НДС

Задача 1

  1. В налоговом периоде поступило на расчетный счет организации за реализованную продукцию 355 000 руб.
  2. В налоговом периоде поступило в кассу предприятия за реализованную продукцию 47 000 руб.
  3. Отгружено продукции машиностроения на сумму 850 000 руб.
  4. Оприходовано материальных ценностей производственного назначения на сумму 350 000 руб., за которые оплачено 236 000руб. В счетах-фактурах НДС выделен.
  5. Оплачено и принято к учету амортизируемого имущества на сумму 220 000 руб. В счетах-фактурах НДС выделен.
  6. Все стоимостные показатели приведены без НДС.

Рассчитать НДС, подлежащий уплате в федеральный бюджет за налоговый период.

Решение

При решении задачи необходимо руководствоваться положением главы 21 НК РФ. Согласно ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ (за исключением налоговых вычетов, установленных п. 3 ст. 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ. 1.

Исчислим сумму налога, предъявленную покупателям (ст. 146, 153, 154, 168 НК РФ). Объектом налогообложения признается реализация товаров, работ, услуг, выполнение строительных, монтажных работ для собственных нужд и бартерные операции. Исходя из условия задачи объектом налогообложения признаются следующие операции: денежные средства, поступившие на расчетный счет организации за реализованную продукцию, в размере 355 тыс.. руб., и 47 тыс. руб., отгружено продукции 850 тыс. руб.



Акциз

Задача 2

Исчислите сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет, если организация за налоговый период произвела и отпустила на оптовые склады других организаций:

натурального вина — 25 тыс. л;

алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 22% — 150,5 тыс. л.

Решение

Акциз на вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, за исключением игристых вин (шампанских) с 1 апреля по 31 декабря 2016 года включительно составляет 5 рублей за 1 литр:
25 тыс. л. * 5 руб. = 125 тыс. руб.
Акциз на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 % (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) с 1 апреля по 31 декабря 2016 года включительно составляет 500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре:


Задача 3

Организация ввозит на территорию России сигареты:

с фильтром:

— количество — 85 600 000 шт.,

— таможенная стоимость товара — 54 000 000 руб.,

— таможенные пошлины — 4 000 000 руб.,

— НДС, уплаченный при ввозе товаров — 9 720 000 руб.;

без фильтра:

— количество — 25 500 000 шт.,

— таможенная стоимость товаров — 12 750 000 руб.,

— таможенные пошлины — 1 500 000 руб.,

— НДС, уплаченный при ввозе товара — 2 295 000 руб.

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Решение

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 22 НК РФ. Сумма акциза, подлежащая уплате при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, рассчитанных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной налоговой ставке процентная доля стоимости таких товаров (ст. 202, п. 3 ст. 194 НК РФ).

Акциз на сигареты, папиросы с 1 апреля по 31 декабря 2016 года составляет 1 250 рублей за 1 000 штук + 12 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 680 рублей за 1 000 штукСумма НДС, уплаченная при ввозе товаров, в расчетах не участвует.

Следовательно, сумма акциза составит:

– По сигаретам с фильтром:


Налог на доходы физических лиц

Задача 4

Физическому лицу за работу на основании трудового договора организация выплатила:
в январе — 25000 руб.;
в феврале — 26000 руб.;
в марте — 25500 руб.;
в апреле — 25200 руб.;
в мае — декабре — ежемесячно по 27000 руб.

Получено согласно решению суда возмещение морального ущерба в сумме 20000 руб.
В январе начислена материальная помощь — 2000 руб.
Физическое лицо имеет двух детей: один в возрасте 15 лет, другой — 20 лет и является студентом дневной формы обучения (налоговый вычет получает у источника).
Физическое лицо приобрело в этом налоговом периоде квартиру за 3 580 000 руб. Налоговый вычет не получен.
Исчислите сумму налога на доходы физических лиц, уплаченный за налоговый период. Определите размер имущественного налогового вычета и размер и сроки возврата НДФЛ при подаче налоговый декларации по имущественному налоговому вычету.

Решение

Всего начислено работнику за год:25 000 + 26 000 + 255 00 + 25 200 + 27 000*8 месяцев =  317 700 руб.

Стандартные вычеты на детей по 1400 на каждого (ст.218 НК РФ и закон №330 -ФЗ от 21.11.2011 г), всего стандартных вычетов =1400*2*12 мес=33600 руб.


Задача 5

Гражданин  извлекает доход от реализации принадлежащих ему на праве собственности ценных бумаг через посредника на бирже.

Гражданин изъявил желание уплачивать налог на доходы с вычетом фактически произведенных расходов по операциям с ценными бумагами.

