Калькулирование себестоимости продукции на протяжении жизненного цикла. Компания разрабатывает программное обеспечение для проектных институтов. Стратегической целью компании является максимизация прибыли, поэтому руководство анализирует эффективность ценовой политики.
Недавно в компании разработали два программных пакета: «1111-45», «МЕ-80». Прогноз продаж на протяжении жизненного цикла приведен в таблице.
Наименование
программы |
Цена продажи, тыс. руб. | Объем продаж, ед. | |
1-й год | 2-й год | ||
ПП-45 | 350 | 1000 | 5000 |
МЕ-80 | 400 | 3000 | 4000 |
За два прошедших года прибыль, которую приносил компании конструкторский отдел, была незначительной, а затраты на научно-техническую разработку программ возросли. Анализ показал, что наибольшую долю составляют затраты на научно-техническую разработку «1А-00».
В компании решается вопрос о формировании финансовой отчетности по стадиям жизненного цикла. Сведения о выручке и затратах, относящихся ко всему протяжению жизненного цикла программ, даны в таблице.
Показатель | «ПП-45» | «МЕ-80» | ||
1-й год | 2-й год | 1-й год | 2-й год | |
Выручка | 500 000 | 2 000 000 | 600 000 | 900 000 |
Научные исследования и разработка | 700 000 | 0 | 450 000 | 0 |
Проектирование | 185 000 | 15 000 | 110 000 | 10 000 |
Производство | 75 000 | 225 000 | 105 000 | 105 000 |
Маркетинг | 140 000 | 360 000 | 120 000 | 150 000 |
Дистрибуция | 15 000 | 60 000 | 24 000 | 36 000 |
Оказание сервиса услуг потребителям | 50 000 | 325 000 | 45 000 | 105 000 |
- составить годовой отчет о финансовых результатах и бюджет доходов и расходов по жизненному циклу продуктов, объяснить преимущества составления отчета о финансовых результатах по жизненному циклу продукта;
- проанализировать бюджет доходов и расходов по жизненному циклу каждого из программных продуктов, определить, какая из программ наиболее прибыльна, а какая убыточна;
- выяснить, как два программных продукта различаются по структуре затрат.
Решение:
1. В целях составления бюджета доходов и расходов рассчитаем переменные затраты на единицу продукции:
Переменные затраты по направлениям | Удельные переменные затраты, тыс. руб. | |
«ПП-45» | «МЕ-80» | |
Производство | (225000+75000) / (1000+5000) =
50 |
(105000+105000) / (3000+4000) =
30 |
Маркетинг | (140000+360000) / (1000+5000) =
83,3 |
(120000+150000) / (3000+4000) =
38,6 |
Дистрибуция | (15000+60000) / (1000+5000) =
12,5 |
(24000+36000) / (3000+4000) =
8,6 |
Оказание сервиса услуг потребителям | (50000+325000) / (1000+5000) =
62,5 |
(45000+105000) / (3000+4000) =
21,4 |
2. Составим бюджет доходов и расходов по жизненному циклу продуктов:
Бюджет доходов и расходов по жизненному циклу программных продуктов, тыс. руб.
Показатель | «ПП-45» | «МЕ-80» |
Выручка | 350 х (1000+5000) = 2 100 000 | 400 х (3000+4000) = 2 800 000 |
Затраты, в т.ч.: | 2 150 000 | 1 260 000 |
Научные исследования и разработки | 700 000 | 450 000 |
Проектирование | 185000 + 15000 = 200 000 | 110000 + 10000 = 120 000 |
Производство | 50 х (1000+5000) = 300 000 | 30 х (3000+4000) = 210 000 |
Маркетинг | 83,3 х (1000+5000) =
500 000 |
38,6 х (3000+4000) =
270 000 |
Дистрибуция | 12,5 х (1000+5000) = 75 000 | 8,6 х (3000+4000) = 60 000 |
Оказание сервиса услуг потребителям | 62,5 х (1000+5000) = 375 000 | 21,4 х (3000+4000) = 150 000 |
Прибыль (убыток) | – 50 000 | 1 540 000 |
Таким образом, на основании бюджета доходов и расходов по жизненному циклу можем сделать вывод о том, что реализация программного продукта «ПП-45» является убыточной (убыток – 50 000 тыс. руб.), программного продукта «МЕ-80» прибыльна (величина прибыли – 1 540 000 тыс. руб.).
