Компания разрабатывает программное обеспечение для проектных институтов. Стратегической целью компании является максимизация прибыли, поэтому руководство анализирует эффективность ценовой политики.

Калькулирование себестоимости продукции на протяжении жизненного цикла. Компания разрабатывает программное обеспечение для проектных институтов. Стратегической целью компании является максимизация прибыли, поэтому руководство анализирует эффективность ценовой политики.

Недавно в компании разработали два программных пакета: «1111-45», «МЕ-80». Прогноз продаж на протяжении жизненного цикла приведен в таблице.

Наименование программы	Цена продажи, тыс. руб.	Объем продаж, ед.
		1-й год	2-й год
ПП-45	350	1000	5000
МЕ-80	400	3000	4000

За два прошедших года прибыль, которую приносил компании конструкторский отдел, была незначительной, а затраты на научно-техническую разработку программ возросли. Анализ показал, что наибольшую долю составляют затраты на научно-техническую разработку «1А-00».

В компании решается вопрос о формировании финансовой отчетности по стадиям жизненного цикла. Сведения о выручке и затратах, относящихся ко всему протяжению жизненного цикла программ, даны в таблице.

Показатель	«ПП-45»		«МЕ-80»
	1-й год	2-й год	1-й год	2-й год
Выручка	500 000	2 000 000	600 000	900 000
Научные исследования и разработка	700 000	0	450 000	0
Проектирование	185 000	15 000	110 000	10 000
Производство	75 000	225 000	105 000	105 000
Маркетинг	140 000	360 000	120 000	150 000
Дистрибуция	15 000	60 000	24 000	36 000
Оказание сервиса услуг потребителям	50 000	325 000	45 000	105 000

требуется:

• составить годовой отчет о финансовых результатах и бюджет доходов и расходов по жизненному циклу продуктов, объяснить преимущества составления отчета о финансовых результатах по жизненному циклу продукта;
• проанализировать бюджет доходов и расходов по жизненному циклу каждого из программных продуктов, определить, какая из программ наиболее прибыльна, а какая убыточна;
• выяснить, как два программных продукта различаются по структуре затрат.

Решение:

1. В целях составления бюджета доходов и расходов рассчитаем переменные затраты на единицу продукции:

Переменные затраты по направлениям	Удельные переменные затраты, тыс. руб.
	«ПП-45»	«МЕ-80»
Производство	(225000+75000) / (1000+5000) = 50	(105000+105000) / (3000+4000) = 30
Маркетинг	(140000+360000) / (1000+5000) = 83,3	(120000+150000) / (3000+4000) = 38,6
Дистрибуция	(15000+60000) / (1000+5000) = 12,5	(24000+36000) / (3000+4000) = 8,6
Оказание сервиса услуг потребителям	(50000+325000) / (1000+5000) = 62,5	(45000+105000) / (3000+4000) = 21,4

2. Составим бюджет доходов и расходов по жизненному циклу продуктов:

Бюджет доходов и расходов по жизненному циклу программных продуктов, тыс. руб.

Показатель	«ПП-45»	«МЕ-80»
Выручка	350 х (1000+5000) = 2 100 000	400 х (3000+4000) = 2 800 000
Затраты, в т.ч.:	2 150 000	1 260 000
Научные исследования и разработки	700 000	450 000
Проектирование	185000 + 15000 = 200 000	110000 + 10000 = 120 000
Производство	50 х (1000+5000) = 300 000	30 х (3000+4000) = 210 000
Маркетинг	83,3 х (1000+5000) = 500 000	38,6 х (3000+4000) = 270 000
Дистрибуция	12,5 х (1000+5000) = 75 000	8,6 х (3000+4000) = 60 000
Оказание сервиса услуг потребителям	62,5 х (1000+5000) = 375 000	21,4 х (3000+4000) = 150 000
Прибыль (убыток)	– 50 000	1 540 000

Таким образом, на основании бюджета доходов и расходов по жизненному циклу можем сделать вывод о том, что реализация программного продукта «ПП-45» является убыточной (убыток – 50 000 тыс. руб.), программного продукта «МЕ-80» прибыльна (величина прибыли – 1 540 000 тыс. руб.).

