Содержимое
Типология видов экономического анализа
Классификация анализа хозяйственной деятельности имеет важное значение для правильного понимания его содержания и задач.
1. По отраслевому признаку, который основывается на общественном разделении труда, анализ делится на:
- отраслевой, методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики.
- межотраслевой, который является теоретической и методологической основой анализа во всех отраслях национальной экономики.
2. По признаку времени анализ подразделяется на:
- предварительный (прогнозный) анализ проводится до осуществления хозяйственных операций.
- последующий (ретроспективный) анализ проводится после совершения хозяйственных актов.
2.1. Ретроспективный анализ в свою очередь делится на:
- оперативный анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки. Цель его — оперативно выявлять недостатки и воздействовать на хозяйственные процессы.
- итоговый (заключительный)анализ проводится за отчетный период времени (месяц, квартал, год). Его ценность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующий период.
2.2. Перспективный анализ в зависимости от длины временного горизонта делится на:
- краткосрочный анализ охватывает период до одного года;
- долгосрочный анализ— свыше года.
3. По пространственному признаку можно выделить:
- Внутрифирменный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений.
- Межфирменный анализ сравнивает результаты деятельности двух или более предприятий. Это позволяет выявить передовой опыт, резервы, недостатки и на основе этого дать более объективную оценку эффективности деятельности предприятия.
4. По функциональному признаку, роли и задачам, которые выполняет анализ, выделяют:
- Финансовый анализ, который может быть охарактеризован как процесс познания сущности финансового механизма функционирования субъектов хозяйствования. Основное его назначение состоит в изучении, диагностике и прогнозировании финансового состояния предприятия и выявлении резервов повышения его устойчивости.
- Управленческий анализ проводят с целью предоставления руководству информации, необходимой для планирования, контроля и принятия оптимальных управленческих решений, выработки стратегии и тактики по вопросам финансовой политики, маркетинговой деятельности, совершенствования техники, технологии и организации производства.
- Технико-экономический анализ- его содержанием является изучение взаимодействия технических и экономических процессов и установление их влияния на экономические результаты деятельности предприятия.
- Социально-экономический анализ – изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности.
- Экономико-статистический анализ применяется для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона.
- Экономико-экологический анализ проводят с целью исследования взаимодействия экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию.
- Маркетинговый анализ применяется для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.
- Инвестиционный анализ используется для разработки программы и оценки эффективности инвестиционной деятельности субъектов хозяйствования.
- Функционально-стоимостный анализ исследует функции, которые выполняет объект, и методы их реализации. Его основное назначение в том, чтобы выявить ненужные функции объекта и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов и т.д.
- Логистический анализ, с его помощью исследуются товарные потоки, начинающиеся от поставщиков сырья, проходящие через предприятие и заканчивающиеся у покупателей. Логистика координирует такие функциональные сферы предприятия, как снабжение, производство и сбыт, и способствует ускорению материальных и денежных потоков.
5. По методике изучения объектов различают:
- Качественный анализ— это способ исследования, основанный на качественных сравнительных характеристиках и экспертных оценках исследуемых явлений и процессов.
- Количественный (факторный) анализ основан на количественных сопоставлениях и исследовании степени чувствительности экономических явлений к изменению различных факторов
- Экспресс-анализ представляет собой способ диагностики состояния экономики предприятия на основе типичных признаков, характерных для определенных экономических явлений.
- Фундаментальный анализ представляет собой углубленное, комплексное исследование сущности изучаемых явлений с использованием математического аппарата и другого сложного инструментария.
- Маржинальный анализ — это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные.
- Экономико-математический анализ способствует выбору наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования имеющихся ресурсов.
6. По субъектам (пользователям анализа)различают:
- Внутренний анализ осуществляется непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью.
- Внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами.
7. По степени охвата изучаемых объектов анализ делится на:
- Сплошной анализ, выводы по результатам делаются после изучения всех без исключения объектов;
- Выборочный анализ— по результатам обследования только части объектов, что позволяет ускорить аналитический процесс и выработку управленческих решений по результатам анализа.
8. По содержанию программы анализ может быть:
- Комплексный анализ, при котором деятельность предприятия изучается всесторонне;
- Тематический анализ— только отдельные ее стороны, представляющие в определенный момент наибольший интерес.
Задача 1
Рассчитать среднегодовую выработку рабочего и проанализировать влияние на объем выпущенной, продукции среднегодовой выработки и среднесписочной численности рабочих.
