Содержимое

ЗАДАНИЕ 1

Аудиторы после разработки плана и ознакомления с системой бухгалтерского учета и системой внутреннего контроля в ходе предварительного планирования аудиторской проверки оценили неотъемлемый риск (HEP) как очень высокий – 80%, риск средств контроля (РСК) как средний – 50%, риск необнаружения (РНЕ) был оценен в 20%.

Решение

Так как в условии задачи не сказано, что конкретно нужно найти, предполагаем, что необходимо рассчитать аудиторский риск в целом.

Общий аудиторский риск можно представить формулой:

АР = ВХР х РСК х РНО,

где:

АР – аудиторский риск;

ВХР – неотъемлемый риск;

РСК – риск средств контроля;

РНЕ – риск необнаружения.

Аудиторский риск является критерием качества работы аудитора, в основе оценки его лежит его профессиональное мнение.

АР = 0,8*0,5*0,2=0,08 или 8%,

Таким образом рассчитанный нами аудиторский риск равен 8%

ЗАДАНИЕ 2

Аудиторы после разработки ознакомления с системой бухгалтерского учета и системой внутреннего контроля в ходе предварительного планирования аудиторской проверки оценили неотъемлемый риск (HEP) как очень высокий – 80%, риск средств контроля (РСК) как средний – 50%.

Решение

В условии задачи также отсутствуют данные что нужно рассчитать и какой на данный момент аудиторский риск, поэтому будем считать, что аудиторский риск в целом составляет 6%.

Найдем риск необнаружения (РНЕ) в количественном выражении

Воспользуемся формулой из задания 1 и выведем ее для PHE

РНЕ=АР/(НЕР*РСК)

РНЕ=0,06 /(0,8*0,5) = 0,15 или 15%

То есть риск необнаружения (РНЕ) в количественном выражении равен 15%, при условии дополнения задачи, что аудиторский риск (АР) в целом равен 6%.

ЗАДАНИЕ 3

Аудиторы в ходе планирования аудиторской проверки установили значение единого уровня существенности в сумме 500 тыс. руб.

Определите уровень существенности существенных статей бухгалтерского баланса (составляющих свыше 1% от итога баланса), представленного аудиторской организации для проверки и подтверждения достоверности.

Тыс. руб.

Актив баланса Сумма Пассив баланса Сумма
Основные средства 4000 Уставный капитал 100
Финансовые вложения 110 Добавочный капитал 115
Запасы 590 Нераспределенная прибыль 5000
Дебиторская задолженность 3000 Кредиты и займы 2000
Денежные средства 300 Кредиторская задолженность 785
Итого 8000 Итого 8000

Решение

Рассчитаем удельный вес каждой строки актива и пассива баланса

Актив баланса Сумма Уд. вес Пассив баланса Сумма Уд. вес
1.Основные средства 4000 50,0 1.Уставный капитал 100 1,3
2.Финансовые вложения 110 1,4 2.Добавочный капитал 115 1,4
3.Запасы 590 7,4 3.Нераспределенная прибыль 5000 62,5
4.Дебиторская задолженность 3000 37,5 4.Кредиты и займы 2000 25,0
5.Денежные средства 300 3,7 5.Кредиторская задолженность 785 9,8
6 Итого 8000 100,0 6. Итого 8000 100,0

Удельный вес считается как сумму по сроке актива/пассива / итог баланса

Например удельный вес основных средств = 4000 / 8000*100 = 50%

И так по каждой строке.

После нахождения удельного веса рассчитаем существенность статей, у нас получатся все статьи. Так как удельный вес всех статей свыше 1% от итога баланса.

Существенность стате баланса находится как произведение удельного веса статьи и суммы существенности, в нашем случае 500 тыс.руб.

Существенность статьи остальные средства = 50%*500=250 тыс.руб.

Аналогично считаются остальные строки

Актив баланса Уд. вес Существенность, тыс.руб Пассив баланса Уд. вес Существенность, тыс.руб
1.Основные средства 50,0 250 1.Уставный капитал 1,3 6,5
2.Финансовые вложения 1,4 7 2.Добавочный капитал 1,4 7
3.Запасы 7,4 37 3.Нераспределенная прибыль 62,5 312,5
4.Дебиторская задолженность 37,5 187,5 4.Кредиты и займы 25 125
5.Денежные средства 3,7 18,5 5.Кредиторская задолженность 9,8 49
6 Итого 100,0 500 6. Итого 100 500

ЗАДАНИЕ 4

В бухгалтерской отчетности ООО по состоянию на 31 декабря, достоверность которой после аудиторской проверки должны подтвердить аудиторы, отражена дебиторская задолженность на общую сумму 10 млн. руб. В марте следующего года, когда аудиторская проверка еще не была завершена, ООО получило информацию о том, что один из дебиторов, задолженность которого по состоянию на 31 декабря отчетного года составляла 4 млн. руб., признан в установленном порядке в конце февраля следующего года банкротом.

Сформулируйте запись в письменной информации аудитора руководству ООО в соответствии с Федеральным стандартом аудита «События после отчетной даты».

Ответ

Если после предоставления пользователям финансовой (бухгалтерской) отчетности аудитору становится известно о событии или факте, существовавшем на дату подписания аудиторского заключения, вследствие которого, если бы такой факт был тогда известен, аудитор должен был бы модифицировать аудиторское заключение, аудитору следует рассмотреть вопрос о необходимости пересмотра финансовой (бухгалтерской) отчетности, обсудить его с руководством аудируемого лица и предпринять необходимые в данных обстоятельствах действия. В данном случае имеются в виду финансовая (бухгалтерская) отчетность аудируемого лица и аудиторское заключение до утверждения их акционерами аудируемого лица в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

В аудиторское заключение следует внести запить: В соответствии с требованиями ПБУ 7/98 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» в бухгалтерской отчетности должно быть отражено событие после отчетной даты, состоящее в необходимости списания дебиторской задолженности от обанкротившегося контрагента в расходы на сумму 4 млн. руб. путем составления бухгалтерской корреспонденции:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «События после отчетной даты»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

4 000 000 руб.

ЗАДАНИЕ 5

Надежность аудиторских доказательств зависит от источника этих доказательств и формы их представления. Набор имеющихся в распоряжении аудиторов доказательств представлен в таблице:

Аудиторское доказательство
Устное заявление от работника аудируемого лица, подтверждающее, что производственное помещения является собственностью аудируемого лица
Письменная справка нотариуса о том, что у аудируемого лица имеются документы, подтверждающие владение производственными помещениями
Оригиналы документов, представленных нотариусом, имеющим государственную регистрацию, подтверждающие владение аудируемым лицом производственными помещениями
Устное заявление генерального директора аудируемого лица, подтверждающее владение производственными помещениями
Заявление на имя руководителя аудиторской проверки, подписанное генеральным директором аудируемого лица, подтверждающее владение аудируемым лицом производственными помещениями

Проставьте по 5-ти балльной шкале приоритеты в приведенном наборе аудиторских доказательств, призванных подтвердить факт, что производственное помещение является собственностью аудируемого лица.

Решение

Приоритетное значение всегда имеют официальные оригиналы документов, далее нотариально-заверенные документы, потом документы подписанные руководителем. Далее идут ответы, которые дал руководитель и потом уже заявления работников.

Аудиторское доказательство Приоритет
Устное заявление от работника аудируемого лица, подтверждающее, что производственное помещения является собственностью аудируемого лица 5
Письменная справка нотариуса о том, что у аудируемого лица имеются документы, подтверждающие владение производственными помещениями 2
Оригиналы документов, представленных нотариусом, имеющим государственную регистрацию, подтверждающие владение аудируемым лицом производственными помещениями 1
Устное заявление генерального директора аудируемого лица, подтверждающее владение производственными помещениями 4
Заявление на имя руководителя аудиторской проверки, подписанное генеральным директором аудируемого лица, подтверждающее владение аудируемым лицом производственными помещениями 3

ЗАДАНИЕ 6

Для нахождения уровня существенности аудиторская организация использует состав и значения основных финансовых показателей, представленные в таблице (графы соответственно 1 и 4). Значения показателей уже заполнены (графа 2).

Показатель бухгалтерской

отчетности аудируемого лица

Значение

показателя

(тыс. руб.)

Доля

показателя

Значение,

применяемой для

нахождения

уровня

существенности

1 2 3 4
Чистая прибыль (убыток) 2.000 5
Объем продаж (без НДС) 100.000 2
Итог баланса 70.000 2
Собственный капитал 20.000 10
Себестоимость продаж 98.000 1

Определите единый уровень существенности, учитывая, что согласно порядку его нахождения, возможно отклонение нерепрезентативных значений показателей при их отклонении от среднего значения более чем на 40%. Округление значения уровня существенности допустимо не более, чем на 5% до числа, заканчивающегося на «00», в большую сторону.

Решение

Определим значения, применяемые для нахождения уровня существенности

Для этого значение показателя умножим на долю показателя

Для чистой прибыли 2000 *5%=100 тыс.руб.

Для объема продаж 100000*2%=2000 тыс.руб.

И так для остальных показателей. Полученные данные сведем в таблицу

Показатель бухгалтерской отчетности аудируемого лица Значение показателя (тыс. руб.) Доля показателя Значение, применяемой для нахождения уровня существенности

(2*3)/100

1 2 3 4
Чистая прибыль (убыток) 2.000 5 100
Объем продаж (без НДС) 100.000 2 2000
Итог баланса 70.000 2 1400
Собственный капитал 20.000 10 2000
Себестоимость продаж 98.000 1 980

Среднее арифметическое показателей в столбце 4, рассчитанное непосредственным образом, составляет:

(100+2000+1400+2000+980) / 5 = 1296 тыс. руб.

Таким образом видим, что есть 1 показатель, который отклоняется более чем на 40%, исключим его из расчета. Рассчитаем средний показатель заново (2000+1400+2000+980) / 4 = 1595 тыс. руб.

Полученную величину допустимо округлить до 1600 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

(2000 – 1600) / 2000 * 100% = 20%, что находится в пределах 40%

ЗАДАНИЕ 7

Программа аудита содержит перечень процедур проверки операций по кассе, представленный в таблице (графа 1). Процедуры должны быть направлены на проверку предпосылок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности (графа 3).