В январе 2001 г. реализован пакет акций на сумму 200 000 руб. Затраты связанные с покупкой пакета акций — 160 000 руб. Выплачено комиссионное вознаграждение брокеру — 1% от суммы сделки. Оплачен депозитарий — 1500 руб. Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц.

Решение

При осуществлении выплаты денежных средств налоговым агентом до истечения очередного налогового периода налог уплачивается с доли дохода, соответствующей фактической сумме выплачиваемых денежных средств. Доля дохода определяется как произведение общей суммы дохода на отношение суммы выплаты к стоимостной оценке имущества в доверительном управлении, определяемой на дату выплаты денежных средств. При осуществлении выплаты денежных средств налогоплательщику более одного раза в течение налогового периода расчет суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.

Формула для исчисления суммы НДФЛ, подлежащая удержанию и уплате в бюджет:

Сумма Налога = Финансовый результат * Сумма Выплат / Ст-ть портфеля * Ставка Налога –  Удержанный Налог, где:

Финансовый результат  – финансовый результат налогоплательщика, рассчитанный нарастающим итогом с начала года;

Ст-ть портфеля – стоимостная оценка портфеля (остаток денежных средств и ценных бумаг по ценам приобретения) на дату расчета НДФЛ;

Сумма Выплат  – сумма выплачиваемых денежных средств;

Ставка Налога – действующая ставка налога на доходы физических лиц (13%);

Удержанный Налог  – сумма ранее удержанного и уплаченного налога с начала года.

Стоимость портфеля складывается из налоговой стоимости ценных бумаг клиента 160 000 рублей  и  денежных средств на расчетном  счете и на счете у брокера – 200 000*1% = 2 000 рублейИтого стоимость портфеля =162 000 рубля

Сумма дохода,  относящаяся к изымаемым средствам, рассчитывается  следующим образом:


Налог на прибыль организаций

Задача 6

Организация за 2015 г. реализовала товаров на 2800 тыс. руб. (без НДС). Расходы на производство товаров составили 1 900 000 руб., в том числе расходы на приобретение призов во время рекламной кампании — 31 000 руб., сверхнормативные расходы на оплату суточных по командировкам — 20 000 руб. Кроме того, было реализовано два транспортных средства:

– автомобиль — 30 июня 2015 г. по цене 60 000 руб., первоначальная стоимость — 100 000 руб., сумма амортизационных отчислений — 20 000 руб., срок эксплуатации — два года, срок полезного использования — 10 лет;

– трактор — 25 ноября 2015 г. по цене 70 000 руб., первоначальная стоимость — 120 000 руб., сумма амортизационных отчислений — 75 000 руб., срок эксплуатации — пять лет, срок полезного использования — восемь лет.

За предшествующий период организация имела сумму не перенесенного убытка в размере 50 000 руб.

Исчислите налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.

Решение

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и исчисляемая как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с положениями главы 25 НК РФ (ст. 247). 1.1.

Определим доход организации за налоговый период. В целях налогообложения доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных (ст. 249 НК РФ). Следовательно, доход от реализации равен 2 800 000 руб.

Определим расходы на производство продукции в целях налогообложения прибыли. Законодательством предусмотрен перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции, которые учитываются при расчете себестоимости в пределах норм, утвержденных Правительством РФ или предусмотренных налоговым законодательством (ст. 264 НК РФ), в том числе суточные по командировкам и расходы на приобретение призов во время рекламной кампании. По условию задачи фактические расходы на рекламу составили 31 000 руб., а в соответствии с положением п. 4 ст. 264 НК РФ они не должны превышать 1% выручки от реализации. Выручка равна 2 800 000 руб., нормируемая величина расходов на рекламу составит 28 тыс. руб. (2 800 000 * 1 % / 100%), сверхнормативные расходы, не учитываемые в целях налогообложения, составят 3000 руб. (31 000 – 28 000).

Сверхнормативные расходы на оплату суточных по командировкам равны 20 000 руб. В целях налогообложения расходы на производство продукции должны быть уменьшены на сумму сверхнормативных расходов и составят: 900 000 – 3 000 – 20 000 = 1 877 000 (руб.).
Прибыль будет равна:



Исчислим налог на прибыль (ст. 284, 286 НК РФ). Налоговая ставка установлена в размере 24%. Налог на прибыль равен: 896 752 *20% / 100% = 179 350,4 (руб.).
Ответ: 179 350,4 руб.

Платежи за пользование природными ресурсами

Задача 7

Организация осуществляет забор воды из реки Дон в Центральном экономическом районе. Фактический объем забора воды за налоговый период составил 755 тыс. м3, в том числе в пределах установленного лимита водопользования — 695 тыс. м3. Сброс сточных вод в водный объект произведен в размере 220 тыс. м3. Определите сумму платы за пользование водными объектами и сроки ее уплаты.