Показатели | Предшествующий
год |
Последующий
год |
Отклонение | |
(+/-) | % | |||
Объем продукции в действующих ценах, тыс. руб. | 2420 | 2880 | 460 | +19,01 |
Среднесписочная численность рабочих, чел. | 145 | 147 | 2 | +1,38 |
Среднегодовая выработка рабочего, руб. | 16,69 | 19,59 | 2,9 | +17,38 |
Решение:
Среднегодовая выработка рабочего = объем продукции/численность рабочих.
Проанализируем влияние на объем выпущенной продукции среднесписочной численности:
145*16,69=2420 тыс.руб.
147*16,69=2453 тыс.руб.
Таким образом, за счет увеличения численности рабочих объем продукции увеличился на 2453-2420=33 тыс.руб.
Проанализируем влияние на объем выпущенной продукции среднегодовой выработки рабочего:
147*19,59=2880 тыс.руб.
Таким образом, за счет увеличения среднегодовой выработки рабочего объем продукции увеличился на 2880-2453=427 тыс.руб.
Задача 2
Известно, что объем производства товарной продукции в первый год составил 81000 тыс. руб., во второй год – 82000 тыс. руб., а затраты предметов труда (материальных ресурсов) в первый год – 40000 тыс. руб., во второй год – 40400 тыс. руб.. Определить: 1) динамику качественных показателей использования материальных ресурсов (материалоемкость и материалоотдачу); 2) степень экстенсивности и интенсивности в их использовании; 3) размер относительной экономии (перерасхода) материальных ресурсов; 4) влияние их использования на прирост товарной продукции используя способ цепной подстановки, относительных разниц и интегральный способ факторного анализа Сформулировать выводы. (факторная модель ТПтоварная продукция=МЗматериальные затраты*Мотдача).
Решение:
Показатели | Предшествующий
год |
Последующий
год |
Отклонение | |
(+/-) | % | |||
Объем товарной продукции, тыс. руб. | 81000 | 82000 | 1000 | +1,23 |
Материальные затраты, тыс.руб. | 40000 | 40400 | 400 | +1,00 |
Материалоотдача, руб. | 2,025 | 2,030 | 0,005 | +0,25 |
Материалоемкость, руб. | 0,494 | 0,493 | -0,001 | -0,20 |
На основании данной таблицы видно, что объем товарной продукции увеличился на 1000 тыс.руб. или на 1,23%, материальные затраты увеличились на 400 тыс.руб. или на 1%.
Материалоотдача = объем продукции/ материальные затраты
Материалоемкость = материальные затраты/ объем продукции.
2.Материалоотдача увеличилась на 0,25%, это означает, что сырье, материалы и другие материальные ресурсы стали использоваться лучше.
Материалоемкость показывает, сколько расходуется сырья для производства единицы продукции.
На основании расчетов видно, что материалоемкость снизилась на 0,20%, то есть на производство продукции стало использоваться меньше материальных затрат.
3. Определим экономию (перерасход) материальных затрат
Э(+,-)= (изменение материальных затрат*объем товарной продукции)/360=(400*82000)/360=91111 тыс.руб.
Таким образом виден перерасход материальных затрат за год в размере 911111 тыс. руб.
4. Определим влияние данных факторов на объем товарной продукции способом цепных подстановок:
Определим влияние на объем товарной продукции изменение материальных затрат:
40000*2,025=81000 тыс.руб.
40400*2,025=81810 тыс.руб.
То есть за счет увеличения материальных затрат объем товарной продукции увеличился на 81810-81000=810 тыс.руб.
Определим влияние изменения материалоотдачи:
40400*2,030=82012 тыс.руб.
То есть, за счет изменения материалоотдачи, объем товарной продукции повысился: 82012-81810=202 тыс.руб.
Определим влияние данных факторов на объем товарной продукции интегральным способом факторного анализа:
Определим влияние на объем товарной продукции изменения материальных затрат:
∆Q=+400*2,025+0,5*400*0,005=810+1=811 тыс.руб.
ТО есть за счет увеличения материальных затрат объем товарной продукции увеличился на 811 тыс.руб.
Определим влияние на объем товарной продукции изменение материалоотдачи:
∆Q= +0,005*40000+0,5*400*0,005=200+1=201 тыс.руб.
То есть за счет изменения материалоотдачи объем товарной продукции увеличился на 201 тыс.руб.
Тогда общее изменение объема товарной продукции составит: 811+201=1012 тыс.руб.
Определим влияние данных факторов на объем товарной продукции интегральным способом факторного анализа:
∆МЗ%=(40400-40000)/40000*100%=1%
∆МО%=(2,030-2,025)/2,025*100%=0,25%.
Рассчитаем влияние на объем товарной продукции изменение материальных затрат:
∆Q (МЗ) =81000*1/100=810 тыс.руб.
