Вариант 1

Задание 1

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 4) проанализировать показатели интенсификации использования основных ресурсов организации. Расчеты обобщить в табл. 1.

Таблица 1

Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования основных ресурсов в процессе производства

№ п/п	Показатель	2014 год	2015 год	Темп прироста, %	Прирост ресурса на 1 % прироста выручки, %	Коэффициенты влияния на прирост выручки
						экстенсивности использования ресурса (Кэкс,i* 100)	интенсивности использования ресурса (100-Кинт.i* 100)
1	2	3	4	51	62	73	84
1.	Оплата труда с отчислениями на социальные нужды, тыс. руб.
2	Материальные затраты, тыс. руб.
3	Основные средства, тыс. руб.
4	Оборотные средства, тыс. руб.
5	Комплексная оценка всесторонней интенсификации	х	х	х
6	Выручка				х	х	х

1. Гр. 5 = гр. 4 / гр. 3 х 100 – 100.
2. Гр. 6 стр. 1 или 2 или 3 = гр. 5 стр. 1 или 2 или 3 / гр. 5 стр. 4. Гр. 6 стр. 6 = X гр. 6 по стр. 1, 2 и 3/n.
3. Гр. 7 стр. 1 или 2 или 3 = гр. 6 х 100.

Гр. 7 стр. 6 = X гр. 7 по стр. 1, 2 и 3/n.

1. Гр. 8 стр. 1 или 2 или 3 = 100 – гр. 7 стр. 1, 2 или 3 Гр. 8 стр. 6 = X гр. 8 по стр. 1, 2 и 3/n.

Решение

№ п/п	Показатель	2014	2015	Темп прироста, %	Прирост ресурса на 1% прироста выручки, %	Коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж
						Экст-сти исп-я ресурса (Кэкст.i х 100)	Интен-сти исп-я ресурса (100-Кинт.i х 100)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Оплата труда с отчислениями на социальные нужды, тыс. руб.	9611	16173	68,3	4,89	489	-389
2	Материальные затраты, тыс. руб.	32116	33128	3,2	0,23	23	77
3	Основные средства, тыс. руб.	32804	34364	4,8	0,34	34	66
4	Оборотные средства, тыс. руб.	32475	24989	-23,1	-1,65	-165	265
5	Комплексная оценка всесторонней интенсификации	х	х	х	0,95	95	5
6	Выручка	50976	58092	14,0	х	х	х

Из данных таблицы можно сделать вывод, что организация характеризуется преимущественно экстенсивным развитием; доля экстенсивности составила 95%, т.е. в каждом проценте прироста выручки доля экстенсивности составляет 0,95, и следовательно, доля интенсивности – 5%.

Относительный перерасход по оплате труда может быть достигнут как за счет увеличения заработной платы сотрудников, так и за счет роста численности работников предприятия.

В тоже время, относительная экономия по остальным показателям говорит об их эффективном использовании по сравнению с предыдущим периодом.

Задание 2

Построить модель оптимального соотношения темпов роста показателей, которая соответствовала бы стратегии эффективности. По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 4) оценить соответствие достигнутых темпов роста анализируемых показателей этой модели. Расчеты обобщить в табл. 2.

Таблица 2

Расчет темпов роста анализируемых показателей

Показатель	2014 год	2015 год	Темпы роста, %
Выручка, тыс. руб.			х
Основные средства, тыс. руб.			х
Численность, чел.			х
Фондовооруженность, руб.
Производительность труда, руб.
Фондоотдача, руб.

Решение

Показатель	2014 год	2015 год	Темпы роста, %
Выручка, тыс. руб.	50976	58092	х
Основные средства, тыс. руб.	32804	34364	х
Численность, чел.	305	296	х
Фондовооруженность, руб.	107,6	116,1	107,9
Производительность труда, руб.	167,1	196,3	117,4
Фондоотдача, руб.	1,554	1,691	108,8

Фондоотдача это объем выпущенной продукции деленный на среднюю сумму промышленно-производственных основных фондов по первоначальной стоимости.

Фондовооруженность оказывает огромное влияние на величины фондоотдачи и фондоемкости. Фондовооруженность применяется для характеристики степени оснащенности труда работающих.

Фондовооруженность и фондоотдача связаны между собой через показатель производительности труда

Производительность труда = Выпуск продукции / Среднесписочная численность работников.

Таким образом, фондоотдача = производительность труда / фондовооруженность.

Повышение уровня использования основных фондов позволяет увеличить размеры выпуска производства без дополнительных капитальных вложений и в более короткие сроки. Ускоряет темпы производства, уменьшает затраты на воспроизводство новых фондов и снижает издержки производства.

Экономическим эффектом повышения уровня использования основных фондов является рост общественной производительности труда.

Фондоотдача показывает, сколько продукции (или прибыли) получает организация с каждого рубля имеющихся у нее основных фондов.

Для повышения эффективности производства, важно, чтобы был обеспечен опережающий рост производства продукции по сравнению с ростом основных производственных фондов.

1% прироста фондоотдачи обеспечивает рост производительности труда на 2,69%:

(117,4-100)/(108,8-100) = 1,98%.

В свою очередь, 1% прироста фондовооруженности обеспечивает рост производительности труда на 1,69%:

(117,4-100)/(107,9-100) = 2,20%.