Решение

В соответствие с ч.1. п.1 ст.333.12 Налогового Кодекса Российской Федерации ставка водного налога составляет в Центральном экономическом районе (река Дон) 294 рубля за 1 тыс.м3 воды.

Так как в п.2 ст.333.12 НК РФ указано, что при заборе воды сверх установленного квартального лимита водопользования налоговая ставка в части такого превышения устанавливается в пятикратном размере налоговых ставок, а по условию задачи имело место превышение лимита водопользования на 60 тыс. м3 воды, то будем вести расчет сверхлимитированного количества воды по ставке 294 * 5 = 1470 рублей

Сумма налога, подлежащего уплате = (Количество забранной воды в пределах лимита* Ставка налога) +(Количество забранной воды сверх лимита * (5*Ставка налога))
Сумма налога =


 

 

Транспортный налог

Задача 8

На балансе у столичной организации с 1 января 2016г. числятся 2 легковых автомобиля – «Мерседес-Бенц» с двигателем 300 л.с. и «Джип-Чероки» с двигателем 350 л.с. В июле был куплен и поставлен на учет в ГИББД микроавтобус «Тойота» с двигателем 200 л.с. Рассчитайте авансовые платежи и сумму транспортного налога  за налоговый период (2016г.).

Решение

Согласно ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

выше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5 руб.

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 15 руб.

Транспортный налог по Мерседес-Бенц» и «Джипп – Чероки» составит:300*15 руб. + 350* 15 руб. = 4500+5250 = 9750 руб.

С июля по декабрь получается 5 месяцев, следовательно транспортный налог за микроавтобус «Тойота» составит:

200*5 руб./12*5 = 416,7 руб.

Общая сумма транспортного налога за 2016 год составит: 9750 + 416,7 = 10166,7 руб.

При расчете авансового платежа по транспортному налогу используйте формулу:


 

Налог на имущество организации

Задача 9

Московское представительство французской компании «Дюпон» владеет в столице недвижимым имуществом, инвентаризационная стоимость которого на 1 января 2016г. составляла 12 млн. руб.

12 апреля представительство взяло в аренду легковой автомобиль марки «Мерседес-Бенц» сроком до 31.12.2016г. Мощность двигателя – 300 л.с., остаточная стоимость – 1 млн. руб.

Рассчитайте сумму налога на имущество, подлежащую уплате за налоговый период.

Решение

С 1.01.2013 года россиян освободили от налога на движимое имущество.

Под движимым имуществом законодательство понимает такое имущество, как автомобили, станки, мебель, деньги, компьютеры, офисная техника и другое. Соответствующие поправки были приняты Советом Федерации и подписаны главой государства.

Освобождение от уплаты такого налога коснулось любого движимого имущество, которое было зарегистрировано 1 января 2013 года, либо позднее. С учетом того, что автомобиль находится в аренде, то Московское представительство французской компании «Дюпон» налог на имущество с автомобиля платить не будет.

Налог на имущество = 12 000 000 руб. *2,2% = 264 000 руб.

Местные налоги

Задача 10

Москвич Иванов И.И., проживая в муниципальной квартире (инвентаризационная стоимость 100 тыс. руб.), 1 апреля 2016г. приобрел в собственность жилой дом в Лотошинском районе Московской области. При регистрации права собственности и в районным БТИ указана стоимость дома – 200 тыс. руб. Решением районного Совета депутатов ставка налога на имущество установлена на уровне 0,1% для жилых стоимостью до 300 тыс. руб. Кадастровая стоимость земельного участка площадью 10 соток составляет 100 тыс. руб., а ставка земельного налога в районе – 0,3%.

Рассчитайте авансовые платежи и сумму налога за объекты налогообложения за налоговый период.

Решение

Налог за дом = 200 000 руб.*0,1% = 200 руб.
Авансовый платеж по налогу на дом: 200 000*(0,1/100)*(1/4)= 50 руб.
Налог на  землю = 100 000 руб. *0,3% = 300 руб.
Авансовый платеж по налогу на землю:



Соблюдайте авторские права

Данный текст представлен в том виде, в котором добавлен его автором. Используйте данный текст в качестве примера или шаблона для своего научного труда. А лучше закажите уникальную работу с высоким процентом уникальности

Не сдавайте скачанную работу

Внимание плагиат! Будьте осмотрительны. Все тексты перед защитой проходят проверку на плагиат. Перед использованием скачанного материала обязательно проверьте текст на уникальность и повысьте ее, при необходимости

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт

Был ли этот материал полезен для Вас?

Комментирование закрыто.