Рассчитаем влияние на объем товарной продукции изменение материалоотдачи:
∆Q (МО)= (81000+810)*0,25/100=205 тыс.руб.
Тогда суммарное изменение составит: 810+205=1015 тыс.руб.
Задача 3
Используя данные приложения 1 проанализируйте достаточность источников финансирования для формирования запасов ООО «АМИК» в анализируемом периоде. Составьте аналитическую таблицу, оцените динамику показателей, определите тип финансовой ситуации предприятия за анализируемый период. Сделайте общий вывод.
Решение:
А. Считается, что запасы формируются в первую очередь за счет собственного оборотного капитала (СОК).
СОК = Собственный капитал – внеоборотные активы.
Если запасы СОК, то они формируются полностью за счет собственного капитала и финансовая устойчивость абсолютная.
Если запасы > СОК, то определяют следующий показатель.
Б. Для формирования запасов к СОК добавляют долгосрочные обязательства. При этом нельзя забывать, что если у предприятия полностью отсутствует собственный оборотный капитал, то может возникнуть ситуация, когда часть долгосрочных пассивов идет на формирование внеоборотных активов. В этом случае на формирование запасов идет только часть пассивов, равная (СК + ДО – ВОА), где ДО – долгосрочные обязательства.
Если запасы (СОК + ДО), то считается, что финансовая устойчивость нормальная.
Если запасы > (СОК + ДО), то определяют следующий показатель.
В. Для формирования запасов используют величину краткосрочных кредитов (КК).
Если (СОК + ДО) < запасы < (СОК + ДО + КК), то предприятие финансово неустойчиво, нарушена его платежеспособность, но сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных оборотных средств путем привлечения дополнительных долгосрочных кредитов и займов.
Если запасы (СОК + ДО + КК), то предприятие находится в критическом финансовом состоянии.
запасы | >/< | СОК | излишек / недостаток
СОК |
||
тыс. руб. | % | ||||
начало года | 1848 | -884 | -2732 | -52,16 | |
конец года | 2000 | 324 | -1676 | -83,8 | |
запасы | >/< | СОК +ДО | излишек / недостаток | ||
начало года | 1848 | -584 | -2432 | -68,40 | |
конец года | 2000 | 624 | -1376 | -68,8 | |
запасы | >/< | СОК +ДО+КК | излишек / недостаток | ||
начало года | 1848 | > | 544 | -1304 | -70,08 |
конец года | 2000 | > | 1559 | -441 | -22,05 |
На основании данных расчетов видно, что запасы (СОК + ДО + КК), то есть предприятие находится в критическом финансовом состоянии.
Список использованных источников
- Лысенко, Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / Д.В. Лысенко. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 320 c.
- Маркарьян, Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. – М.: КноРус, 2013. – 536 c.
- Панков, Д.А. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций: Учебное пособие / Д.А. Панков, Е.А. Головкова, Л.В. Пашковская. – Мн.: Нов. знание, 2007. – 631 c.
- Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учебник / Г.В. Савицкая. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 654 c.
- Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Г.В. Савицкая. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. – 284 c.
- Савицкая, Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. – 607 c.
- Толпегина, О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для бакалавров / О.А. Толпегина, Н.А. Толпегина. – М.: Юрайт, 2013. – 672 c.
- Турманидзе, Т.У. Финансовый анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Т.У. Турманидзе. – М.: ФиС, 2008. – 224 c.
Доступа нет, контент закрыт
Доступ закрыт
Полный текст и возможность скачивания доступны только для пользователей с Премиум подпиской.
Если вы уже имеете Премиум подписку, то авторизируйтесь для доступа к полному тексту и возможности его скачать.
ВЫБЕРИТЕ ВАШ ТАРИФ
-
- PREMIUM_30
-
599
-
- PREMIUM_60
-
999
-
- PREMIUM_90
-
1599
Доступ закрыт
Полный текст и возможность скачивания доступны только для пользователей с Премиум подпиской.
Если вы уже имеете Премиум подписку, то авторизируйтесь для доступа к полному тексту и возможности его скачать.
ВЫБЕРИТЕ ВАШ ТАРИФ
-
- PREMIUM_30
-
599
-
- PREMIUM_60
-
999
-
- PREMIUM_90
-
1599
Доступ закрыт
Полный текст и возможность скачивания доступны только для пользователей с Премиум подпиской.
Если вы уже имеете Премиум подписку, то авторизируйтесь для доступа к полному тексту и возможности его скачать.
ВЫБЕРИТЕ ВАШ ТАРИФ
-
- PREMIUM_30
-
599
-
- PREMIUM_60
-
999
-
- PREMIUM_90
-
1599