Задача 1.

Определить налог НДФЛ за октябрь текущего года, если известно, что оклад работника 15000  рублей, премия за напряженность и сложность работы составляет 10% ежемесячно, надбавка за стаж работы в отрасли – в размере 10% ежемесячно. Работник имеет 1 детей в возрасте до 18 лет.

Для варианта №1 заполнить справку 2-НДФЛ, если в декабре текущего года работник использовал 28 календарных дней основного отпуска с 01/12/2016  года. К отпуску выплачена материальная помощь в размере 4000 руб. При заполнении справки 2-НДФЛ учесть, что виды доходов указываются по кодам. Для решения задачи «Рекомендации по заполнению формы 2-НДФЛ  «Справка о доходах физического Лица за 20_ год» (в ред. Приказа ФНС РФ от 06.12.2011 № ММВ-7-3/909@).

Решение

  1. Определяем размер премии за напряженность и сложность работы

Премия = Оклад * Процент премии

Премия = 15000* 10% = 1500 руб.

  1. Определяем размер надбавки за стаж

Надбавка за стаж = Оклад * Процент надбавки

Надбавка за стаж = 15000* 10% = 1500 руб.

  1. Определяем величину дохода работника за месяц

Доход = Оклад + Премия + Надбавка за стаж

Доход = 15000+ 1500+ 3500= 18000  руб.

  1. Определяем налогооблагаемый доход по НДФЛ (п.4 ст.218 НК РФ)

Налогооблагаемый доход = Доход – Налоговые вычеты

Налогооблагаемый доход = 18000 – 1400  = 16600 руб.

  1. Определяем сумму НДФЛ, подлежащую удержанию и уплате в бюджет за месяц

НДФЛ = Налогооблагаемый доход * Ставка налога

НДФЛ = 16600* 13% = 2158 руб.

То есть сумма НДФЛ к уплате в бюджет составит 2158 руб.

Задача 2.

Начислить налог на прибыль к уплате за 1 квартал текущего года, если доходы от оптовой продажи составили 2500 тыс. руб. (без НДС), а расходы следующие (без НДС): Фонд заработной платы – 200 тыс.руб. (страховые взносы рассчитать по обычной ставке), арендная плата за офисное и складское помещения – 150 тыс. руб, амортизация основных фондов (начислена линейным способом) – 90 тыс. руб., приобретение оборудования с учетом доставки – 1700 тыс. руб. Показать распределение налога между бюджетами разных уровней.

Решение

Определяем величину расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, согласно норм главы 25 НК РФ.

Расходы = Фонд заработной платы  + Страховые взносы + Арендная плата + амортизация основных фондов

Страховые взносы = Фонд заработной платы * Ставка взносов (суммарная)

Страховые взносы = 200* 30% = 60 тыс.руб.

Расходы = 200+ 60+ 150+ 90 = 500 тыс. руб.

Комментарий: расходы на приобретение оборудования, включая расходы по его доставке, подлежат включению в состав налогооблагаемых расходов через начисление амортизационных отчислений и не включаются в состав расходов одномоментно.

Определяем налогооблагаемую базу по налогу на прибыль

Налогооблагаемая база = Доходы – Расходы

Налогооблагаемая база = 2500 – 500 = 2000 тыс.руб.

Определяем сумму налога, подлежащую в бюджет

Налог на прибыль = Налогооблагаемая база * ставка налога

Налог на прибыль (федеральный бюджет) = 2000* 2% = 40 тыс. руб.

Налог на прибыль (бюджет субъектов) = 2000 * 18% = 360 тыс. руб.

 

Задача 3.

Начислить страховые взносы за 1 квартал текущего года (помесячно) и распределить между бюджетополучателями, если фонд оплаты труда составил 100 тыс. руб. за месяц, в том числе сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц 1966 г.р. и старше – 40 тыс. руб., 1967 г.р. и моложе – 60 тыс. руб. Иностранных граждан и лиц без гражданства, временно проживающих/пребывающих на территории Российской Федерации, в организации нет. Код тарифа организации- налогоплательщика- 01.

Решение

Для решения задачи по законодательной базе, действовавшей в 2012 году (как указано в условиях) нет сведений о возрастном составе работников и фонде заработной платы, соответствующему возрасту. Эти сведения необходимы для начисления взносов в Пенсионный фонд РФ на страховую  и накопительную части пенсии.

При расчёте будем использовать нормы законодательства, регулирующие начисление взносов на социальное страхование и обеспечение в 2016 году. Закон № 212-ФЗ

Определяем величину страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд

ПФ за месяц = Фонд оплаты труда * ставка взносов

ПФ за 1 месяц = 100* 22% = 22 тыс.руб.

ПФ за 2 месяц = 100* 22% = 22 тыс.руб.

ПФ за 3 месяц = 100* 22% = 22 тыс.руб.

Итого сумма отчислений в ПФ РФ составит 22*3 = 66 тыс.руб.

Определяем величину страховых взносов, уплачиваемых Фонд Социального страхования

ФСС за месяц = (Фонд оплаты труда + иные выплаты) * ставка взносов

ФСС за 1 месяц = 100 * 2,9% = 2,9 тыс.руб.

ФСС за 2 месяц = 100 * 2,9% = 2,9 тыс.руб.

ФСС за 1 месяц = 100 * 2,9% = 2,9 тыс.руб.

Итого за квартал в ФСС 2,9*3 = 8,7 тыс.руб.

Определяем величину страховых взносов, уплачиваемых Фонд обязательного медицинского страхования

ФОМС за месяц = (Фонд оплаты труда + иные выплаты) * ставка взносов

ФОМС за 1 месяц = 100 * 5,1% = 5,1 тыс.руб.

ФОМС за 2 месяц = 100 * 5,1% = 5,1 тыс.руб.

ФОМС за 3 месяц = 100 * 5,1% = 5,1 тыс.руб.

Итого в ФОМС 5,1*3 = 15,3 тыс.руб.

 

Задача 4.

Рассчитать НДС к уплате в бюджет за 1 квартал текущего года, если стоимость покупных товаров составила 1000 тыс. руб. с НДС, они реализованы с наценкой 10% (цена приобретения включает НДС), а стоимость выполненных работ  – 10000 тыс. руб. с НДС. При выполнении работ использованы материалы на сумму 6000 тыс. руб. с НДС.

Решение

НДС при покупке товаров = 1000000*18/118=152542 руб.

Цена продажи составит: 1000000*110% = 1100000 руб.

НДС с цены продажи = 1100000*18/118=167796  руб.

НДС с выполненных работ = 10000000*18/118=1525424  руб.

НДС с материалов = 6000000*18/118=915254 руб.

Тогда сумма НДС к уплате = НДС с цены продажи + НДС с выполненных работ – НДС при покупке товаров-НДС с материалов = 167796+1525424-152542-915254=625424 руб.

 

 

Задача 5.

Рассчитать налог на имущество организации к уплате за 1 квартал, если первоначальная стоимость объекта, купленного в декабре прошлого года, на 01.01.20__ года составляет 1000 тыс. руб. без НДС, а объект основных фондов является единственным на балансе компании, относится к 2 амортизационной группе, амортизация начисляется линейным способом без использования амортизационных премий с минимально возможным сроком полезного использования, выраженным в месяцах.  Организация находится на территории Брянской области, не имеет льгот по налогу. Код вида имущества – 3. ОКАТО – 15401000000.

Решение

Определяем срок полезного использования основного средства. В учёбных целях исходим из предположения, что срок полезного использования устанавливается как максимально возможный в амортизационной группе, к которой принадлежит объект. Определяем Сумму амортизации и остаточную стоимость объекта на 1-е число каждого месяца периода.

По общему правилу компания амортизирует актив в течение срока полезного использования, который определяет по классификатору (см. таблицу). Если актива нет в перечне, срок можно установить на основании технических условий или рекомендаций изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ, письмо Минфина России от 24.12.14№ 03-03-06/1/66911).

Амортизационные группы основных средств 2016 таблица

№ п/п Амортизационная группа основных средств Срок полезного использования
2 вторая группа имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно

 

Амортизация за месяц = Первоначальная стоимость * норма амортизационных отчислений

Норма амортизационных отчислений за месяц = 1/ срок полезного использования, месяц * 100%

Остаточная стоимость = Первоначальная стоимость – Сумма накопленной амортизации

Используя приведенные формулы рассчитаем остаточную стоимость на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля

 

Период Первоначальная стоимость Срок полезного использования, мес. Норма амортизационных отчислений в месяц Сумма амортизации за месяц Остаточная стоимость, руб.
Декабрь 1000000 36 1000000
Январь 1000000 36 2,78% 27800 972200
Февраль 1000000 36 2,78% 27800 944400
Март 1000000 36 2,78% 27800 916600

 

Норма амортизационных отчислений за месяц = 1/ 36 * 100% = 2,78%

Определяем среднюю стоимость основных средств (ст.376 НК РФ)

Средняя стоимость = (Остаточная стоимость на 01 января + Остаточная стоимость на 01 февраля + Остаточная стоимость на 01 марта + Остаточная стоимость на 01 января + Остаточная стоимость на 01 апреля) / 4 = (1000000+972200+944400+916600) / 4 = 958300 руб.

Определяем сумму авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал

Аванс по налогу на имущество 1 квартал = Средняя стоимость* Ставка налога / 4

Аванс по налогу на имущество 1 квартал = 958300* 2,2% / 4 = 5270,65 руб.

 

 

Задача 6

 

Начислить годовую сумму транспортного налога по автомобилю легкового типа, приобретенному организацией Брянской области в определенном январе текущего года согласно варианту. Мощность двигателя составляет 75 л.с.

Решение

Определяем величину поправочного коэффициента, учитывающего фактический срок владением транспортным средством

Коэфф. Владения = кол-во месяцев владения / кол-во месяцев в периоде

Коэфф. Владения = 12 мес. / 12 мес. = 1,0

Определяем сумму транспортного налога. При расчёте используем ставку, установленную на территории Брянской области в 2012 году, Законом о транспортном налоге от 9 ноября 2002 г. № 82-З (в ред. от 02.11.2012 г.)

Наименование объекта налогообложения Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 80 л.с. (до 58.84 кВт) включительно 7

 

Сумма налога = Мощность двигателя * Ставка налога * Коэфф. владения

Сумма налога = 75 л.с. * 7* 1,0 = 525 руб.

 

 

Задача 7.

 

При упрощенной системе налогообложения определить более выгодную для предприятия базу, если за год планируется получить общую сумму доходов в размере 10000 тыс. руб., а расходы, поименованные в перечне НК РФ, составляют 2000 тыс. руб. Сумма начисленных и уплаченных страховых взносов за год составляет 240 тыс. руб.

Решение

Определяем величину единого налога, при системе налогообложения «Доходы»

УСН доходы = Доход * Ставка налога

УСН доходы = 10000* 6% = 600 тыс.руб.

Уменьшаем сумму УСН на величину начисленных и уплаченных страховых взносов (п.3.1 ст.346.21 НК РФ), не более 50% суммы исчисленного налога

УСН доходы – Страховые платежи = 600 – 240 = 360 тыс.руб.

Определяем величину единого налога, при системе налогообложения «Доходы – расходы»

УСН доходы – расходы = (Доход – Расход) * Ставка налога

УСН доходы – расходы = (10000-2000) * 15% = 1200 тыс.руб.

Определяем величину минимального налога, согласно п.6 ст.346.18 НК РФ

УСН минимальный = Доход * Ставка минимального налога = 10000* 1% = 100 тыс.руб.

Т.к. сумма минимального налога меньше, чем сумма налога рассчитанного  по общим правилам, то сумма единого налога по системе «Доходы – расходы» составляет 1200 тыс. руб.

С точки зрения минимизации налоговых обязательств по УСН наиболее предпочтительна система «Доходы»

 

 

Задача 8.

На территории г. Брянска общество с ограниченной ответственностью в январе-марте занимается видом деятельности, по которому в 2012 г. установлена обязанность исчисления и уплаты ЕНВД  виде  ремонта, окраски и пошива обуви. Значения корректирующих коэффициентов принять по данным таблицы (К2) и по нормам текущего года (коэффициент-дефлятор К1 устанавливается на календарный год Министерством экономического развития и торговли РФ (п. 2 распоряжения Правительства РФ от 25.12.2002 № 1834-р). В 2012 году составляет 1,4947 согласно Приказу Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 № 612). За налоговый период начислены страховые взносы – 15 тыс. руб., уплачено – 90% взносов. Определить сумму ЕНВД к уплате за 1 квартал текущего года и указать срок его уплаты. Физический показатель – 2 человека.

Решение

ЕНВД = (Физический показатель * Базовая доходность * К1 * К2) * Ставка налога

ЕНВД = (2 * 7500* 1,4947 * 0,37) * 15% = 1244 руб.

Определяем сумму страховых взносов, на которые можно уменьшить сумму ЕНВД

Страховые к уменьшению = Страховые взносы исчисленные * Процент уплаты взносов = 15000* 90% = 13500 руб.

Уменьшаем сумму ЕНВД на максимально возможную сумму страховых взносов, согласно п.2.1 ст.346.32 НК РФ. Определяем ЕНВД к уплате.

ЕНВД к уплате = ЕНВД – 50% = 1244 -1244*0,5 = 622 руб.

 

 

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт

Был ли этот материал полезен для Вас?

Комментирование закрыто.