Билет 11

Задача 1. Рассчитайте сумму НДС организации за налоговый период (5 баллов)

Выручка организации от реализации тканей составила во II квартале 300 тыс. руб. Организация приобрела красителей на сумму 18 тыс. руб., в т.ч. с НДС, и технологическое оборудование стоимостью 600 тыс. руб., в т.ч. с НДС. Красители и оборудование оприходованы, счет-фактура правильно оформленный  имеется, оборудование в эксплуатацию не введено.

Решение

300*18/118=45,763 (ндс начисленный)

18*18/118 =2,746 (ндс входящий)

600*18*118=91,525 (ндс входящий)

Ндс в бюджет: 45,763-2,746-91,525=-48,508тыс. рублей (возмещаются из бюджета)

Задача 2. Рассчитайте сумму транспортного  налога за 2014 год (5 баллов)

Иванов 15 апреля 2014 года  приобрел легковой автомобиль (мощность 220 л.с.) за 1000 тыс. рублей, рыночная стоимость автомобиля 1215 тыс. рублей. Субъект РФ своим законом  увеличил налоговые ставки, установленные НК РФ, в 4 раза.

Год: 220*7,5*4*9/12=4950 рублей

Задача 3. Рассчитайте сумму налога на прибыль организации (20 баллов)

Акционерное общество в I квартале имеет следующие показатели деятельности:

  1. Доходы от реализации продукции собственного производства 450 900 р.
  2. Расходы на производство и реализацию, в том числе:               380 650 р.,

– расходы на оплату труда                   80 000 р.

– представительские расходы              13 500 р.

  1. Доходы от реализации запчастей, оставшихся в результате ликвидации объектов ОС 32 500 р.
  2. Приобретена иностранная валюта в сумме 300 000 долларов США по курсу 51,5 р. за 1 доллар. Курс Центрального Банка РФ на дату совершения сделки составлял 51 р. за 1 доллар.
  3. Сделан взнос в уставный капитал дочерней организации в размере 100 000 р.
  4. От учредителя, доля которого в уставном капитале составляет 45%, получено безвозмездно имущество стоимостью 180 000 р.
  5. По результатам инвентаризации выявлены следующие суммы сомнительной дебиторской задолженности:

– со сроком возникновения до 45 дней –                  26 000 р.

– со сроком возникновения от 45 до 90 дней –         64 000 р.

– со сроком возникновения свыше 90 дней –            72 000 р.

  1. Выплачены дивиденды в пользу иностранного инвестора 60 270 р.

1) 450900*100/118=382118,64р (Д1)

2) Представительские расходы не могут превышать 3200 => 380650-10300=370350 (Р1)

3) 32500 (Д2)

4) 300000*51Ю5-300000*51 = 150000 ( Р2)

Взнос в уставный капитал не учитываем пп3, п1, ст.251

Представительские расходы не могут превышать 3200 рублей

Валюта приобреталась за 51,5р., а курс 51р, поэтому расходы равны 300000*51,5-300000*51=150000

Взнос в уставный капитал не учитываем пп3, п1, ст. 251

5) ст. 266 п.4 При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10 процентов от выручки за указанный налоговый период, определяемой в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса (для банков, кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций – от суммы доходов, определяемых в соответствии с настоящей главой, за исключением доходов в виде восстановленных резервов).

Лимит: 382118,64р*0,1=38212

72000+32000=104000>38212р. => исп. 38212р (Р3)

НБ: 382118,644+32500-370350-150000-38212=36056,65рублей

НПО: 36056,65р*0,2=7211,33р

 

БИЛЕТ № 12

 

Задача 1. Рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество организации за первый квартал (5 баллов)

Остаточная стоимость основных средств организации составила: на 1 января – 16 млн. руб., на 1 февраля – 14 млн. руб., на 1 марта – 12 млн. руб., на 1 апреля – 10 млн. руб. Налоговая ставка установлена в размере 2%

Решение:

Отчетными периодами признаются первый квартал, … (ст. 379).

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период (ст. 382).

Средняя стоимость имущества за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу (ст. 376, п. 4).

ОСср = (16 + 14 + 12 + 10)/(3+1) = 13 млн. руб. – налоговая база

Сумма авансового платежа = (13 000 000 * 0,02)/4 = 65 000 руб.

ОТВЕТ: 65 000 руб.

Задача 2. Определите сумму транспортного налога за налоговый период (5 баллов)

У организации на балансе два грузовых автомобиля. Первый имеет двигатель мощностью 335 л.с., второй – двигатель мощностью 295 л.с. В августе второй автомобиль продан. Законом субъекта РФ налоговые ставки увеличены в 4 раза.

