Вариант 1

Задание 1

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 4) проанализировать показатели интенсификации использования основных ресурсов организации. Расчеты обобщить в табл. 1.

Таблица 1

Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования основных ресурсов в процессе производства

п/п

Показатель 2014 год 2015 год Темп прироста,

%

Прирост ресурса на 1 % прироста выручки, % Коэффициенты влияния на прирост выручки
экстенсивности использования ресурса (Кэкс,i* 100) интенсивности использования ресурса (100-Кинт.i* 100)
1 2 3 4 51 62 73 84
1. Оплата труда с отчислениями на социальные нужды, тыс. руб.
2 Материальные затраты, тыс. руб.
3 Основные средства, тыс. руб.
4 Оборотные средства, тыс. руб.
5 Комплексная оценка всесторонней интенсификации х х х
6 Выручка х х х
  1. Гр. 5 = гр. 4 / гр. 3 х 100 – 100.
  2. Гр. 6 стр. 1 или 2 или 3 = гр. 5 стр. 1 или 2 или 3 / гр. 5 стр. 4. Гр. 6 стр. 6 = X гр. 6 по стр. 1, 2 и 3/n.
  3. Гр. 7 стр. 1 или 2 или 3 = гр. 6 х 100.

Гр. 7 стр. 6 = X гр. 7 по стр. 1, 2 и 3/n.

  1. Гр. 8 стр. 1 или 2 или 3 = 100 – гр. 7 стр. 1, 2 или 3 Гр. 8 стр. 6 = X гр. 8 по стр. 1, 2 и 3/n.

Решение

п/п

Показатель 2014 2015 Темп прироста, % Прирост ресурса на 1% прироста выручки, % Коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж
Экст-сти исп-я ресурса (Кэкст.i х 100) Интен-сти исп-я ресурса (100-Кинт.i х 100)
1 2 3 4 5 6 7 8
1 Оплата труда с отчислениями на социальные нужды, тыс. руб. 9611 16173 68,3 4,89 489 -389
2 Материальные затраты, тыс. руб. 32116 33128 3,2 0,23 23 77
3 Основные средства, тыс. руб. 32804 34364 4,8 0,34 34 66
4 Оборотные средства, тыс. руб. 32475 24989 -23,1 -1,65 -165 265
5 Комплексная оценка всесторонней интенсификации х х х 0,95 95 5
6 Выручка 50976 58092 14,0 х х х

Из данных таблицы можно сделать вывод, что организация характеризуется преимущественно экстенсивным развитием; доля экстенсивности составила 95%, т.е. в каждом проценте прироста выручки доля экстенсивности составляет 0,95, и следовательно, доля интенсивности – 5%.

Относительный перерасход по оплате труда может быть достигнут как за счет увеличения заработной платы сотрудников, так и за счет роста численности работников предприятия.

В тоже время, относительная экономия по остальным показателям говорит об их эффективном использовании по сравнению с предыдущим периодом.

Задание 2

Построить модель оптимального соотношения темпов роста показателей, которая соответствовала бы стратегии эффективности. По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 4) оценить соответствие достигнутых темпов роста анализируемых показателей этой модели. Расчеты обобщить в табл. 2.

Таблица 2

Расчет темпов роста анализируемых показателей

Показатель 2014 год 2015 год Темпы роста, %
Выручка, тыс. руб. х
Основные средства, тыс. руб. х
Численность, чел. х
Фондовооруженность, руб.
Производительность труда, руб.
Фондоотдача, руб.

Решение

Показатель 2014 год 2015 год Темпы роста, %
Выручка, тыс. руб. 50976 58092 х
Основные средства, тыс. руб. 32804 34364 х
Численность, чел. 305 296 х
Фондовооруженность, руб. 107,6 116,1 107,9
Производительность труда, руб. 167,1 196,3 117,4
Фондоотдача, руб. 1,554 1,691 108,8

Фондоотдача это объем выпущенной продукции деленный на среднюю сумму промышленно-производственных основных фондов по первоначальной стоимости.

Описание: http://www.grandars.ru/images/1/review/id/395/67a24b560f.gif

Фондовооруженность оказывает огромное влияние на величины фондоотдачи и фондоемкости. Фондовооруженность применяется для характеристики степени оснащенности труда работающих.

Фондовооруженность и фондоотдача связаны между собой через показатель производительности труда

Производительность труда = Выпуск продукции / Среднесписочная численность работников.

Таким образом, фондоотдача = производительность труда / фондовооруженность.

Повышение уровня использования основных фондов позволяет увеличить размеры выпуска производства без дополнительных капитальных вложений и в более короткие сроки. Ускоряет темпы производства, уменьшает затраты на воспроизводство новых фондов и снижает издержки производства.

Экономическим эффектом повышения уровня использования основных фондов является рост общественной производительности труда.

Фондоотдача показывает, сколько продукции (или прибыли) получает организация с каждого рубля имеющихся у нее основных фондов.

Для повышения эффективности производства, важно, чтобы был обеспечен опережающий рост производства продукции по сравнению с ростом основных производственных фондов.

1% прироста фондоотдачи обеспечивает рост производительности труда на 2,69%:

(117,4-100)/(108,8-100) = 1,98%.

