62 754 643,87
58 620 000,00
Обороты 683 560,00 63 560,00 Обороты 1 163 658,00 1 163 658,00
Сальдо на конец периода 620 000,00 Сальдо на конец периода 600 548,00
Счет 44 “Расходы на продажу”
Дт Кт Дт Кт
Сальдо на начало периода Сальдо на начало периода
48 6 850,00
49 3 094,00
52 5 000,00
Обороты 9 944,00 5 000,00 Обороты 0,00 0,00
Сальдо на конец периода 4 944,00 Сальдо на конец периода 0,00

6. Оборотно-сальдовая ведомость

№ счёта Наименование счёта Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
1 Основные средства 4 576 670,00 63 560,00 176 000,00 4 464 230,00
2 Амортизация основных средств 1 299 290,00 36 970,00 13 039,17 1 275 359,17
4 Нематериальные активы
5 Амортизация нематериальных активов
8 Вложения во внеоборотные средства 683 560,00 63 560,00 620 000,00
10 Материалы: 1 426 000,00 510 560,00 1 647 816,65 288 743,35
19 Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям 23 600,00 107 309,08 105 058,08 25 851,00
20 Основное производство 128 622,00 2 119 844,16 2 108 866,16 139 600,00
25 Общепроизводственные расходы 163 676,52 163 676,52  
26 Общехозяйственные расходы 59 405,27 59 405,27
43 Готовая продукция 627 690,00 2 108 866,16 2 280 521,20 456 034,97
44 Расходы на продажу 9 944,00 5 000,00 4 944,00
50 Касса 12 000,00 404 568,00 401 568,00 15 000,00
51 Расчётные счета 3 000 000,00 3 536 472,26 2 606 684,00 3 929 788,26
58 Финансовые вложения 12 000,00 12 000,00
60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками 255 100,00 950 788,00 701 924,00 6 236,00
62 Расчёты с покупателями и заказчиками 450 000,00 3 242 400,00 3 366 000,00 326 400,00
66 Расчёты по краткосрочным кредитам и займам 580 000,00 377 000,00 0,00 203 000,00
68 Расчёты по налогам и сборам 100 600,00 654 537,08 810 332,51 256 395,43
69 Расчёты по социальному страхованию и обеспечению 200 400,00 301 400,90 100 605,00 395,90
70 Расчёты с персоналом по оплате труда 32 400,00 353 709,74 336 089,74 14 780,00
71 Расчёты с подотчетными лицами 756,00 5 800,00 6 556,00
73 Расчёты с персоналом по прочим операциям 500,00 500,00 500,00 500,00
76 Разные дебиторы кредиторы (сальдо кредитовое) 13 769,00 20 000,00 9 135,00 2 904,00
80 Уставный капитал 3 000 000,00 3 000 000,00
82 Резервный капитал 50 000,00 50 000,00
83 Добавочный капитал 60 000,00 60 000,00
84 Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) 4 067 500,00 0,00 754 643,87 4 822 143,87
90 Продажи 1 163 658,00 1 163 658,00
91 Прочие доходы и расходы 917 900,00 917 900,00
94 Недостачи и потери от порчи ценностей 1 351,43 1 351,43
97 Расходы будущих периодов 1 769,00 6 110,00 7 879,00
99 Прибыли и убытки (сальдо кредитовое) 600 548,00 1 163 658,00 1 163 658,00 600 548,00
10 259 607,00 10 259 607,00 18 963 548,59 18 963 548,59 10 291 366,47 10 291 366,47
0,00 0,00 0,00

7. Расчет транспортно-заготовительных расходов относящихся к материалам, израсходованным в производство ООО «Ромашка»

Показатели Стоимость материалов по учетным ценам, руб. Стоимость транспортно-заготовительных расходов, руб. % ТЗР Фактическая себестоимость материалов, руб.
1 2 3 4 5
1. Остаток на начало месяца 1 000 000,00 426 000,00 28,71 1 426 000,00
2. Приход за месяц. 500 350,00 4 710,00 505 060,00
3. Итого приход с остатком. 1 500 350,00 430 710,00 1 931 060,00
4. Расход за месяц в том числе на: 1 247 650,00 358 166,65 1 605 816,65
«альфа» 833 100,00 239 160,53 1 072 260,53
«омега» 411 400,00 118 101,84 529 501,84
Управленческие нужды 2 100,00 602,85 2 702,85
По недостаче (операция 31а) 1 050,00 301,43 1 351,43
Остаток на конец месяца 252 700,00 72 543,35 325 243,35