Налоговые ставки: для первого и второго авто – 8,5 * 4 = 34 руб.(т.к. у обоих свыше 250 л.с. ст. 361)

1 квартал (авансовый платеж)

А: (335л/с*8,5руб/лс*4)*1/4=2848

B:(295л/с*8,5руб/лс*4)*1/4=2508                      => 5356руб

2 квартал (авансовый платеж)

А: 2848

B: 2508                                                          => 5356руб

3 квартал (авансовый платеж)

A: 2848 руб

=> 3675руб

B: (295 л.с. * 8,5руб л/с *4*0,33) * 1/4= 827 руб

* К= 1ш/3ш= 0,33

Сумма налога за год = (335л.с*34руб/л.с) + (295л.с*34руб/л.с*0,58)=17207

*К=7/12=0,58

Сумма налога в бюджет = 17207 – (5356руб – 5356руб – 3674руб) = 2820 руб

Ответ: 2820 руб

 Задача  3. Рассчитайте сумму налога на прибыль организации за отчетный период (20 баллов)

Организация за первый квартал имеет следующие показатели деятельности:

  1. Выручка от реализации продукции предприятия составила 195 600 р.
  2. Затраты на производство и реализацию за отчетный период, в том числе: 149 800 р.

– расходы на размещение рекламы на рекламных щитах                                                5 000 р.

– расходы на приобретение призов для участников рекламной акции                           4 300 р.

  1. Получены доходы от сдачи имущества в аренду 23 500 р.
  2. Получены доходы от долевого участия в деятельности другой организации         16 850 р.
  3. От учредителя, имеющего 23% участия в капитале организации

поступила финансовая помощь в сумме                                                                            65 000 р.

  1. Реализован объект основных фондов, первоначальной стоимостью 22 560 р.

– сумма износа составила                                                                                                   4 210 р.

– цена реализации                                                                                                             20 750 р.

  1. По кредиту в размере 1 500 000 р. предприятие выплачивает 15% годовых.
  2. По результатам инвентаризации выявлены следующие суммы сомнительной дебиторской задолженности: – со сроком возникновения до 45 дней – 11 000 р.

– со сроком возникновения от 45 до 90 дней –         16 000 р.

– со сроком возникновения свыше 90 дней –            22 000 р.

Решение

195600*100/118=165763 (Д1)

  • На призы > 1% от выручки от реализации
  • 165763* 1% = 1658 руб. предел вычета за призы
  • Расходы на производство и реализацию составят

149 800 – 4300 + 1658 = 147158(Р1)

23 500 (Д2)

16 350 (Д3)

  • Финансовая помощь по НК РФ учитывается в составе доходов (искл. если передающее лицо владеет > 50% вкладов в УК принимающей стороны) т.е. доход 65 000 руб.(Д4)
  • финн. результат от реализации ОС

остаточная стоимость = 22560-4210=18 350

ОС было реализовано по цене, выше остаточной стоимости, т.е. возникает доход

20750-18350=2400 (Д5)

  • Расходы по выплате % по кредиту 1500000*15%=225000руБ *25% (т.к за квартал) (Р2)

Резерв по сомнительным долгам: ст. 266 п.4 При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10 процентов от выручки за указанный налоговый период, определяемой в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса (для банков, кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций – от суммы доходов, определяемых в соответствии с настоящей главой, за исключением доходов в виде восстановленных резервов).

лимит – 165763т.р.*0,1=16576,3р.

а) по деб. задолженности < 45дней не вкл.

б) 45<x<90 = 16 000 *50% = 8000 руб.

в) >90 = 22 000 руб. т.е. полностью

вкл. во внереализационные расходы = 8000+22000=30 000 руб.> 16576,3р.  => исп. 16576,3р. (Р3)

  • НБ= Прибыль=д-р= (165763р+23500р+16850р+65000р+2400р)-(147158р+56250р+16576,3р.)=58528,7р
  • Налог на приб. = НБ*20%= 58528,7р*0,2=11705,74р

Билет 13.

Задача 1. Рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество организации за первый квартал (5 баллов)

Остаточная стоимость основных средств организации составила: на 1 января – 16 млн. руб., на 1 февраля – 14 млн. руб., на 1 марта – 12 млн. руб., на 1 апреля – 10 млн. руб. Налоговая ставка установлена в размере 2%

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период (ст. 382).

Средняя стоимость имущества за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу (ст. 376, п. 4).

(16 млн +14 млн +12млн +10) /4=13 млн руб ст.382

13млн*0,2/4=0,65 млн руб

Задача 2. Определите сумму транспортного налога за налоговый период (5 баллов)

У организации на балансе два грузовых автомобиля. Первый имеет двигатель мощностью 335 л.с., второй – двигатель мощностью 295 л.с. В августе второй автомобиль продан. Законом субъекта РФ налоговые ставки увеличены в 4 раза.

Налоговые ставки: для первого и второго авто – 8,5 * 4 = 34 руб.(т.к. у обоих свыше 250 л.с. ст. 361)

1 квартал (авансовый платеж)

А: (335л/с*8,5руб/лс*4)*1/4=2848

B:(295л/с*8,5руб/лс*4)*1/4=2508                      => 5356руб

2 квартал (авансовый платеж)

А: 2848

B: 2508                                                          => 5356руб

3 квартал (авансовый платеж)

A: 2848 руб

=> 3675руб

B: (295 л.с. * 8,5руб л/с *4*0,33) * 1/4= 827 руб

* К= 1м/3м= 0,33

Сумма налога за год = (335л.с*34руб/л.с) + (295л.с*34руб/л.с*0,58)=17207

*К=7/12=0,58

Сумма налога в бюджет = 17207 – (5356руб – 5356руб – 3674руб) = 2820 руб

Ответ: 2820 руб

Задача 3. Рассчитайте сумму налога на прибыль организации за отчетный период (20 баллов)

За первое полугодие текущего года предприятием произведены следующие операции:

  1. Получена выручка от выполнения работ                                        65 900 т.р.
  2. Материальные затраты составили 9 600 т.р.
  3. Оплата труда с отчислениями во внебюджетные фонды 16 200 т.р.
  4. Прочие затраты, в том числе: 15 350 т.р.