Задание 3

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 4) рассчитать результативный показатель и составить расчетно-аналитическую формулу, отражающую его зависимость от величины и эффективности использования средств труда. Расчеты обобщить в табл. 3.

Таблица 3

Расчет результативного показателя

№ п/п	Показатель	2015 год
1	Фондоотдача активной части основных средств, руб.
2	Доля активной части в общей стоимости основных средств, коэф.
3	Средняя стоимость основных средств, тыс. руб.
4	Выручка, тыс. руб.

Решение

Активная часть основных средств – та часть материально-вещественной базы предприятия, которая «наиболее активно» участвует в производственном процессе. Величина активной части основных средств может быть исчислена одним из двух способов:

(а) стоимость основных средств, за исключением зданий и сооружений;

(б) стоимость машин, оборудования, транспортных средств.

Фондоотдача активной части основных средств – отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств.

Рассчитаем результативный показатель и составим расчетно-аналитическую формулу, отражающую его зависимость от величины и эффективности использования средств труда.

Для начала определим стоимость активной части основных средств по данным отчетности:

Среднегодовая стоимость основных средств в 2015 г.:

(33196+35531)/2 = 34364 тыс. руб.

Стоимость активных основных средств на начало 2015 г.:

20985-7101 = 13884 тыс. руб.

Стоимость активных основных средств на конец 2015 г.:

19867-1450 = 18417 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость активных основных средств в 2015 г.:

(13884+18417)/2 = 16151тыс. руб.

Доля активной части основных средств в общей их стоимости в 2014г. составила:

35531/16151=0,45

Фондоотдача активной части основных средств (Выручка/среднегодовую стоимость активных основных средств) в 2014 г. составила

ФО а ос = 58092 /16151 = 3,5969 руб./руб.

Таблица 3

Расчет результативного показателя

№ п/п	Показатель	2015 год
1	Фондоотдача активной части основных средств, руб.	3,60
2	Доля активной части в общей стоимости основных средств, коэф.	0,45
3	Средняя стоимость основных средств, тыс. руб.	35531
4	Выручка, тыс. руб.	58092

Расчетно-аналитическую формулу, отражающую зависимость фондоотдачи активной части основных средств от величины и эффективности использования средств труда можно представить следующим образом: ФО а ос = В / (ОС * Д а ос)

Задание 4

Используя данные бухгалтерского баланса (Приложение 1), справочной информации (Приложение 4) провести анализ величины, состава и структуры оборотных активов, предварительно сгруппировав их по степени риска. Расчеты обобщить в табл. 4.

Таблица 4

Динамика состояния оборотных активов

Группа риска	Остатки по балансу, тыс. руб.		Темпы роста (снижения) %	Структура оборотных активов, %		Изменение (+,-)
	2014 год	2015 год		2014 год	2015 год	тыс. руб.	%
Р 1: Минимальная
Р 2: Малая
Р 3: Средняя
Р 4: Высокая
Всего оборотных активов				100,00	100,00

Решение

Классификация оборотных активов по степени риска:

Р 1: Минимальный риск – наличные денежные средства, легкореализуемые краткосрочные ценные бумаги.

Р 2: Малый риск – дебиторская задолженность за вычетом сомнительной, производственные запасы (за вычетом залежалых), остатки готовой продукции и товаров (за вычетом не пользующихся спросом).

Р 3: Средний риск – продукция производственного назначения, незавершенное производство, расходы будущих периодов.

Р 4: Высокая группа риска включает сомнительную дебиторскую задолженность; неликвиды запасов вместе с НДС, приходящимся на них; готовую продукцию, не пользующуюся спросом; незавершенное производство по аннулированным заказам.

Таблица 4

Динамика состояния оборотных активов

Группа риска	Остатки по балансу, тыс. руб.		Темпы роста (снижения) %	Структура оборотных активов, %		Изменение (+,-)
	2012 год	2014 год		2012 г.	2014 г.	тыс. руб.	%
Р1: Минимальная	8	252	в 31,5 раза	0.0332	0.9748	244	0.9416
Р2: Малая	23853	25338	106,23	98.8725	98.0118	1485	-0.8608
Р3: Средняя	39	38	97,44	0.1617	0.1470	-1	-0.0147
Р4: Высокая	225	224	99,56	0.9326	0.8665	-1	-0.0662
Всего оборотных активов	24125	25852	107,16	100%	100%	1727	х

Из таблицы 4 следует, что оборотные активы на конец отчетного года по сравнению с началом увеличились на 1727 тыс. руб. или 7,16 %. Данный прирост связан со значительным увеличением оборотных средств малой группы риска на 1485 тыс. руб. или 6,23 %.

Также за 2014 год на 244 тыс. руб. увеличился размер оборотных средств с минимальным риском.

Наибольший удельный вес в структуре оборотных активов на конец отчетного периода занимают активы группы Р2 (малая группа риска) –98,01%. Это говорит о том, что организация имеет достаточное количество запасов для производства продукции, пользующейся спросом на рынке.

Таким образом, степень риска оборотных активов предприятия снижается.

Задание 5

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) проанализировать продолжительность оборота оборотных активов организации и определить влияние факторов на ее изменение. Расчеты обобщить в табл. 5.

