Содержимое

Традиционные приемы и способы экономического анализа

На эффективность использования и формирование потенциала предприятия оказывают влияние факторы внешней и внутренней среды. С развитием рыночных отношений, и, особенно, в условиях кризиса количество факторов и степень их воздействия на экономические процессы возрастает, что вызывает необходимость поиска резервов повышения эффективности использования потенциала предприятия и выбора методов анализа. Этой цели соответствуют традиционные классические методы приемы экономического анализа: использование абсолютных, относительных и средних величин; метод сравнения; применение группировки; индексный метод; метод цепных подстановок; метод разниц; элиминирование; расчленение (детализация) и др.

Абсолютные, относительные и средние величины. Для анализа отдельных показателей, экономических явлений и процессов необходимо использование абсолютных величин, зафиксированных в статистическом и бухгалтерском учете. Если для расчетов эти величины являются основными, то при проведении дальнейшего анализа они используются в качестве базы для определения размера относительных и средних величин. Определение относительных величин происходит за счет анализа временного ряда, который отображает динамику рассматриваемого показателя или явления во времени.

Важным объектом анализа являются средние величины, аналитическая суть которых состоит в обобщении соответствующей совокупности типичных, однородных показателей, явлений и процессов, например: расход материалов на единицу изделия, среднегодовая численность и средняя заработная плата персонала и т. п.[1]

Метод сравнения. В экономическом анализе этот метод считается одним из важнейших, доступных и наиболее распространенных способов анализа. Наиболее характерными в экономическом анализе являются следующие виды сравнений: отчетных показателей с плановыми; плановых показателей с показателями предыдущего периода; отчетных показателей с показателями предыдущих периодов; плановых и фактически достигнутых показателей отчетного периода с нормативами; показателей работы внутренних структурных подразделений предприятия; показателей работы анализируемого предприятия с показателями работы аналогичных предприятий в России и в различных странах со стабильной рыночной экономикой.

Этот метод является наиболее эффективным потому, что предполагает использование положительно зарекомендовавших себя инструментов анализа бизнес- планирования и нормирования, результаты которых сравниваются с фактически достигнутыми показателями использования потенциала предприятия.

Результаты сравнения представляются как абсолютные отклонения (например, изменение объемов производства продукции в натуральных или стоимостных показателях) и относительные отклонения. Это изменение в процентах от базисных показателей или в виде индексов. Чтобы результаты сравнения обеспечили объективные выводы, необходимо обеспечить сопоставление сравниваемых показателей. Основными приемами приведения показателей к сопоставимости являются:

1. Нивелирование влияния отклонения цен, для чего изучаемые показатели выражаются в сопоставимых (приведенных) ценах (например, фактические объемы реализации продукции отчетного (фактического) и предыдущего (базисного) периодов времени отображаются в единой стоимостной оценке, т. е. в ценах предыдущего (базисного) или отчетного (фактического) периода);

2. Нивелирование влияния различий в ассортименте и объеме реализованной продукции при сравнении показателей, за счет пересчета выручки от реализации продукции на одинаковый ассортимент и объем продукции;

3. Применение единой методики исчисления сравниваемых показателей;

4. Сопоставимость временных периодов, за которые производится сравнение.[2]

Группировка – позволяет изучить те или иные экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявить влияние наиболее существенных факторов и закономерности и тенденции, свойственные этим явлениям и процессам. Группировка предполагает определенную классификацию явлений и процессов, а также причин и факторов, влияющих на функционирование объекта анализа.

Индексный метод основывается на применении относительных показателей, выражающих отношение уровня данного явления к уровню его в прошлое время или уровню аналогичного явления, принятому в качестве базы. Индексы исчисляются сопоставлением соизмеряемой (отчетной или плановой) величины с базисной.