– расходы на размещение рекламы в СМИ                                                                3 250 т.р.

– расходы на подарки победителям рекламного конкурса                                       1 100 т.р.

  1. За пользование кредитом в сумме 1 200 тыс. долларов США организация уплачивает 8 % годовых
  2. Доходы от долевого участия в др. организации составили 16  780 т.р.
  3. Расходы на оплату услуг депозитария составили 2 500 р.
  4. На благотворительные цели израсходовано 3 000 т.р.
  5. По результатам инвентаризации выявлены следующие суммы сомнительных долгов:

– со сроком возникновения свыше 90 дней –                           4 240 т.р.

– со сроком возникновения от 45 до 90 дней –                        3 800 т.р.

– со сроком возникновения до 45 дней –                                  2 000 т.р.

Остаток резерва по сомнительным долгам прошлого периода                                 350 т.р.

Решение

  1. 65900*100/118=55848 (д1)
  2. 9600.р (р1) ст 254
  3. 16200 (Р2) ст.255
  4. 15350т.р.-3250т.р.-1100т.р.=11000т.р. (Р3)
  5. Расх на рекламу: 3250т.р. Расход 4
  6. Расход на призы: 1% -> 55848*1% = 558,48т.р (Р5)

ст.264 п.4 (Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абзацах втором – четвертом настоящего пункта, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса.)

7.1200 т.$*8%=96т$

96т$*60р=5760т.р.*05(т.к за полугодие)=2880т.р (Р6)

  1. 16780т.р. Д2
  2. 2,5т.р. Р7
  3. 3000т.р. не учит, ст.270 п.16
  4. 55848т.р.*10%=5584,8т.р. Лимит => 1900т.р.+ 4240т.р.=6140т.р.>5234,8т.р. исп.

5584,8т.р.-350т.р.=5234,8т.р. (Р8)

  1. НБ=55848т.р+16780т.р-9600т.р-16200т.р-55848т.с-11000т.р-3250т.р-2880т.р-2500т.р-5234,8т.р=23902,22т.р

23902,22т.р*0,2=4780,5т.р

Ответ: 4780,5т.р

 

 Билет 14.

Задача 1. Предприниматель, применяющий УСН с объектом «доходы минус расходы», уплачивает минимальный налог в следующих случаях (5 баллов):

а/ доходы 7000 руб.,  расходы 6500 руб.;

б/ доходы 8000 руб.,  расходы 7000 руб.;

в/ доходы 7000 руб.,  расходы 8000 руб.;

г/ доходы 7500 руб.,  расходы 7300 руб.

Решение:

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов (ст. 346.20)

сумма исчисленного в общем порядке налога сумма исчисленного минимального налога
а/ (7000-6500)*0,15 = 75 а/ 7000*0,01 = 70
б/ (8000-7000)* 0,15 = 150 б/ 8000*0,01 = 80
в/ (7000-8000) – нет прибыли в/ нет прибыли
г/ (7500-7300)* 0,15 = 30 г/ 7500*0,01 = 75

ОТВЕТ: г/ доходы 7500 руб.,  расходы 7300 руб.

Задача 2. Рассчитайте сумму налога на имущество физических лиц (5 баллов)

Физическое лицо имеет в собственности квартиру и гараж. Инвентаризационная стоимость квартиры – 900 тыс. рублей, гаража – 340 тыс. руб. В муниципальном образовании установлены следующие ставки налога: до 300 т.р. – 0,1%; от 300 до 500 т.р. – 0,2%; свыше 500 т.р. – 1,5%. Коэффициент-дефлятор для целей налогообложения 1,147.

Решение:

НБ = инвест.* коэф дефлятора (ст.404 НКРФ)

НС – будем смотреть по величине НБ

  • НБ по квартире = 900000р*1,147 = 1032300р
  • НБ по гаражу = 300000*1,147 = 389980р
  • НБ общ = 1032300р+389980р = 1422880р

=> 1422880 р > 500000 р следовательно НС=1,5% по условию

4) Сумма налога = 1422880р*1,5% = 21334 р

Задача 3. Определите налоговые обязательства организации по НДС за налоговый период.

(20 баллов)

Организация занимается производством и реализацией электронного оборудования.