В свою очередь, 1% прироста фондовооруженности обеспечивает рост производительности труда на 1,69%:

(117,4-100)/(107,9-100) = 2,20%.

Задание 3

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 4) рассчитать результативный показатель и составить расчетно-аналитическую формулу, отражающую его зависимость от величины и эффективности использования средств труда. Расчеты обобщить в табл. 3.

Таблица 3

Расчет результативного показателя

№ п/п Показатель 2015 год
1 Фондоотдача активной части основных средств, руб.
2 Доля активной части в общей стоимости основных средств, коэф.
3 Средняя стоимость основных средств, тыс. руб.
4 Выручка, тыс. руб.

Решение

Активная часть основных средств – та часть материально-вещественной базы предприятия, которая «наиболее активно» участвует в производственном процессе. Величина активной части основных средств может быть исчислена одним из двух способов:

(а) стоимость основных средств, за исключением зданий и сооружений;

(б) стоимость машин, оборудования, транспортных средств.

Фондоотдача активной части основных средств – отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств.

Рассчитаем результативный показатель и составим расчетно-аналитическую формулу, отражающую его зависимость от величины и эффективности использования средств труда.

Для начала определим стоимость активной части основных средств по данным отчетности:

Среднегодовая стоимость основных средств в 2015 г.:

(33196+35531)/2 = 34364 тыс. руб.

Стоимость активных основных средств на начало 2015 г.:

20985-7101 = 13884 тыс. руб.

Стоимость активных основных средств на конец 2015 г.:

19867-1450 = 18417 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость активных основных средств в 2015 г.:

(13884+18417)/2 = 16151тыс. руб.

Доля активной части основных средств в общей их стоимости в 2014г. составила:

35531/16151=0,45

Фондоотдача активной части основных средств (Выручка/среднегодовую стоимость активных основных средств) в 2014 г. составила

ФО а ос = 58092 /16151 = 3,5969 руб./руб.

Таблица 3

Расчет результативного показателя

№ п/п Показатель 2015 год
1 Фондоотдача активной части основных средств, руб. 3,60
2 Доля активной части в общей стоимости основных средств, коэф. 0,45
3 Средняя стоимость основных средств, тыс. руб. 35531
4 Выручка, тыс. руб. 58092

Расчетно-аналитическую формулу, отражающую зависимость фондоотдачи активной части основных средств от величины и эффективности использования средств труда можно представить следующим образом: ФО а ос = В / (ОС * Д а ос)

Задание 4

Используя данные бухгалтерского баланса (Приложение 1), справочной информации (Приложение 4) провести анализ величины, состава и структуры оборотных активов, предварительно сгруппировав их по степени риска. Расчеты обобщить в табл. 4.

Таблица 4

Динамика состояния оборотных активов

Группа риска Остатки по балансу, тыс. руб. Темпы роста (снижения) % Структура оборотных активов, % Изменение

(+,-)

2014 год 2015 год 2014 год 2015 год тыс. руб. %
Р 1: Минимальная
Р 2: Малая
Р 3: Средняя
Р 4: Высокая
Всего оборотных активов 100,00 100,00

Решение

Классификация оборотных активов по степени риска:

Р 1: Минимальный риск – наличные денежные средства, легкореализуемые краткосрочные ценные бумаги.

Р 2: Малый риск – дебиторская задолженность за вычетом сомнительной, производственные запасы (за вычетом залежалых), остатки готовой продукции и товаров (за вычетом не пользующихся спросом).

Р 3: Средний риск – продукция производственного назначения, незавершенное производство, расходы будущих периодов.

Р 4: Высокая группа риска включает сомнительную дебиторскую задолженность; неликвиды запасов вместе с НДС, приходящимся на них; готовую продукцию, не пользующуюся спросом; незавершенное производство по аннулированным заказам.

Таблица 4

Динамика состояния оборотных активов

Группа риска Остатки по балансу, тыс. руб. Темпы роста (снижения) % Структура оборотных активов, % Изменение (+,-)
2012 год 2014 год 2012 г. 2014 г. тыс. руб. %
Р1: Минимальная 8 252 в 31,5 раза 0.0332 0.9748 244 0.9416
Р2: Малая 23853 25338 106,23 98.8725 98.0118 1485 -0.8608
Р3: Средняя 39 38 97,44 0.1617 0.1470 -1 -0.0147
Р4: Высокая 225 224 99,56 0.9326 0.8665 -1 -0.0662
Всего оборотных активов 24125 25852 107,16 100% 100% 1727 х

Из таблицы 4 следует, что оборотные активы на конец отчетного года по сравнению с началом увеличились на 1727 тыс. руб. или 7,16 %. Данный прирост связан со значительным увеличением оборотных средств малой группы риска на 1485 тыс. руб. или 6,23 %.

Также за 2014 год на 244 тыс. руб. увеличился размер оборотных средств с минимальным риском.

Наибольший удельный вес в структуре оборотных активов на конец отчетного периода занимают активы группы Р2 (малая группа риска) –98,01%. Это говорит о том, что организация имеет достаточное количество запасов для производства продукции, пользующейся спросом на рынке.

Таким образом, степень риска оборотных активов предприятия снижается.

Задание 5

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) проанализировать продолжительность оборота оборотных активов организации и определить влияние факторов на ее изменение. Расчеты обобщить в табл. 5.

