Содержимое

Страховые взносы. Ставки взносов для различных категорий налогоплательщиков

Разновидность хозяйственной деятельности, которую осуществляет предприятие в 2016 году, и выбранная форма налогообложения напрямую определяют тарифные ставки относительно страховых сумм. Что касается отчислений, которые идут в Пенсионный Фонд и предусматривают страхование на случай нетрудоспособности работника или его инвалидизации, их размер зависит от следующих факторов:

  • категории, к которой относится плательщик налога, т.е. сам работодатель. В данном случае есть две вероятности, которые определены в Законе: взносы могут исчисляться по общим тарифам, применимым ко всем остальным сотрудникам, или по льготным ставкам, кто имеет право на последнее – лучше узнать у юриста;
  • категории работника, за которого работодателем вносятся страховые взносы;
  • возраста сотрудника, которому выдается заработная плата;
  • суммарной величины совокупного дохода от предприятия за последний календарный год, а именно окончательная цифра больше или наоборот меньше граничной базы [3, с.122].

Страховые взносы могут исчисляться по привычным ставкам, если предприятие не претендует на использование пониженной ставки страховых отчислений в 2016 году, которые в текущем периоде варьируются в следующих показателях:

Пенсионный Фонд требует отчислений в размере 22% от официально начисленной работнику заработной платы. В 2016 году суммы на ОПС перечисляются на нужды пенсионного страхования одним платежным бланком, где не разбросаны денежные массы отдельно на страховую и накопительную составляющие, входящие в трудовую пенсию.

КБК заполняется тот, который подходит для отчислений, отходящих на выплату страховой категории пенсионной помощи. Эти положения подтверждаются статьей 22.2 Закона № 167–ФЗ.

В ФСС придется пожертвовать 2,9% своих честно заработанных кровных.

ФФОМС рассматривает налогообложение заработка в процентном показателе 5,1%.

Взносы, которые заходят за границы предельного размера базы в процессе подсчета начислений относительно выплат по страхованию, в 2016 году подвержены налогообложению только в качестве выделения средств на формирование будущей пенсии. Здесь действует размерная ставка 10%.

На льготные группы работников правило о превышении предельной величины базы не распространяется. Обратите внимание – если у предпринимателя не зарегистрированы наемные сотрудники, он не может претендовать на уменьшение обычной тарифной ставки, конкретный размер отчислений за самого себя зависит исключительно от минимального заработка, принятого на данное число в России.

Рассмотрим сводную таблицу выплат налогов и взносов на ФОТ, что позволит легче воспринять большой объем информации.

Категория налогоплательщиков Подоходный налог

Резидент/нерезидент

ФСС

Травматизм/болезнь или материнство/с выплат свыше 718 000 руб. за год нарастающим итогом

ПФР

Со стандартных выплат/с суммы свыше 796 000 руб. за год нарастающим итогом

Медицинское страхование
ИП за себя 13% (от дохода)/- -/2 158,99 руб. (добровольный взнос)/- 19 356,48 руб. (при доходах менее 300 000 руб.);

Если они выше, дополнительно оплачивается 1% от превышенного дохода (лимит выплат 154 851,84 руб. за год)

3 796,85 руб.
Плательщики в статусе резидентов городов Крыма плюс Севастополь, Владивосток 13%/30% От 0,2 до 8% (согласно установленного класса риска)/1,5%/0% 6%/10% 0,1%
Плательщики в статусе резидентов территорий опережающего социально-экономического развития 13%/30% От 0,2 до 8% (согласно установленного класса риска)/0%/0% 14%/10% 0%
Аптеки и предприниматели с фармацевтической лицензией;

Благотворительные фонды с упрощенной системой налогообложения;

Компании с УСН, занятые в обработке;

ИП с патентом

13%/30% От 0,2 до 8% (согласно установленного класса риска)/0%/0% 20%/10% 0%
Прочие ИП 13%/30% От 0,2 до 8% (согласно установленного класса риска)/2,9%/0% 22%/10% 5,1%
Прочие компании, не задействованные в науке 13%/30% От 0,2 до 8% (согласно установленного класса риска)/2,9%/0% 22%/10% 5,1%

Указанная процентная ставка рассчитывается от уровня заработной платы. Если на предприятии трудится иностранный гражданин, взносы за него могут отличаться в зависимости от его гражданства [1].