  1. Во II квартале произведено и реализовано 1800 единиц продукции, из них:

– 300 телевизоров было экспортировано (необходимые документы не представлены);

– 280 телевизоров обменены на комплектующие для производства;

– 150 телевизоров переданы работникам в качестве натуральной оплаты труда по себестоимости;

– 20 телевизоров были переданы в подшефный детский дом;

– остальные телевизоры реализованы оптовым покупателям

  1. Себестоимость телевизора в налоговом периоде составляла – 9 500 руб. Цена реализации в налоговом периоде –13 000 руб. без НДС.
  2. Получена частичная оплата в счет предстоящей поставки товара в сумме 650 000 руб.
  3. От учредителя в качестве взноса в уставный капитал получено 700 000 руб.
  4. Подшефному детскому дому также передан безвозмездно автобус, остаточная стоимость которого составляла 1 330 000 руб.
  5. Приобретены и оприходованы материалы на сумму 12 800 000 руб. в т.ч. НДС.
  6. Оплачены счета за пользование электричеством и водой на сумму 940 тыс. руб. в т.ч. НДС.

Решение

1) 300*13000*0,18=702000— телевизоры

2) 150*9500*0,18=256500 — натуральная оплата труда

3) 280*13000*0,18=655200 (ст.154)

4)передача 20 телевизоров подшефному детскому дому не подлежит налогообложению (ст.39 п.3 пп. 3)

5) 1800-300-150-280-20=1050 (остаток) => 1050*13000*0,18=2457000

5) (650000*18)/118= 99152,54

6)  (12 800 000*18)/118=1952542,37 – материалы

7) (940000*18)/118= 143389,83 — электичество (ст.162 п.3)

8) 1 330 000*0,18=239400

9) Сумма НДС =  702000+ 256500+ 655200+2457000+99152,54+239400- 1952542,37-143389,83 =2313320,34р

Ответ : 2313320,34р

 

Билет 15.

Задача 1. Рассчитайте сумму налога на имущество физических лиц (5 баллов)

Гражданин С. Имеет в собственности квартиру, площадь которой 70 кв.м. Кадастровая стоимость квартиры 2450000 рублей, инвентаризационная стоимость – 370000 рублей. В муниципальном образовании налоговые ставки установлена в размере 0,1%.

Решение:

Налоговый вычет: 2450000 руб/70 кв.м * 20 кв.м= 700000 руб

НБ= Кадастровая стоимость-налоговый вычет;

НБ=2450000 руб-700000 руб=1750000 руб

Сумма налога, исчисленного из кадастровой стоимости= НБ*ставка налога; Сумма налога к уплате= 1750000 руб*0,001=1750 руб

Ответ: 1750 рублей

Задача 2. Рассчитайте сумму земельного налога за 2011 год (5 баллов)

Организация приобрела в собственность 16 августа 2011 года земельный участок для жилищного строительства. Кадастровая стоимость участка составляет 4 500 тыс. руб. Налоговая ставка установлена в размере 0,3%.

Решение:

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав. – ст. 396, пункт 7.

Необходимо учитывать коэффициент 2 – ст 396 пункт 15

В задаче возникновение права собственности произошло после 15-го числа августа => август не принимается за полный месяц.

Сумма налога = 4 500 000 * 0,003 * (4/12) *2 = 9 000 руб.

ОТВЕТ: 9 000 руб.

Задача 3. Рассчитайте налоговые обязательства организации по НДС за налоговый период.

(20 баллов)

Организация занимается производством и реализацией продукции.

  1. Во II квартале произведена и реализована на территории РФ следующая продукция:

– 300 единиц – по цене 1 000 руб.,

– 250 единиц – по 800 руб.,

– 200 единиц – по 600 руб. в счет ранее полученной предоплаты в сумме 90 000 руб.,

– 100 единиц – обменено на материалы для производства (цена составляет 800 руб.).

Все отпускные цены даны без НДС.

  1. От покупателя получен аванс в счет предстоящих поставок продукции на сумму 450 000 руб.
  2. Кроме того, в налоговом периоде произведена и реализована продукция, не облагаемая НДС:

– 800 единиц – по цене 1000 руб.,

– 1000 единиц – по цене 850 руб.

  1. Приобретено оборудование на сумму 1 200 000 руб., в т.ч. НДС, предназначенное как для производства продукции, облагаемой НДС, так и для производства продукции, не облагаемой НДС. Счет-фактура получен, оборудование введено в эксплуатацию в мае.
  2. В конце периода приобретены материалы на сумму 580 000 руб., в т.ч. НДС. Счета-фактуры поступили, материалы оприходованы.
  3. За аренду складского помещения уплачено 80 000 руб. (без НДС).
  4. Материалы используются для производства облагаемой и необлагаемой налогом продукции. Складские помещения арендованы для хранения облагаемой налогом продукции.

Решение:

Считаем выручку от продаж

1) 300*1000=300000 руб

2) 250*800= 200000 руб

3)200*600=120000 руб

4) 100*800=80000 руб

Согласно ст. 164 п4

5) (450000*18)/118=68644,07 руб.

Найдем сумму вычета при приобретении оборудования

1,18х=120000 х – стоимость оборудования без НДС

Х= 1016949,15

Ндс составит 1016499,15*18%=183050,85

Согласно статье 171 п.1 доля продукции облагаемо1 НДС

(300+250+200+100)/(300+250+200+800+1000+100)=0,32

1833050,85*0,32=58576,27

Аналогично найдем сумму вычета за материалы

1.18х=580000

Х= 491524,42, значит сумма уплаченного НДС составила => 491524,42*18%=88474,4. Следовательно, вычет составит 88474,4*0,32=28311,81

НДС = (300000+200000+120000+80000)*0,18+68644,07-58576,27-28311,81=107756 р.