Графически (стрелками, проходящими через графу 2) или цифрами, например «1-4» покажите, для получения разумной уверенности в соблюдении какой предпосылки проводится каждая из перечисленных аудиторских процедур.

Аудиторская процедура Предпосылки
1 2 3
1. Проверка наличия договора с кассиром о полной материальной ответственности 1. Существование
2. Проведение инвентаризации кассовой наличности на последний день отчетного периода 2. Права и обязанности
3. Проверка полноты оприходования денег в кассу с расчетного счета 3.Возникновение
4. Проверка правильности заполнения «Отчета о движении денежных средств» 4. Полнота
5. Проверка соблюдения лимита расчетов между юридическими лицами 5. Стоимостная оценка
б. Проверка правильности исчисления остатков на конец дня по кассовой книге б. Точное измерение
7. Проверка подписи руководителя предприятия на расходных кассовых ордерах 7. Представление и раскрытие

Решение

Существование – наличие по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Подтверждение этой предпосылки достигается путем проверки достоверности сальдо по счетам (например, инвентаризация основных средств, материалов, дебиторской и кредиторской задолженности).

Права и обязанности – принадлежность аудируемому лицу по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Возникновение – относящиеся к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция или событие, имевшие место в течение соответствующего периода.

Полнота – отсутствие не отраженных в бухгалтерском учете активов, обязательств, хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета.

Стоимостная оценка – отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежащей балансовой стоимости актива или обязательства.

Точное измерение – точность отражения суммы хозяйственной операции или события с отнесением доходов или расходов к соответствующему периоду времени.

Представление и раскрытие – объяснение, классификация и описание актива или обязательства в соответствии с правилами его отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Аудиторская процедура Предпосылки
1 2 3
1. Проверка наличия договора с кассиром о полной материальной ответственности 1. Существование
2. Проведение инвентаризации кассовой наличности на последний день отчетного периода 2. Права и обязанности
3. Проверка полноты оприходования денег в кассу с расчетного счета 3.Возникновение
4. Проверка правильности заполнения «Отчета о движении денежных средств» 4. Полнота
5. Проверка соблюдения лимита расчетов между юридическими лицами 5. Стоимостная оценка
б. Проверка правильности исчисления остатков на конец дня по кассовой книге б. Точное измерение
7. Проверка подписи руководителя предприятия на расходных кассовых ордерах 7. Представление и раскрытие

1-4, 2-2, 3-5, 4-1, 5-6, 6-3, 7-7

ЗАДАНИЕ 8

Программа аудита содержит перечень процедур проверки операций с товарно-материальными ценностями, представленный в таблице (графа 1). Процедуры должны быть направлены на проверку предпосылок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности (графа 3).

Графически (стрелками, проходящими через графу 2) или цифрами, например «1-4» покажите, для получения разумной уверенности в соблюдении какой предпосылки проводится каждая из перечисленных аудиторских процедур.

Решение

1-1, 2-6, 3-5, 4-3, 5-4, 6-7, 7-2

ЗАДАНИЕ № 9

Генеральная совокупность исследуемого аудитором объекта учета имеет балансовую стоимость 4,0 млн. руб.

Аудитор хочет быть на 95% уверен, что обнаружит ошибки в генеральной совокупности, если они превышают 100 тыс. руб.

На основании исследования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица аудитор оценил неотъемлемый риск и риск средств внутреннего контроля как низкий.

Значения фактора надежности в зависимости от требуемого уровня надежности представлены в справочной таблице.

Уровень надежности,

%

80,0 90,0 95,0 97,5 99,0 99,5
Риск, % (1-уровень надежности) 20,0 10,0 5,0 2,5 1,0 0,5
Фактор надежности 1,61 2,31 3,0 3,69 4,61 5,3

На основании представленных в условии факторов, влияющих на определение объема выборки, определите объем выборки, выраженный в количестве элементов выборки.

Решение

Из условия задачи следует, что аудитор оценил неотъемлемый риск и риск средств внутреннего контроля как низкий, отсюда следует что риск появления ошибок в проверяемой совокупности стремится к нулю, таким образом, для расчета объема выборки, выраженный в количестве элементов выборки будет использоваться формула:

ОВ = (ОС*ФН)/ДСО

Где

ОВ – объем выборки, выраженный в количестве элементов выборки.

ОС- общий объем проверяемой совокупности в стоимостном (денежном) выражении (в руб.);

ФН – фактор надежности.

ДСО – допустимая сумма ошибок.

Подставим исходные данные в формулу

Фактор надежности определяется исходя из данных таблицы на пересечении с уровнем надежности, равным по условию 95% и равен 3.

ОВ = (4000000*3)/100000=120

Таким образом, аудитору следует проверить 120 элементов учета.

ЗАДАНИЕ №10

Укажите: какой метод сбора аудиторских доказательств можно применить при выполнении следующих аудиторских процедур. Ответ обосновать с указанием источника информации.

1. Проверка правильности установления корреспонденции счетов;

2. Проверка учетных документов на полноту и качество их заполнения;

3. Оценка правильности и достоверности начисленной суммы амортизации основных средств;

4. Проверка достоверности данных аналитического учета по сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

5. Проверка правильности стоимостной оценки материалов;

6. Наблюдение за процессом оприходования материалов на склад

7. Подтверждение достоверности доходов экономического субъекта

Решение

1. Проверка правильности установления корреспонденции счетов – прослеживание, проверка документов, проверка арифметических расчетов (пересчет);

2. Проверка учетных документов на полноту и качество их заполнения – проверка документов, выборочные методы;

3. Оценка правильности и достоверности начисленной суммы амортизации основных средств – инвентаризация, подтверждение, аналитические процедуры;

4. Проверка достоверности данных аналитического учета по сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций;

5. Проверка правильности стоимостной оценки материалов – аналитические процедуры, проверка документов;

6. Наблюдение за процессом оприходования материалов на склад – устный опрос, аналитические процедуры; прослеживание

7. Подтверждение достоверности доходов экономического субъекта – проверка арифметических расчетов (пересчет), аналитические процедуры, опрос.

ЗАДАНИЕ №11

На основании исходных данных выявить нарушения, допущенные экономическим субъектом. Результаты оформить в виде рабочего документа аудитора, указать основания для бухгалтерских записей, ответ обосновать.

Исходные данные:

В ходе аудиторской проверки фактов хозяйственной жизни отгрузки готовой продукции выявлено, что по договору № 562/26 от 10.06.15 г. была отгружена готовая продукция АО «Фокус» на сумму 375 200 руб., в т.ч. НДС – 18%. (сумму определить)

Фактическая себестоимость отгруженной продукции составила 287 000 руб.

Стоимость доставки продукции до покупателя осуществлена по договору с транспортной организацией и составила 20000 руб., в т.ч. НДС-18%. (сумму определить)

В учете АО «Фокус» сделаны следующие бухгалтерские записи:

Д 62 К90 355200

Д 90.3 К 68 НДС 135936

Д 90.2 К 43 287000

Д 90.2 К 60 20000

Решение

Из выявленных ошибок обнаружены ошибки при отражении сумм бухгалтерских операций

Корреспонденции счетов должны быть следующими:

Бухгалтерские проводки

(При наведении курсора на номер счета появляется подсказка)

Дебет Кредит Сумма

(руб.)

Содержание
62 90 375200 – сумма договорной стоимости отгруженной продукции
90 68 57233,9 (375200*18/118) – сумма НДС
90 43 287000 – сумма стоимости готовой продукции
90 62 20000 – сумма расходов на доставку готовой продукции
90 99 10966,1 – прибыль от продажи продукции
Таблица анализа ошибок, выявленных в ходе проверки РД – 25.
Выявленное нарушение Номер отчетного документа Сумма ошибки или степень ответственности Результат экстраполяции Вывод о существенности нарушения
Неправильно определена выручка от продажи 20000 (375200-355200) Неправильность отражения повлияет на сумму прибыли и соответственно суммы налога на прибыль
Нарушений правильности выделения и предъявления к вычету НДС договору № 562/26 от 10.06.15 г. 78702,1 (135936-57233,9) Недочеты устранены, составлены новые корреспонденции, доначислены суммы налогов

ЗАДАНИЕ №12

На основании исходных данных выявить нарушения, допущенные организацией. Результаты оформить в виде рабочего документа аудитора, ответ обосновать и указать основания или источник информации для осуществления бухгалтерских записей.

Исходные данные:

В июне 2015 г. был ликвидирован объект основных средств вследствие физического износа.

Первоначальная стоимость объекта 2050000 руб.

Сумма начисленной амортизации к моменту выбытия составляет 1278000 руб.

Расходы по демонтажу выбывшего объекта основного средства составили – 15500 руб. (Демонтаж проводился собственными силами организации).

Оприходованы материалы после демонтажа объекта основных средств на сумму – 30730 руб.

В бухгалтерском учете организации были сделаны следующие записи по выбытию основного средства:

Д02 К 01 1278000

Д 84 К 01 502000

Д99 К 10,70(69)… 15500

Решение

Решение

Из выявленных ошибок обнаружены ошибки при отражении сумм бухгалтерских операций

Корреспонденции счетов должны быть следующими:

№ п/п Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дебет Кредит Частная
1. Списана первоначальная стоимость объекта основных средств при его ликвидации 01-2 01-1 2050000
2. Списана сумма амортизации, начисленная по объекту основных средств на дату списания 02 01-2 1278000
Списана остаточная стоимость станков. 91-2 01Выбытие ОС 772000
Начислена заработная плата рабочим за демонтаж объекта основных средств 91-2 70 15 500
Оприходованы материалы после демонтажа объекта основных средств 10 91-1 30730
Таблица анализа ошибок, выявленных в ходе проверки РД – 25.
Выявленное нарушение Номер отчетного документа Сумма ошибки или степень ответственности Результат экстраполяции Вывод о существенности нарушения
Неправильно составлены корреспонденции счетов 772000 объект не списан Неправильность отражения повлияет на сумму прибыли и соответственно суммы налога на прибыль

ЗАДАНИЕ №13

На основании исходных данных определить, подлежит ли АО «Премиум» обязательному аудиту за 2015 год. Ответ обосновать. Исходные данные:

1. Показатели деятельности АО «Премиум»

показатели

за 2014 год: (тыс.руб.)
Выручка 388 789
Валюта баланса 21 345
Себестоимость продаж 35 129
Чистая прибыль 22 000
2. Показатели деятельности АО «Премиум» показатели
за 2015 год:
Выручка 758 484
Себестоимость продаж 253 789
Чистая прибыль 2 6543
Валюта баланса 168 327
Собственный капитал 20000

Решение

Организация АО «Премиум» подлежит обязательному аудиту, так как исходя из перечня случаев, когда проведение аудиторской проверки обязательно, установлен ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» организация имеет организационно-правовую форму акционерного общества (п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона № 307-ФЗ)

Если бы предприятие было не в форме АО, то не подлежало бы обязательному аудиту, так как не соблюдается условие – если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн руб. (п. 4 ч. 1 ст. 5 Закона №307-ФЗ).