Метод цепных подстановок необходимо использовать для определения на соответствующий результативный показатель влияния отдельных факторов. Данный метод возможно использовать только в случае, когда между изучаемыми явлениями имеется строго функциональная зависимость. В таких случаях анализируемый совокупный показатель представляет функцию нескольких переменных и его необходимо отображать в виде произведения, частного от деления одних показателей на другие или алгебраической суммы. [1]

При использовании метода цепных подстановок очень важно обеспечить строгую последовательность подстановки, анализируемых значений показателей. В первую очередь выявляется влияние количественных показателей, а потом – качественных. Так, если требуется определить степень влияния количества производственного оборудования и его производительности на объем выпуска промышленной продукции, то прежде устанавливают влияние – количества технологического оборудования, а потом качественного его производительности. Если рассчитывается влияние таких факторов, как количество изделий и их цены на объем выпускаемой продукции, то вначале исчисляется влияние количества изделий, а потом влияние оптовых и иных цен.

Следует заметить, что произвольное изменение последовательности подстановки меняет количественную весомость используемых в расчетах показателей. При этом чем значительнее отклонение фактических показателей от плановых, тем больше различий в оценке факторов, исчисленных при разной последовательности подстановки.[2]

Метод разниц. Этот метод является модификацией метода цепных подстановок. При применении данного метода уровень влияния факторов определяют умножением абсолютных значений факторов на отклонения (разницы) по соответствующим факторам. При этом необходимо применять следующий алгоритм: для того, чтобы определить влияние количественных факторов на экономический показатель нужно изменение определенного количественного фактора умножить на базисную или плановую величину соответствующего качественного фактора. Влияние качественных факторов определяют умножением изменения качественного фактора на фактическую величину количественного фактора.

Элиминирование. При применении в анализе элиминирования в основу расчетов могут быть положены два подхода: последовательное изменение факторов; одновременное изменение факторов. В зависимости от подходов выбираются методы разложения величины результативного показателя по факторам. При первом подходе используются индексный метод факторного анализа и метод цепных подстановок. При втором – интегральный метод и метод выявления изолированного влияния факторов на объект анализа.

Метод расчленения (детализации). При необходимости проведения углубленного анализа обобщающих показателей использования потенциала предприятия можно применять метод детализации (расчленения), когда обобщающие показатели хозяйственной деятельности расчленяют на составные элементы. Этим методом исследуют эффективность производственного потенциала и его составляющих элементов, а также подразделений и служб предприятия. В процессе анализа можно разрабатывать дополнительные расчетные показатели, которые используют для расчетов экономического, рыночного и управленческого потенциала предприятия.

Применительно к потенциалу предприятия количество необходимых дополнительных показателей зависит от цели и глубины анализа. Таким образом, важнейшие функции метода детализации – расчленение общих показателей на простые, легко анализируемые, разработка дополнительных расчетных показателей для более глубокого изучения функционирования потенциала предприятия и его видов – позволяют получить дополнительные данные для разработки более эффективных управленческих решений.

Опыт показывает, что наиболее эффективно применение не только методов детализации обобщающего (итогового) показателя по факторам или на частные показатели, но и применение методов сравнения и элиминирования, позволяющие обеспечить глубину и конкретность познания явления, хозяйственного процесса, вскрыть причины, повлиявшие на формирование и использование потенциала предприятия.

Задача 1

Определить влияние факторов (количественных и качественных) на объем выпуска продукции, сделать выводы.

Показатели Предшествующий

год

Последующий

год

Отклонение
(+/-) %
Выпуск продукции, тыс. т 4800 4960 160 +3,33
Численность работающих, чел. 220 222 2 +0,91
Производительность труда, тыс. т 21,82 22,34 0,52 +2,38

На основании данной таблицы видно, что в отчетном году по сравнению с прошлым произошло увеличение выпуска продукции на 160 тыс.т., численность работающих увеличилась на 2 человека, производительность труда увеличилась на 0,52 тыс.т. или на 2,38%.