Ответ : 107756 р.

 

Билет 16.

Задача 1. Рассчитайте сумму транспортного налога (5 баллов)

Гражданин приобрел 30 апреля легковой автомобиль, мощность двигателя которого составляет 135 л.с.  12 сентября этого же года гражданин признан инвалидом 1 группы, что в соответствии с законом субъекта РФ, является основанием для освобождения от уплаты налога. Ставка транспортного налога законом субъекта РФ увеличена в 4 раза.

Период уплаты 6 месяцев – полгода между покупкой и инвалидностью

Базовый тариф 3,5 р на лошадиную силу

В данном регионе 3,5р * 4= 14р за л.с.

Всего лошадиных сил 135

Сумма налога за год= 135*14= 1890

*К= 4/12 = 0,33

1890*0,33= 623,7р

Ответ : 623,7=>624р

Задача 2. Рассчитайте сумму налога на прибыль организации (5 баллов)

В отчетном квартале доходы организации от реализации продукции составили 150 тыс. рублей, расходы, связанные с производством и реализацией продукции – 95 тыс. рублей. Убыток от реализации сырья составил 20 тыс. рублей, а убыток от реализации оборудования 60 тыс. рублей. Срок полезного использования оборудования составляет 10 лет; в эксплуатации оборудование находилось 6 лет.

 

Решение

1)150 000-95 000=55 000 руб – прибыль

2) убыток от продажи сырья включается в прочие расходы и уменьшает налоговую базу в полном размере убытка

Убыток от продажи основного средства включается в прочие расходы равными долями в течение (10-6=4 лет), но мы еще эти расходы на кварталы разделим, так как в условии задачи данные за квартал, т.е. 60 000:(4*4)=3750

3) налоговая база=55 000-20 000 – 3750= 31 250 рублей

4) налог на прибыль за 1 квартал= 31 250*20%=6 250 руб

Ответ: 6250 руб

 

Задача 3. Рассчитайте сумму НДФЛ за налоговый период. Сделайте перерасчет налоговой базы и определите сумму НДФЛ, подлежащую возврату или доплате в бюджет (20 баллов)

 

  1. Заработная плата физическому лицу начисляется ежемесячно в размере                      38 300  р.
  2. С 1 апреля по 31 июля доходы по совместительству составляли                 21 200 р.  ежемесячно
  3. У физического лица один несовершеннолетний ребенок.
  4. В июне, в связи с рождением второго ребенка, физическому лицу выплачена материальная помощь в размере 65 000 р.
  5. В августе получена материальная помощь в связи с переездом                                        17 000 р.
  6. Физическое лицо текущем году сдавало квартиру в аренду.

Ежемесячные доходы составляли                                                                                             9 000 р.

  1. 12 октября по основному месту работы получена ссуда в сумме 250 000 р. под 2% годовых.
  2. На оплату лечения своей матери физическим лицом израсходовано в текущем году     45 000 р.
  3. Доход от продажи автомобиля, находившего в собственности 2 года, составил           320 000 р. У физического лица имеются документы, подтверждающие расходы на покупку автомобиля в     размере 420 000 р.
  4. За свое обучение в ВУЗе физическим лицом уплачено в текущем году                          86 300 р.

Решение:

  1. ЗП за год: 38300* 12 = 459600
  2. Доход от совместительства: 21200*4 = 84800
  3. Материальная помощь не облагается до 50000. Значит оставшиеся 15000 облагаются. Ст. 217 п.9
  4. Материальная помощь не облагается до 4000, поэтому из 17000 за переезд будет облагаться 13000
  5. Доход за аренду: 9000*12 = 108000
  6. Ссуда 250 000 выдана по заниженным процентам. Это значит что получена материальная выгода, которая будет облагаться. Принимая во внимание статью 212 пункт 2 подпункт 1, посчитаем доход в материальном выражении: 8,25%*(2/3)*250000 – 2%*250000 = 8750
  7. Оплата лечения и образования суммарно составила 131300. Налоговый вычет можно получить только в размере 120 000
  8. Вычет за первого ребенка: итоговый доход (2 работы, сдача квартиры в аренду) в мае достигнет 278900. Значит вычет можно получить за пять первых месяцев. Т.е.  1400*5 = 7000.
  9. Второй ребенок родился в июне, поэтому на него вычет не получат
  10. Налоговая база за автомобиль = 320 000 – 420000 = – 100000.
  11. Налоговая база общая = 459600+84800+108000+15000+13000+108000

8750-120 000-7000-100000 =462150

  1. НДФЛ = 462150*0,13 = 60080р

 

Билет 17.

