Содержимое

Типология видов экономического анализа

Классификация анализа хозяйственной деятельности имеет важное значение для правильного понимания его содержания и задач.

1. По отраслевому признаку, который основывается на общественном разделении труда, анализ делится на:

  • отраслевой, методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики.
  • межотраслевой, который является теоретической и методологической основой анализа во всех отраслях национальной экономики.

2. По признаку времени анализ подразделяется на:

  • предварительный (прогнозный) анализ проводится до осуществления хозяйственных операций.
  • последующий (ретроспективный) анализ проводится после совершения хозяйственных актов.

2.1. Ретроспективный анализ в свою очередь делится на:

  • оперативный анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки. Цель его — оперативно выявлять недостатки и воздействовать на хозяйственные процессы.
  • итоговый (заключительный)анализ проводится за отчетный период времени (месяц, квартал, год). Его ценность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующий период.

2.2. Перспективный анализ в зависимости от длины временного горизонта делится на:

  • краткосрочный анализ охватывает период до одного года;
  • долгосрочный анализ— свыше года.

3. По пространственному признаку можно выделить:

  • Внутрифирменный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений.
  • Межфирменный анализ сравнивает результаты деятельности двух или более предприятий. Это позволяет выявить передовой опыт, резервы, недостатки и на основе этого дать более объективную оценку эффективности деятельности предприятия.

4. По функциональному признаку, роли и задачам, которые выполняет анализ, выделяют:

  • Финансовый анализ, который может быть охарактеризован как процесс познания сущности финансового механизма функционирования субъектов хозяйствования. Основное его назначение состоит в изучении, диагностике и прогнозировании финансового состояния предприятия и выявлении резервов повышения его устойчивости.
  • Управленческий анализ проводят с целью предоставления руководству информации, необходимой для планирования, контроля и принятия оптимальных управленческих решений, выработки стратегии и тактики по вопросам финансовой политики, маркетинговой деятельности, совершенствования техники, технологии и организации производства.
  • Технико-экономический анализ- его содержанием является изучение взаимодействия технических и экономических процессов и установление их влияния на экономические результаты деятельности предприятия.
  • Социально-экономический анализ – изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности.
  • Экономико-статистический анализ применяется для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона.
  • Экономико-экологический анализ проводят с целью исследования взаимодействия экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию.
  • Маркетинговый анализ применяется для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.
  • Инвестиционный анализ используется для разработки программы и оценки эффективности инвестиционной деятельности субъектов хозяйствования.
  • Функционально-стоимостный анализ исследует функции, которые выполняет объект, и методы их реализации. Его основное назначение в том, чтобы выявить ненужные функции объекта и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов и т.д.
  • Логистический анализ, с его помощью исследуются товарные потоки, начинающиеся от поставщиков сырья, проходящие через предприятие и заканчивающиеся у покупателей. Логистика координирует такие функциональные сферы предприятия, как снабжение, производство и сбыт, и способствует ускорению материальных и денежных потоков.

5. По методике изучения объектов различают:

  • Качественный анализ— это способ исследования, основанный на качественных сравнительных характеристиках и экспертных оценках исследуемых явлений и процессов.
  • Количественный (факторный) анализ основан на количественных сопоставлениях и исследовании степени чувствительности экономических явлений к изменению различных факторов
  • Экспресс-анализ представляет собой способ диагностики состояния экономики предприятия на основе типичных признаков, характерных для определенных экономических явлений.
  • Фундаментальный анализ представляет собой углубленное, комплексное исследование сущности изучаемых явлений с использованием математического аппарата и другого сложного инструментария.
  • Маржинальный анализ — это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные.
  • Экономико-математический анализ способствует выбору наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования имеющихся ресурсов.

6. По субъектам (пользователям анализа)различают:

  • Внутренний анализ осуществляется непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью.
  • Внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами.

7. По степени охвата изучаемых объектов анализ делится на:

  • Сплошной анализ, выводы по результатам делаются после изучения всех без исключения объектов;
  • Выборочный анализ— по результатам обследования только части объектов, что позволяет ускорить аналитический процесс и выработку управленческих решений по результатам анализа.