Таблица 5

Расчёт оборачиваемости оборотных активов и оценка влияния

Показатель	2014 год	2015 год	Изменение (+,-)
Исходные данные
1.Выручка, тыс. руб.
2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс.ру,.
3.Продолжительность оборота оборотных активов, дн.
Расчет влияния факторов
4. Влияние отдельных факторов на изменение продолжительности оборота (+,-), дни
а) изменение выручки от продаж
б) изменение среднегодовых остатков оборотных активов
Баланс отклонений

Решение

Среднегодовые остатки оборотных активов = (ОАн+ОАк)/2

за 2014г.: (40825+24125)/2 = 32475

за 2015 г.: (24125+25852)/2 = 24989

Продолжительность оборота = ОА*360/N

Таблица 5

Расчёт оборачиваемости оборотных активов и оценка влияния факторов

Показатель	2014 год	2015 год	Изменение (+,-)
Исходные данные
1. Выручка (N), тыс. руб.	50976	58092	7116
2. Среднегодовые остатки оборотных активов (ОА), тыс. руб.	32475	249889	-7487
3. Продолжительность оборота оборотных активов, дн.	229,34	154,86	-75
Расчет влияния факторов
4. Влияние отдельных факторов на изменение продолжительности оборота (+,-), дни
а) изменение выручки от продаж	х	х	-28
б) изменение среднегодовых остатков оборотных активов	х	х	-46
Баланс отклонений	х	х	-75

Из произведенных расчетов видно, что продолжительность оборота сократилась в отчетном году по сравнению с предыдущим годом на 75 дней. Можно сделать вывод, что произошло ускорение оборачиваемости оборотных активов на 75 дней, что свидетельствует о том, что у организации из оборота высвободились дополнительные средства.

дней

дней

дня

При росте выручки на 7116 тыс. руб. и снижении величины среднегодовых остатков оборотных активов на 7487 тыс. руб. продолжительность оборота в днях сократилась на 75 дней.

На сокращение продолжительности оборота оказало влияние как снижение среднегодовых остатков оборотных активов (запас уменьшился на 46 дней), так и рост выручки от продаж (запас уменьшился на 28 дней).

Задание 6

На основании приведенных данных (табл. 6.1) рассчитайте затраты на 1 рубль продаж (табл. 6.2) и определите степень влияния факторов, вызвавших изменение данного показателя по сравнению с предыдущим годом.

Таблица 6.1

Исходная информация для проведения факторного анализа затрат на 1 рубль продаж

Вид продукции	Количество, шт.		Цена, руб.		Себестоимость единицы изделия, руб.
	Предыдущий год	Отчетный год	Предыдущий год	Отчетный год	предыдущий год	Отчетный год
Изделие А	150	165	1305	1350	1148	1202
Изделие В	180	153	825	984	720	900

Таблица 6.2

Расчетная информация для проведения факторного анализа затрат на 1 рубль продаж

Вид продукции	Выручка, руб.		Себестоимость, руб.		Затраты на 1 рубль продаж
	Предыдущий год	Отчетный год	Предыдущий год	Отчетный год	Предыдущий год	Отчетный год
Изделие А
Изделие В
Итого

Решение

Таблица

Расчетная информация для проведения факторного анализа затрат на 1 рубль продаж

Вид продукции	Выручка, руб.		Себестоимость, руб.		Затраты на 1 рубль продаж
	Базис.	Отчет.	Базис.	Отчет.	Базис.	Отчет.
Изделие А	195750	222750	172200	198330	0,88	0,89
Изделие В	148500	150552	129600	137700	0,87	0,91
Итого:	344250	373302	301800	336030	х	х

На основании приведенных данных можно сделать вывод, что затраты на рубль продукции на анализируемом предприятии выросли по обоим видам продукции, но по изделию А они выросли менее низкими темпами, чем на продукцию Б.

Для определения степени влияния факторов, вызвавших изменение затрат на 1 рубль продаж по сравнению с предыдущим годом используем следующую факторную модель:

З 1 руб. = С / В

По изделию А:

З 1 руб. = Сб / Вб = 172200/195750 = 0,88 руб.

З 1 руб. = Сф / Вб = 198330/195750 = 1,0132 руб. +0,13

З 1 руб. = Сф / Вф = 198330/222750 = 0,89 руб. -0,12

По изделию Б:

З 1 руб. = Сб / Вб = 129600/148500 = 0,8727 руб.

З 1 руб. = Сф / Вб = 198330/195750 = 0,9273 руб. +0,0545

З 1 руб. = Сф / Вф = 198330/222750 = 0,9146 руб. -0,0126

Аналитические расчеты показывают, что размер затрат на рубль продукции А изменился за счет следующих факторов:

– роста себестоимости – +0,13 руб.;

– роста выручки – -0,12 руб.

Аналитические расчеты показывают, что размер затрат на рубль продукции В изменился за счет следующих факторов:

– роста себестоимости – +0,0545 руб.;

– роста выручки – -0,0126 руб.

Также для углубленного анализа можно рассчитать влияние факторов второго порядка: цены, количества произведенных изделий, и себестоимости единицы продукции.