Задача 1. Рассчитайте сумму налога на прибыль организации (5 баллов)

В отчетном квартале доходы организации от реализации продукции составили 150 тыс. рублей, расходы, связанные с производством и реализацией продукции – 95 тыс. рублей. Убыток от реализации сырья составил 20 тыс. рублей, а убыток от реализации оборудования 60 тыс. рублей. Срок полезного использования оборудования составляет 10 лет; в эксплуатации оборудование находилось 6 лет.

Решение

1)150 000-95 000=55 000 руб – прибыль

2) убыток от продажи сырья включается в прочие расходы и уменьшает налоговую базу в полном размере убытка

Убыток от продажи основного средства включается в прочие расходы равными долями в течение (10-6=4 лет), но мы еще эти расходы на кварталы разделим, так как в условии задачи данные за квартал, т.е. 60 000:(4*4)=3750

3) налоговая база=55 000-20 000 – 3750= 31 250 рублей

4) налог на прибыль за 1 квартал= 31 250*20%=6 250 руб

Ответ: 6250 руб

Задача 2. Рассчитайте сумму земельного налога (5 баллов)

Земельный участок кадастровой стоимостью 900 тыс. руб. приобретен в собственность организацией 10 июня текущего года. Налоговая ставка установлена в размере 1,5%. Участок предназначен для коттеджной застройки.

Решение:

если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав. – ст. 396, пункт 7.

Необходимо учитывать коэффициент 2 – ст 396 пункт 15

В нашей задаче возникновение права собственности произошло до 15-го числа июня => июнь принимается за полный месяц.

Сумма налога = 900 000 * 0,015 * (7/12) *2 = 15 750 руб.

ОТВЕТ: 15 750 руб

Задача 3. Рассчитайте сумму НДФЛ за налоговый период. Сделайте перерасчет налоговой базы и определите сумму НДФЛ, подлежащую возврату или доплате в бюджет (20 баллов)

 

  1. Гражданин получает по основному месту работы ежемесячный доход 17 200 р.
  2. Премия за производственные результаты выплачена в феврале – 15 000 р. и в мае – 22 000 р.
  3. С 1.03 по 31.07 работает по совместительству с заработком 15 350 р. в месяц
  4. В марте доход от продажи кроликов, выращенных в подсобном хозяйстве, составил 60 000 р.
  5. В апреле продана моторная лодка, находившаяся в собственности 2 года. Цена продажи составила                                                              300 000 р.
  6. Эту сумму 23 мая гражданин поместил в банк под 14% годовых.
  7. В июле текущего года гражданин выиграл приз в конкурсе, проводимом с целью рекламы пива «Балтика». Размер выигрыша составил 12 300 р.
  8. В августе по основному месту работы получена материальная помощь в сумме 18 400 р.
  9. На оплату медикаментов, назначенных лечащим врачом,

гражданин израсходовал за текущий год                                                                            23 000 р.

За обучение в ВУЗе 19-летнего сына в текущем году уплачено        66750

Решение:

 

1)         17 200 * 12 мес=206 400 руб – годовой доход;

2)         18 400-4000=14 400 руб – Материальная помощь не облагается 4000 руб(Ст 217 п.28);

3)         5*15 350=76 750 руб – работа по совместительству 5 мес.

4)         12 300 – 4000=8300 руб – выигрыш в конкурсе; облагается 35%, к уплате 8300*35%=2905 руб

5)         (14%-13,25%) *300 000 *(222/365)=1368.5 руб – в банк под %, берется разница между ставкой и ставкой,на 5 % выше ставки рефинансирования, 222 – дни, с начала вклада;облагается 35%, к уплате 1368,5*35%=479 руб

6)         15 000+ 22 000=37 000 руб – 2 раза выдали премию

7)         Налоговые вычеты: за обучение ребенка макс. 50 000 И лечение берется вся сумма, (50 000+23000=73 000)

8)         Т.к. моторная лодка в собственности менее 3 лет, то имущественный вычет 250000 руб

 

9)         206 400+14 400+76 750+300 000+37 000-73 000-250000= 311550руб – налоговая база с учетом вычетов;

10)       311550*13%=40501,5 – ндфл;

11)       Пересчет с учетом конкурса и вклада 40501,5+479+2905=43885,5 руб

 

Билет 18

Задача 1. (5 баллов)

Остаточная стоимость основных средств организации подлежащих налогообложению налогом на имущество составила:

на 01.01. — 50 000 тыс. рублей,

на 01.02. — 48 000 тыс. рублей;

на 01.03. — 46 000 тыс. рублей;

на 01.04. — 44 000 тыс. рублей.

Налоговая ставка установлена в размере 2,1 %.

Определите сумму авансового платежа по налогу на имущество данной организации за первый квартал текущего года.

 

Сумма АП = 47000 * 2,1% * ¼ = 246,75

 

Ответ: 246,75 тысяч рублей

Задача 2. Рассчитайте розничную цену настойки с учетом акциза и НДС. (5 баллов)

Себестоимость 1 литра рябиновой настойки 23 руб., рентабельность 18%. Крепость настойки 35%. Стоимость тары – 20 руб.