Таблица 5

Расчёт оборачиваемости оборотных активов и оценка влияния

Показатель 2014 год 2015 год Изменение (+,-)
Исходные данные
1.Выручка, тыс. руб.
2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс.ру,.
3.Продолжительность оборота оборотных активов, дн.
Расчет влияния факторов
4. Влияние отдельных факторов на изменение продолжительности оборота (+,-), дни
а) изменение выручки от продаж
б) изменение среднегодовых остатков оборотных активов
Баланс отклонений

Решение

Среднегодовые остатки оборотных активов = (ОАн+ОАк)/2

за 2014г.: (40825+24125)/2 = 32475

за 2015 г.: (24125+25852)/2 = 24989

Продолжительность оборота = ОА*360/N

Таблица 5

Расчёт оборачиваемости оборотных активов и оценка влияния факторов

Показатель 2014 год 2015 год Изменение (+,-)
Исходные данные
1. Выручка (N), тыс. руб. 50976 58092 7116
2. Среднегодовые остатки оборотных активов (ОА), тыс. руб. 32475 249889 -7487
3. Продолжительность оборота оборотных активов, дн. 229,34 154,86 -75
Расчет влияния факторов
4. Влияние отдельных факторов на изменение продолжительности оборота (+,-), дни
а) изменение выручки от продаж х х -28
б) изменение среднегодовых остатков оборотных активов х х -46
Баланс отклонений х х -75

Из произведенных расчетов видно, что продолжительность оборота сократилась в отчетном году по сравнению с предыдущим годом на 75 дней. Можно сделать вывод, что произошло ускорение оборачиваемости оборотных активов на 75 дней, что свидетельствует о том, что у организации из оборота высвободились дополнительные средства.

дней

дней

дня

При росте выручки на 7116 тыс. руб. и снижении величины среднегодовых остатков оборотных активов на 7487 тыс. руб. продолжительность оборота в днях сократилась на 75 дней.

На сокращение продолжительности оборота оказало влияние как снижение среднегодовых остатков оборотных активов (запас уменьшился на 46 дней), так и рост выручки от продаж (запас уменьшился на 28 дней).

Задание 6

На основании приведенных данных (табл. 6.1) рассчитайте затраты на 1 рубль продаж (табл. 6.2) и определите степень влияния факторов, вызвавших изменение данного показателя по сравнению с предыдущим годом.

Таблица 6.1

Исходная информация для проведения факторного анализа затрат на 1 рубль продаж

Вид продукции Количество, шт. Цена, руб. Себестоимость единицы изделия, руб.
Предыдущий год Отчетный год Предыдущий год Отчетный год предыдущий год Отчетный год
Изделие А 150 165 1305 1350 1148 1202
Изделие В 180 153 825 984 720 900

Таблица 6.2

Расчетная информация для проведения факторного анализа затрат на 1 рубль продаж

Вид продукции Выручка, руб. Себестоимость, руб. Затраты на 1 рубль продаж
Предыдущий год Отчетный год Предыдущий год Отчетный год Предыдущий год Отчетный год
Изделие А
Изделие В
Итого

Решение

Таблица

Расчетная информация для проведения факторного анализа затрат на 1 рубль продаж

Вид продукции Выручка, руб. Себестоимость, руб. Затраты на 1 рубль продаж
Базис. Отчет. Базис. Отчет. Базис. Отчет.
Изделие А 195750 222750 172200 198330 0,88 0,89
Изделие В 148500 150552 129600 137700 0,87 0,91
Итого: 344250 373302 301800 336030 х х

На основании приведенных данных можно сделать вывод, что затраты на рубль продукции на анализируемом предприятии выросли по обоим видам продукции, но по изделию А они выросли менее низкими темпами, чем на продукцию Б.

Для определения степени влияния факторов, вызвавших изменение затрат на 1 рубль продаж по сравнению с предыдущим годом используем следующую факторную модель:

З 1 руб. = С / В

По изделию А:

З 1 руб. = Сб / Вб = 172200/195750 = 0,88 руб.

З 1 руб. = Сф / Вб = 198330/195750 = 1,0132 руб. +0,13

З 1 руб. = Сф / Вф = 198330/222750 = 0,89 руб. -0,12

По изделию Б:

З 1 руб. = Сб / Вб = 129600/148500 = 0,8727 руб.

З 1 руб. = Сф / Вб = 198330/195750 = 0,9273 руб. +0,0545

З 1 руб. = Сф / Вф = 198330/222750 = 0,9146 руб. -0,0126

Аналитические расчеты показывают, что размер затрат на рубль продукции А изменился за счет следующих факторов:

– роста себестоимости – +0,13 руб.;

– роста выручки – -0,12 руб.

Аналитические расчеты показывают, что размер затрат на рубль продукции В изменился за счет следующих факторов:

– роста себестоимости – +0,0545 руб.;

– роста выручки – -0,0126 руб.

Также для углубленного анализа можно рассчитать влияние факторов второго порядка: цены, количества произведенных изделий, и себестоимости единицы продукции.

Задание 7

На основе исходной информации (табл. 7.1) выберите структуру производства и реализации продукции с целью получения наибольшей суммы маржинального дохода и прибыли. Расчеты обобщить в табл. 7.2. Постоянные затраты в расчете на год для обоих вариантов составляют 70 тыс. руб. Выручка от реализации для первого варианта 260 тыс. руб., а для второго – 280 тыс. руб.