Определим влияние изменение численности работающих на выпуск продукции:

220*21,82=4800 тыс.т

222*21,82=4844 тыс.т.

Таким образом, за счет увеличения численности работающих выпуск продукции увеличился на 4844-4800=4 тыс.т.

Далее определим влияние изменения производительности труда на выпуск продукции:

222*22,34=4960 тыс.т.

Таким образом, за счет увеличения производительности труда выпуск продукции увеличился на 4960-4844=116 тыс.т.

Задача 2

Имеются следующие данные по предприятию ООО «Мебель»:

Показатели Предыдущий год Отчетный год
Выручка от реализации продукции, тыс.руб. 2600 3300
Среднегодовой остаток оборотных средств, тыс.руб 256 290

Используя представленные данные рассчитать:

1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств и продолжительность одного оборота в днях. 2. Степень экстенсивности и интенсивности в использовании оборотных средств. 3. Выявить влияние изменения среднего остатка оборотных средств и коэффициента их оборачиваемости на изменение объема продукции используя способ цепной подстановки и интегральный способ факторного анализа. 4. Определить общую экономию (перерасход) оборотных средств на предприятии в отчетном году по сравнению с предыдущим. Сформулировать выводы.

Решение:

Показатели Предыдущий год Отчетный год Изменение
Абс. Отн.
Выручка от реализации продукции, тыс.руб. 2600 3300 700 +26,92
Среднегодовой остаток оборотных средств, тыс.руб 256 290 34 +13,28
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств 10,16 11,38 1,22 +12,01
Продолжительность одного оборота, дней 35,43 31,63 -3,8 -10,73
Коэффициент загрузки оборотных средств 0,10 0,09 -0,01 -10,0

1. Коэффициент оборачиваемости = выручка/оборотные средства

Продолжительность оборота = 360/коэффициент оборачиваемости

На основании таблицы видно, что выручка увеличилась на 26,92%, оборотные средства также увеличились на 13,28%, коэффициент оборачиваемости увеличился на 12,01%, соответственно продолжительность оборота оборотных средств снизилась на 3,8 дня, то есть оборотные средства стали использоваться более эффективно.

2. Степень интенсивности использования оборотных средств определяется на основании продолжительности одного оборота и количества оборотов за год. Как видно из таблицы, количество оборотов за год выросло и продолжительность оборота снизилась, то есть средства стали использоваться более интенсивно.

Коэффициент загрузки оборотных средств отражает величину оборотных средств, приходящихся на единицу продукции. Как видно из таблицы, коэффициент загрузки снизился на 10%, то есть оборотные средства стали использоваться более эффективно.

3. Проведем анализ влияния отдельных факторов на изменение объема продукции используя способ цепной подстановки.

Определим влияние среднегодового остатка оборотных средств:

256*10,16=2600 тыс.руб.

290*10,16=2946 тыс.руб.

То есть, за счет увеличения остатка оборотных средств выручка повысилась на 2946-2600=346 тыс.руб.

Определим влияние коэффициента оборачиваемости:

290*11,38=3300 тыс.руб.

То есть за счет увеличения коэффициента оборачиваемости выручка увеличилась на 3300-2946=354 тыс.руб.

Проведем анализ влияния отдельных факторов на изменение объема продукции используя интегральный способ факторного анализа.

Определим влияние на выручку изменение остатка оборотных средств:

∆В=+34*10,16+0,5*34*1,22=345,44+20,74=366,18 тыс.руб.

Определим влияние на выручку изменение коэффициента оборачиваемости оборотных средств:

∆В= +1,22*256+0,5*34*1,22=312,32+20,74=333,06 тыс.руб.

Тогда общее изменение выручки составит: 366,18+333,06=699,24 тыс.руб.

4. Определим экономию (перерасход) оборотных средств

Э(+,-)= (изменение продолжительности оборота*выручка отчетного периода)/360=(-3,8*3300)/360=-34,83 тыс.руб.

