В течение 1 квартала 2015г. в ООО «Ветер перемен» зафиксированы следующие хозяйственные операции:
1. Приобретены по договору купли-продажи телевизоры у ООО «Аквамарин» на сумму 708000 руб. (в т.ч. НДС 18%), оплачены транспортные расходы за доставку телевизоров в сумме 11800руб. (в т.ч. НДС 18%).
2. Половина партии телевизоров реализована за 472 000руб. (в т.ч. НДС 18%)
3. Оказаны услуги по техническому обслуживанию ООО «Фикус» на сумму 236000руб. (в т.ч. НДС 18%).
4. Получен от ЗАО «Москвич» под поставку телевизоров на сумму 118 000руб. (в т.ч. НДС 18%).
5. Прямые расходы по оказанию услуг – 100000руб.
6. Косвенные расходы:
заработная плата и страховые взносы – 105000руб.
аренда помещения – 59000руб. (в т.ч. НДС 18%)
услуги связи – 5900руб.(в т.ч. НДС 18%)
7. Банку уплачены проценты по кредиту – 7000руб.
8. Оплачен абонемент генеральному директору в фитнес-клуб 45000руб.
(в т.ч. НДС 18%).
Рассчитайте налог на прибыль и НДС за 1 квартал 2015г. и отразите расчеты по налогам в бухгалтерском учете ООО «Ветер перемен».
Отразите постоянные и временные разницы, возникающие между данными бухгалтерского и налогового учета, в бухгалтерском учете ООО «Ветер перемен».
Заполните декларации по НДС и налогу на прибыль за 1 квартал 2015г. на основании данных бухгалтерского учета.
Решение:
Рассчитаем налогооблагаемую прибыль по налоговому учету.
Доходы:
- Реализация телевизоров: 472000-(472000*18/118) = 400 000 руб.
- Услуги ООО «Фикус»: 236000- (236000*18/118)= 200 000 руб.
Итого: 600 000 руб.
Расходы:
- Приобретение телевизоров: 708000-(708000*18/118)=600 000 руб.
2.Оплата транспортных расходов: 11800-(11800*18/118) = 10 000 руб.
- Прямые расходы = 100 000 руб.
- Заработная плата и страховые взносы: 105000 руб.
- Аренда помещения: 59000-(59000*18/118)= 50000 руб.
- ;Услуги связи: 5900- (5900*18*118)= 5000 руб.
- Оплата процентов (внереализационные расходы) = 7000 руб.
Абонемент в качестве расходов не учитывается.
Итого: 877 000 руб.
Тогда налогооблагаемая прибыль = 600000-877000=-277 000 руб.
Рассчитаем налогооблагаемую прибыль для целей бухучета:
Доходы:
- Реализация телевизоров: 472000-(472000*18/118) = 400 000 руб.
- Услуги ООО «Фикус»: 236000- (236000*18/118)= 200 000 руб.
- Получение от ЗАО «Москвич» = 118000- (118000*18/118)= 100 000 руб.
Итого:700 000 руб.
Расходы:
- Приобретение телевизоров: 708000-(708000*18/118)=600 000 руб.
2.Оплата транспортных расходов: 11800-(11800*18/118) = 10 000 руб.
- Прямые расходы = 100 000 руб.
- Заработная плата и страховые взносы: 105000 руб.
- Аренда помещения: 59000-(59000*18/118)= 50000 руб.
- ;Услуги связи: 5900- (5900*18*118)= 5000 руб.
- Оплата процентов (внереализационные расходы) = 7000 руб.
- Оплата абонемента: 45000-(45000*18/118)= 38 136 руб.
Итого: 915 136 руб.
Тогда налогооблагаемая прибыль = 700000-915136=-215136 руб.
По действующему законодательству покупка абонемента в налоговом учете не признается расходом, а в бухгалтерском признается, то есть без НДС покупка абонемента составит: 45000-(45000*18*118)=38136 руб. Это и есть постоянная разница.
Так как налогооблагаемая прибыль в налоговом учете больше, чем в бухгалтерском, то возникает постоянное налоговое обязательство: 38136*20%=7627,2 руб.
Если поставка телевизоров для ЗАО «Москвич» в бухгалтерском и налоговом учете отражается в разных временных периодах, то возникает временная разница в сумме 118000-(118000*18/118)=100000 руб. То есть формируется временная вычитаемая разница и образуется отложенный налоговый актив, который увеличивает налог на прибыль в текущем периоде и уменьшает в будущем: 100000*20%=80000 руб.
Отразим в бух учете формирование постоянной и временной разницы.
Дт 26 Кт 60 на сумму 38136 – приняты к учету представительские расходы;
Дт 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства»
Кт 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» на сумму 7627,2 руб. – начислено постоянное налоговое обязательство.
Дт 79 Кт 91 субсчет «Прочие доходы» на сумму 100000 руб.
– отражен доход от передачи от ЗАО «Москвич»
Дт 68 «Расчеты по налогу на прибыль»
Кт 99 субсчет «Постоянные налоговые активы» на сумму 20000 руб. – начислен постоянный налоговый актив.
Рассчитаем НДС:
- 708000*18/118=108000 руб.
- 11800*18/118=1800 руб.
3.472000*18/118=72000 руб.
- 236000*18*118=36000 руб.
- 118000*18/118=18000 руб.
- 59000*18/118=9000 руб.
- 5900*18/118=900 руб.
- 45000*18*118=68645 руб.
Сумма НДМ к уплате: 72000+36000+18000= 126000 руб.
Сумма к восстановлению:108000+1800+9000+900+6864=126564 руб.
Отразим на счетах бухучета операции:
- Дт 19 Кт.60 на сумму 108 000 руб. – учтен НДС
- Дт 19 Кт.60 на сумму 1800 руб. – учтен НДС
- Дт 90 Кт 68 на сумму 72 000 руб. – начислен НДС
- Дт 90 Кт 68 на сумму 36 000 руб. – начислен НДС
- Дт 90 Кт 68 на сумму 18 000 руб. – начислен НДС.
6.Дт 19 КТ 60 на сумму 9000 руб. – учтен НДС
- Дт 19 КТ 60 на сумму 900 руб. – учтен НДС
- Дт 19 КТ 60 на сумму 6864 руб. – учтен НДС
Доступа нет, контент закрыт
Доступ закрыт
Полный текст и возможность скачивания доступны только для пользователей с Премиум подпиской.
Если вы уже имеете Премиум подписку, то авторизируйтесь для доступа к полному тексту и возможности его скачать.
ВЫБЕРИТЕ ВАШ ТАРИФ
-
- PREMIUM_30
-
599
-
- PREMIUM_60
-
999
-
- PREMIUM_90
-
1599
Доступ закрыт
Полный текст и возможность скачивания доступны только для пользователей с Премиум подпиской.
Если вы уже имеете Премиум подписку, то авторизируйтесь для доступа к полному тексту и возможности его скачать.
ВЫБЕРИТЕ ВАШ ТАРИФ
-
- PREMIUM_30
-
599
-
- PREMIUM_60
-
999
-
- PREMIUM_90
-
1599
Доступ закрыт
Полный текст и возможность скачивания доступны только для пользователей с Премиум подпиской.
Если вы уже имеете Премиум подписку, то авторизируйтесь для доступа к полному тексту и возможности его скачать.
ВЫБЕРИТЕ ВАШ ТАРИФ
-
- PREMIUM_30
-
599
-
- PREMIUM_60
-
999
-
- PREMIUM_90
-
1599