Задание 7

На основе исходной информации (табл. 7.1) выберите структуру производства и реализации продукции с целью получения наибольшей суммы маржинального дохода и прибыли. Расчеты обобщить в табл. 7.2. Постоянные затраты в расчете на год для обоих вариантов составляют 70 тыс. руб. Выручка от реализации для первого варианта 260 тыс. руб., а для второго – 280 тыс. руб.

Таблица 7.1

Исходная информация

Изделия	Цена, руб.	Перем. расходы на единицу, руб.	Структура продаж, %
			Вариант 1	Вариант 2
А	8	5	30	55
Б	12	7	20	35
В	20	14	50	0
Г	16	8	0	10

Таблица 7.2

Расчетная информация

Изделия	А	Б		В	Г
Вариант 1
Удельный вес маржинального дохода в цене изделия
Средний удельный вес маржинального дохода в выручке
Маржинальный доход
Прибыль от продаж
Удельный вес маржинального дохода в цене изделия
Средний удельный вес маржинального дохода в выручке
Маржинальный доход
Прибыль от продаж

Решение

На основе исходной информации выберем структуру производства и реализации продукции с целью получения наибольшей суммы маржинального дохода и прибыли.

На прибыль от реализации влияют изменения:

– количества и структуры проданной продукции;

– уровня цен на продукцию;

– изменение величины постоянных затрат.

Анализ проводится в следующем порядке:

1. Рассчитываются удельные веса маржинального дохода в цене каждого изделия по формуле:

где – доля маржинального дохода в отпускной цене каждого вида изделия;

– отпускная цена каждого вида изделия;

– переменные расходы на единицу изделия.

dМД А = (8-5)/8 = 0,3750 и т.д.

2. Определяется средневзвешенная величина маржинального дохода в выручке:

где – доля маржинального дохода в цене изделия.

– удельный вес изделия в общем объеме выручки, %.

dМД ср А В1 = 0,3750 *30 = 11,25 и т.д.

3. Определяется прибыль от реализации продукции:

Р А В1 = 11,25*78-70 = 807,5 тыс.руб. и т.д.

4. Маржинальный доход (МД) равен сумме прибыли и постоянных затрат, т.е. постоянные затраты списываются в полной сумме на текущие результаты предприятия и приравниваются к одному из направлений распределения прибыли.

МД А В1 = 860+70/4 = 877,50 тыс. руб. и т.д.

Полученные результаты сведем в таблицу

Таблица 7.2

Расчетная информация

Изделия	А	Б	В	Г
Вариант 1
Удельный вес маржинального дохода в цене изделия	0,3750	0,4167	0,3000	0,5000
Средний удельный вес маржинального дохода в выручке	11,2500	8,3333	15,0000	0,0000
Маржинальный доход	877,50	433,33	1950,00	0,00
Прибыль от продаж	860,0000	415,8333	1932,5000	-17,5000
Вариант 2
Удельный вес маржинального дохода в цене изделия	0,3750	0,4167	0,3000	0,5000
Средний удельный вес маржинального дохода в выручке	20,6250	14,5833	0,0000	5,0000
Маржинальный доход	3176,25	1429,17	0,00	140,00
Прибыль от продаж	3158,7500	1411,6667	-17,5000	122,5000

Суммируем маржинальный доход и прибыль от продаж по изделиям по вариантам:

МД В1 = 877,5+433,33+1950,00+0,00=3260,8333 тыс.руб.

П В1 = 830+415,8333+1932,5-17,5 = 3190,8333 тыс.руб.

МД В2 = 3176,25+1429,17+0,00+140,00 = 4745,4167 тыс.руб.

П В2= 3158,75+1411,6667-17,5+122,5 = 4675,7167 тыс.руб.

Таким образом, и маржинальный доход и прибыль от продаж имеют наибольшее значение при структуре продаж при варианте 2, а именно:

– Изделия А – 55%

– Изделия А – 35%

– Изделия А – 0%

– Изделия А – 10%.

Задание 8

Проанализировать влияние следующих факторов (табл. 8) на изменение прибыли от продаж:

– объема продаж;

– себестоимости продукции;

– коммерческих расходов;

– управленческих расходов;

– цен на проданную продукцию;

– структурных сдвигов проданной продукции.

Дайте оценку рассчитанным факторам и сделайте общий вывод.

Таблица 8

Исходная информация для проведения факторного анализа прибыли от продаж, тыс. руб.

Показатели	2014 год	Фактически по ценам и затратам 2014 года	2015 год
1. Выручка		55 680
2.Себестоимость продаж		50 290
3. Коммерческие расходы		98
4.Управленческите расходы		–
5. Прибыль от продаж		5 292

Решение

Таблица 8

Исходная информация для проведения факторного анализа прибыли от продаж, тыс. руб.

Показатели	2014 год	Фактически по ценам и затратам 2014 года	2015 год
1. Выручка	50976	55680	58092
2. Себестоимость продаж	45384	50290	53210
3. Коммерческие расходы	87	98	117
4. Управленческие расходы	–	–	–
5. Прибыль от продаж	5505	5292	4765

Таким образом, на изменение прибыли от продаж оказывают влияние следующие факторы:

объем продаж продукции;

структура проданной продукции;

себестоимость проданной продукции;

цена на продукцию;

величина коммерческих расходов;

величина управленческих расходов.