3. Проанализируем структуру затрат по видам программных продуктов:
Показатель | «ПП-45» | «МЕ-80» | ||
Сумма, тыс. руб. | Доля, % | Сумма, тыс. руб. | Доля, % | |
Затраты, в т.ч.: | 2 150 000 | 100,0 | 1 260 000 | 100,0 |
Научные исследования и разработки | 700 000 | 32,7 | 450 000 | 35,7 |
Проектирование | 200 000 | 9,4 | 120 000 | 9,5 |
Производство | 300 000 | 13,6 | 210 000 | 16,7 |
Маркетинг | 500 000 | 23,3 | 270 000 | 21,4 |
Дистрибуция | 75 000 | 3,5 | 60 000 | 4,8 |
Оказание сервиса услуг потребителям | 375 000 | 17,5 | 150 000 | 11,9 |
Таким образом, анализ структуры затрат программных продуктов «ПП-45» и «МЕ-80» свидетельствует о том, что:
1) Наибольшая доля в структуре затрат каждого программного продукта относится на затраты, связанные с научными исследованиями и разработками, «ПП-45» – 32,7%, «МЕ-80» – 35,7%;
2) Наименьшая доля в структуре затрат каждого программного продукта принадлежит затратам, связанным с дистрибуцией, «ПП-45» – 3,5%, «МЕ-80» – 4,8%;
3) Сравнительный анализ структуры затрат программных продуктов свидетельствует о том, что для программного продукта «ПП-45» характерна более высокая доля в структуре затрат на маркетинг и оказание сервиса услуг потребителям – 23,3% и 17,5%, соответственно, чем по программному продукту «МЕ-80». В тоже время для программного продукта «МЕ-80» характерна более высокая доля затрат на НИР, производство и дистрибуцию – 35,7%, 16,7% и 4,8%, соответственно.
4. Подготовим годовой отчет о финансовых результатах по жизненному циклу продуктов.
Отчет о финансовых результатах «ПП-45», тыс. руб.
Показатель | 1-й год | 2-й год | Итого за ЖЦ |
Выручка | 500 000 | 2 000 000 | 2 500 000 |
Затраты, в т.ч.: | 1 093 300 | 1 056 700 | 2 150 000 |
Научные исследования и разработки | 700 000 | 0 | 700 000 |
Проектирование | 185 000 | 15 000 | 200 000 |
Производство | 50 х 1000 = 50 000 | 50 х 5000 = 250 000 | 300 000 |
Маркетинг | 83,3 х 1000 = 83 300 | 83,3 х 5000 = 416 700 | 500 000 |
Дистрибуция | 12,5 х 1000 = 12 500 | 12,5 х 5000 = 62 500 | 75 000 |
Оказание сервиса услуг потребителям | 62,5 х 1000 = 62 500 | 62,5 х 5000 = 312 500 | 375 000 |
Прибыль (убыток) | -593 300 | 943 300 | +350 000 |
Таким образом, в соответствии с отчетом о финансовых результатах прибыль от реализации программного продукта «ПП-45» составит 350 000 тыс. руб., в том числе в 1-й год реализации проекта убыток составит 593 300 тыс. руб., во 2-й год реализации проекта прибыль составит 943 300 тыс. руб.
Отчет о финансовых результатах «МЕ-80», тыс. руб.
Показатель | 1-й год | 2-й год | Итого за ЖЦ |
Выручка | 600 000 | 900 000 | 1 500 000 |
Затраты, в т.ч.: | 855 800 | 404 200 | 1 260 000 |
Научные исследования и разработки | 450 000 | 0 | 450 000 |
Проектирование | 110 000 | 10 000 | 120 000 |
Производство | 30 х 3000 = 90 000 | 30 х 4000 = 120 000 | 210 000 |
Маркетинг | 38,6 х 3000 = 115 800 | 38,6 х 4000 = 154 200 | 270 000 |
Дистрибуция | 8,6 х 3000 = 25 800 | 8,6 х 4000 = 34 200 | 60 000 |
Оказание сервиса услуг потребителям | 21,4 х 3000 = 64 200 | 21,4 х 4000 = 85 800 | 150 000 |
Прибыль (убыток) | – 255 800 | 495 800 | +240 000 |
Таким образом, в соответствии с отчетом о финансовых результатах прибыль от реализации программного продукта «МЕ-80» составит 240 000 тыс. руб., в том числе в 1-й год реализации проекта убыток составит 255 800 тыс. руб., во 2-й год реализации проекта прибыль составит 495 800 тыс. руб.
Доступа нет, контент закрыт
Доступ закрыт
Полный текст и возможность скачивания доступны только для пользователей с Премиум подпиской.
Если вы уже имеете Премиум подписку, то авторизируйтесь для доступа к полному тексту и возможности его скачать.
ВЫБЕРИТЕ ВАШ ТАРИФ
-
- PREMIUM_30
-
599
-
- PREMIUM_60
-
999
-
- PREMIUM_90
-
1599
Доступ закрыт
Полный текст и возможность скачивания доступны только для пользователей с Премиум подпиской.
Если вы уже имеете Премиум подписку, то авторизируйтесь для доступа к полному тексту и возможности его скачать.
ВЫБЕРИТЕ ВАШ ТАРИФ
-
- PREMIUM_30
-
599
-
- PREMIUM_60
-
999
-
- PREMIUM_90
-
1599
Доступ закрыт
Полный текст и возможность скачивания доступны только для пользователей с Премиум подпиской.
Если вы уже имеете Премиум подписку, то авторизируйтесь для доступа к полному тексту и возможности его скачать.
ВЫБЕРИТЕ ВАШ ТАРИФ
-
- PREMIUM_30
-
599
-
- PREMIUM_60
-
999
-
- PREMIUM_90
-
1599