Задачи

1. Определить налог НДФЛ за октябрь текущего года, если известно, что оклад работника 18000 рублей, премия за напряженность и сложность работы составляет 20% ежемесячно, надбавка за стаж работы в отрасли – в размере 25% ежемесячно. Работник имеет 2 детей в возрасте до 18 лет.

Решение:

Работник имеет право на социальный вычет в размере 1400*2 =2800 руб.

Определим размер дохода работника = 18000+18000*20%+18000*25%=

=18000+3600+4500=26100 руб.

Налоговая база = 26100-2800=23300 руб.

НДФЛ = 23300*13%=3029 руб.

2. Начислить налог на прибыль к уплате за 1 квартал текущего года, если доходы от оптовой продажи составили 10000 тыс. руб. (без НДС), а расходы следующие (без НДС): Фонд заработной платы – 500 тыс.руб. (страховые взносы рассчитать по обычной ставке), арендная плата за офисное и складское помещения – 350 тыс. руб, амортизация основных фондов (начислена линейным способом) – 150 тыс. руб., приобретение оборудования с учетом доставки – 8000 тыс. руб. Показать распределение налога между бюджетами разных уровней.

Решение:

Определим налоговую базу.

Страховые взносы составляют 30% от фонда оплаты труда = 500*30%=150 тыс.руб.

Общие расходы составят: 500+150+350+150+8000=9150 тыс.руб.

Налоговая базы = 10000-9150=850 тыс.руб.

Налог на прибыль = 850*20%= 170 тыс.руб.

Федеральный бюджет = 170*2%=3,4 тыс.руб.

Региональный бюджет = 170*18%=30,6 тыс.руб.

3. Начислить страховые взносы за 1 квартал текущего года (помесячно) и распределить между бюджетополучателями, если фонд оплаты труда составил 250 тыс. руб. за месяц, в том числе сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц 1966 г.р. и старше – 100 тыс. руб., 1967 г.р. и моложе – 150 тыс. руб. Иностранных граждан и лиц без гражданства, временно проживающих/пребывающих на территории Российской Федерации, в организации нет. Код тарифа организации- налогоплательщика- 52.

Решение:

Тарифы страховых взносов организаций и ИП, указавших код 52, зависят от величины базы для начисления взносов на одного работника. Тарифы страховых взносов в 2016 году составляют (ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ):

Фонды База, руб. Ставка, %
Пенсионный фонд в пределах 796 000 22
свыше 796 000 10
Фонд социального страхования в пределах 718 000 2,9
свыше 718 000 0
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования независимо от величины 5,1

При этом для лиц старше 1966 года рождения все 22% отчислений идут на страховую часть пенсии, а для лиц моложе 1966 года рождения 6% идут на накопительную часть пенсии, а 16% на страховую часть пенсии.

То есть от 100 тыс.руб. все выплаты пойдут на страховую часть: 100*22%=22 тыс.руб.

От 150 тыр.руб. 6% пойдет на накопительную часть : 150*6%= 9 т.р.

От 150 тыр.руб. 16% пойдет на страховую часть : 150*16%= 24 т.р.

В фонд социального страхования зачисляется 2,9%: 250*2,9%=7,25 тыс.руб.

В федеральный фонд обязательного медицинского страхования зачисляется 3,1%: 250*3,1%=7,75 тыс.руб.

В территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 2%: 250*2%= 5 тыс.руб.

Распределение фонда оплаты труда, тыс.руб.