Расчет влияния факторов проведем способом цепных подстановок:

Влияние изменения объема продаж продукции:

∆Р₁=Р₀*(К_N – 1),

где Р₁ – изменение прибыли за счет V продаж

Р₀ – прибыль базисного периода или по плану

К_N – коэффициент изменения V продаж

К_N,

где N_1.0 – V продаж отчетного периода в ценах плана

N₀ – V продаж базисного периода

∆Р₁= 5505 * (1,0923 – 1)= 507,9944 тыс. рублей

К_N= 55680 / 50976 = 1,0923

Рост объема продаж на 109,23% увеличил прибыль от продаж на 507,9944 тыс. руб.

Влияние изменения структуры проданной продукции:

∆Р₂= Р_1.0 – Р₀* К_N,

где Р_1.0 – прибыль от продаж отчетного периода по ценам базисного.

∆Р₂ = 5292 – 5505* 1,0923= -720,9944 тыс. рублей

Структурные сдвиги в ассортименте проданной продукции снизили прибыль от продаж на 720,9944 тыс. руб.

Влияние изменения себестоимости проданной продукции:

∆Р₃=С₁ – С_1.0,

где С₁ – фактическая с/с реализованной продукции отчетного года.

С_1.0 – фактическая с/с в ценах и тарифах базисного периода

∆Р₃ = 53210 – 50290 = -2920 тыс. рублей

Рост себестоимости проданной продукции привело к уменьшению прибыли на 2920 тыс. руб.

Влияние изменения цен на продукцию:

∆Р₄ = N₁ – N_1.0,

где N₁ – V проданной продукции за отчетный период

N_1.0 – V проданной продукции в ценах и тарифах базисного периода

∆Р₄ = 58092 – 55680 = 2412 тыс. рублей

Увеличение прибыли в связи с изменением цен на продукцию составило 2412 тыс. руб.

Влияние изменения величины коммерческих расходов:

∆Р₅ = К₁ – К_1.0,

где К₁ – коммерческие расходы за отчетный период

К_1.0 – коммерческие расходы отчетного периода в затратах прошлого

∆Р₅ = 117 – 98 = -19 тыс. рублей

Рост коммерческих расходов привел к снижению прибыли на сумму 19 тыс. рулей

Влияние изменения величины управленческих расходов:

∆Р₆ = У₁ – У_1.0,

где У₁ – управленческие расходы за отчетный период

У₁ – управленческие расходы отчетного периода в затратах прошлого

Управленческие расходы отсутствуют.

Совокупное влияние факторов = 507,9944 – 720,9944 – 2920 + 2412 – 19 = – 740 тыс. рублей.

Факторный анализ показал, что снижение прибыли от продаж произошло за роста себестоимости продукции (- 2920 тыс. руб.), а также уменьшения удельного веса рентабельной продукции (- 720,9944 тыс. руб.) и увеличения коммерческих расходов (-19 тыс. руб.).

Остальные факторы оказали положительное влияние на величину прибыли от продаж: изменение объема продаж (507,9944 тыс. руб.) и рост цен на продукцию (+2412 тыс. руб.).

Приведенные расчеты показывают, что данная организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции, прежде всего за счет снижения себестоимости продукции, а также за счет увеличения удельного веса в объеме реализации более рентабельных товаров и изделий.

Задание 9

По данным отчета о финансовых результатах (Приложение 2) провести анализ доходов организации. Расчеты представить в табл. 9.

Таблица 9

Анализ доходов организации

Показатель	2014 год	2015 год	Темпы роста, %	Структура доходов, %		Изменение (+, -)
				2014 год	2015 год	тыс. руб.	%
1. Доходы организации,- всего, тыс. руб. в том числе:				100,00	100,00
1.1.Выручка
1.2.Проценты к получению
1.3. Доходы от участия в других организациях
1.4. Прочие доходы

Решение

Таблица 9

Анализ доходов организации

Показатель	20123год	2015 год	Темпы роста, %	Структура доходов, %		Изменение (+,-)
				2014 год	2015 год	тыс. руб.	%
1. Доходы организации, – всего, тыс. руб. в том числе:	52374	60477	115,4714	100	100	8103	х
1.1. Выручка	50976	58092	113,9595	97,3307	96,0564	7116	-1,2744
1.2. Проценты к получению	–	–	–	–	–	–	–
1.3 Доходы от участия в других организациях	10	10	100	0,0191	0,0165	0	-0,0026
1.4. Прочие доходы	1388	2375	171,1095	2,6502	3,9271	987	1,2769

Показатели, представленные в таблицы 9, показывают, что, по сравнению с предыдущим годом, сумма доходов возросла на 8103 тыс. руб. (15,47%), главным образом за счет роста выручки от реализации на 7116 тыс. руб. (13,96%). Выручка составляет 97,33% доходов организации в предыдущем году и 96,06% в отчетном периоде. По сравнению с предыдущим годом наблюдается рост суммы прочих доходов на 987 тыс. руб. (71,11%), удельный вес данной статьи в структуре доходов также увеличился на 1,28%

Величина доходов от участия в других организациях осталась неизменной, удельный вес в структуре доходов снизился на 0,0026%.

Задание 10

По данным бухгалтерского баланса рассчитайте величину чистых активов организации за 2014-2015 гг., оцените динамику этого показателя. Результаты расчетов за отчетный период представьте в табл. 10.