 

Акциз = 523 * 0,35 = 183,05 руб. (статья 193 НК)

Рентабельность = 23 * 0,18 = 4,14 рублей

Цена = 23+4,14+183,05 = 210,19 рублей

НДС = 210,19 * 0,18 = 37,83 рубля

Розничная цена = 210,19 + 37,83 = 248,02

Ответ: 248,02 рублей

Задача 3. Рассчитайте сумму НДФЛ за налоговый период. Сделайте перерасчет налоговой базы и определите сумму НДФЛ, подлежащую возврату или доплате в бюджет (20 баллов)

  1. Военнослужащий, принимавший участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, по основному месту работы получает ежемесячную заработную плату 26 500 р.
  2. Ежеквартальная премия выплачена в марте – 15 000 руб., в июле – 22 000 р., в октябре – 21 000 р., в декабре – 28 000 р.
  3. По контракту работает с 1.06 по 31.08 с оплатой труда ежемесячно в размере 14 300 р.
  4. Имеет двоих детей 12 и 25 лет.
  5. 25 февраля получены дивиденды по акциям российского ОАО в размере18 200 р.
  6. В мае текущего года гражданину выплачена материальная помощь к отпуску 20 000 р.
  7. 26 июля по основному месту работы получена ссуда 350 000 р. на 5 лет под 3% годовых.
  8. В сентябре продан автомобиль, находящийся в собственности 1,5 года за 480 000 р.
  9. На оплату обучения старшего сына в ВУЗе гражданин в текущем году израсходовал 68 000 р.
  10. В текущем году гражданин приобрел квартиру, стоимостью 3 500 000 р. Право собственности оформлено, платежные документы имеются.

Решение:

1) Годовой доход 26 500*12=318 000

2) Работа по контракту: 14 300*3=42 900

3) Премии: 86 000

4) Дивиденды 18 200

5) Продажа автомобиля 480 000

6)Экономия от % по ссуде  8,25% * 2/3 * 350000  – 3% * 350000 = 8750

Вычеты:

1) ЧАЭС – 3 000*12 = 36 000

2) Премии – 4 000*4 = 16 000

3) Ребенок 1400*6 = 8 400

4) Помощь – 4 000

Налоговая база по ставке 13%:

318 000 + 42 900 + 86 000 + 480 000 + 8750  – 36 000 – 16 000 – 8 400 – 4 000 = 871 250

НБ по ставке 9%:

18 200

Сумма НДФЛ:

862 500 * 0.13 + 18 200* 0.09 = 112 125 + 1638 = 113 763

Возврат из бюджета за квартиру:

2 000 000 * 0,13 =260 000

 

Билет 19

 

Задача 1. Рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество организации за первый квартал

Остаточная стоимость основных средств организации составила: на 1 января – 16 млн. руб., на 1 февраля – 14 млн. руб., на 1 марта – 12 млн. руб., на 1 апреля – 10 млн. руб. Налоговая ставка установлена в размере 2%

Решение:

Отчетными периодами признаются первый квартал, … (ст. 379).

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4

произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период (ст.

382).

Средняя стоимость имущества за отчетный период определяется как частное от деления

суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета

имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е

число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на

количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу (ст. 376, п. 4).

Учебник – стр. 243 и 247

ОСср = (16 + 14 + 12 + 10)/(3+1) = 13 млн. руб. – налоговая база

Сумма авансового платежа = (13 000 000 * 0,02)/4 = 65 000 руб.

ОТВЕТ: 65 000 руб.

 

Задача 2. Определите сумму транспортного налога за налоговый период У организации на балансе два легковых автомобиля. Первый имеет двигатель мощностью 197 л.с., второй – двигатель мощностью 240 л.с. 16 августа 2014 г. второй автомобиль продан. Законом субъекта РФ налоговые ставки увеличены в 4 раза.
НС:

Ставка на НК РФ А=5; B=7,5

=> А= 5*4=20  B=7,5*4=30 р/л.с

1 квартал

А= 197 л.с *20 р/л.с *1/4 = 985 р

=> 2 785 р

B= 240 л.с*30 р/л.с *1/4 = 1800р

2 квартал

А: 985 р

=>2785р

B: 1800 р

3 квартал

А: 985р

=> 2173р

B: 1800*0,66 = 1188

Сумма налога за год:( 157л.с*20р/л.с)+(240л.с*30р/л.с*0,66)= 8692

К=8/12=2/3

Сумма налога в бюджет: 8962-2173-2785=949

Задача 3. Рассчитайте сумму налога на прибыль организации за I  квартал (20 баллов

За отчетный период  предприятием произведены следующие операции:

Получены доходы от реализации товаров                         260 000 т.р.

Получена выручка от выполнения строительных работ             170 000 т.р.

Расходы на производство и реализацию товаров и услуг сост   220 000 т.р.,

в том числе:

– расходы на подарки участникам рекламной акции                        1 500 т.р.

Доходы от сдачи имущества в аренду  составили                          28 000 т.р.

От учредителя, доля которого в уставном капитале составляет 53%, безвозмездно получено имущество стоимость                                 16 000 т.р.

Получены проценты по товарному кредиту                                18 500 т.р.

Выплачен штраф за наруш-е сроков поставки товаров покупателю 800 т.р.