ЗАДАНИЕ №14

На основании исходных данных выявить нарушения, допущенные организацией. Результаты оформить в виде рабочего документа аудитора, ответ обосновать и указать основания или источник информации для осуществления бухгалтерских записей.

Исходные данные:

Организация приобрела материалы на сумму 539 000 руб., в т.ч. НДС 18% (определить ), которые были доставлены транспортной организацией. Счет фактура, которой за предоставленные услуги составил 28000 руб. в т.ч. НДС-18%. В бухгалтерском учете организации были сделаны следующие записи:

Д 10 К 60

Д19.3 К 90

– 539 000

– 82200

Д 26 К 60 – 28000

Д 68 НДС К 19.3 -4270

Решение

В организации верно составлены корреспонденции счетов на приобретение материалов, только НДС не предъявлен к вычету. Но есть ошибки в подсчетах НДС за доставку и сумма НДС не выделена а сразу предъявлена к вычету, не предъявлен НДС к вычету + неправильно посчитан

Правильные проводки

Дебет 10 Кредит 60

– 539000 – отражено поступление материалов

Дебет 19/3 Кредит 60

– 82200 руб. – учтен «входной» НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Кредит 19/3

– 82200 руб. – принят к вычету НДС (при наличии счета-фактуры поставщика) ;

Дебет 44 Кредит 60

– 28000 – отражена сумма доставки

Дебет 19/3 Кредит 60

– 4272 руб. – учтен «входной» НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Кредит 19/3

– 4272 руб. – принят к вычету НДС (при наличии счета-фактуры поставщика) ;

ЗАДАНИЕ №15

Укажите: какой метод сбора аудиторских доказательств можно применить при выполнении следующих аудиторских процедур. Ответ обосновать и указать источник информации.

1.Проверка документов на полноту и качество заполнения;

2. Проверка правильности корреспонденции счетов;

3.Опрос работников склада;

4.Оценка правильности начисленной суммы заработной платы

5.Контрольное взвешивание товаров на складе;

6.Ответ покупателя о задолженности по договору на конец отчетного периода;

7.Проверка достаточности аналитического учета по сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

8.Проверка правильности стоимостной оценки товаров:

Решение

1. Проверка документов на полноту и качество заполнения – проверка документов, аналитические процедуры;

2. Проверка правильности корреспонденции счетов – выборочные методы, аналитические процедуры;

3. Опрос работников склада – устный опрос;

4. Оценка правильности начисленной суммы заработной платы – инвентаризация, проверка документов;

5. Контрольное взвешивание товаров на складе – инвентаризация, перерасчет;

6. Ответ покупателя о задолженности по договору на конец отчетного периода – устный опрос, аналитические процедуры;

7. Проверка достаточности аналитического учета по сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций;

8. Проверка правильности стоимостной оценки товаров – аналитические процедуры, проверка документов.

ЗАДАНИЕ №16

На основании исходных данных выявить нарушения, допущенные организацией. Результаты оформить в виде рабочего документа аудитора, ответ обосновать и указать основания или источник информации для осуществления бухгалтерских записей.

Исходные данные:

Долг экономического субъекта по НДС на начало отчетного периода – 30000 руб. В бухгалтерском учете организации отражены следующие бухгалтерские записи:

1. Отражен НДС но оприходованным материально-производственным запасам согласно накладным, приходным ордерам, счетам – фактурам – 10000руб.

2. Принят к вычету НДС по оплаченным и оприходованным материальным ценностям, работам, услугам – 10000 руб.

3. Перечислена с расчетного счета задолженность бюджету – 30000 руб.

4. Отгружена покупателям готовая продукция – 200000 руб., кроме того НДС по отгруженной продукции – 36000 руб.

5. Получена выручка от продаж за реализованную ранее продукцию – 100 000руб., кроме того НДС-18000 руб.

6. Сальдо на конец отчетного периода – 8000руб.

РДА1.

Журнал фактов хозяйственной жизни

 

ЗАДАНИЕ 3

Аудиторы в ходе планирования аудиторской проверки установили значение единого уровня существенности в сумме 500 тыс. руб.

Определите уровень существенности существенных статей бухгалтерского баланса (составляющих свыше 1% от итога баланса), представленного аудиторской организации для проверки и подтверждения достоверности.

Тыс. руб.

Актив баланса Сумма Пассив баланса Сумма
Основные средства 4000 Уставный капитал 100
Финансовые вложения 110 Добавочный капитал 115
Запасы 590 Нераспределенная прибыль 5000
Дебиторская задолженность 3000 Кредиты и займы 2000
Денежные средства 300 Кредиторская задолженность 785
Итого 8000 Итого 8000

Решение

Рассчитаем удельный вес каждой строки актива и пассива баланса

Актив баланса Сумма Уд. вес Пассив баланса Сумма Уд. вес
1.Основные средства 4000 50,0 1.Уставный капитал 100 1,3
2.Финансовые вложения 110 1,4 2.Добавочный капитал 115 1,4
3.Запасы 590 7,4 3.Нераспределенная прибыль 5000 62,5
4.Дебиторская задолженность 3000 37,5 4.Кредиты и займы 2000 25,0
5.Денежные средства 300 3,7 5.Кредиторская задолженность 785 9,8
6 Итого 8000 100,0 6. Итого 8000 100,0

Удельный вес считается как сумму по сроке актива/пассива / итог баланса

Например удельный вес основных средств = 4000 / 8000*100 = 50%

И так по каждой строке.

После нахождения удельного веса рассчитаем существенность статей, у нас получатся все статьи. Так как удельный вес всех статей свыше 1% от итога баланса.

Существенность стате баланса находится как произведение удельного веса статьи и суммы существенности, в нашем случае 500 тыс.руб.

Существенность статьи остальные средства = 50%*500=250 тыс.руб.

Аналогично считаются остальные строки

Актив баланса Уд. вес Существенность, тыс.руб Пассив баланса Уд. вес Существенность, тыс.руб
1.Основные средства 50,0 250 1.Уставный капитал 1,3 6,5
2.Финансовые вложения 1,4 7 2.Добавочный капитал 1,4 7
3.Запасы 7,4 37 3.Нераспределенная прибыль 62,5 312,5
4.Дебиторская задолженность 37,5 187,5 4.Кредиты и займы 25 125
5.Денежные средства 3,7 18,5 5.Кредиторская задолженность 9,8 49
6 Итого 100,0 500 6. Итого 100 500

ЗАДАНИЕ 4

В бухгалтерской отчетности ООО по состоянию на 31 декабря, достоверность которой после аудиторской проверки должны подтвердить аудиторы, отражена дебиторская задолженность на общую сумму 10 млн. руб. В марте следующего года, когда аудиторская проверка еще не была завершена, ООО получило информацию о том, что один из дебиторов, задолженность которого по состоянию на 31 декабря отчетного года составляла 4 млн. руб., признан в установленном порядке в конце февраля следующего года банкротом.

Сформулируйте запись в письменной информации аудитора руководству ООО в соответствии с Федеральным стандартом аудита «События после отчетной даты».

Ответ

Если после предоставления пользователям финансовой (бухгалтерской) отчетности аудитору становится известно о событии или факте, существовавшем на дату подписания аудиторского заключения, вследствие которого, если бы такой факт был тогда известен, аудитор должен был бы модифицировать аудиторское заключение, аудитору следует рассмотреть вопрос о необходимости пересмотра финансовой (бухгалтерской) отчетности, обсудить его с руководством аудируемого лица и предпринять необходимые в данных обстоятельствах действия. В данном случае имеются в виду финансовая (бухгалтерская) отчетность аудируемого лица и аудиторское заключение до утверждения их акционерами аудируемого лица в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

В аудиторское заключение следует внести запить: В соответствии с требованиями ПБУ 7/98 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» в бухгалтерской отчетности должно быть отражено событие после отчетной даты, состоящее в необходимости списания дебиторской задолженности от обанкротившегося контрагента в расходы на сумму 4 млн. руб. путем составления бухгалтерской корреспонденции:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «События после отчетной даты»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

4 000 000 руб.

ЗАДАНИЕ 5

Надежность аудиторских доказательств зависит от источника этих доказательств и формы их представления. Набор имеющихся в распоряжении аудиторов доказательств представлен в таблице:

Аудиторское доказательство
Устное заявление от работника аудируемого лица, подтверждающее, что производственное помещения является собственностью аудируемого лица
Письменная справка нотариуса о том, что у аудируемого лица имеются документы, подтверждающие владение производственными помещениями
Оригиналы документов, представленных нотариусом, имеющим государственную регистрацию, подтверждающие владение аудируемым лицом производственными помещениями
Устное заявление генерального директора аудируемого лица, подтверждающее владение производственными помещениями
Заявление на имя руководителя аудиторской проверки, подписанное генеральным директором аудируемого лица, подтверждающее владение аудируемым лицом производственными помещениями

Проставьте по 5-ти балльной шкале приоритеты в приведенном наборе аудиторских доказательств, призванных подтвердить факт, что производственное помещение является собственностью аудируемого лица.

Решение

Приоритетное значение всегда имеют официальные оригиналы документов, далее нотариально-заверенные документы, потом документы подписанные руководителем. Далее идут ответы, которые дал руководитель и потом уже заявления работников.