Из таблицы 2

8. Журнал-ордер №10 «Издержки производства»

В дебет счетов С кредита счетов Всего
10 10 тзр 2 25 26 51 60 69 70 71
20 «Основное производство: 0,00
Изделие «альфа» 833 100,00 239 160,53 111 521,97 40 476,14 201 000,00 1 425 258,63
Изделие «омега» 411 400,00 118 101,84 52 154,55 18 929,14 94 000,00 694 585,53
Итого по счету 20 1 244 500,00 357 262,37 0,00 163 676,52 59 405,27 0,00 0,00 0,00 295 000,00 0,00 2 119 844,16
25 «Общепроизводственные расходы” 31 000,00 9 421,67 13 600,00 99 741,00 9 913,84 163 676,52
26 «Общехозяйственные расходы» 13 100,00 602,85 3 617,50 330,00 8 060,00 28 000,00 5 694,92 59 405,27

Из таблицы 3

9. Расчет распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов, в рублях

В дебет по видам продукции База распределения – заработная плата основных рабочих, руб. Общехозяйственные расходы Общепроизводственные расходы
% распределения Сумма расходов, руб. % распределения Сумма расходов, руб.
«альфа» 201 000,00 68,14 40 476,14 68,14 111 521,97
«омега» 94 000,00 31,86 18 929,14 31,86 52 154,55
Итого: 295 000,00 100,00 59 405,27 100,00 163 676,52

Таблица 4

10. Расчет производственной фактической себестоимости выпущенной готовой продукции и ее отклонения от плановой стоимости ООО «Ромашка», в рублях

Показатели Продукция Итого
«альфа» «омега»
1. Затраты в незавершенное производство на начало месяца ( таблица 1а) 90 000,00 38 622,00 128 622,00
2. Затраты на производство за месяц 1 425 258,63 694 585,53 2 119 844,16
3. Затраты в незавершенное производство на конец месяца (операция 43) 89 600,00 50 000,00 139 600,00
4. Производственная фактическая себестоимость продукции (1+2-3) 1 425 658,63 683 207,53 2 108 866,16
5. Плановая себестоимость продукции (операция 42) 1 900 000,00 900 000,00 2 800 000,00
6. Отклонение фактической себестоимости готовой продукции от плановой -474 341,37 -216 792,47 -691 133,84

Таблица 5

11. Распределение отклонения фактической себестоимости продукции от ее стоимости по учетным ценам между отгруженной продукцией и остатками ее на складе, в рублях

Наименование Стоимость по учетным ценам Фактическая себестоимость Отклонение
1 Остаток готовой продукции на складе на начало месяца: 800 000,00 627 690,00 -172 310,00
«альфа» 500 000,00 400 000,00 -100 000,00
«омега» 300 000,00 227 690,00 -72 310,00
2 Поступило готовой продукции из производства за месяц: 2 800 000,00 2 108 866,16 -691 133,84
«альфа» 1 900 000,00 1 425 658,63 -474 341,37
«омега» 900 000,00 683 207,53 -216 792,47
3 Итого (п.1 +п.2) 3 600 000,00 2 736 556,16 -863 443,84
4 Процент отклонения фактической себестоимости готовой продукции от учетной:
«альфа» -23,93
«омега» -24,09
5 Отгружено продукции за месяц (операция 47): 3 000 000,00 2 280 521,20 -719 478,80
«альфа» 2 035 860,00 1 548 660,58 -487 199,42
«омега» 964 140,00 731 860,62 -232 279,38
6 Остаток готовой продукции на конец месяца:
«альфа»
«омега»