Таблица 10

Расчет чистых активов организации

Показатель	На31 декабря 2014 года	На 31 декабря 2015 года	Изменения (+, -)
1. Активы, принимаемые в расчет
1. Нематериальные активы
2. Результаты исследований и разработок
3. Нематериальные поисковые активы
4. Материальные поисковые активы
5. Основные средства
6. Доходные вложения в материальные ценности
7. Финансовые вложения
8. Прочие внеоборотные активы, включая величину отложенных налоговых активов
9. Запасы
10. НДС по приобретенным ценностям
11. Дебиторская задолженность
12. Денежные средства и денежные эквиваленты
13. Прочие оборотные активы
14. Итого активы, принимаемые к расчету (∑ пп.1-11)
2. Пассивы, принимаемые в расчет
15. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам
16. Прочие долгосрочные обязательства, включая величину отложенных налоговых обязательств
17. Краткосрочные обязательства по кредитам и займам
18. Кредиторская задолженность
19. Оценочные обязательства
20. Прочие краткосрочные обязательства
21. Итого пассивы, принимаемые к расчету (∑ пп. 13-18)
Стоимость чистых активов

Решение

Показатель «Чистые активы» (ЧА) характеризует величину средств, инвестированных в предприятие его собственниками.

Чистые активы рассчитываются как разница между активами и обязательствами, принимаемыми к расчету.

Показатель	На31 декабря 2014 года	На 31 декабря 2015 года	Изменения (+, -)
1. Активы, принимаемые в расчет
1. Нематериальные активы	31	112	81
2. Результаты исследований и разработок			0
3. Нематериальные поисковые активы			0
4. Материальные поисковые активы			0
5. Основные средства	33196	35531	2335
6. Доходные вложения в материальные ценности			0
7. Финансовые вложения	693	667	-26
8. Прочие внеоборотные активы, включая величину отложенных налоговых активов	30800	26616	-4184
9. Запасы	1460	2984	1524
10. НДС по приобретенным ценностям	341	841	500
11. Дебиторская задолженность	22316	21775	-541
12. Денежные средства и денежные эквиваленты	8	2	-6
13. Прочие оборотные активы	0	0	0
14. Итого активы, принимаемые к расчету (∑ пп.1-11)	88845	88528	-317
2. Пассивы, принимаемые в расчет
15. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам	0	0	0
16. Прочие долгосрочные обязательства, включая величину отложенных налоговых обязательств	0	0	0
17. Краткосрочные обязательства по кредитам и займам	124	0	-124
18. Кредиторская задолженность	24237	26416	2179
19. Оценочные обязательства	0	0	0
20. Прочие краткосрочные обязательства	881	91	-790
21. Итого пассивы, принимаемые к расчету (∑ пп. 13-18)	25242	26507	1265
Стоимость чистых активов	63603	62021	-1582

Величина чистых активов за отчетный период уменьшилась на 1582 тыс. руб., в основном это связано со значительным ростом кредиторской задолженности на 2179 тыс. руб., а также снижением величины прочих внеоборотных активов на 4184 тыс. руб.

Величина чистых активов значительно превышает размер уставного капитала, что характеризует финансовое положение организации как достаточно стабильное.

Задание 11

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 4) рассчитать показатели оценки качества деятельности организации (таб. 11.1). Провести сравнительную комплексную оценку результатов деятельности организаций методом расстояний с учетом балла значимости для конкурирующих обществ с ограниченной ответственностью «Агат», № 1, № 2. Результаты расчетов за отчетный период представьте в табл. 11.3

Таблица 11.1

Исходная информация Х

Показатель	Общества с ограниченной ответственностью			Значимость показателя, балл (Кзн)
	«АГАТ»	№ 1	№ 2
1. Коэффициент текущей ликвидности		1,52	0,89	4
2. Коэффициент оборачиваемости активов		0,89	0,62	5
3. Рентабельность продаж, %		7,83	10,51	6
4. Рентабельность собственного капитала, %		5,01	4,72	7
5. Коэффициент финансовой независимости (автономии)		0,78	0,59	2
6. Коэффициент маневренности		0,018	0,023	3
7. Коэффициент финансирования		1,82	2,41	4
8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, %		0,032	0,015	3

Таблица 11.2

Коэффициенты отношения показателей к эталону (Х/Х max)

Показатель	Общества с ограниченной ответственностью			Балл значимости показателя
	«АГАТ»	№ 1	№ 2
1.Коэффициент текущей ликвидности				4
2. Коэффициент оборачиваемости активов				5
3. Рентабельность продаж, %				6
4. Рентабельность собственного капитала, %				7
5. Коэффициент финансовой независимости (автономии)				2
6. Коэффициент маневренности				3
7. Коэффициент финансирования				4
8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами				3

Таблица 11.3

Результаты сравнительной рейтинговой оценки (Х/Хmax)² * Rpy

Показатель	Общества с ограниченной ответственностью
	«АГАТ»	№ 1	№ 2
1.Коэффициент текущей ликвидности
2. Коэффициент оборачиваемости активов
3. Рентабельность продаж, %
4. Рентабельность собственного капитала, %
5. Коэффициент финансовой независимости (автономии)
6. Коэффициент маневренности
7. Коэффициент финансирования
8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами
9. Рейтинговая оценка с учетом коэффициента значимости
10. Место организации

Решение

Коэффициент текущей ликвидности:

Коэффициент оборачиваемости активов:

Рентабельность продаж, %:

Рентабельность собственного капитала, %:

Коэффициент финансовой независимости (автономии)

Коэффициент маневренности:

Коэффициент финансирования:

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами:

В каждой графе матрицы исходных данных определяется максимальный элемент, который принимаем за единицу. Затем все элементы этой графы делятся на максимальный элемент эталонной организации, в результате создается матрица стандартизированных коэффициентов.

