НДС
Задача 1
- В налоговом периоде поступило на расчетный счет организации за реализованную продукцию 355 000 руб.
- В налоговом периоде поступило в кассу предприятия за реализованную продукцию 47 000 руб.
- Отгружено продукции машиностроения на сумму 850 000 руб.
- Оприходовано материальных ценностей производственного назначения на сумму 350 000 руб., за которые оплачено 236 000руб. В счетах-фактурах НДС выделен.
- Оплачено и принято к учету амортизируемого имущества на сумму 220 000 руб. В счетах-фактурах НДС выделен.
- Все стоимостные показатели приведены без НДС.
Рассчитать НДС, подлежащий уплате в федеральный бюджет за налоговый период.
Решение
При решении задачи необходимо руководствоваться положением главы 21 НК РФ. Согласно ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ (за исключением налоговых вычетов, установленных п. 3 ст. 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ. 1.
Акциз
Задача 2
Исчислите сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет, если организация за налоговый период произвела и отпустила на оптовые склады других организаций:
натурального вина — 25 тыс. л;
алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 22% — 150,5 тыс. л.
Решение
25 тыс. л. * 5 руб. = 125 тыс. руб.
Акциз на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 % (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) с 1 апреля по 31 декабря 2016 года включительно составляет 500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре:
Задача 3
Организация ввозит на территорию России сигареты:
с фильтром:
— количество — 85 600 000 шт.,
— таможенная стоимость товара — 54 000 000 руб.,
— таможенные пошлины — 4 000 000 руб.,
— НДС, уплаченный при ввозе товаров — 9 720 000 руб.;
без фильтра:
— количество — 25 500 000 шт.,
— таможенная стоимость товаров — 12 750 000 руб.,
— таможенные пошлины — 1 500 000 руб.,
— НДС, уплаченный при ввозе товара — 2 295 000 руб.
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
Решение
При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 22 НК РФ. Сумма акциза, подлежащая уплате при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, рассчитанных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной налоговой ставке процентная доля стоимости таких товаров (ст. 202, п. 3 ст. 194 НК РФ).
Акциз на сигареты, папиросы с 1 апреля по 31 декабря 2016 года составляет 1 250 рублей за 1 000 штук + 12 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 680 рублей за 1 000 штукСумма НДС, уплаченная при ввозе товаров, в расчетах не участвует.
Следовательно, сумма акциза составит:
– По сигаретам с фильтром:
Налог на доходы физических лиц
Задача 4
Физическому лицу за работу на основании трудового договора организация выплатила:
в январе — 25000 руб.;
в феврале — 26000 руб.;
в марте — 25500 руб.;
в апреле — 25200 руб.;
в мае — декабре — ежемесячно по 27000 руб.
Получено согласно решению суда возмещение морального ущерба в сумме 20000 руб.
В январе начислена материальная помощь — 2000 руб.
Физическое лицо имеет двух детей: один в возрасте 15 лет, другой — 20 лет и является студентом дневной формы обучения (налоговый вычет получает у источника).
Физическое лицо приобрело в этом налоговом периоде квартиру за 3 580 000 руб. Налоговый вычет не получен.
Исчислите сумму налога на доходы физических лиц, уплаченный за налоговый период. Определите размер имущественного налогового вычета и размер и сроки возврата НДФЛ при подаче налоговый декларации по имущественному налоговому вычету.
Решение
Всего начислено работнику за год:25 000 + 26 000 + 255 00 + 25 200 + 27 000*8 месяцев = 317 700 руб.
Стандартные вычеты на детей по 1400 на каждого (ст.218 НК РФ и закон №330 -ФЗ от 21.11.2011 г), всего стандартных вычетов =1400*2*12 мес=33600 руб.
Задача 5
Гражданин извлекает доход от реализации принадлежащих ему на праве собственности ценных бумаг через посредника на бирже.
Гражданин изъявил желание уплачивать налог на доходы с вычетом фактически произведенных расходов по операциям с ценными бумагами.
В январе 2001 г. реализован пакет акций на сумму 200 000 руб. Затраты связанные с покупкой пакета акций — 160 000 руб. Выплачено комиссионное вознаграждение брокеру — 1% от суммы сделки. Оплачен депозитарий — 1500 руб. Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц.
Решение
При осуществлении выплаты денежных средств налоговым агентом до истечения очередного налогового периода налог уплачивается с доли дохода, соответствующей фактической сумме выплачиваемых денежных средств. Доля дохода определяется как произведение общей суммы дохода на отношение суммы выплаты к стоимостной оценке имущества в доверительном управлении, определяемой на дату выплаты денежных средств. При осуществлении выплаты денежных средств налогоплательщику более одного раза в течение налогового периода расчет суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.