8. По содержанию программы анализ может быть:

  • Комплексный анализ, при котором деятельность предприятия изучается всесторонне;
  • Тематический анализ— только отдельные ее стороны, представляющие в определенный момент наибольший интерес.

Задача 1

Рассчитать среднегодовую выработку рабочего и проанализировать влияние на объем выпущенной, продукции среднегодовой выработки и среднесписочной численности рабочих.

Показатели Предшествующий

год

Последующий

год

Отклонение
(+/-) %
Объем продукции в действующих ценах, тыс. руб. 2420 2880 460 +19,01
Среднесписочная численность рабочих, чел. 145 147 2 +1,38
Среднегодовая выработка рабочего, руб. 16,69 19,59 2,9 +17,38

Решение:

Среднегодовая выработка рабочего = объем продукции/численность рабочих.

Проанализируем влияние на объем выпущенной продукции среднесписочной численности:

145*16,69=2420 тыс.руб.

147*16,69=2453 тыс.руб.

Таким образом, за счет увеличения численности рабочих объем продукции увеличился на 2453-2420=33 тыс.руб.

Проанализируем влияние на объем выпущенной продукции среднегодовой выработки рабочего:

147*19,59=2880 тыс.руб.

Таким образом, за счет увеличения среднегодовой выработки рабочего объем продукции увеличился на 2880-2453=427 тыс.руб.

Задача 2

Известно, что объем производства товарной продукции в первый год составил 81000 тыс. руб., во второй год – 82000 тыс. руб., а затраты предметов труда (материальных ресурсов) в первый год – 40000 тыс. руб., во второй год – 40400 тыс. руб.. Определить: 1) динамику качественных показателей использования материальных ресурсов (материалоемкость и материалоотдачу); 2) степень экстенсивности и интенсивности в их использовании; 3) размер относительной экономии (перерасхода) материальных ресурсов; 4) влияние их использования на прирост товарной продукции используя способ цепной подстановки, относительных разниц и интегральный способ факторного анализа Сформулировать выводы. (факторная модель ТПтоварная продукция=МЗматериальные затраты*Мотдача).

Решение:

Показатели Предшествующий

год

Последующий

год

Отклонение
(+/-) %
Объем товарной продукции, тыс. руб. 81000 82000 1000 +1,23
Материальные затраты, тыс.руб. 40000 40400 400 +1,00
Материалоотдача, руб. 2,025 2,030 0,005 +0,25
Материалоемкость, руб. 0,494 0,493 -0,001 -0,20

На основании данной таблицы видно, что объем товарной продукции увеличился на 1000 тыс.руб. или на 1,23%, материальные затраты увеличились на 400 тыс.руб. или на 1%.

Материалоотдача = объем продукции/ материальные затраты

Материалоемкость = материальные затраты/ объем продукции.

2.Материалоотдача увеличилась на 0,25%, это означает, что сырье, материалы и другие материальные ресурсы стали использоваться лучше.

Материалоемкость  показывает, сколько расходуется сырья для производства единицы продукции.

На основании расчетов видно, что материалоемкость снизилась на 0,20%, то есть на производство продукции стало использоваться меньше материальных затрат.

3. Определим экономию (перерасход) материальных затрат

Э(+,-)= (изменение материальных затрат*объем товарной продукции)/360=(400*82000)/360=91111 тыс.руб.

Таким образом виден перерасход материальных затрат за год в размере 911111 тыс. руб.

4. Определим влияние данных факторов на объем товарной продукции способом цепных подстановок:

Определим влияние на объем товарной продукции изменение материальных затрат:

40000*2,025=81000 тыс.руб.

40400*2,025=81810 тыс.руб.

То есть за счет увеличения материальных затрат объем товарной продукции увеличился на 81810-81000=810 тыс.руб.

Определим влияние изменения материалоотдачи:

40400*2,030=82012 тыс.руб.

То есть, за счет изменения материалоотдачи, объем товарной продукции повысился: 82012-81810=202 тыс.руб.

Определим влияние данных факторов на объем товарной продукции интегральным способом факторного анализа:

Определим влияние на объем товарной продукции изменения материальных затрат:

∆Q=+400*2,025+0,5*400*0,005=810+1=811 тыс.руб.