Таблица 7.1

Исходная информация

Изделия Цена, руб. Перем. расходы на единицу, руб. Структура продаж, %
Вариант 1 Вариант 2
А 8 5 30 55
Б 12 7 20 35
В 20 14 50 0
Г 16 8 0 10

Таблица 7.2

Расчетная информация

Изделия А Б В Г
Вариант 1
Удельный вес маржинального дохода в цене изделия
Средний удельный вес маржинального дохода в выручке
Маржинальный доход
Прибыль от продаж
Удельный вес маржинального дохода в цене изделия
Средний удельный вес маржинального дохода в выручке
Маржинальный доход
Прибыль от продаж

Решение

На основе исходной информации выберем структуру производства и реализации продукции с целью получения наибольшей суммы маржинального дохода и прибыли.

На прибыль от реализации влияют изменения:

– количества и структуры проданной продукции;

– уровня цен на продукцию;

– изменение величины постоянных затрат.

Анализ проводится в следующем порядке:

1. Рассчитываются удельные веса маржинального дохода в цене каждого изделия по формуле:

Описание: http://www.ulsu.ru/departments/sections/eed/folio/KAZ/images/form/96-13.GIF

где Описание: http://www.ulsu.ru/departments/sections/eed/folio/KAZ/images/form/96-14.GIF – доля маржинального дохода в отпускной цене каждого вида изделия;

Описание: http://www.ulsu.ru/departments/sections/eed/folio/KAZ/images/form/96-15.GIF – отпускная цена каждого вида изделия;

Описание: http://www.ulsu.ru/departments/sections/eed/folio/KAZ/images/form/96-16.GIF – переменные расходы на единицу изделия.

dМД А = (8-5)/8 = 0,3750 и т.д.

2. Определяется средневзвешенная величина маржинального дохода в выручке:

Описание: http://www.ulsu.ru/departments/sections/eed/folio/KAZ/images/form/96-17.GIF

где Описание: http://www.ulsu.ru/departments/sections/eed/folio/KAZ/images/form/96-18.GIF – доля маржинального дохода в цене изделия.

Описание: http://www.ulsu.ru/departments/sections/eed/folio/KAZ/images/form/96-19.GIF – удельный вес изделия в общем объеме выручки, %.

dМД ср А В1 = 0,3750 *30 = 11,25 и т.д.

3. Определяется прибыль от реализации продукции:

Описание: http://www.ulsu.ru/departments/sections/eed/folio/KAZ/images/form/96-20.GIF

Р А В1 = 11,25*78-70 = 807,5 тыс.руб. и т.д.

4. Маржинальный доход (МД) равен сумме прибыли и постоянных затрат, т.е. постоянные затраты списываются в полной сумме на текущие результаты предприятия и приравниваются к одному из направлений распределения прибыли.

МД А В1 = 860+70/4 = 877,50 тыс. руб. и т.д.

Полученные результаты сведем в таблицу

Таблица 7.2

Расчетная информация

Изделия А Б В Г
Вариант 1
Удельный вес маржинального дохода в цене изделия 0,3750 0,4167 0,3000 0,5000
Средний удельный вес маржинального дохода в выручке 11,2500 8,3333 15,0000 0,0000
Маржинальный доход 877,50 433,33 1950,00 0,00
Прибыль от продаж 860,0000 415,8333 1932,5000 -17,5000
Вариант 2
Удельный вес маржинального дохода в цене изделия 0,3750 0,4167 0,3000 0,5000
Средний удельный вес маржинального дохода в выручке 20,6250 14,5833 0,0000 5,0000
Маржинальный доход 3176,25 1429,17 0,00 140,00
Прибыль от продаж 3158,7500 1411,6667 -17,5000 122,5000

Суммируем маржинальный доход и прибыль от продаж по изделиям по вариантам:

МД В1 = 877,5+433,33+1950,00+0,00=3260,8333 тыс.руб.

П В1 = 830+415,8333+1932,5-17,5 = 3190,8333 тыс.руб.

МД В2 = 3176,25+1429,17+0,00+140,00 = 4745,4167 тыс.руб.

П В2= 3158,75+1411,6667-17,5+122,5 = 4675,7167 тыс.руб.

Таким образом, и маржинальный доход и прибыль от продаж имеют наибольшее значение при структуре продаж при варианте 2, а именно:

– Изделия А – 55%

– Изделия А – 35%

– Изделия А – 0%

– Изделия А – 10%.

Задание 8

Проанализировать влияние следующих факторов (табл. 8) на изменение прибыли от продаж:

– объема продаж;

– себестоимости продукции;

– коммерческих расходов;

– управленческих расходов;

– цен на проданную продукцию;

– структурных сдвигов проданной продукции.

Дайте оценку рассчитанным факторам и сделайте общий вывод.

Таблица 8

Исходная информация для проведения факторного анализа прибыли от продаж, тыс. руб.

Показатели 2014 год Фактически по ценам и затратам 2014 года 2015 год
1. Выручка 55 680
2.Себестоимость продаж 50 290
3. Коммерческие расходы 98
4.Управленческите расходы
5. Прибыль от продаж 5 292

Решение

Таблица 8

Исходная информация для проведения факторного анализа прибыли от продаж, тыс. руб.