Аудиторское доказательство Приоритет
Устное заявление от работника аудируемого лица, подтверждающее, что производственное помещения является собственностью аудируемого лица 5
Письменная справка нотариуса о том, что у аудируемого лица имеются документы, подтверждающие владение производственными помещениями 2
Оригиналы документов, представленных нотариусом, имеющим государственную регистрацию, подтверждающие владение аудируемым лицом производственными помещениями 1
Устное заявление генерального директора аудируемого лица, подтверждающее владение производственными помещениями 4
Заявление на имя руководителя аудиторской проверки, подписанное генеральным директором аудируемого лица, подтверждающее владение аудируемым лицом производственными помещениями 3

ЗАДАНИЕ 6

Для нахождения уровня существенности аудиторская организация использует состав и значения основных финансовых показателей, представленные в таблице (графы соответственно 1 и 4). Значения показателей уже заполнены (графа 2).

Показатель бухгалтерской

отчетности аудируемого лица

Значение

показателя

(тыс. руб.)

Доля

показателя

Значение,

применяемой для

нахождения

уровня

существенности

1 2 3 4
Чистая прибыль (убыток) 2.000 5
Объем продаж (без НДС) 100.000 2
Итог баланса 70.000 2
Собственный капитал 20.000 10
Себестоимость продаж 98.000 1

Определите единый уровень существенности, учитывая, что согласно порядку его нахождения, возможно отклонение нерепрезентативных значений показателей при их отклонении от среднего значения более чем на 40%. Округление значения уровня существенности допустимо не более, чем на 5% до числа, заканчивающегося на «00», в большую сторону.

Решение

Определим значения, применяемые для нахождения уровня существенности

Для этого значение показателя умножим на долю показателя

Для чистой прибыли 2000 *5%=100 тыс.руб.

Для объема продаж 100000*2%=2000 тыс.руб.

И так для остальных показателей. Полученные данные сведем в таблицу

Показатель бухгалтерской отчетности аудируемого лица Значение показателя (тыс. руб.) Доля показателя Значение, применяемой для нахождения уровня существенности

(2*3)/100

1 2 3 4
Чистая прибыль (убыток) 2.000 5 100
Объем продаж (без НДС) 100.000 2 2000
Итог баланса 70.000 2 1400
Собственный капитал 20.000 10 2000
Себестоимость продаж 98.000 1 980

Среднее арифметическое показателей в столбце 4, рассчитанное непосредственным образом, составляет:

(100+2000+1400+2000+980) / 5 = 1296 тыс. руб.

Таким образом видим, что есть 1 показатель, который отклоняется более чем на 40%, исключим его из расчета. Рассчитаем средний показатель заново (2000+1400+2000+980) / 4 = 1595 тыс. руб.

Полученную величину допустимо округлить до 1600 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

(2000 – 1600) / 2000 * 100% = 20%, что находится в пределах 40%

ЗАДАНИЕ 7

Программа аудита содержит перечень процедур проверки операций по кассе, представленный в таблице (графа 1). Процедуры должны быть направлены на проверку предпосылок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности (графа 3).

Графически (стрелками, проходящими через графу 2) или цифрами, например «1-4» покажите, для получения разумной уверенности в соблюдении какой предпосылки проводится каждая из перечисленных аудиторских процедур.

Аудиторская процедура Предпосылки
1 2 3
1. Проверка наличия договора с кассиром о полной материальной ответственности 1. Существование
2. Проведение инвентаризации кассовой наличности на последний день отчетного периода 2. Права и обязанности
3. Проверка полноты оприходования денег в кассу с расчетного счета 3.Возникновение
4. Проверка правильности заполнения «Отчета о движении денежных средств» 4. Полнота
5. Проверка соблюдения лимита расчетов между юридическими лицами 5. Стоимостная оценка
б. Проверка правильности исчисления остатков на конец дня по кассовой книге б. Точное измерение
7. Проверка подписи руководителя предприятия на расходных кассовых ордерах 7. Представление и раскрытие

Решение

Существование – наличие по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Подтверждение этой предпосылки достигается путем проверки достоверности сальдо по счетам (например, инвентаризация основных средств, материалов, дебиторской и кредиторской задолженности).

Права и обязанности – принадлежность аудируемому лицу по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Возникновение – относящиеся к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция или событие, имевшие место в течение соответствующего периода.

Полнота – отсутствие не отраженных в бухгалтерском учете активов, обязательств, хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета.

Стоимостная оценка – отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежащей балансовой стоимости актива или обязательства.

Точное измерение – точность отражения суммы хозяйственной операции или события с отнесением доходов или расходов к соответствующему периоду времени.

Представление и раскрытие – объяснение, классификация и описание актива или обязательства в соответствии с правилами его отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Аудиторская процедура Предпосылки
1 2 3
1. Проверка наличия договора с кассиром о полной материальной ответственности 1. Существование
2. Проведение инвентаризации кассовой наличности на последний день отчетного периода 2. Права и обязанности
3. Проверка полноты оприходования денег в кассу с расчетного счета 3.Возникновение
4. Проверка правильности заполнения «Отчета о движении денежных средств» 4. Полнота
5. Проверка соблюдения лимита расчетов между юридическими лицами 5. Стоимостная оценка
б. Проверка правильности исчисления остатков на конец дня по кассовой книге б. Точное измерение
7. Проверка подписи руководителя предприятия на расходных кассовых ордерах 7. Представление и раскрытие

1-4, 2-2, 3-5, 4-1, 5-6, 6-3, 7-7

ЗАДАНИЕ 8

Программа аудита содержит перечень процедур проверки операций с товарно-материальными ценностями, представленный в таблице (графа 1). Процедуры должны быть направлены на проверку предпосылок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности (графа 3).

Графически (стрелками, проходящими через графу 2) или цифрами, например «1-4» покажите, для получения разумной уверенности в соблюдении какой предпосылки проводится каждая из перечисленных аудиторских процедур.

Решение

1-1, 2-6, 3-5, 4-3, 5-4, 6-7, 7-2

ЗАДАНИЕ № 9

Генеральная совокупность исследуемого аудитором объекта учета имеет балансовую стоимость 4,0 млн. руб.

Аудитор хочет быть на 95% уверен, что обнаружит ошибки в генеральной совокупности, если они превышают 100 тыс. руб.

На основании исследования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица аудитор оценил неотъемлемый риск и риск средств внутреннего контроля как низкий.

Значения фактора надежности в зависимости от требуемого уровня надежности представлены в справочной таблице.

Уровень надежности,

%

80,0 90,0 95,0 97,5 99,0 99,5
Риск, % (1-уровень надежности) 20,0 10,0 5,0 2,5 1,0 0,5
Фактор надежности 1,61 2,31 3,0 3,69 4,61 5,3

На основании представленных в условии факторов, влияющих на определение объема выборки, определите объем выборки, выраженный в количестве элементов выборки.

Решение

Из условия задачи следует, что аудитор оценил неотъемлемый риск и риск средств внутреннего контроля как низкий, отсюда следует что риск появления ошибок в проверяемой совокупности стремится к нулю, таким образом, для расчета объема выборки, выраженный в количестве элементов выборки будет использоваться формула:

ОВ = (ОС*ФН)/ДСО

Где

ОВ – объем выборки, выраженный в количестве элементов выборки.

ОС- общий объем проверяемой совокупности в стоимостном (денежном) выражении (в руб.);

ФН – фактор надежности.

ДСО – допустимая сумма ошибок.

Подставим исходные данные в формулу

Фактор надежности определяется исходя из данных таблицы на пересечении с уровнем надежности, равным по условию 95% и равен 3.

ОВ = (4000000*3)/100000=120

Таким образом, аудитору следует проверить 120 элементов учета.

ЗАДАНИЕ №10

Укажите: какой метод сбора аудиторских доказательств можно применить при выполнении следующих аудиторских процедур. Ответ обосновать с указанием источника информации.

1. Проверка правильности установления корреспонденции счетов;

2. Проверка учетных документов на полноту и качество их заполнения;

3. Оценка правильности и достоверности начисленной суммы амортизации основных средств;

4. Проверка достоверности данных аналитического учета по сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

5. Проверка правильности стоимостной оценки материалов;

6. Наблюдение за процессом оприходования материалов на склад

7. Подтверждение достоверности доходов экономического субъекта

Решение

1. Проверка правильности установления корреспонденции счетов – прослеживание, проверка документов, проверка арифметических расчетов (пересчет);

2. Проверка учетных документов на полноту и качество их заполнения – проверка документов, выборочные методы;

3. Оценка правильности и достоверности начисленной суммы амортизации основных средств – инвентаризация, подтверждение, аналитические процедуры;

4. Проверка достоверности данных аналитического учета по сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций;

5. Проверка правильности стоимостной оценки материалов – аналитические процедуры, проверка документов;

6. Наблюдение за процессом оприходования материалов на склад – устный опрос, аналитические процедуры; прослеживание

7. Подтверждение достоверности доходов экономического субъекта – проверка арифметических расчетов (пересчет), аналитические процедуры, опрос.

ЗАДАНИЕ №11

На основании исходных данных выявить нарушения, допущенные экономическим субъектом. Результаты оформить в виде рабочего документа аудитора, указать основания для бухгалтерских записей, ответ обосновать.

Исходные данные:

В ходе аудиторской проверки фактов хозяйственной жизни отгрузки готовой продукции выявлено, что по договору № 562/26 от 10.06.15 г. была отгружена готовая продукция АО «Фокус» на сумму 375 200 руб., в т.ч. НДС – 18%. (сумму определить)

Фактическая себестоимость отгруженной продукции составила 287 000 руб.

Стоимость доставки продукции до покупателя осуществлена по договору с транспортной организацией и составила 20000 руб., в т.ч. НДС-18%. (сумму определить)

В учете АО «Фокус» сделаны следующие бухгалтерские записи:

Д 62 К90 355200

Д 90.3 К 68 НДС 135936

Д 90.2 К 43 287000

Д 90.2 К 60 20000

Решение

Из выявленных ошибок обнаружены ошибки при отражении сумм бухгалтерских операций

Корреспонденции счетов должны быть следующими:

Бухгалтерские проводки

(При наведении курсора на номер счета появляется подсказка)

Дебет Кредит Сумма

(руб.)