Таблица 11.1

Исходная информация Х

Показатель	Общество с ограниченной ответственностью			Значимость показателя, балл (Кзн)
	«АГАТ»	№1	№2
1. Коэффициент текущей ликвидности	0,96	1,52	0,89	4
2. Коэффициент оборачиваемости активов	0,65	0,89	0,62	5
3. Рентабельность продаж, %	8,20	7,83	10,51	6
4. Рентабельность собственного капитала, %	3,50	5,01	4,72	7
5. Коэффициент финансовой независимости (автономии)	0,70	0,78	0,59	2
6. Коэффициент маневренности	-0,016	0,018	0,023	3
7. Коэффициент финансирования	2,31	1,82	2,41	4
8.Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, %	-0,038	0,032	0,015	3

Таблица 11.2

Коэффициенты отношения показателей к эталону Х/Х mах

Показатель	Общество с ограниченной ответственностью			Значимости показателя, балл
	“АГАТ”	№1	№2
1. Коэффициент текущей ликвидности	0,6316	1,0000	0,5855	4
2. Коэффициент оборачиваемости активов	0,7303	1,0000	0,6966	5
3. Рентабельность продаж, %	0,7802	0,7450	1,0000	6
4. Рентабельность собственного капитала, %	0,6986	1,0000	0,9421	7
5. Коэффициент финансовой независимости (автономии)	0,8974	1,0000	0,7564	2
6. Коэффициент маневренности	-0,6957	0,7826	1,0000	3
7. Коэффициент финансирования	0,9585	0,7552	1,0000	4
8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, %	-1,1875	1,0000	0,4688	3

Все элементы матрицы стандартизированных коэффициентов возводятся в квадрат. Полученные квадраты умножаются на величину соответствующих коэффициентов значимости.

Таблица 11.3

Результаты сравнительной рейтинговой оценки (Х/Х mах)²*Кзн

Показатель	Общество с ограниченной ответственностью
	“АГАТ”	№1	№2
1. Коэффициент текущей ликвидности	1,5956	4,0000	1,3714
2. Коэффициент оборачиваемости активов	2,6670	5,0000	2,4265
3. Рентабельность продаж, %	3,6524	3,3302	6,0000
4. Рентабельность собственного капитала, %	3,4163	7,0000	6,2131
5. Коэффициент финансовой независимости (автономии)	1,6108	2,0000	1,1443
6. Коэффициент маневренности	1,4518	1,8374	3,0000
7. Коэффициент финансирования	3,6749	2,2812	4,0000
8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, %	4,2305	3,0000	0,6592
9. Рейтинговая оценка с учётом коэффициента значимости √(Σп.п.1-9)	4,7222	5,3337	4,9814
10. Место организации	3	1	2

Для каждого анализируемого предприятия значение его рейтинговой оценки с учетом коэффициента значимости рассчитывается по следующей формуле:

Аналогично рассчитываются значения по другим предприятиям.

Предприятия упорядочиваются (ранжируются) в порядке рейтинговой оценки. Наивысший рейтинг имеет предприятие с максимальным значением сравнительной рейтинговой оценки. Первое место по результатам расчетов занимает предприятие №1, организации №2 соответствует второе место, анализируемое предприятие ООО «Агат» находится на последнем третьем месте. Т.е. из сравниваемых предприятий наиболее результативной и эффективной является деятельность предприятия №1.

Приложение 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (в тыс. руб.)

Пояснения	Наименование показателя	Код строки	На 31 декабря 2015года	На 31 декабря 2014 г.	На 31 декабря 2012 г.
	АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	1110	112	31	27
	Результаты исследований и разработок	1120	–	–	–
	Нематериальные поисковые активы	1130	–	–	–
	Материальные поисковые активы	1140	–	–	–
	Основные средства	1150	35531	33196	32412
	Доходные вложения в материальные ценности	1160	–
	Финансовые вложения	1170	667	693	–
	Отложенные налоговые активы	1180
	Прочие внеоборотные активы	1190	26616	30800	–
	ИТОГО по разделу I	1100	62926	64720	32439
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	1210	2984	1460	2592
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	841	341	596
	Дебиторская задолженность	1230	21775	22316	37512
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	250		113
	Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	2	8	12
	Прочие оборотные активы	1260	–	–	–
	Итого по разделу II	1200	25 852	24 125	40 825
	БАЛАНС	1600	88 778	88 845	73264
	ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	100	100	100
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	(-)	(-)	(-)
	Переоценка внеоборотных активов	1340	6782	9787	–
	Добавочный капитал (без переоценки)	1350	53 045	53 045	53 045
	Резервный капитал	1360	101	347	213
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	1919	–	–
	Итого по разделу III	1300	61 947	63 279	53 358
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	1410
	Отложенные налоговые обязательства	1420
	Оценочные обязательства	1430
	Прочие обязательства	1450
	Итого по разделу IV	1400	–	–	–
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	1510		124
	Кредиторская задолженность	1520	26 416	24 237	19 906
	Доходы будущих периодов	1530	324	324
	Оценочные обязательства	1540	–	–
	Прочие краткосрочные обязательства	1550	91	881	–
	Итого по разделу V	1500	26 831	25 566	19 906
	БАЛАНС	1700	88 778	88 845	73 264

Приложение 2

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ (в тыс. руб.)