Месяц Пенсионный фонд ФОМС ФСС
Страховая часть Накопительная часть федеральный территориальный
январь 22

24

9 7,75 5 7,25
февраль 46 9 7,75 5 7,25
март 46 9 7,75 5 7,25

4. Рассчитать НДС к уплате в бюджет за 1 квартал текущего года, если стоимость покупных товаров составила 2500 тыс. руб. с НДС, они реализованы с наценкой 10% (цена приобретения включает НДС), а стоимость выполненных работ – 8500 тыс. руб. с НДС. При выполнении работ использованы материалы на сумму 3500 тыс. руб. с НДС.

Для варианта №4 заполнить декларацию по налогу на добавленную стоимость в соответствии с Приказом Минфина РФ от 15 октября 2009 г. № 104н в ред. Приказа Минфина РФ от 21.04.2010 № 36н.

Решение:

НДС при покупке товаров = 2500*18/118=381,36 тыс. руб.

Цена продажи составит: 2500*110%=2750 тыс.руб.

НДС с цены продажи = 2750*18/118=419,49 тыс.руб.

НДС с выполненных работ = 8500*18/118=1296,61 тыс.руб.

НДС с материалов = 3500*18/118=533,90 тыс.руб.

Тогда сумма НДС к уплате = НДС с цены продажи + НДС с выполненных работ – НДС при покупке товаров-НДС с материалов = 419,49+1296,61-381,36-533,90=800,84 тыс.руб.

5.Рассчитать налог на имущество организации к уплате за 1 квартал, если первоначальная стоимость объекта, купленного в декабре прошлого года, на 01.01.2016 года составляет 1400 тыс. руб. без НДС, а объект основных фондов является единственным на балансе компании, относится к 5 амортизационной группе, амортизация начисляется нелинейным способом без использования амортизационных премий с минимально возможным сроком полезного использования, выраженным в месяцах. Организация находится на территории Брянской области, не имеет льгот по налогу. Код вида имущества – 3. ОКАТО – 15401000000.

На территории Брянской области согласно закону «О налоге на имущество» действует налоговая ставка в размере 2,2%.

Для исчисления налога на имущество за квартал нужно определить остаточную стоимость на начало каждого месяца 1 квартала.

Для 5 амортизационной группы размер ежемесячная норма амортизации составляет 2,7%.

На 01.01.2016 года = 1400 тыс.руб.

За январь амортизация составит: 1400*2,7%=37,8 тыс.руб.

На 01.02.2016 года = 1362,2 тыс.руб.

За февраль амортизация составит 1362,2*2,7%= 36,78 тыс.руб.

На 01.03.2016 года стоимость =1362,2-36,78=1325,42 тыс.руб.

За март амортизация составит: 1325,42*2,7%=35,79 тыс.руб.

На 01.04.2016 года стоимость = 1289,63 тыс.руб.

Тогда средняя стоимость имущества за 1 квартал = (1400+1362,2+1325,42+1289,63)/4=1344,31 тыс.руб.

Тогда налог на имущество = (1344,31*2,2%)/4=7,39 тыс.руб.

6.Начислить годовую сумму транспортного налога по автомобилю грузового типа, приобретенному организацией Брянской области в апреле месяце текущего года согласно варианту. Мощность двигателя составляет 200 л.с.

Решение:

В Брянской области на 2015-2016 годы для грузовых автомобилей с мощностью 200 л.с ставка составляет 40 руб. на 1 л.с.

Сумма налога = Налоговая ставка*лошадиные силы*кол-во месяцев использования/12.

Сумма налога = 40*200*9/12=6000 руб.

7.При упрощенной системе налогообложения определить более выгодную для предприятия базу, если за год планируется получить общую сумму доходов в размере 20000 тыс. руб., а расходы, поименованные в перечне НК РФ, составляют 15000 тыс. руб. Сумма начисленных и уплаченных страховых взносов за год составляет 480 тыс. руб.

Решение:

При упрощенной системе налогообложения «доходы» ставка налога составляет 6%, то есть 20000*6%=1200 руб.

При упрощенной системе налогообложения «доходы-расходы» ставка налога составляет 15%, то есть (20000-15000-480)*15%=678 руб.

Таки образом, организации выгоднее применять упрощенную систему налогообложения «доходы-расходы».