Содержание
62 90 375200 – сумма договорной стоимости отгруженной продукции
90 68 57233,9 (375200*18/118) – сумма НДС
90 43 287000 – сумма стоимости готовой продукции
90 62 20000 – сумма расходов на доставку готовой продукции
90 99 10966,1 – прибыль от продажи продукции
Таблица анализа ошибок, выявленных в ходе проверки РД – 25.
Выявленное нарушение Номер отчетного документа Сумма ошибки или степень ответственности Результат экстраполяции Вывод о существенности нарушения
Неправильно определена выручка от продажи 20000 (375200-355200) Неправильность отражения повлияет на сумму прибыли и соответственно суммы налога на прибыль
Нарушений правильности выделения и предъявления к вычету НДС договору № 562/26 от 10.06.15 г. 78702,1 (135936-57233,9) Недочеты устранены, составлены новые корреспонденции, доначислены суммы налогов

ЗАДАНИЕ №12

На основании исходных данных выявить нарушения, допущенные организацией. Результаты оформить в виде рабочего документа аудитора, ответ обосновать и указать основания или источник информации для осуществления бухгалтерских записей.

Исходные данные:

В июне 2015 г. был ликвидирован объект основных средств вследствие физического износа.

Первоначальная стоимость объекта 2050000 руб.

Сумма начисленной амортизации к моменту выбытия составляет 1278000 руб.

Расходы по демонтажу выбывшего объекта основного средства составили – 15500 руб. (Демонтаж проводился собственными силами организации).

Оприходованы материалы после демонтажа объекта основных средств на сумму – 30730 руб.

В бухгалтерском учете организации были сделаны следующие записи по выбытию основного средства:

Д02 К 01 1278000

Д 84 К 01 502000

Д99 К 10,70(69)… 15500

Решение

Решение

Из выявленных ошибок обнаружены ошибки при отражении сумм бухгалтерских операций

Корреспонденции счетов должны быть следующими:

№ п/п Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дебет Кредит Частная
1. Списана первоначальная стоимость объекта основных средств при его ликвидации 01-2 01-1 2050000
2. Списана сумма амортизации, начисленная по объекту основных средств на дату списания 02 01-2 1278000
Списана остаточная стоимость станков. 91-2 01Выбытие ОС 772000
Начислена заработная плата рабочим за демонтаж объекта основных средств 91-2 70 15 500
Оприходованы материалы после демонтажа объекта основных средств 10 91-1 30730
Таблица анализа ошибок, выявленных в ходе проверки РД – 25.
Выявленное нарушение Номер отчетного документа Сумма ошибки или степень ответственности Результат экстраполяции Вывод о существенности нарушения
Неправильно составлены корреспонденции счетов 772000 объект не списан Неправильность отражения повлияет на сумму прибыли и соответственно суммы налога на прибыль

ЗАДАНИЕ №13

На основании исходных данных определить, подлежит ли АО «Премиум» обязательному аудиту за 2015 год. Ответ обосновать. Исходные данные:

1. Показатели деятельности АО «Премиум»

показатели

за 2014 год: (тыс.руб.)
Выручка 388 789
Валюта баланса 21 345
Себестоимость продаж 35 129
Чистая прибыль 22 000
2. Показатели деятельности АО «Премиум» показатели
за 2015 год:
Выручка 758 484
Себестоимость продаж 253 789
Чистая прибыль 2 6543
Валюта баланса 168 327
Собственный капитал 20000

Решение

Организация АО «Премиум» подлежит обязательному аудиту, так как исходя из перечня случаев, когда проведение аудиторской проверки обязательно, установлен ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» организация имеет организационно-правовую форму акционерного общества (п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона № 307-ФЗ)

Если бы предприятие было не в форме АО, то не подлежало бы обязательному аудиту, так как не соблюдается условие – если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн руб. (п. 4 ч. 1 ст. 5 Закона №307-ФЗ).

ЗАДАНИЕ №14

На основании исходных данных выявить нарушения, допущенные организацией. Результаты оформить в виде рабочего документа аудитора, ответ обосновать и указать основания или источник информации для осуществления бухгалтерских записей.

Исходные данные:

Организация приобрела материалы на сумму 539 000 руб., в т.ч. НДС 18% (определить ), которые были доставлены транспортной организацией. Счет фактура, которой за предоставленные услуги составил 28000 руб. в т.ч. НДС-18%. В бухгалтерском учете организации были сделаны следующие записи:

Д 10 К 60

Д19.3 К 90

– 539 000

– 82200

Д 26 К 60 – 28000

Д 68 НДС К 19.3 -4270

Решение

В организации верно составлены корреспонденции счетов на приобретение материалов, только НДС не предъявлен к вычету. Но есть ошибки в подсчетах НДС за доставку и сумма НДС не выделена а сразу предъявлена к вычету, не предъявлен НДС к вычету + неправильно посчитан

Правильные проводки

Дебет 10 Кредит 60

– 539000 – отражено поступление материалов

Дебет 19/3 Кредит 60

– 82200 руб. – учтен «входной» НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Кредит 19/3

– 82200 руб. – принят к вычету НДС (при наличии счета-фактуры поставщика) ;

Дебет 44 Кредит 60

– 28000 – отражена сумма доставки

Дебет 19/3 Кредит 60

– 4272 руб. – учтен «входной» НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Кредит 19/3

– 4272 руб. – принят к вычету НДС (при наличии счета-фактуры поставщика) ;

ЗАДАНИЕ №15

Укажите: какой метод сбора аудиторских доказательств можно применить при выполнении следующих аудиторских процедур. Ответ обосновать и указать источник информации.

1.Проверка документов на полноту и качество заполнения;

2. Проверка правильности корреспонденции счетов;

3.Опрос работников склада;

4.Оценка правильности начисленной суммы заработной платы

5.Контрольное взвешивание товаров на складе;

6.Ответ покупателя о задолженности по договору на конец отчетного периода;

7.Проверка достаточности аналитического учета по сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

8.Проверка правильности стоимостной оценки товаров:

Решение

1. Проверка документов на полноту и качество заполнения – проверка документов, аналитические процедуры;

2. Проверка правильности корреспонденции счетов – выборочные методы, аналитические процедуры;

3. Опрос работников склада – устный опрос;

4. Оценка правильности начисленной суммы заработной платы – инвентаризация, проверка документов;

5. Контрольное взвешивание товаров на складе – инвентаризация, перерасчет;

6. Ответ покупателя о задолженности по договору на конец отчетного периода – устный опрос, аналитические процедуры;

7. Проверка достаточности аналитического учета по сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций;

8. Проверка правильности стоимостной оценки товаров – аналитические процедуры, проверка документов.

ЗАДАНИЕ №16

На основании исходных данных выявить нарушения, допущенные организацией. Результаты оформить в виде рабочего документа аудитора, ответ обосновать и указать основания или источник информации для осуществления бухгалтерских записей.

Исходные данные:

Долг экономического субъекта по НДС на начало отчетного периода – 30000 руб. В бухгалтерском учете организации отражены следующие бухгалтерские записи:

1. Отражен НДС но оприходованным материально-производственным запасам согласно накладным, приходным ордерам, счетам – фактурам – 10000руб.

2. Принят к вычету НДС по оплаченным и оприходованным материальным ценностям, работам, услугам – 10000 руб.

3. Перечислена с расчетного счета задолженность бюджету – 30000 руб.

4. Отгружена покупателям готовая продукция – 200000 руб., кроме того НДС по отгруженной продукции – 36000 руб.

5. Получена выручка от продаж за реализованную ранее продукцию – 100 000руб., кроме того НДС-18000 руб.

6. Сальдо на конец отчетного периода – 8000руб.

РДА1.

Журнал фактов хозяйственной жизни

>

Доступа нет, контент закрыт

Тинькофф All Airlines [credit_cards][status_lead]

ЗАДАНИЕ 4

В бухгалтерской отчетности ООО по состоянию на 31 декабря, достоверность которой после аудиторской проверки должны подтвердить аудиторы, отражена дебиторская задолженность на общую сумму 10 млн. руб. В марте следующего года, когда аудиторская проверка еще не была завершена, ООО получило информацию о том, что один из дебиторов, задолженность которого по состоянию на 31 декабря отчетного года составляла 4 млн. руб., признан в установленном порядке в конце февраля следующего года банкротом.

Сформулируйте запись в письменной информации аудитора руководству ООО в соответствии с Федеральным стандартом аудита «События после отчетной даты».

Ответ

Если после предоставления пользователям финансовой (бухгалтерской) отчетности аудитору становится известно о событии или факте, существовавшем на дату подписания аудиторского заключения, вследствие которого, если бы такой факт был тогда известен, аудитор должен был бы модифицировать аудиторское заключение, аудитору следует рассмотреть вопрос о необходимости пересмотра финансовой (бухгалтерской) отчетности, обсудить его с руководством аудируемого лица и предпринять необходимые в данных обстоятельствах действия. В данном случае имеются в виду финансовая (бухгалтерская) отчетность аудируемого лица и аудиторское заключение до утверждения их акционерами аудируемого лица в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

В аудиторское заключение следует внести запить: В соответствии с требованиями ПБУ 7/98 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» в бухгалтерской отчетности должно быть отражено событие после отчетной даты, состоящее в необходимости списания дебиторской задолженности от обанкротившегося контрагента в расходы на сумму 4 млн. руб. путем составления бухгалтерской корреспонденции:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «События после отчетной даты»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

4 000 000 руб.

ЗАДАНИЕ 5

Надежность аудиторских доказательств зависит от источника этих доказательств и формы их представления. Набор имеющихся в распоряжении аудиторов доказательств представлен в таблице:

Аудиторское доказательство
Устное заявление от работника аудируемого лица, подтверждающее, что производственное помещения является собственностью аудируемого лица
Письменная справка нотариуса о том, что у аудируемого лица имеются документы, подтверждающие владение производственными помещениями
Оригиналы документов, представленных нотариусом, имеющим государственную регистрацию, подтверждающие владение аудируемым лицом производственными помещениями
Устное заявление генерального директора аудируемого лица, подтверждающее владение производственными помещениями
Заявление на имя руководителя аудиторской проверки, подписанное генеральным директором аудируемого лица, подтверждающее владение аудируемым лицом производственными помещениями

Проставьте по 5-ти балльной шкале приоритеты в приведенном наборе аудиторских доказательств, призванных подтвердить факт, что производственное помещение является собственностью аудируемого лица.