ТО есть за счет увеличения материальных затрат объем товарной продукции увеличился на 811 тыс.руб.

Определим влияние на объем товарной продукции изменение материалоотдачи:

∆Q= +0,005*40000+0,5*400*0,005=200+1=201 тыс.руб.

То есть за счет изменения материалоотдачи объем товарной продукции увеличился на 201 тыс.руб.

Тогда общее изменение объема товарной продукции составит: 811+201=1012 тыс.руб.

Определим влияние данных факторов на объем товарной продукции интегральным способом факторного анализа:

∆МЗ%=(40400-40000)/40000*100%=1%

∆МО%=(2,030-2,025)/2,025*100%=0,25%.

Рассчитаем влияние на объем товарной продукции изменение материальных затрат:

∆Q (МЗ) =81000*1/100=810 тыс.руб.

Рассчитаем влияние на объем товарной продукции изменение материалоотдачи:

∆Q (МО)= (81000+810)*0,25/100=205 тыс.руб.

Тогда суммарное изменение составит: 810+205=1015 тыс.руб.

Задача 3

Используя данные приложения 1 проанализируйте достаточность источников финансирования для формирования запасов ООО «АМИК» в анализируемом периоде. Составьте аналитическую таблицу, оцените динамику показателей, определите тип финансовой ситуации предприятия за анализируемый период. Сделайте общий вывод.

Решение:

А. Считается, что запасы формируются в первую очередь за счет собственного оборотного капитала (СОК).

СОК = Собственный капитал – внеоборотные активы.

Если запасы СОК, то они формируются полностью за счет собственного капитала и финансовая устойчивость абсолютная.

Если запасы > СОК, то определяют следующий показатель.

Б. Для формирования запасов к СОК добавляют долгосрочные обязательства. При этом нельзя забывать, что если у предприятия полностью отсутствует собственный оборотный капитал, то может возникнуть ситуация, когда часть долгосрочных пассивов идет на формирование внеоборотных активов. В этом случае на формирование запасов идет только часть пассивов, равная (СК + ДО – ВОА), где ДО – долгосрочные обязательства.

Если запасы (СОК + ДО), то считается, что финансовая устойчивость нормальная.

Если запасы > (СОК + ДО), то определяют следующий показатель.

В. Для формирования запасов используют величину краткосрочных кредитов (КК).

Если (СОК + ДО) < запасы < (СОК + ДО + КК), то предприятие финансово неустойчиво, нарушена его платежеспособность, но сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных оборотных средств путем привлечения дополнительных долгосрочных кредитов и займов.

Если запасы (СОК + ДО + КК), то предприятие находится в критическом финансовом состоянии.

запасы >/< СОК излишек / недостаток

СОК

тыс. руб. %
начало года 1848 -884 -2732 -52,16
конец года 2000 324 -1676 -83,8
запасы >/< СОК +ДО излишек / недостаток
начало года 1848 -584 -2432 -68,40
конец года 2000 624 -1376 -68,8
запасы >/< СОК +ДО+КК излишек / недостаток
начало года 1848 > 544 -1304 -70,08
конец года 2000 > 1559 -441 -22,05

На основании данных расчетов видно, что запасы (СОК + ДО + КК), то есть предприятие находится в критическом финансовом состоянии.

Список использованных источников

  1. Лысенко, Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / Д.В. Лысенко. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 320 c.
  2. Маркарьян, Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. – М.: КноРус, 2013. – 536 c.
  3. Панков, Д.А. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций: Учебное пособие / Д.А. Панков, Е.А. Головкова, Л.В. Пашковская. – Мн.: Нов. знание, 2007. – 631 c.
  4. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учебник / Г.В. Савицкая. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 654 c.
  5. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Г.В. Савицкая. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. – 284 c.
  6. Савицкая, Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. – 607 c.
  7. Толпегина, О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для бакалавров / О.А. Толпегина, Н.А. Толпегина. – М.: Юрайт, 2013. – 672 c.
  8. Турманидзе, Т.У. Финансовый анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Т.У. Турманидзе. – М.: ФиС, 2008. – 224 c.

 

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт

Был ли этот материал полезен для Вас?

Комментирование закрыто.