Пояснения	Наименование показателя	За год 2015	За год 2014
	Выручка	58092	50976
	Себестоимость продаж	(53210)	(45384)
	Валовая прибыль (убыток)	4882	5592
	Коммерческие расходы	(117)	(87)
	Управленческие расходы	(-)	(-)
	Прибыль (убыток) от продаж	4765	5505
	Доходы от участия в других организациях	10	10
	Проценты к получению
	Проценты к уплате	(-)	(-)
	Прочие доходы	2375	1388
	Прочие расходы	(4185)	(3434)
	Прибыль (убыток) до налогообложения	2965	3469
	Текущий налог на прибыль	(799)	(993)
	В том числе постоянные налоговые обязательства (активы)
	Изменение отложенных налоговых обязательств	–	–
	Изменение отложенных налоговых активов	–	–
	Прочее	–	–
	Чистая прибыль (убыток)	2166	2476
	СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	(3005)	9787
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Совокупный финансовый результат периода	(839)	12 263
	Базовая прибыль (убыток) на акцию
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Приложение 3

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Наименование показателя	За год 2015	За год 2014
Движение денежных средств по текущей деятельности Поступило денежных средств – всего	53165	47836
В том числе: от продажи продукции, работ и услуг	46355	43251
арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и пр.
прочие поступления	6810	4585
Направлено денежных средств – всего	(53086)	(47853)
В том числе: на оплату товаров, работ, услуг	(37129)	(38105)
на оплату труда	(11912)	(7103)
на выплату процентов по долговым обязательствам	(247)	(-)
на расчеты по налогам и сборам	(3012)	(2578)
на прочие выплаты, перечисления	(786)	(67)
Результат движения денежных средств от текущей деятельности	79	(17)
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Поступило денежных средств – всего	7826	5780
В том числе: от продажи основных средств и иного имущества	6812	5349
дивиденды, проценты по финансовым вложениям	1014	431
прочие поступления
Направлено денежных средств – всего	(7891)	(5768)
В том числе: на приобретение объектов основных средств (включая доходные вложения в материальные ценности) и нематериальных активов	(6381)	(4978)
на финансовые вложения	(759)	(521)
на прочие выплаты, перечисления	(751)	(269)
Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности	(65)	12
Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступило денежных средств – всего	105	87
В том числе: кредитов и займов	105	87
бюджетных ассигнований и иного целевого финансирования
вкладов участников
другие поступления
Направлено денежных средств – всего	(125)	(85)
В том числе: на погашение кредитов и займов	(125)	(85)
на выплату дивидендов	()	()
на прочие выплаты, перечисления	()
Результат движения денежных средств от финансовой деятельности	(20)	2
Результат движения денежных средств за отчетный период	(6)	(3)
Остаток денежных средств на начало отчетного периода	8	11
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	2	8

Приложение 4

СПРАВОЧНЫЕ ДАННЫЕ

1. ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ (ФРАГМЕНТ)

1.1 Основные средства

Наименование показателя	период	на начало года		на конец года
		Первоначальная стоимость	Накопленная амортизация	Первоначальная стоимость	Накопленная амортизация
Основные средства	за 2015	51492	(18296)	50961	(15430)
	за 2014	49027	(16615)	51492	(18296)
В т.ч. здания и сооружения	за 2015	27409	(10915)	28396	(11018)
	за 2014	27409	(9544)	27409	(10915)
Машины, оборудование, транспортные средства	за 2015	20985	(7101)	19867	(1450)
	за 2014	19078	(6861)	20985	(7101)
Другие основные средства	за 2015	3098	(280)	2698	(262)
	за 2014	2540	(210)	3098	(280)

1.2 Затраты на производство

Наименование показателя	код	За 2015 г.	За 2014 г.
Материальные затраты	5610	33128	32116
Расходы на оплату труда	5620	11980	7119
Отчисления на социальные нужды	5630	4193	2492
Амортизация	5640	3867	3657
Прочие затраты	5650	159	87
Итого по элементам	5660	53327	45471
Изменение остатков (прирост [-], уменьшение [+]): незавершенного производства, готовой продукции и др.		1524	(1132)
Итого расходы по обычным видам деятельности	5600	56851	44339

2. Прочие сведения об организации

Показатели	2015	2014	2013
Численность работников, чел.	296	305	312
Безнадежная дебиторская задолженность, тыс. руб.	215	215	–
Незавершенное производство, тыс. руб.	23	27	25
Расходы будущих периодов, тыс. руб.	15	12	8
Неликвидные активы, тыс. руб.	9	10	11

 

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт