Содержимое

Введение

 

Налоговый учёт – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Налоговый учёт осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учёта для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществлённых налогоплательщиком в течение отчётного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налога.

Данные налогового учёта должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем (отчётном) периоде, сумму остатков расходов (убытков) подлежащих отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчётам с бюджетом.

Система налогового учёта, в отличие от бухгалтерского учёта, пока не регламентирована законодательно. В соответствии со ст. 313 НК РФ: «…система налогового учёта организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учёта, т.е. применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учёта устанавливается налогоплательщиком в учётной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя».

Целью данной работы является рассмотрение налогового учета страхования имущества и регистры налогового учета.

1. Налоговый учет страхования имущества

В соответствии с п.1 статьи 263 НК РФ (Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества) расходы на обязательное страхование имущества включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования.

Согласно статье 927 ГК РФ (Добровольное и обязательное страхование):

  1. Страхование осуществляется на основании договоров имущественного или личного страхования, заключаемых гражданином или юридическим лицом (страхователем) со страховой организацией (страховщиком).

Договор личного страхования является публичным договором.

  1. В случаях, когда законом на указанных в нем лиц возлагается обязанность страховать в качестве страхователей жизнь, здоровье или имущество других лиц либо свою гражданскую ответственность перед другими лицами за свой счет или за счет заинтересованных лиц (обязательное страхование), страхование осуществляется путем заключения договоров в соответствии с правилами главы 48 ГК РФ. Для страховщиков заключение договоров страхования на предложенных страхователем условиях не является обязательным.
  2. Законом могут быть предусмотрены случаи обязательного страхования жизни, здоровья и имущества граждан за счет средств, предоставленных из соответствующего бюджета (обязательное государственное страхование).

В соответствии со статьей 4 Закон РФ от 27.11.1992 N 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями):

Объектами страхования могут быть не противоречащие законодательству Российской Федерации имущественные интересы:

– связанные с жизнью, здоровьем, трудоспособностью и пенсионным обеспечением страхователя или застрахованного лица (личное страхование);

– связанные с владением, пользованием, распоряжением имуществом (имущественное страхование);

– связанные с возмещением страхователем причиненного им вреда личности или имуществу физического лица, а также вреда, причиненного юридическому лицу (страхование ответственности).

>

Доступа нет, контент закрыт

2. Регистры налогового учета

Тинькофф All Airlines [credit_cards][status_lead]

Налогоплательщик анализирует хозяйственные операции, возникающие при осуществлении им деятельности, и самостоятельно определяет по каким объектам учёта он должен разработать и утвердить формы регистров налогового учёта, в которых должны быть обеспечены набор всех данных, необходимых для правильного определения показателей налоговой декларации, по вопросу учёта соответствующих доходов и расходов.

Подтверждением данных налогового учёта являются:

  1. первичные учётные документы (включая справку бухгалтера);
  2. аналитические регистры налогового учёта;
  3. расчёт налоговой базы.

В соответствии со статьёй 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учётными документами, на основании которых ведётся бухгалтерский учёт.

Таким образом, первичные документы служат основанием для ведения как бухгалтерского, так и налогового учёта.

Регистры налогового учёта ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых машинных носителях. При этом аналитический учёт данных должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы обеспечивал непрерывное отражение в хронологическом порядке фактов хозяйственной деятельности и раскрывал порядок формирования налоговой базы.

Формы аналитических регистров налогового учёта для определения налоговой базы в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

– наименование регистра;

– период (дату) составления;

– измерители операции в натуральном и денежном выражении;

– наименование хозяйственных операций;

– подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Содержание данных налогового учёта (в т. ч. и данных первичных документов) является налоговой тайной.

Согласно ст. 314 НК РФ правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учёта обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

При хранении регистров налогового учёта должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений.

Исправление ошибки в регистре налогового учёта должно быть обоснованно и подтверждено подписью лица, внёсшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесённого исправления.

Доступа нет, контент закрыт

Доступа нет, контент закрыт


Нетология

Заключение

 

Расходы по страхованию, признаваемые в целях бухгалтерского учета включают все случаи выбытия активов организации при имущественном страховании, в то время как в целях налогового учета расходами признаются все виды обязательного имущественного страхования и определенный перечень добровольного имущественного страхования.

Например, добровольное имущественное страхование предпринимательских рисков будет признаваться в качестве расходов в целях бухгалтерского учета, в то время как в целях налогового учета согласно ст. 263 НК РФ не должны признаваться в качестве расходов.

Налогоплательщик анализирует хозяйственные операции, возникающие при осуществлении им деятельности, и самостоятельно определяет по каким объектам учёта он должен разработать и утвердить формы регистров налогового учёта, в которых должны быть обеспечены набор всех данных, необходимых для правильного определения показателей налоговой декларации, по вопросу учёта соответствующих доходов и расходов.

Подтверждением данных налогового учёта являются: первичные учётные документы (включая справку бухгалтера); аналитические регистры налогового учёта; расчёт налоговой базы.

Таким образом, первичные документы служат основанием для ведения как бухгалтерского, так и налогового учёта.

Обобщающим признаком для всех налоговых регистров является формирование в них конечных данных налоговой отчетности.

 

Список литературы

 

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации. – М., 2003.
  2. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Приказ Минфина России от 06.05.99 № 33н; В ред. от 30.03.2001 № 27н.
  3. Бойкова М.П., Пархачева М.А. Бухгалтерский и налоговый учет. – СПб.: Питер, 2006.
  4. Кипеман Г.Я., Белялов А.З. Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации. – М.,2006.
  5. Кузнецов Л. Налоговый кодекс в вопросах и ответах // Налоги. – №9. – 2004.
  6. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов / Под ред.
    М.В. Романовского, О.В. Врублевской. — СПб.: Питер, 2006.
  7. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под
    ред. Е.Н. Евстигнеева. — СПб.: Питер, 2005.
  8. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. — 4-е изд.,
    перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2004.
  9. Пансков В.Г.   Налоги   и   налогообложение   в   Российской
    Федерации. — М.: Книжный мир, 2004.
  10. Черник Д.Г. Налоги – М.: Финансы и статистика,2005.



Заказать учебную работу

Данный текст представлен в том виде, в котором добавлен его автором. Используйте данный текст в качестве примера или шаблона для своего научного труда. А лучше закажите уникальную работу с высоким процентом уникальности

Проверить уникальность

Внимание плагиат! Будьте осмотрительны. Все тексты перед защитой проходят проверку на плагиат. Перед использованием скачанного материала обязательно проверьте текст на уникальность и повысьте ее, при необходимости

Был ли этот материал полезен для Вас?

Комментирование закрыто.