Показатели 2014 год Фактически по ценам и затратам 2014 года 2015 год
1. Выручка 50976 55680 58092
2. Себестоимость продаж 45384 50290 53210
3. Коммерческие расходы 87 98 117
4. Управленческие расходы
5. Прибыль от продаж 5505 5292 4765

Таким образом, на изменение прибыли от продаж оказывают влияние следующие факторы:

объем продаж продукции;

структура проданной продукции;

себестоимость проданной продукции;

цена на продукцию;

величина коммерческих расходов;

величина управленческих расходов.

Расчет влияния факторов проведем способом цепных подстановок:

Влияние изменения объема продаж продукции:

∆Р10*(КN – 1),

где Р1 – изменение прибыли за счет V продаж

Р0 – прибыль базисного периода или по плану

КN – коэффициент изменения V продаж

КN,

где N1.0 – V продаж отчетного периода в ценах плана

N0 – V продаж базисного периода

∆Р1= 5505 * (1,0923 – 1)= 507,9944 тыс. рублей

КN= 55680 / 50976 = 1,0923

Рост объема продаж на 109,23% увеличил прибыль от продаж на 507,9944 тыс. руб.

Влияние изменения структуры проданной продукции:

∆Р2= Р1.0 – Р0* КN,

где Р1.0 – прибыль от продаж отчетного периода по ценам базисного.

∆Р2 = 5292 – 5505* 1,0923= -720,9944 тыс. рублей

Структурные сдвиги в ассортименте проданной продукции снизили прибыль от продаж на 720,9944 тыс. руб.

Влияние изменения себестоимости проданной продукции:

∆Р31 – С1.0,

где С1 – фактическая с/с реализованной продукции отчетного года.

С1.0 – фактическая с/с в ценах и тарифах базисного периода

∆Р3 = 53210 – 50290 = -2920 тыс. рублей

Рост себестоимости проданной продукции привело к уменьшению прибыли на 2920 тыс. руб.

Влияние изменения цен на продукцию:

∆Р4 = N1 – N1.0,

где N1 – V проданной продукции за отчетный период

N1.0 – V проданной продукции в ценах и тарифах базисного периода

∆Р4 = 58092 – 55680 = 2412 тыс. рублей

Увеличение прибыли в связи с изменением цен на продукцию составило 2412 тыс. руб.

Влияние изменения величины коммерческих расходов:

∆Р5 = К1 – К1.0,

где К1 – коммерческие расходы за отчетный период

К1.0 – коммерческие расходы отчетного периода в затратах прошлого

∆Р5 = 117 – 98 = -19 тыс. рублей

Рост коммерческих расходов привел к снижению прибыли на сумму 19 тыс. рулей

Влияние изменения величины управленческих расходов:

∆Р6 = У1 – У1.0,

где У1 – управленческие расходы за отчетный период

У1 – управленческие расходы отчетного периода в затратах прошлого

Управленческие расходы отсутствуют.

Совокупное влияние факторов = 507,9944 – 720,9944 – 2920 + 2412 – 19 = – 740 тыс. рублей.

Факторный анализ показал, что снижение прибыли от продаж произошло за роста себестоимости продукции (- 2920 тыс. руб.), а также уменьшения удельного веса рентабельной продукции (- 720,9944 тыс. руб.) и увеличения коммерческих расходов (-19 тыс. руб.).

Остальные факторы оказали положительное влияние на величину прибыли от продаж: изменение объема продаж (507,9944 тыс. руб.) и рост цен на продукцию (+2412 тыс. руб.).

Приведенные расчеты показывают, что данная организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции, прежде всего за счет снижения себестоимости продукции, а также за счет увеличения удельного веса в объеме реализации более рентабельных товаров и изделий.

Задание 9

По данным отчета о финансовых результатах (Приложение 2) провести анализ доходов организации. Расчеты представить в табл. 9.

Таблица 9

Анализ доходов организации

Показатель 2014 год 2015 год Темпы роста, % Структура доходов, % Изменение (+, -)
2014 год 2015 год тыс. руб. %
1. Доходы организации,- всего, тыс. руб. в том числе: 100,00 100,00
1.1.Выручка
1.2.Проценты к получению
1.3. Доходы от участия в других организациях
1.4. Прочие доходы

Решение

Таблица 9

Анализ доходов организации

Показатель 20123год 2015 год Темпы роста, % Структура доходов, % Изменение (+,-)
2014 год 2015 год тыс. руб. %
1. Доходы организации, – всего, тыс. руб.

в том числе:

52374 60477 115,4714 100 100 8103 х
1.1. Выручка 50976 58092 113,9595 97,3307 96,0564 7116 -1,2744
1.2. Проценты к получению
1.3 Доходы от участия в других организациях 10 10 100 0,0191 0,0165 0 -0,0026
1.4. Прочие доходы 1388 2375 171,1095 2,6502 3,9271 987 1,2769

Показатели, представленные в таблицы 9, показывают, что, по сравнению с предыдущим годом, сумма доходов возросла на 8103 тыс. руб. (15,47%), главным образом за счет роста выручки от реализации на 7116 тыс. руб. (13,96%). Выручка составляет 97,33% доходов организации в предыдущем году и 96,06% в отчетном периоде. По сравнению с предыдущим годом наблюдается рост суммы прочих доходов на 987 тыс. руб. (71,11%), удельный вес данной статьи в структуре доходов также увеличился на 1,28%

Величина доходов от участия в других организациях осталась неизменной, удельный вес в структуре доходов снизился на 0,0026%.