Решение

Приоритетное значение всегда имеют официальные оригиналы документов, далее нотариально-заверенные документы, потом документы подписанные руководителем. Далее идут ответы, которые дал руководитель и потом уже заявления работников.

Аудиторское доказательство Приоритет
Устное заявление от работника аудируемого лица, подтверждающее, что производственное помещения является собственностью аудируемого лица 5
Письменная справка нотариуса о том, что у аудируемого лица имеются документы, подтверждающие владение производственными помещениями 2
Оригиналы документов, представленных нотариусом, имеющим государственную регистрацию, подтверждающие владение аудируемым лицом производственными помещениями 1
Устное заявление генерального директора аудируемого лица, подтверждающее владение производственными помещениями 4
Заявление на имя руководителя аудиторской проверки, подписанное генеральным директором аудируемого лица, подтверждающее владение аудируемым лицом производственными помещениями 3

ЗАДАНИЕ 6

Для нахождения уровня существенности аудиторская организация использует состав и значения основных финансовых показателей, представленные в таблице (графы соответственно 1 и 4). Значения показателей уже заполнены (графа 2).

Показатель бухгалтерской

отчетности аудируемого лица

Значение

показателя

(тыс. руб.)

Доля

показателя

Значение,

применяемой для

нахождения

уровня

существенности

1 2 3 4
Чистая прибыль (убыток) 2.000 5
Объем продаж (без НДС) 100.000 2
Итог баланса 70.000 2
Собственный капитал 20.000 10
Себестоимость продаж 98.000 1

Определите единый уровень существенности, учитывая, что согласно порядку его нахождения, возможно отклонение нерепрезентативных значений показателей при их отклонении от среднего значения более чем на 40%. Округление значения уровня существенности допустимо не более, чем на 5% до числа, заканчивающегося на «00», в большую сторону.

Решение

Определим значения, применяемые для нахождения уровня существенности

Для этого значение показателя умножим на долю показателя

Для чистой прибыли 2000 *5%=100 тыс.руб.

Для объема продаж 100000*2%=2000 тыс.руб.

И так для остальных показателей. Полученные данные сведем в таблицу

Показатель бухгалтерской отчетности аудируемого лица Значение показателя (тыс. руб.) Доля показателя Значение, применяемой для нахождения уровня существенности

(2*3)/100

1 2 3 4
Чистая прибыль (убыток) 2.000 5 100
Объем продаж (без НДС) 100.000 2 2000
Итог баланса 70.000 2 1400
Собственный капитал 20.000 10 2000
Себестоимость продаж 98.000 1 980

Среднее арифметическое показателей в столбце 4, рассчитанное непосредственным образом, составляет:

(100+2000+1400+2000+980) / 5 = 1296 тыс. руб.

Таким образом видим, что есть 1 показатель, который отклоняется более чем на 40%, исключим его из расчета. Рассчитаем средний показатель заново (2000+1400+2000+980) / 4 = 1595 тыс. руб.

Полученную величину допустимо округлить до 1600 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

(2000 – 1600) / 2000 * 100% = 20%, что находится в пределах 40%

ЗАДАНИЕ 7

Программа аудита содержит перечень процедур проверки операций по кассе, представленный в таблице (графа 1). Процедуры должны быть направлены на проверку предпосылок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности (графа 3).

Графически (стрелками, проходящими через графу 2) или цифрами, например «1-4» покажите, для получения разумной уверенности в соблюдении какой предпосылки проводится каждая из перечисленных аудиторских процедур.

Аудиторская процедура Предпосылки
1 2 3
1. Проверка наличия договора с кассиром о полной материальной ответственности 1. Существование
2. Проведение инвентаризации кассовой наличности на последний день отчетного периода 2. Права и обязанности
3. Проверка полноты оприходования денег в кассу с расчетного счета 3.Возникновение
4. Проверка правильности заполнения «Отчета о движении денежных средств» 4. Полнота
5. Проверка соблюдения лимита расчетов между юридическими лицами 5. Стоимостная оценка
б. Проверка правильности исчисления остатков на конец дня по кассовой книге б. Точное измерение
7. Проверка подписи руководителя предприятия на расходных кассовых ордерах 7. Представление и раскрытие

Решение

Существование – наличие по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Подтверждение этой предпосылки достигается путем проверки достоверности сальдо по счетам (например, инвентаризация основных средств, материалов, дебиторской и кредиторской задолженности).

Права и обязанности – принадлежность аудируемому лицу по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Возникновение – относящиеся к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция или событие, имевшие место в течение соответствующего периода.

Полнота – отсутствие не отраженных в бухгалтерском учете активов, обязательств, хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета.

Стоимостная оценка – отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежащей балансовой стоимости актива или обязательства.

Точное измерение – точность отражения суммы хозяйственной операции или события с отнесением доходов или расходов к соответствующему периоду времени.

Представление и раскрытие – объяснение, классификация и описание актива или обязательства в соответствии с правилами его отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Аудиторская процедура Предпосылки
1 2 3
1. Проверка наличия договора с кассиром о полной материальной ответственности 1. Существование
2. Проведение инвентаризации кассовой наличности на последний день отчетного периода 2. Права и обязанности
3. Проверка полноты оприходования денег в кассу с расчетного счета 3.Возникновение
4. Проверка правильности заполнения «Отчета о движении денежных средств» 4. Полнота
5. Проверка соблюдения лимита расчетов между юридическими лицами 5. Стоимостная оценка
б. Проверка правильности исчисления остатков на конец дня по кассовой книге б. Точное измерение
7. Проверка подписи руководителя предприятия на расходных кассовых ордерах 7. Представление и раскрытие

1-4, 2-2, 3-5, 4-1, 5-6, 6-3, 7-7

ЗАДАНИЕ 8

Программа аудита содержит перечень процедур проверки операций с товарно-материальными ценностями, представленный в таблице (графа 1). Процедуры должны быть направлены на проверку предпосылок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности (графа 3).

Графически (стрелками, проходящими через графу 2) или цифрами, например «1-4» покажите, для получения разумной уверенности в соблюдении какой предпосылки проводится каждая из перечисленных аудиторских процедур.

Решение

1-1, 2-6, 3-5, 4-3, 5-4, 6-7, 7-2

ЗАДАНИЕ № 9

Генеральная совокупность исследуемого аудитором объекта учета имеет балансовую стоимость 4,0 млн. руб.

Аудитор хочет быть на 95% уверен, что обнаружит ошибки в генеральной совокупности, если они превышают 100 тыс. руб.

На основании исследования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица аудитор оценил неотъемлемый риск и риск средств внутреннего контроля как низкий.

Значения фактора надежности в зависимости от требуемого уровня надежности представлены в справочной таблице.

Уровень надежности,

%

80,0 90,0 95,0 97,5 99,0 99,5
Риск, % (1-уровень надежности) 20,0 10,0 5,0 2,5 1,0 0,5
Фактор надежности 1,61 2,31 3,0 3,69 4,61 5,3

На основании представленных в условии факторов, влияющих на определение объема выборки, определите объем выборки, выраженный в количестве элементов выборки.

Решение

Из условия задачи следует, что аудитор оценил неотъемлемый риск и риск средств внутреннего контроля как низкий, отсюда следует что риск появления ошибок в проверяемой совокупности стремится к нулю, таким образом, для расчета объема выборки, выраженный в количестве элементов выборки будет использоваться формула:

ОВ = (ОС*ФН)/ДСО

Где

ОВ – объем выборки, выраженный в количестве элементов выборки.

ОС- общий объем проверяемой совокупности в стоимостном (денежном) выражении (в руб.);

ФН – фактор надежности.

ДСО – допустимая сумма ошибок.

Подставим исходные данные в формулу

Фактор надежности определяется исходя из данных таблицы на пересечении с уровнем надежности, равным по условию 95% и равен 3.

ОВ = (4000000*3)/100000=120

Таким образом, аудитору следует проверить 120 элементов учета.

ЗАДАНИЕ №10

Укажите: какой метод сбора аудиторских доказательств можно применить при выполнении следующих аудиторских процедур. Ответ обосновать с указанием источника информации.

1. Проверка правильности установления корреспонденции счетов;

2. Проверка учетных документов на полноту и качество их заполнения;

3. Оценка правильности и достоверности начисленной суммы амортизации основных средств;

4. Проверка достоверности данных аналитического учета по сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

5. Проверка правильности стоимостной оценки материалов;

6. Наблюдение за процессом оприходования материалов на склад

7. Подтверждение достоверности доходов экономического субъекта

Решение

1. Проверка правильности установления корреспонденции счетов – прослеживание, проверка документов, проверка арифметических расчетов (пересчет);

2. Проверка учетных документов на полноту и качество их заполнения – проверка документов, выборочные методы;

3. Оценка правильности и достоверности начисленной суммы амортизации основных средств – инвентаризация, подтверждение, аналитические процедуры;

4. Проверка достоверности данных аналитического учета по сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций;

5. Проверка правильности стоимостной оценки материалов – аналитические процедуры, проверка документов;

6. Наблюдение за процессом оприходования материалов на склад – устный опрос, аналитические процедуры; прослеживание

7. Подтверждение достоверности доходов экономического субъекта – проверка арифметических расчетов (пересчет), аналитические процедуры, опрос.

ЗАДАНИЕ №11

На основании исходных данных выявить нарушения, допущенные экономическим субъектом. Результаты оформить в виде рабочего документа аудитора, указать основания для бухгалтерских записей, ответ обосновать.

Исходные данные:

В ходе аудиторской проверки фактов хозяйственной жизни отгрузки готовой продукции выявлено, что по договору № 562/26 от 10.06.15 г. была отгружена готовая продукция АО «Фокус» на сумму 375 200 руб., в т.ч. НДС – 18%. (сумму определить)

Фактическая себестоимость отгруженной продукции составила 287 000 руб.

Стоимость доставки продукции до покупателя осуществлена по договору с транспортной организацией и составила 20000 руб., в т.ч. НДС-18%. (сумму определить)

В учете АО «Фокус» сделаны следующие бухгалтерские записи:

Д 62 К90 355200

Д 90.3 К 68 НДС 135936

Д 90.2 К 43 287000

Д 90.2 К 60 20000

Решение

Из выявленных ошибок обнаружены ошибки при отражении сумм бухгалтерских операций

Корреспонденции счетов должны быть следующими:

Бухгалтерские проводки

(При наведении курсора на номер счета появляется подсказка)

Дебет Кредит Сумма

(руб.)