Формула для исчисления суммы НДФЛ, подлежащая удержанию и уплате в бюджет:
Сумма Налога = Финансовый результат * Сумма Выплат / Ст-ть портфеля * Ставка Налога – Удержанный Налог, где:
Финансовый результат – финансовый результат налогоплательщика, рассчитанный нарастающим итогом с начала года;
Ст-ть портфеля – стоимостная оценка портфеля (остаток денежных средств и ценных бумаг по ценам приобретения) на дату расчета НДФЛ;
Сумма Выплат – сумма выплачиваемых денежных средств;
Ставка Налога – действующая ставка налога на доходы физических лиц (13%);
Удержанный Налог – сумма ранее удержанного и уплаченного налога с начала года.
Стоимость портфеля складывается из налоговой стоимости ценных бумаг клиента 160 000 рублей и денежных средств на расчетном счете и на счете у брокера – 200 000*1% = 2 000 рублейИтого стоимость портфеля =162 000 рубля
Сумма дохода, относящаяся к изымаемым средствам, рассчитывается следующим образом:
Налог на прибыль организаций
Задача 6
Организация за 2015 г. реализовала товаров на 2800 тыс. руб. (без НДС). Расходы на производство товаров составили 1 900 000 руб., в том числе расходы на приобретение призов во время рекламной кампании — 31 000 руб., сверхнормативные расходы на оплату суточных по командировкам — 20 000 руб. Кроме того, было реализовано два транспортных средства:
– автомобиль — 30 июня 2015 г. по цене 60 000 руб., первоначальная стоимость — 100 000 руб., сумма амортизационных отчислений — 20 000 руб., срок эксплуатации — два года, срок полезного использования — 10 лет;
– трактор — 25 ноября 2015 г. по цене 70 000 руб., первоначальная стоимость — 120 000 руб., сумма амортизационных отчислений — 75 000 руб., срок эксплуатации — пять лет, срок полезного использования — восемь лет.
За предшествующий период организация имела сумму не перенесенного убытка в размере 50 000 руб.
Исчислите налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.
Решение
Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и исчисляемая как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с положениями главы 25 НК РФ (ст. 247). 1.1.
Определим доход организации за налоговый период. В целях налогообложения доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных (ст. 249 НК РФ). Следовательно, доход от реализации равен 2 800 000 руб.
Определим расходы на производство продукции в целях налогообложения прибыли. Законодательством предусмотрен перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции, которые учитываются при расчете себестоимости в пределах норм, утвержденных Правительством РФ или предусмотренных налоговым законодательством (ст. 264 НК РФ), в том числе суточные по командировкам и расходы на приобретение призов во время рекламной кампании. По условию задачи фактические расходы на рекламу составили 31 000 руб., а в соответствии с положением п. 4 ст. 264 НК РФ они не должны превышать 1% выручки от реализации. Выручка равна 2 800 000 руб., нормируемая величина расходов на рекламу составит 28 тыс. руб. (2 800 000 * 1 % / 100%), сверхнормативные расходы, не учитываемые в целях налогообложения, составят 3000 руб. (31 000 – 28 000).
Прибыль будет равна:
Исчислим налог на прибыль (ст. 284, 286 НК РФ). Налоговая ставка установлена в размере 24%. Налог на прибыль равен: 896 752 *20% / 100% = 179 350,4 (руб.).
Ответ: 179 350,4 руб.
Платежи за пользование природными ресурсами
Задача 7
Организация осуществляет забор воды из реки Дон в Центральном экономическом районе. Фактический объем забора воды за налоговый период составил 755 тыс. м3, в том числе в пределах установленного лимита водопользования — 695 тыс. м3. Сброс сточных вод в водный объект произведен в размере 220 тыс. м3. Определите сумму платы за пользование водными объектами и сроки ее уплаты.
Решение
В соответствие с ч.1. п.1 ст.333.12 Налогового Кодекса Российской Федерации ставка водного налога составляет в Центральном экономическом районе (река Дон) 294 рубля за 1 тыс.м3 воды.