Задание 10

По данным бухгалтерского баланса рассчитайте величину чистых активов организации за 2014-2015 гг., оцените динамику этого показателя. Результаты расчетов за отчетный период представьте в табл. 10.

Таблица 10

Расчет чистых активов организации

Показатель На31 декабря 2014 года На 31 декабря 2015 года Изменения (+, -)
1. Активы, принимаемые в расчет
1. Нематериальные активы
2. Результаты исследований и разработок
3. Нематериальные поисковые активы
4. Материальные поисковые активы
5. Основные средства
6. Доходные вложения в материальные ценности
7. Финансовые вложения
8. Прочие внеоборотные активы, включая величину отложенных налоговых активов
9. Запасы
10. НДС по приобретенным ценностям
11. Дебиторская задолженность
12. Денежные средства и денежные эквиваленты
13. Прочие оборотные активы
14. Итого активы, принимаемые к расчету (∑ пп.1-11)
2. Пассивы, принимаемые в расчет
15. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам
16. Прочие долгосрочные обязательства, включая величину отложенных налоговых обязательств
17. Краткосрочные обязательства по кредитам и займам
18. Кредиторская задолженность
19. Оценочные обязательства
20. Прочие краткосрочные обязательства
21. Итого пассивы, принимаемые к расчету (∑ пп. 13-18)
Стоимость чистых активов

Решение

Показатель «Чистые активы» (ЧА) характеризует величину средств, инвестированных в предприятие его собственниками.

Чистые активы рассчитываются как разница между активами и обязательствами, принимаемыми к расчету.

Показатель На31 декабря 2014 года На 31 декабря 2015 года Изменения (+, -)
1. Активы, принимаемые в расчет
1. Нематериальные активы 31 112 81
2. Результаты исследований и разработок     0
3. Нематериальные поисковые активы     0
4. Материальные поисковые активы     0
5. Основные средства 33196 35531 2335
6. Доходные вложения в материальные ценности     0
7. Финансовые вложения 693 667 -26
8. Прочие внеоборотные активы, включая величину отложенных налоговых активов 30800 26616 -4184
9. Запасы 1460 2984 1524
10. НДС по приобретенным ценностям 341 841 500
11. Дебиторская задолженность 22316 21775 -541
12. Денежные средства и денежные эквиваленты 8 2 -6
13. Прочие оборотные активы 0 0 0
14. Итого активы, принимаемые к расчету (∑ пп.1-11) 88845 88528 -317
2. Пассивы, принимаемые в расчет
15. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам 0 0 0
16. Прочие долгосрочные обязательства, включая величину отложенных налоговых обязательств 0 0 0
17. Краткосрочные обязательства по кредитам и займам 124 0 -124
18. Кредиторская задолженность 24237 26416 2179
19. Оценочные обязательства 0 0 0
20. Прочие краткосрочные обязательства 881 91 -790
21. Итого пассивы, принимаемые к расчету (∑ пп. 13-18) 25242 26507 1265
Стоимость чистых активов 63603 62021 -1582

Величина чистых активов за отчетный период уменьшилась на 1582 тыс. руб., в основном это связано со значительным ростом кредиторской задолженности на 2179 тыс. руб., а также снижением величины прочих внеоборотных активов на 4184 тыс. руб.

Величина чистых активов значительно превышает размер уставного капитала, что характеризует финансовое положение организации как достаточно стабильное.

Задание 11

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 4) рассчитать показатели оценки качества деятельности организации (таб. 11.1). Провести сравнительную комплексную оценку результатов деятельности организаций методом расстояний с учетом балла значимости для конкурирующих обществ с ограниченной ответственностью «Агат», № 1, № 2. Результаты расчетов за отчетный период представьте в табл. 11.3

Таблица 11.1

Исходная информация Х

Показатель Общества с ограниченной ответственностью Значимость показателя, балл (Кзн)
«АГАТ» № 1 № 2
1. Коэффициент текущей ликвидности 1,52 0,89 4
2. Коэффициент оборачиваемости активов 0,89 0,62 5
3. Рентабельность продаж, % 7,83 10,51 6
4. Рентабельность собственного капитала, % 5,01 4,72 7
5. Коэффициент финансовой независимости (автономии) 0,78 0,59 2
6. Коэффициент маневренности 0,018 0,023 3
7. Коэффициент финансирования 1,82 2,41 4
8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, % 0,032 0,015 3

Таблица 11.2

Коэффициенты отношения показателей к эталону (Х/Х max)

Показатель Общества с ограниченной ответственностью Балл значимости показателя
«АГАТ» № 1 № 2
1.Коэффициент текущей ликвидности 4
2. Коэффициент оборачиваемости активов 5
3. Рентабельность продаж, % 6
4. Рентабельность собственного капитала, % 7
5. Коэффициент финансовой независимости (автономии) 2
6. Коэффициент маневренности 3
7. Коэффициент финансирования 4
8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами 3

Таблица 11.3

Результаты сравнительной рейтинговой оценки (Х/Хmax)2 * Rpy

Показатель Общества с ограниченной ответственностью
«АГАТ» № 1 № 2
1.Коэффициент текущей ликвидности
2. Коэффициент оборачиваемости активов
3. Рентабельность продаж, %
4. Рентабельность собственного капитала, %
5. Коэффициент финансовой независимости (автономии)
6. Коэффициент маневренности
7. Коэффициент финансирования
8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами
9. Рейтинговая оценка с учетом коэффициента значимости
10. Место организации

Решение

Коэффициент текущей ликвидности:

Коэффициент оборачиваемости активов:

Рентабельность продаж, %:

Рентабельность собственного капитала, %:

Коэффициент финансовой независимости (автономии)

Коэффициент маневренности:

Коэффициент финансирования:

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами:

В каждой графе матрицы исходных данных определяется максимальный элемент, который принимаем за единицу. Затем все элементы этой графы делятся на максимальный элемент эталонной организации, в результате создается матрица стандартизированных коэффициентов.

Таблица 11.1

Исходная информация Х

Показатель Общество с ограниченной ответственностью Значимость показателя, балл (Кзн)
«АГАТ» №1 №2
1. Коэффициент текущей ликвидности 0,96 1,52 0,89 4
2. Коэффициент оборачиваемости активов 0,65 0,89 0,62 5
3. Рентабельность продаж, % 8,20 7,83 10,51 6
4. Рентабельность собственного капитала, % 3,50 5,01 4,72 7
5. Коэффициент финансовой независимости (автономии) 0,70 0,78 0,59 2
6. Коэффициент маневренности -0,016 0,018 0,023 3
7. Коэффициент финансирования 2,31 1,82 2,41 4
8.Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, % -0,038 0,032 0,015 3

Таблица 11.2

Коэффициенты отношения показателей к эталону Х/Х mах

Показатель Общество с ограниченной ответственностью Значимости показателя, балл
“АГАТ” №1 №2
1. Коэффициент текущей ликвидности 0,6316 1,0000 0,5855 4
2. Коэффициент оборачиваемости активов 0,7303 1,0000 0,6966 5
3. Рентабельность продаж, % 0,7802 0,7450 1,0000 6
4. Рентабельность собственного капитала, % 0,6986 1,0000 0,9421 7
5. Коэффициент финансовой независимости (автономии) 0,8974 1,0000 0,7564 2
6. Коэффициент маневренности -0,6957 0,7826 1,0000 3
7. Коэффициент финансирования 0,9585 0,7552 1,0000 4
8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, % -1,1875 1,0000 0,4688 3

Все элементы матрицы стандартизированных коэффициентов возводятся в квадрат. Полученные квадраты умножаются на величину соответствующих коэффициентов значимости.

Таблица 11.3

Результаты сравнительной рейтинговой оценки (Х/Х mах)2*Кзн

Показатель Общество с ограниченной ответственностью
“АГАТ” №1 №2
1. Коэффициент текущей ликвидности 1,5956 4,0000 1,3714
2. Коэффициент оборачиваемости активов 2,6670 5,0000 2,4265
3. Рентабельность продаж, % 3,6524 3,3302 6,0000
4. Рентабельность собственного капитала, % 3,4163 7,0000 6,2131
5. Коэффициент финансовой независимости (автономии) 1,6108 2,0000 1,1443
6. Коэффициент маневренности 1,4518 1,8374 3,0000
7. Коэффициент финансирования 3,6749 2,2812 4,0000
8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, % 4,2305 3,0000 0,6592
9. Рейтинговая оценка с учётом коэффициента значимости √(Σп.п.1-9) 4,7222 5,3337 4,9814
10. Место организации 3 1 2

Для каждого анализируемого предприятия значение его рейтинговой оценки с учетом коэффициента значимости рассчитывается по следующей формуле:

Аналогично рассчитываются значения по другим предприятиям.

Предприятия упорядочиваются (ранжируются) в порядке рейтинговой оценки. Наивысший рейтинг имеет предприятие с максимальным значением сравнительной рейтинговой оценки. Первое место по результатам расчетов занимает предприятие №1, организации №2 соответствует второе место, анализируемое предприятие ООО «Агат» находится на последнем третьем месте. Т.е. из сравниваемых предприятий наиболее результативной и эффективной является деятельность предприятия №1.

Приложение 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (в тыс. руб.)

Пояснения Наименование показателя Код строки На 31 декабря 2015года На 31 декабря 2014 г. На 31 декабря 2012 г.
АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

1110 112 31 27
Результаты исследований и разработок 1120
Нематериальные поисковые активы 1130
Материальные поисковые активы 1140
Основные средства 1150 35531 33196 32412
Доходные вложения в материальные ценности 1160
Финансовые вложения 1170 667 693
Отложенные налоговые активы 1180
Прочие внеоборотные активы 1190 26616 30800
ИТОГО по разделу I 1100 62926 64720 32439
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

1210 2984 1460 2592
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 841 341 596
Дебиторская задолженность 1230 21775 22316 37512
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240 250 113
Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 2 8 12
Прочие оборотные активы 1260
Итого по разделу II 1200 25 852 24 125 40 825
БАЛАНС 1600 88 778 88 845 73264
ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

1310 100 100 100
Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 (-) (-) (-)
Переоценка внеоборотных активов 1340 6782 9787
Добавочный капитал (без переоценки) 1350 53 045 53 045 53 045
Резервный капитал 1360 101 347 213
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 1919
Итого по разделу III 1300 61 947 63 279 53 358
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

1410
Отложенные налоговые обязательства 1420
Оценочные обязательства 1430
Прочие обязательства 1450
Итого по разделу IV 1400
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

1510 124
Кредиторская задолженность 1520 26 416 24 237 19 906
Доходы будущих периодов 1530 324 324
Оценочные обязательства 1540
Прочие краткосрочные обязательства 1550 91 881
Итого по разделу V 1500 26 831 25 566 19 906
БАЛАНС 1700 88 778 88 845 73 264

Приложение 2

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ (в тыс. руб.)

Пояснения Наименование показателя За год 2015 За год 2014
Выручка 58092 50976
Себестоимость продаж (53210) (45384)
Валовая прибыль (убыток) 4882 5592
Коммерческие расходы (117) (87)
Управленческие расходы (-) (-)
Прибыль (убыток) от продаж 4765 5505
Доходы от участия в других организациях 10 10
Проценты к получению
Проценты к уплате (-) (-)
Прочие доходы 2375 1388
Прочие расходы (4185) (3434)
Прибыль (убыток) до налогообложения 2965 3469
Текущий налог на прибыль (799) (993)
В том числе постоянные налоговые обязательства (активы)
Изменение отложенных налоговых обязательств
Изменение отложенных налоговых активов
Прочее
Чистая прибыль (убыток) 2166 2476
СПРАВОЧНО

Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

(3005) 9787
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
Совокупный финансовый результат периода (839) 12 263
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Приложение 3

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Наименование показателя За год 2015 За год 2014
Движение денежных средств по текущей деятельности

Поступило денежных средств – всего

53165 47836
В том числе:

от продажи продукции, работ и услуг

46355 43251
арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и пр.
прочие поступления 6810 4585
Направлено денежных средств – всего (53086) (47853)
В том числе:

на оплату товаров, работ, услуг

(37129) (38105)
на оплату труда (11912) (7103)
на выплату процентов по долговым обязательствам (247) (-)
на расчеты по налогам и сборам (3012) (2578)
на прочие выплаты, перечисления (786) (67)
Результат движения денежных средств от текущей деятельности 79 (17)
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Поступило денежных средств – всего

7826 5780
В том числе:

от продажи основных средств и иного имущества

6812 5349
дивиденды, проценты по финансовым вложениям 1014 431
прочие поступления
Направлено денежных средств – всего (7891) (5768)
В том числе:

на приобретение объектов основных средств (включая доходные вложения в материальные ценности) и нематериальных активов

(6381) (4978)
на финансовые вложения (759) (521)
на прочие выплаты, перечисления (751) (269)
Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности (65) 12
Движение денежных средств по финансовой деятельности

Поступило денежных средств – всего

105 87
В том числе: кредитов и займов 105 87
бюджетных ассигнований и иного целевого финансирования
вкладов участников
другие поступления
Направлено денежных средств – всего (125) (85)
В том числе:

на погашение кредитов и займов

(125) (85)
на выплату дивидендов () ()
на прочие выплаты, перечисления ()
Результат движения денежных средств от финансовой деятельности (20) 2
Результат движения денежных средств за отчетный период (6) (3)
Остаток денежных средств на начало отчетного периода 8 11
Остаток денежных средств на конец отчетного периода 2 8

Приложение 4

СПРАВОЧНЫЕ ДАННЫЕ

1. ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ (ФРАГМЕНТ)

1.1 Основные средства

Наименование показателя период на начало года на конец года
Первоначальная стоимость Накопленная амортизация Первоначальная стоимость Накопленная амортизация
Основные средства за 2015 51492 (18296) 50961 (15430)
за 2014 49027 (16615) 51492 (18296)
В т.ч.

здания и сооружения

за 2015 27409 (10915) 28396 (11018)
за 2014 27409 (9544) 27409 (10915)
Машины, оборудование, транспортные

средства

за 2015 20985 (7101) 19867 (1450)
за 2014 19078 (6861) 20985 (7101)
Другие основные средства за 2015 3098 (280) 2698 (262)
за 2014 2540 (210) 3098 (280)

1.2 Затраты на производство

Наименование показателя код За 2015 г. За 2014 г.
Материальные затраты 5610 33128 32116
Расходы на оплату труда 5620 11980 7119
Отчисления на социальные нужды 5630 4193 2492
Амортизация 5640 3867 3657
Прочие затраты 5650 159 87
Итого по элементам 5660 53327 45471
Изменение остатков (прирост [-], уменьшение [+]): незавершенного производства, готовой продукции и др. 1524 (1132)
Итого расходы по обычным видам деятельности 5600 56851 44339

2. Прочие сведения об организации

Показатели 2015 2014 2013
Численность работников, чел. 296 305 312
Безнадежная дебиторская задолженность, тыс. руб. 215 215
Незавершенное производство, тыс. руб. 23 27 25
Расходы будущих периодов, тыс. руб. 15 12 8
Неликвидные активы, тыс. руб. 9 10 11

 

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт

Был ли этот материал полезен для Вас?

Комментирование закрыто.