Приобретена иностранная валюта $ 200 000 по курсу 51руб. Курс ЦБ РФ на дату совершения сделки составлял 49 руб. за 1 доллар

По кредиту в сумме 150 000 т. р. организация уплачивает 13,5% годовых.

 

НБ =  доходы – расходы

Сумма налога за первый квартал = НБ*20/100.

1) 260000т.р*100/118=220339т.р(д1)

2)170000т.р*100/118=144068т.р(д2)

3)на подарки не более 1% от выручки
Лимит (220339т.р+144068т.р)*1%=3644т.р

1500т.р<3644т.р=>исп.1500 т.р=>220000т.р (р1)

4)16000т.р не учит, потому что более 50%

5)18500т.р(д3)

6)800т.р(р2)

7)200000$*51р-20000$*49р=10200000р.-9800000р=400т.р(р3)

8)(150000т.р*13,5%)/4=5062,5т.р(р4)

НБ=(220339т.р+144068т.р+18500т.р)-(220000т.р+800т.р+400т.р+5062,5т.р)=156644,5т.р

НПО=156644,5*02=31328,9т.р

 

Билет 20.

 

Задача 1. Рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество организации за первый квартал (5 баллов)

Остаточная стоимость основных средств организации составила: на 1 января – 16 млн. руб., на 1 февраля – 14 млн. руб., на 1 марта – 12 млн. руб., на 1 апреля – 10 млн. руб. Налоговая ставка установлена в размере 1,5%.

Решение:

Отчетными периодами признаются первый квартал, … (ст. 379).

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период (ст. 382).

Средняя стоимость имущества за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу (ст. 376, п. 4).

Учебник – стр. 243 и 247

ОСср = (16 + 14 + 12 + 10)/(3+1) = 13 млн. руб. – налоговая база

Сумма авансового платежа = (13 000 000 * 0,015)/4 = 48 750 руб.

ОТВЕТ: 48 750 руб.

 

Задача 2. (5 баллов)

В текущем году ООО “Восход” и ООО “Заря” приобрели земельный участок для жилищного строительства. Земля находится в общей долевой собственности (доля ООО “Восход” в праве на земельный участок – 40%, а ООО “Заря” – 60%). Кадастровая стоимость земельного участка – 12 000 000 руб. Налоговая ставка установлена в размере соответствующем Налоговому кодексу РФ. Отчетные периоды установлены.

Рассчитать сумму земельного налога к уплате в бюджет.

 

Решение:

НБ в отношении земельных участков, которые находятся в общей долевой собственности, определяется для каждого пропорционально его доле.

Кадастровая стоимость

  • 12 000 000руб*40%=4 800 000руб – для ООО Восход
  • 12 000 000руб*60%=7 200 000руб – для ООО Заря

Рассчитаем авансовые платежи и сумму налога:

  1. Для ООО Восход

Авансовый платёж: 4 800 00руб*0,3%*2*1/4=7200руб – за 1 кварта

Аванс. Платёж за 2 и 3 кв = 7200руб

Сумма(ставится значок вместо слова «сумма») налога=4 800 000руб*0,3%*2=28 800руб

Сумма налога в бюджет = 28 800руб – 21600руб=7200руб

  1. Для ООО Заря

Аванс платеж за 1 кв – 7 200 00руб*0,3%*2*1/4=10 800руб

Аванс платже за 2 и 3к=10 800руб

Сумма налога=7 200 00*0,3%*2=43 200руб

Сумма налога в бюджет=43200руб-32400руб=10800руб

43200+28800

 

Задача 3. Определите налоговые обязательства организации по НДС за налоговый период.

(20 баллов)

Ателье по пошиву одежды реализовало за налоговый период следующую продукцию:

  1. 100 мужских пальто по цене 12300 руб.
  2. 250 женских пальто по цене 11500 руб.
  3. 180 детских пальто по цене 3600 руб. в счет ранее полученной предоплаты 200 000 рублей.
  4. 50 женских пальто передано работникам в счет натуральной оплаты труда по себестоимости 8000 рублей.
  5. 50 детских пальто переданы детскому дому в качестве безвозмездной помощи.
  6. Кроме того, детскому дому передан безвозмездно автобус, остаточная стоимость которого 800 000 рублей.
  7. Для производства были закуплены материалы и фурнитура на 480 000 рублей с НДС,

швейное оборудование на 4500 000 рублей. Оборудование введено в эксплуатацию.

 

Решение:

  • 100шт*12 300руб*0,18=221400руб – НДСнач№1
  • 250шт*11500руб*0,18=517500руб- НДСнач2
  • 180шт*3600*0,10=64800руб-НДСнач3
  • 50шт*8000руб*0,18=72000руб-НДСнач4
  • 50 детских пальто не учитываем, ст 39 п2 пп3
  • Передача безвозмездно автобуса не учитываем, ст 39 п2 пп3
  • 480 000руб*18/118=73 220руб-НДСвход1
  • 4 500 000р*18/118=686440руб – НДСвход2
  • Сумма НДС бюджет = Сумма НДСнач – Сумма НДСвход=221400+517500+64800+72000-(73220+686440)=116040руб

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт

Был ли этот материал полезен для Вас?

Комментирование закрыто.