Так как в п.2 ст.333.12 НК РФ указано, что при заборе воды сверх установленного квартального лимита водопользования налоговая ставка в части такого превышения устанавливается в пятикратном размере налоговых ставок, а по условию задачи имело место превышение лимита водопользования на 60 тыс. м3 воды, то будем вести расчет сверхлимитированного количества воды по ставке 294 * 5 = 1470 рублей
Сумма налога =
Транспортный налог
Задача 8
На балансе у столичной организации с 1 января 2016г. числятся 2 легковых автомобиля – «Мерседес-Бенц» с двигателем 300 л.с. и «Джип-Чероки» с двигателем 350 л.с. В июле был куплен и поставлен на учет в ГИББД микроавтобус «Тойота» с двигателем 200 л.с. Рассчитайте авансовые платежи и сумму транспортного налога за налоговый период (2016г.).
Решение
Согласно ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:
выше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5 руб.
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 15 руб.
Транспортный налог по Мерседес-Бенц» и «Джипп – Чероки» составит:300*15 руб. + 350* 15 руб. = 4500+5250 = 9750 руб.
С июля по декабрь получается 5 месяцев, следовательно транспортный налог за микроавтобус «Тойота» составит:
200*5 руб./12*5 = 416,7 руб.
Общая сумма транспортного налога за 2016 год составит: 9750 + 416,7 = 10166,7 руб.
При расчете авансового платежа по транспортному налогу используйте формулу:
Налог на имущество организации
Задача 9
Московское представительство французской компании «Дюпон» владеет в столице недвижимым имуществом, инвентаризационная стоимость которого на 1 января 2016г. составляла 12 млн. руб.
12 апреля представительство взяло в аренду легковой автомобиль марки «Мерседес-Бенц» сроком до 31.12.2016г. Мощность двигателя – 300 л.с., остаточная стоимость – 1 млн. руб.
Рассчитайте сумму налога на имущество, подлежащую уплате за налоговый период.
Решение
С 1.01.2013 года россиян освободили от налога на движимое имущество.
Под движимым имуществом законодательство понимает такое имущество, как автомобили, станки, мебель, деньги, компьютеры, офисная техника и другое. Соответствующие поправки были приняты Советом Федерации и подписаны главой государства.
Освобождение от уплаты такого налога коснулось любого движимого имущество, которое было зарегистрировано 1 января 2013 года, либо позднее. С учетом того, что автомобиль находится в аренде, то Московское представительство французской компании «Дюпон» налог на имущество с автомобиля платить не будет.
Налог на имущество = 12 000 000 руб. *2,2% = 264 000 руб.
Местные налоги
Задача 10
Москвич Иванов И.И., проживая в муниципальной квартире (инвентаризационная стоимость 100 тыс. руб.), 1 апреля 2016г. приобрел в собственность жилой дом в Лотошинском районе Московской области. При регистрации права собственности и в районным БТИ указана стоимость дома – 200 тыс. руб. Решением районного Совета депутатов ставка налога на имущество установлена на уровне 0,1% для жилых стоимостью до 300 тыс. руб. Кадастровая стоимость земельного участка площадью 10 соток составляет 100 тыс. руб., а ставка земельного налога в районе – 0,3%.
Рассчитайте авансовые платежи и сумму налога за объекты налогообложения за налоговый период.
Решение
Налог за дом = 200 000 руб.*0,1% = 200 руб.
Авансовый платеж по налогу на дом: 200 000*(0,1/100)*(1/4)= 50 руб.
Налог на землю = 100 000 руб. *0,3% = 300 руб.
Авансовый платеж по налогу на землю:
Доступ закрыт
Полный текст и возможность скачивания доступны только для пользователей с Премиум подпиской.
Если вы уже имеете Премиум подписку, то авторизируйтесь для доступа к полному тексту и возможности его скачать.
ВЫБЕРИТЕ ВАШ ТАРИФ
-
- PREMIUM_30
-
599
-
- PREMIUM_60
-
999
-
- PREMIUM_90
-
1599
Доступ закрыт
Полный текст и возможность скачивания доступны только для пользователей с Премиум подпиской.
Если вы уже имеете Премиум подписку, то авторизируйтесь для доступа к полному тексту и возможности его скачать.
ВЫБЕРИТЕ ВАШ ТАРИФ
-
- PREMIUM_30
-
599
-
- PREMIUM_60
-
999
-
- PREMIUM_90
-
1599
Доступ закрыт
Полный текст и возможность скачивания доступны только для пользователей с Премиум подпиской.
Если вы уже имеете Премиум подписку, то авторизируйтесь для доступа к полному тексту и возможности его скачать.
ВЫБЕРИТЕ ВАШ ТАРИФ
-
- PREMIUM_30
-
599
-
- PREMIUM_60
-
999
-
- PREMIUM_90
-
1599