8. На территории г. Брянска общество с ограниченной ответственностью в январе-марте занимается изготовлением и ремонтом ювелирных изделий, по которому в 2012 г. установлена обязанность исчисления и уплаты ЕНВД в соответствии с данными варианта по таблице. Значения корректирующих коэффициентов принять по данным таблицы (К2) и по нормам текущего года (коэффициент-дефлятор К1 устанавливается на календарный год Министерством экономического развития и торговли РФ (п. 2 распоряжения Правительства РФ от 25.12.2002 № 1834-р). В 2012 году составляет 1,4947 согласно Приказу Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 № 612). За налоговый период начислены страховые взносы – по данным таблицы, 45тыс. руб., уплачено – 90% взносов. Определить сумму ЕНВД к уплате за 1 квартал текущего года и указать срок его уплаты.

Решение:

ЕНВД = БД*К1*К2*ФП*0,15

БД — базовая доходность.

К1 — коэффициент дефляции, установленный правительством РФ.

К2 — это корректирующий коэффициент. Назначается властями местного самоуправления и по их желанию.

ФП — физические показатели предприятия. Это общее количество единиц измерения, указанных в пункте «базовая доходность». Для предпринимателей в области розничной торговли требуется посчитать квадратные метры, на которых размещена торговая точка (точки), для организаций по оказанию бытовых услуг — это число работников, для автотранспортных предприятий по доставке грузов — количество автотранспорта и т. д. При расчёте единого налога ФП округляются до целых чисел.

0,15 — это 15% от рассчитанного вменённого дохода, которые и надо уплатить в бюджет.

ФП = 10 чел.

БД = 7500 руб. (на основании НК)

К1 = 1,4947

К2 = 0,290 (на основании закона Брянской области)

Налоговая база = 7500*10*1,4947*0,290=32510 руб.

Тогда ЕНВД за год = 32510*0,15=4877 руб.

Тогда ЕНВД за 3 месяца = 4877/12*3=1219 руб.

Размер налога может быть уменьшен на сумму страховых взносов.

Страховые взносы составят 45000*90%=40500, но сумма рассчитанного налога может уменьшена не более чем на 50%, то есть сумма ЕНВД составит 1219/2= 609,50 руб.

Список использованной литературы

  1. Налоговый Кодекс РФ. Часть первая. Федеральный закон от 31.07.98 г. №146-ФЗ
  2. Налоговый Кодекс РФ. Часть вторая. Федеральный закон от 05.08.00 г.№117-ФЗ
  3. Пансков, В.Г.    Налоги и налоговая система Российской Федерации : учеб. для вузов по специальностям «Налоги и налогообложение», «Финансы и кредит», «Бухгалт. учет, анализ и аудит» / В. Г. Пансков. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Финансы и статистика, 2012. – 494 с.
  4. Налогообложение : планирование, анализ, контроль : учеб. пособие для студентов по специальности «Налоги и налогообложение» / А. В. Гвоздикова [и др.] ; под ред. Л.Е. Голищевой. -М.:КНОРУС, 2013. – 271с.
  5. Налоги и налогообложение» / Л. В. Попова, И. А. Дрожжина, Б. Г. Маслов. – М.: Дело и Сервис, 2014. – 271 с.
  6. Скрипниченко В.А.Налоги и налогообложение : [учеб. пособие для вузов] / В. А. Скрипниченко ; Ин-т проф. бухгалтеров и аудиторов России. – 3-е изд., перераб. и доп. – СПб. : Питер : БИНФА, 2014. – 463 с.
  7. Косов, М.Е.    Налогообложение физических лиц : учеб. пособие для вузов по специальности 080107 «Налоги и налогообложение» / М. Е. Косов, И. В. Осокина. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 365 с.
  8. Ушак, Н.В.    Теория и история налогообложения : учеб. пособие [для вузов] по специальностям «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение» / Н. В. Ушак. – М. : КНОРУС, 2013. – 328 с.

 

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт

Был ли этот материал полезен для Вас?

Комментирование закрыто.