Содержание
62 90 375200 – сумма договорной стоимости отгруженной продукции
90 68 57233,9 (375200*18/118) – сумма НДС
90 43 287000 – сумма стоимости готовой продукции
90 62 20000 – сумма расходов на доставку готовой продукции
90 99 10966,1 – прибыль от продажи продукции
Таблица анализа ошибок, выявленных в ходе проверки РД – 25.
Выявленное нарушение Номер отчетного документа Сумма ошибки или степень ответственности Результат экстраполяции Вывод о существенности нарушения
Неправильно определена выручка от продажи 20000 (375200-355200) Неправильность отражения повлияет на сумму прибыли и соответственно суммы налога на прибыль
Нарушений правильности выделения и предъявления к вычету НДС договору № 562/26 от 10.06.15 г. 78702,1 (135936-57233,9) Недочеты устранены, составлены новые корреспонденции, доначислены суммы налогов

ЗАДАНИЕ №12

На основании исходных данных выявить нарушения, допущенные организацией. Результаты оформить в виде рабочего документа аудитора, ответ обосновать и указать основания или источник информации для осуществления бухгалтерских записей.

Исходные данные:

В июне 2015 г. был ликвидирован объект основных средств вследствие физического износа.

Первоначальная стоимость объекта 2050000 руб.

Сумма начисленной амортизации к моменту выбытия составляет 1278000 руб.

Расходы по демонтажу выбывшего объекта основного средства составили – 15500 руб. (Демонтаж проводился собственными силами организации).

Оприходованы материалы после демонтажа объекта основных средств на сумму – 30730 руб.

В бухгалтерском учете организации были сделаны следующие записи по выбытию основного средства:

Д02 К 01 1278000

Д 84 К 01 502000

Д99 К 10,70(69)… 15500

Решение

Решение

Из выявленных ошибок обнаружены ошибки при отражении сумм бухгалтерских операций

Корреспонденции счетов должны быть следующими:

№ п/п Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дебет Кредит Частная
1. Списана первоначальная стоимость объекта основных средств при его ликвидации 01-2 01-1 2050000
2. Списана сумма амортизации, начисленная по объекту основных средств на дату списания 02 01-2 1278000
Списана остаточная стоимость станков. 91-2 01Выбытие ОС 772000
Начислена заработная плата рабочим за демонтаж объекта основных средств 91-2 70 15 500
Оприходованы материалы после демонтажа объекта основных средств 10 91-1 30730
Таблица анализа ошибок, выявленных в ходе проверки РД – 25.
Выявленное нарушение Номер отчетного документа Сумма ошибки или степень ответственности Результат экстраполяции Вывод о существенности нарушения
Неправильно составлены корреспонденции счетов 772000 объект не списан Неправильность отражения повлияет на сумму прибыли и соответственно суммы налога на прибыль

ЗАДАНИЕ №13

На основании исходных данных определить, подлежит ли АО «Премиум» обязательному аудиту за 2015 год. Ответ обосновать. Исходные данные:

1. Показатели деятельности АО «Премиум»

показатели

за 2014 год: (тыс.руб.)
Выручка 388 789
Валюта баланса 21 345
Себестоимость продаж 35 129
Чистая прибыль 22 000
2. Показатели деятельности АО «Премиум» показатели
за 2015 год:
Выручка 758 484
Себестоимость продаж 253 789
Чистая прибыль 2 6543
Валюта баланса 168 327
Собственный капитал 20000

Решение

Организация АО «Премиум» подлежит обязательному аудиту, так как исходя из перечня случаев, когда проведение аудиторской проверки обязательно, установлен ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» организация имеет организационно-правовую форму акционерного общества (п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона № 307-ФЗ)

Если бы предприятие было не в форме АО, то не подлежало бы обязательному аудиту, так как не соблюдается условие – если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн руб. (п. 4 ч. 1 ст. 5 Закона №307-ФЗ).

ЗАДАНИЕ №14

На основании исходных данных выявить нарушения, допущенные организацией. Результаты оформить в виде рабочего документа аудитора, ответ обосновать и указать основания или источник информации для осуществления бухгалтерских записей.

Исходные данные:

Организация приобрела материалы на сумму 539 000 руб., в т.ч. НДС 18% (определить ), которые были доставлены транспортной организацией. Счет фактура, которой за предоставленные услуги составил 28000 руб. в т.ч. НДС-18%. В бухгалтерском учете организации были сделаны следующие записи:

Д 10 К 60

Д19.3 К 90

– 539 000

– 82200

Д 26 К 60 – 28000

Д 68 НДС К 19.3 -4270

Решение

В организации верно составлены корреспонденции счетов на приобретение материалов, только НДС не предъявлен к вычету. Но есть ошибки в подсчетах НДС за доставку и сумма НДС не выделена а сразу предъявлена к вычету, не предъявлен НДС к вычету + неправильно посчитан

Правильные проводки

Дебет 10 Кредит 60

– 539000 – отражено поступление материалов

Дебет 19/3 Кредит 60

– 82200 руб. – учтен «входной» НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Кредит 19/3

– 82200 руб. – принят к вычету НДС (при наличии счета-фактуры поставщика) ;

Дебет 44 Кредит 60

– 28000 – отражена сумма доставки

Дебет 19/3 Кредит 60

– 4272 руб. – учтен «входной» НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Кредит 19/3

– 4272 руб. – принят к вычету НДС (при наличии счета-фактуры поставщика) ;

ЗАДАНИЕ №15

Укажите: какой метод сбора аудиторских доказательств можно применить при выполнении следующих аудиторских процедур. Ответ обосновать и указать источник информации.

1.Проверка документов на полноту и качество заполнения;

2. Проверка правильности корреспонденции счетов;

3.Опрос работников склада;

4.Оценка правильности начисленной суммы заработной платы

5.Контрольное взвешивание товаров на складе;

6.Ответ покупателя о задолженности по договору на конец отчетного периода;

7.Проверка достаточности аналитического учета по сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

8.Проверка правильности стоимостной оценки товаров:

Решение

1. Проверка документов на полноту и качество заполнения – проверка документов, аналитические процедуры;

2. Проверка правильности корреспонденции счетов – выборочные методы, аналитические процедуры;

3. Опрос работников склада – устный опрос;

4. Оценка правильности начисленной суммы заработной платы – инвентаризация, проверка документов;

5. Контрольное взвешивание товаров на складе – инвентаризация, перерасчет;

6. Ответ покупателя о задолженности по договору на конец отчетного периода – устный опрос, аналитические процедуры;

7. Проверка достаточности аналитического учета по сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций;

8. Проверка правильности стоимостной оценки товаров – аналитические процедуры, проверка документов.

ЗАДАНИЕ №16

На основании исходных данных выявить нарушения, допущенные организацией. Результаты оформить в виде рабочего документа аудитора, ответ обосновать и указать основания или источник информации для осуществления бухгалтерских записей.

Исходные данные:

Долг экономического субъекта по НДС на начало отчетного периода – 30000 руб. В бухгалтерском учете организации отражены следующие бухгалтерские записи:

1. Отражен НДС но оприходованным материально-производственным запасам согласно накладным, приходным ордерам, счетам – фактурам – 10000руб.

2. Принят к вычету НДС по оплаченным и оприходованным материальным ценностям, работам, услугам – 10000 руб.

3. Перечислена с расчетного счета задолженность бюджету – 30000 руб.

4. Отгружена покупателям готовая продукция – 200000 руб., кроме того НДС по отгруженной продукции – 36000 руб.

5. Получена выручка от продаж за реализованную ранее продукцию – 100 000руб., кроме того НДС-18000 руб.

6. Сальдо на конец отчетного периода – 8000руб.

РДА1.

Журнал фактов хозяйственной жизни

Доступа нет, контент закрыт

ЗАДАНИЕ № 9

Генеральная совокупность исследуемого аудитором объекта учета имеет балансовую стоимость 4,0 млн. руб.

Аудитор хочет быть на 95% уверен, что обнаружит ошибки в генеральной совокупности, если они превышают 100 тыс. руб.

На основании исследования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица аудитор оценил неотъемлемый риск и риск средств внутреннего контроля как низкий.

Значения фактора надежности в зависимости от требуемого уровня надежности представлены в справочной таблице.

Уровень надежности,

%

80,0 90,0 95,0 97,5 99,0 99,5
Риск, % (1-уровень надежности) 20,0 10,0 5,0 2,5 1,0 0,5
Фактор надежности 1,61 2,31 3,0 3,69 4,61 5,3

На основании представленных в условии факторов, влияющих на определение объема выборки, определите объем выборки, выраженный в количестве элементов выборки.

Решение

Из условия задачи следует, что аудитор оценил неотъемлемый риск и риск средств внутреннего контроля как низкий, отсюда следует что риск появления ошибок в проверяемой совокупности стремится к нулю, таким образом, для расчета объема выборки, выраженный в количестве элементов выборки будет использоваться формула:

ОВ = (ОС*ФН)/ДСО

Где

ОВ – объем выборки, выраженный в количестве элементов выборки.

ОС- общий объем проверяемой совокупности в стоимостном (денежном) выражении (в руб.);

ФН – фактор надежности.

ДСО – допустимая сумма ошибок.

Подставим исходные данные в формулу

Фактор надежности определяется исходя из данных таблицы на пересечении с уровнем надежности, равным по условию 95% и равен 3.

ОВ = (4000000*3)/100000=120

Таким образом, аудитору следует проверить 120 элементов учета.

ЗАДАНИЕ №10

Укажите: какой метод сбора аудиторских доказательств можно применить при выполнении следующих аудиторских процедур. Ответ обосновать с указанием источника информации.