Таблица 6

12. Выписка из расчетной ведомости за декабрь 200__ г

Таб. № Фамилия И.О. Должность Начислено Удержано и зачтено Сумма к выдаче, руб.
Заработная плата, руб. Пособия по врем. нетрудосп., руб. Налог на доходы, руб. За брак и прочие, руб. По испол. листам, руб.
Налоговые вычеты, руб. НДФЛ 13%, руб.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Абрамов С.И. Токарь, 6 35 000,00 5 800,00 3 796,00 31 204,00
Коваленко В.В. Токарь, 5 38 000,00 1 400,00 4 758,00 33 242,00
Пастухов О.Г. Токарь-расточник, 3 42 000,00 5 460,00 9 135,00 27 405,00
Распутин И.Е. Стропальщик, 4 41 000,00 5 600,00 4 602,00 36 398,00
Сидоров И.П. Токарь-расточник, 3 45 000,00 1 400,00 5 668,00 39 332,00
Итого по продукции «альфа» 201 000,00 0,00 14 200,00 24 284,00 0,00 9 135,00 167 581,00
Борисов К.И. Токарь, 6 16 000,00 2 800,00 1 716,00 14 284,00
Владимиров Г.С. Токарь, 5 18 000,00 1 400,00 2 158,00 15 842,00
Попов В.П. Токарь-расточник, 3 25 000,00 3 250,00 21 750,00
Рокин В.И. Стропальщик, 4 21 000,00 2 800,00 2 366,00 18 634,00
Столяров П. С. Токарь-расточник, 3 14 000,00 1 400,00 1 638,00 12 362,00
Итого по продукции «омега» 94 000,00 0,00 8 400,00 11 128,00 0,00 0,00 82 872,00
Лоскутов Р.И. мастер 3 000,00 2 800,00 26,00 2 974,00
Сидоров А.П. мастер 3 000,00 739,74 390,00 3 349,74
Фадеев М.В. мастер 3 100,00 1 400,00 221,00 2 879,00
Итого общепроизводственного персонала 9 100,00 739,74 4 200,00 637,00 0,00 0,00 9 202,74
Демидов Е.Д. Генеральный директор 9 000,00 2 800,00 806,00 8 194,00
Захарова Э.И. Главный бухгалтер 7 000,00 1 400,00 728,00 6 272,00
Бочкарева Н.В. Зам. главного бухгалтера 5 000,00 2 800,00 286,00 4 714,00
Иванов А.И. Главный инженер 7 000,00 910,00 6 090,00
Итого по администрации 28 000,00 0,00 7 000,00 2 730,00 0,00 0,00 25 270,00
Всего: 332 100,00 739,74 33 800,00 38 779,00 0,00 9 135,00 284 925,74

Из таблицы 7

13. Рабочее время работника и выплаченные суммы ( см. условия в журнале хозяйственных операций операция № 53, расчет пособия по временной нетрудоспособности )

Месяц расчетного периода Фактическое количество рабочих дней Фактическое количество отработанных дней Заработок по окладу, руб. Премии, руб.
2014 год
1 3 000,00
2 3 000,00
3 3 000,00 1 500,00
4 3 000,00
5 3 000,00
6 3 000,00
7 3 000,00
8 3 000,00
9 3 000,00
10 3 000,00 1 000,00
11 3 000,00
12 3 000,00
Итого: 365,00 365,00 36 000,00 2 500,00
2015 год
1 3 000,00
2 3 000,00
3 3 000,00 1 500,00
4 3 000,00
5 3 000,00
6 3 000,00
7 3 000,00
8 3 000,00
9 3 000,00
10 3 000,00 1 000,00
11 3 000,00
12 3 000,00
Итого: 365,00 365,00 36 000,00 2 500,00
Всего 730,00 730,00 72 000,00 5 000,00
77 000,00
Средний дневной заработок 105,48
Средний заработок в расчете за полный календарный месяц оказался ниже МРОТ, поэтому был автоматически заменен на заработок, рассчитанный исходя из МРОТ с учетом районного коэффициента 0% и коэффициента занятости 1. 246,58
Размер пособия 60%
147,95
Дней к оплате 5,00
За счет организации 443,84
За счет ФСС 295,90
Итого: 739,74

Из таблицы 9

14. Разработочная таблица по начислению амортизации основных средств ООО «Ромашка» за декабрь 200- года