Таким образом видна экономия среднегодовых остатков оборотных средств в размере 34,83 тыс. руб.

Задача 3

Используя данные приложения 1 рассчитайте финансовые коэффициенты платежеспособности и ликвидности: абсолютной ликвидности, «критической» ликвидности; текущей ликвидности; обеспеченности собственными оборотными средствами, маневренности функционирующего капитала (на начало и конец анализируемого периода). Напишите выводы об изменении платежеспособности и ликвидности организации за отчетный период, сравните полученные значения коэффициентов с оптимальными. Результаты оформите в виде таблицы.

Решение:

Показатель начало конец Изменение абс. оптимальное
Коэффициент абсолютной ликвидности 0,08 0,16 0,08 ≥0,2-0,3
Коэффициент критической ликвидности 0,24 0,40 0,16 0,7-1,5
Коэффициент текущей ликвидности 0,84 1,26 0,42 1-2
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами -0,31 0,10 0,41 >0,1
Коэффициент маневренности капитала -0,43 0,08 0,51 ≥0,5
А1 274 390
А2 566 580
А3 2038 2120
П1 2306 1516
П2 1128 935

А1 = денежные средства +краткосрочные финн.вложения,

А2 = дебиторская задолженность +прочие оборотные активы,

А3 = запасы+НДС

П1= кредиторская задолженность +прочие краткосрочные обязательства,

П2 = краткосрочные заемные средства

Коэфф. абс. ликв. = А1/ (П1+П2)

Коэфф. крит ликв.= (А1+А2)/ (П1+П2)

Коэфф. текущей ликв . = (А1+А2+А3)/ (П1+П2)

Коэфф. обеспеч.собственными оборотными средствами = (собственный капитал – внеоборотные активы)/оборотные активы

Коэфф.маневренности капитала = (собственный капитал – внеоборотные активы)/собственный капитал.

НА основании данной таблицы видно, что показатели ликвидности предприятия увеличились, то есть платежеспособность предприятия повысилась. Но в то же время коэффициент абсолютной ликвидности ниже нормы, у предприятия мало наиболее ликвидных активов.

Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности характеризует способность предприятия погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счет оборотных активов. На протяжении анализируемого периода данный коэффициент находится также ниже нормы.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счет оборотных активов. Как видно из таблицы к концу анализируемого периода значение этого коэффициента приобретает нормативное значение.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в начале периода имеет отрицательное значение, а в конце периода его значение становится в норме, то есть собственные оборотные средства предприятия повысились.

Показатель маневренности собственного капитала показывает, какая доля денежной массы (собственного капитала) вложена в оборотные средства как самую маневренную часть активов. То есть какая часть собственного капитала «пущена в дело», направлена на производственные затраты, товарно-материальные запасы и иные активы длительного срока ликвидности. Как видно из расчетов, этот коэффициент ниже нормативного значения, то есть собственный капитал расходуется неэффективно.

Список литературы

1. Абдукаримов, И.Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности): Учебное пособие / И.Т. Абдукаримов. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. – 320 c.

2. Аверина, О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / О.И. Аверина, В.В. Давыдова, Н.И. Лушенкова. – М.: КноРус, 2012. – 432 c.

3. Басовский, Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 366 c.

4. Басовский, Л.Е. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учебное пособие / Л.Е. Басовский, А.М. Лунева, А.Л. Басовский. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 222 c.

5. Косолапова, М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / М.В. Косолапова, В.А. Свободин. – М.: Дашков и К, 2012. – 248 c.

6. Кузнецов, С.И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / В.В. Плотникова, Л.К. Плотникова, С.И. Кузнецов. – М.: Форум, 2012. – 464 c.

7. Лысенко, Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / Д.В. Лысенко. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 320 c.

 

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт

Был ли этот материал полезен для Вас?

Комментирование закрыто.