1. Проверка правильности установления корреспонденции счетов;

2. Проверка учетных документов на полноту и качество их заполнения;

3. Оценка правильности и достоверности начисленной суммы амортизации основных средств;

4. Проверка достоверности данных аналитического учета по сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

5. Проверка правильности стоимостной оценки материалов;

6. Наблюдение за процессом оприходования материалов на склад

7. Подтверждение достоверности доходов экономического субъекта

Решение

1. Проверка правильности установления корреспонденции счетов – прослеживание, проверка документов, проверка арифметических расчетов (пересчет);

2. Проверка учетных документов на полноту и качество их заполнения – проверка документов, выборочные методы;

3. Оценка правильности и достоверности начисленной суммы амортизации основных средств – инвентаризация, подтверждение, аналитические процедуры;

4. Проверка достоверности данных аналитического учета по сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций;

5. Проверка правильности стоимостной оценки материалов – аналитические процедуры, проверка документов;

6. Наблюдение за процессом оприходования материалов на склад – устный опрос, аналитические процедуры; прослеживание

7. Подтверждение достоверности доходов экономического субъекта – проверка арифметических расчетов (пересчет), аналитические процедуры, опрос.

ЗАДАНИЕ №11

На основании исходных данных выявить нарушения, допущенные экономическим субъектом. Результаты оформить в виде рабочего документа аудитора, указать основания для бухгалтерских записей, ответ обосновать.

Исходные данные:

В ходе аудиторской проверки фактов хозяйственной жизни отгрузки готовой продукции выявлено, что по договору № 562/26 от 10.06.15 г. была отгружена готовая продукция АО «Фокус» на сумму 375 200 руб., в т.ч. НДС – 18%. (сумму определить)

Фактическая себестоимость отгруженной продукции составила 287 000 руб.

Стоимость доставки продукции до покупателя осуществлена по договору с транспортной организацией и составила 20000 руб., в т.ч. НДС-18%. (сумму определить)

В учете АО «Фокус» сделаны следующие бухгалтерские записи:

Д 62 К90 355200

Д 90.3 К 68 НДС 135936

Д 90.2 К 43 287000

Д 90.2 К 60 20000

Решение

Из выявленных ошибок обнаружены ошибки при отражении сумм бухгалтерских операций

Корреспонденции счетов должны быть следующими:

Бухгалтерские проводки

(При наведении курсора на номер счета появляется подсказка)

Дебет Кредит Сумма

(руб.)

Содержание
62 90 375200 – сумма договорной стоимости отгруженной продукции
90 68 57233,9 (375200*18/118) – сумма НДС
90 43 287000 – сумма стоимости готовой продукции
90 62 20000 – сумма расходов на доставку готовой продукции
90 99 10966,1 – прибыль от продажи продукции
Таблица анализа ошибок, выявленных в ходе проверки РД – 25.
Выявленное нарушение Номер отчетного документа Сумма ошибки или степень ответственности Результат экстраполяции Вывод о существенности нарушения
Неправильно определена выручка от продажи 20000 (375200-355200) Неправильность отражения повлияет на сумму прибыли и соответственно суммы налога на прибыль
Нарушений правильности выделения и предъявления к вычету НДС договору № 562/26 от 10.06.15 г. 78702,1 (135936-57233,9) Недочеты устранены, составлены новые корреспонденции, доначислены суммы налогов

ЗАДАНИЕ №12

На основании исходных данных выявить нарушения, допущенные организацией. Результаты оформить в виде рабочего документа аудитора, ответ обосновать и указать основания или источник информации для осуществления бухгалтерских записей.

Исходные данные:

В июне 2015 г. был ликвидирован объект основных средств вследствие физического износа.

Первоначальная стоимость объекта 2050000 руб.

Сумма начисленной амортизации к моменту выбытия составляет 1278000 руб.

Расходы по демонтажу выбывшего объекта основного средства составили – 15500 руб. (Демонтаж проводился собственными силами организации).

Оприходованы материалы после демонтажа объекта основных средств на сумму – 30730 руб.

В бухгалтерском учете организации были сделаны следующие записи по выбытию основного средства:

Д02 К 01 1278000

Д 84 К 01 502000

Д99 К 10,70(69)… 15500

Решение

Решение

Из выявленных ошибок обнаружены ошибки при отражении сумм бухгалтерских операций

Корреспонденции счетов должны быть следующими:

№ п/п Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дебет Кредит Частная
1. Списана первоначальная стоимость объекта основных средств при его ликвидации 01-2 01-1 2050000
2. Списана сумма амортизации, начисленная по объекту основных средств на дату списания 02 01-2 1278000
Списана остаточная стоимость станков. 91-2 01Выбытие ОС 772000
Начислена заработная плата рабочим за демонтаж объекта основных средств 91-2 70 15 500
Оприходованы материалы после демонтажа объекта основных средств 10 91-1 30730
Таблица анализа ошибок, выявленных в ходе проверки РД – 25.
Выявленное нарушение Номер отчетного документа Сумма ошибки или степень ответственности Результат экстраполяции Вывод о существенности нарушения
Неправильно составлены корреспонденции счетов 772000 объект не списан Неправильность отражения повлияет на сумму прибыли и соответственно суммы налога на прибыль

ЗАДАНИЕ №13

На основании исходных данных определить, подлежит ли АО «Премиум» обязательному аудиту за 2015 год. Ответ обосновать. Исходные данные:

1. Показатели деятельности АО «Премиум»

показатели

за 2014 год: (тыс.руб.)
Выручка 388 789
Валюта баланса 21 345
Себестоимость продаж 35 129
Чистая прибыль 22 000
2. Показатели деятельности АО «Премиум» показатели
за 2015 год:
Выручка 758 484
Себестоимость продаж 253 789
Чистая прибыль 2 6543
Валюта баланса 168 327
Собственный капитал 20000

Решение

Организация АО «Премиум» подлежит обязательному аудиту, так как исходя из перечня случаев, когда проведение аудиторской проверки обязательно, установлен ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» организация имеет организационно-правовую форму акционерного общества (п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона № 307-ФЗ)

Если бы предприятие было не в форме АО, то не подлежало бы обязательному аудиту, так как не соблюдается условие – если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн руб. (п. 4 ч. 1 ст. 5 Закона №307-ФЗ).

ЗАДАНИЕ №14

На основании исходных данных выявить нарушения, допущенные организацией. Результаты оформить в виде рабочего документа аудитора, ответ обосновать и указать основания или источник информации для осуществления бухгалтерских записей.

Исходные данные:

Организация приобрела материалы на сумму 539 000 руб., в т.ч. НДС 18% (определить ), которые были доставлены транспортной организацией. Счет фактура, которой за предоставленные услуги составил 28000 руб. в т.ч. НДС-18%. В бухгалтерском учете организации были сделаны следующие записи:

Д 10 К 60

Д19.3 К 90

– 539 000

– 82200

Д 26 К 60 – 28000

Д 68 НДС К 19.3 -4270

Решение

В организации верно составлены корреспонденции счетов на приобретение материалов, только НДС не предъявлен к вычету. Но есть ошибки в подсчетах НДС за доставку и сумма НДС не выделена а сразу предъявлена к вычету, не предъявлен НДС к вычету + неправильно посчитан

Правильные проводки

Дебет 10 Кредит 60

– 539000 – отражено поступление материалов

Дебет 19/3 Кредит 60

– 82200 руб. – учтен «входной» НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Кредит 19/3

– 82200 руб. – принят к вычету НДС (при наличии счета-фактуры поставщика) ;

Дебет 44 Кредит 60

– 28000 – отражена сумма доставки

Дебет 19/3 Кредит 60

– 4272 руб. – учтен «входной» НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Кредит 19/3

– 4272 руб. – принят к вычету НДС (при наличии счета-фактуры поставщика) ;

ЗАДАНИЕ №15

Укажите: какой метод сбора аудиторских доказательств можно применить при выполнении следующих аудиторских процедур. Ответ обосновать и указать источник информации.

1.Проверка документов на полноту и качество заполнения;

2. Проверка правильности корреспонденции счетов;

3.Опрос работников склада;

4.Оценка правильности начисленной суммы заработной платы

5.Контрольное взвешивание товаров на складе;

6.Ответ покупателя о задолженности по договору на конец отчетного периода;

7.Проверка достаточности аналитического учета по сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

8.Проверка правильности стоимостной оценки товаров:

Решение

1. Проверка документов на полноту и качество заполнения – проверка документов, аналитические процедуры;

2. Проверка правильности корреспонденции счетов – выборочные методы, аналитические процедуры;

3. Опрос работников склада – устный опрос;

4. Оценка правильности начисленной суммы заработной платы – инвентаризация, проверка документов;

5. Контрольное взвешивание товаров на складе – инвентаризация, перерасчет;

6. Ответ покупателя о задолженности по договору на конец отчетного периода – устный опрос, аналитические процедуры;

7. Проверка достаточности аналитического учета по сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций;

8. Проверка правильности стоимостной оценки товаров – аналитические процедуры, проверка документов.

ЗАДАНИЕ №16

На основании исходных данных выявить нарушения, допущенные организацией. Результаты оформить в виде рабочего документа аудитора, ответ обосновать и указать основания или источник информации для осуществления бухгалтерских записей.

Исходные данные:

Долг экономического субъекта по НДС на начало отчетного периода – 30000 руб. В бухгалтерском учете организации отражены следующие бухгалтерские записи:

1. Отражен НДС но оприходованным материально-производственным запасам согласно накладным, приходным ордерам, счетам – фактурам – 10000руб.

2. Принят к вычету НДС по оплаченным и оприходованным материальным ценностям, работам, услугам – 10000 руб.

3. Перечислена с расчетного счета задолженность бюджету – 30000 руб.

4. Отгружена покупателям готовая продукция – 200000 руб., кроме того НДС по отгруженной продукции – 36000 руб.

5. Получена выручка от продаж за реализованную ранее продукцию – 100 000руб., кроме того НДС-18000 руб.

6. Сальдо на конец отчетного периода – 8000руб.

РДА1.

Журнал фактов хозяйственной жизни

Доступа нет, контент закрыт


Нетология



Соблюдайте авторские права

Данный текст представлен в том виде, в котором добавлен его автором. Используйте данный текст в качестве примера или шаблона для своего научного труда. А лучше закажите уникальную работу с высоким процентом уникальности

Не сдавайте скачанную работу

Внимание плагиат! Будьте осмотрительны. Все тексты перед защитой проходят проверку на плагиат. Перед использованием скачанного материала обязательно проверьте текст на уникальность и повысьте ее, при необходимости

Был ли этот материал полезен для Вас?

Комментирование закрыто.