Наименование Норма амортизации Первоначальная стоимость Износ на 01.12.200- Сумма амортизации Сумма износа Остаточная стоимость
гр.2*гр3/(12*100) гр.4+гр.5 гр.3-гр.6
1 2 3 4 5 6 7
Цех № 1
Здание цеха № 1 1,2 1 000 000,00 320 000,00 1 000,00 321 000,00 679 000,00
Станки штамповочные 6,7 546 270,00 167 750,00 3 050,01 170 800,01 375 469,99
Прессы механические 7,7 70 000,00 24 750,00 449,17 25 199,17 44 800,83
Прочее оборудование 25 14 400,00 14 100,00 300,00 14 400,00 0,00
Автомобиль грузовой ГАЗ -53 14,3 120 000,00 78 650,00 1 430,00 80 080,00 39 920,00
Итого по цеху 1: 1 750 670,00 605 250,00 6 229,17 611 479,17 1 139 190,83
Цех №1
Здание цеха № 2 1,2 1 200 000,00 460 000,00 1 200,00 461 200,00 738 800,00
Станки фрезерные 6,7 90 000,00 27 720,00 502,50 28 222,50 61 777,50
Станки токарные 5 300 000,00 68 640,00 1 250,00 69 890,00 230 110,00
Специальные верстаки 8 36 000,00 13 200,00 240,00 13 440,00 22 560,00
Итого по цеху №2: 1 626 000,00 569 560,00 3 192,50 572 752,50 1 053 247,50
Заводоуправление:
Административное здание 1,2 500 000,00 12 000,00 500,00 12 500,00 487 500,00
Здание склада 1,2 430 000,00 27 500,00 430,00 27 930,00 402 070,00
Компьютеры, оргтехника 10 60 000,00 25 620,00 500,00 26 120,00 33 880,00
Автомобиль легковой ГАЗ 12,5 90 000,00 23 640,00 937,50 24 577,50 65 422,50
Автомобиль ВАЗ 2110 12,5 120 000,00 35 720,00 1 250,00 36 970,00 83 030,00
Итого по администрации: 1 200 000,00 124 480,00 3 617,50 128 097,50 1 071 902,50
Итого: 4 576 670,00 1 299 290,00 13 039,17 1 312 329,17 3 264 340,83

Из таблицы 10

15. Ведомость «Формирование финансовых результатов от продажи продукции» за январь-декабрь 200_ г

Наименование показателя Готовая продукция
За отчетный месяц Оборот по кредиту 90 3 030 000,00
Суммы вырученные, списанные 3 030 000,00
Оборот по дебету 90 2 830 921,20
Нормативная себестоимость 3 000 000,00
Отклонение фактической себестоимости от нормативной (сторно) -719 478,80
Налог на добавленную стоимость 545 400,00
Коммерческие расходы (44 счет) 5 000,00
Управленческие расходы (26 счет)
Прибыль от продаж 199 078,80

Из таблицы 11

16. Формирование финансовых результатов от прочих операций

Статья аналитического учета Обороты, руб.
с начала года до отчетного месяца за отчетный месяц итого за год
дебет кредит дебет кредит дебет кредит
Остаточная стоимость выбывших основных средств 139 030,00
Доход от продажи ОС 212 400,00
Материалы от ликвидации основных средств 5 500,00
Расходы на демонтаж оборудования 150,00
Безвозмездно полученные ОС 620 000,00
Штраф от поставщика 80 000,00
Услуги банка 500,00
Проценты по кредитам банка
Налог на имущество
Прочие расходы 33 401,43
744 318,57
Итого 0,00 0,00 917 400,00 917 900,00 0,00 0,00

Из таблицы 12

17. Счета синтетического и аналитического учета

Счет 20»Основное производство»

Номер операции Дебет Номер операции Кредит
Изделие А Изделие В Итого Изделие А Изделие В Итого
6 830 000,00 410 000,00 1 240 000,00 42 1 900 000,00 900 000,00 2 800 000,00
7 3 100,00 1 400,00 4 500,00 44 -474 341,37 -216 792,47 -691 133,84
18 239 160,53 118 101,84 357 262,37 0,00
24 201 000,00 94 000,00 295 000,00 0,00
40 111 521,97 52 154,55 163 676,52 0,00
41 40 476,14 18 929,14 59 405,27 0,00

Счет 43 «Готовая продукция»

Дебет Кредит
Номер операции По договорным ценам Отклонение (+,-) Итого фактическая себестоимость Номер операции По договорным ценам Отклонение (+,-) Итого фактическая себестоимость
42 1 900 000,00 1 900 000,00 47 2 035 860,00 -487 199,42 1 548 660,58
900 000,00 900 000,00 964 140,00 -232 279,38 731 860,62
44 -474 341,37 -474 341,37 0,00
-216 792,47 -216 792,47 0,00

18. Бухгалтерский баланс

 

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт

Был ли этот материал полезен для Вас?

Комментирование закрыто.