3. Проанализируем структуру затрат по видам программных продуктов:

Показатель	«ПП-45»		«МЕ-80»
	Сумма, тыс. руб.	Доля, %	Сумма, тыс. руб.	Доля, %
Затраты, в т.ч.:	2 150 000	100,0	1 260 000	100,0
Научные исследования и разработки	700 000	32,7	450 000	35,7
Проектирование	200 000	9,4	120 000	9,5
Производство	300 000	13,6	210 000	16,7
Маркетинг	500 000	23,3	270 000	21,4
Дистрибуция	75 000	3,5	60 000	4,8
Оказание сервиса услуг потребителям	375 000	17,5	150 000	11,9

Таким образом, анализ структуры затрат программных продуктов «ПП-45» и «МЕ-80» свидетельствует о том, что:

1) Наибольшая доля в структуре затрат каждого программного продукта относится на затраты, связанные с научными исследованиями и разработками, «ПП-45» – 32,7%, «МЕ-80» – 35,7%;

2) Наименьшая доля в структуре затрат каждого программного продукта принадлежит затратам, связанным с дистрибуцией, «ПП-45» – 3,5%, «МЕ-80» – 4,8%;

3) Сравнительный анализ структуры затрат программных продуктов свидетельствует о том, что для программного продукта «ПП-45» характерна более высокая доля в структуре затрат на маркетинг и оказание сервиса услуг потребителям – 23,3% и 17,5%, соответственно, чем по программному продукту «МЕ-80». В тоже время для программного продукта «МЕ-80» характерна более высокая доля затрат на НИР, производство и дистрибуцию – 35,7%, 16,7% и 4,8%, соответственно.

4. Подготовим годовой отчет о финансовых результатах по жизненному циклу продуктов.

Отчет о финансовых результатах «ПП-45», тыс. руб.

Показатель	1-й год	2-й год	Итого за ЖЦ
Выручка	500 000	2 000 000	2 500 000
Затраты, в т.ч.:	1 093 300	1 056 700	2 150 000
Научные исследования и разработки	700 000	0	700 000
Проектирование	185 000	15 000	200 000
Производство	50 х 1000 = 50 000	50 х 5000 = 250 000	300 000
Маркетинг	83,3 х 1000 = 83 300	83,3 х 5000 = 416 700	500 000
Дистрибуция	12,5 х 1000 = 12 500	12,5 х 5000 = 62 500	75 000
Оказание сервиса услуг потребителям	62,5 х 1000 = 62 500	62,5 х 5000 = 312 500	375 000
Прибыль (убыток)	-593 300	943 300	+350 000

Таким образом, в соответствии с отчетом о финансовых результатах прибыль от реализации программного продукта «ПП-45» составит 350 000 тыс. руб., в том числе в 1-й год реализации проекта убыток составит 593 300 тыс. руб., во 2-й год реализации проекта прибыль составит 943 300 тыс. руб.

Отчет о финансовых результатах «МЕ-80», тыс. руб.

Показатель	1-й год	2-й год	Итого за ЖЦ
Выручка	600 000	900 000	1 500 000
Затраты, в т.ч.:	855 800	404 200	1 260 000
Научные исследования и разработки	450 000	0	450 000
Проектирование	110 000	10 000	120 000
Производство	30 х 3000 = 90 000	30 х 4000 = 120 000	210 000
Маркетинг	38,6 х 3000 = 115 800	38,6 х 4000 = 154 200	270 000
Дистрибуция	8,6 х 3000 = 25 800	8,6 х 4000 = 34 200	60 000
Оказание сервиса услуг потребителям	21,4 х 3000 = 64 200	21,4 х 4000 = 85 800	150 000
Прибыль (убыток)	– 255 800	495 800	+240 000

Таким образом, в соответствии с отчетом о финансовых результатах прибыль от реализации программного продукта «МЕ-80» составит 240 000 тыс. руб., в том числе в 1-й год реализации проекта убыток составит 255 800 тыс. руб., во 2-й год реализации проекта прибыль составит 495 800 тыс. руб.

 

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт